ASPECTOS

IMPORTANTES
REGIMEN TRIBUTARIO

Por qu en algunos
recibos elctricos
aparecen el Impuesto
General sobre las Ventas y
en otros no?

Existe
una
exencin
sobre
el
consumo mensual de energa elctrica
residencial que sea igual o inferior a 250
KW/h. Si el consumo es mayor se aplica
la tarifa del 5% a la totalidad del
consumo.
Consecuentemente, dependiendo
consumo se aplica el impuesto.

del

Fundamento Legal: Artculo 9 de la Ley

del Impuesto General sobre las Ventas

Cul es el plazo
para declarar el
impuesto general
sobre las ventas?

La declaracin del impuesto

general sobre las ventas se
presenta dentro de los primeros
quince das naturales del mes
siguiente a aquel al que
corresponda la declaracin.
Base legal: Artculo 15 de la Ley
del Impuesto General sobre las
Ventas

Por qu EDDI-7 no acepta

saldo a favor en ventas de
periodos anteriores mayor al
impuesto actual?

Los saldos a favor de perodos

anteriores, pueden utilizarse para pagar
el impuesto del perodo, sin embargo el
EDDI.7 no acepta la digitacin del monto
total de los saldos anteriores si es mayor
a la deuda actual por pagar, ya que se
desarroll de tal manera que en la casilla
correspondiente a saldo a favor
solamente acepta un monto igual o
menor a la deuda por pagar, conforme lo
establece la resolucin DGT-43-01 de 21
de setiembre del 2001

Se encuentra el arroz
precocido gravado con
el impuesto general
sobre las ventas?

S, el arroz precocido se encuentra

gravado con el impuesto sobre las
ventas.
Fundamento legal: Artculo 1 de
la Ley de Impuesto General sobre
las Ventas, N 6826 de 8 de
noviembre de 1982 y sus reformas,
artculos 4 y 9, en relacin con el
artculo 5 de su Reglamento y
sus reformas.

Se encuentra el arroz
integral exento del
impuesto de ventas?

S, el arroz integral se encuentra

exento del impuesto de ventas.
Fundamento
Legal:
Ley
de
Impuesto General sobre las
Ventas, N 6826 de 8 de
noviembre
de
1982
y
sus
reformas, artculos 4 y 9, en
relacin con el artculo 5 de su
Reglamento y sus reformas

Se considera exento el empacado

en plstico sellado de la envoltura
de
estereofn
con
plstico
adhesivo encima?

Los vegetales picados frescos

mezclados en bolsa y sin llevar
aditamentos
son
exentos
o
gravados?

Estaran exentos siempre y cuando

no se encuentren empacados en
plstico sellado.
Fundamento Legal: Ley de Impuesto
General sobre las Ventas, N 6826
de 8 de noviembre de 1982 y sus
reformas, artculos 4 y 9, en relacin
con el artculo 5 de su Reglamento y
sus reformas

Procede el crdito
fiscal en la prestacin
de servicios no
gravados con el
impuesto de ventas?

En la prestacin de servicios no gravados

con el impuesto general sobre las ventas
no procede el crdito fiscal.
Base legal: Artculo 21 del Reglamento
de la Ley del Impuesto General sobre las
Ventas-

Ejemplo:
Cemento
construccin.

varilla

de

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El impuesto sobre la renta grava las

utilidades generadas por cualquier
actividad o negocio de carcter lucrativo,
que realicen
las personas fsicas o
jurdicas
en
el
territorio
nacional
durante el perodo fiscal
ordinario o especial

Contribuyentes y declarantes
Son contribuyentes de este impuesto, las personas
fsicas o jurdicas, pblicas o privadas, que
realicen en el territorio nacional actividades o
negocios
de
carcter
lucrativo,
independientemente de la nacionalidad, del
domicilio y del lugar de la constitucin de las
personas jurdicas o de la reunin de sus juntas
directivas o de la celebracin de los contratos de
acuerdo con el artculo 2 de la Ley No. 7092 del 21
de abril de 1988 y sus reformas, y son declarantes
aquellas entidades no sujetas al impuesto,
indicadas en el artculo 3 de la ley citada.

Periodo fiscal
El perodo fiscal ordinario del impuesto inicia el 1 de
octubre de un ao y concluye el 30 de setiembre del
ao siguiente (12 meses).
Adems existen otros perodos fiscales, que se
pueden autorizar dependiendo de la actividad del
contribuyente, que se denominan como perodo
fiscal especial
Las fechas de presentacin de las declaraciones,
varan para los diferentes perodos fiscales.

Los tramos del impuesto sobre la renta para el impuesto al

salario y las tarifas aplicables son las siguientes:

Hasta

Perodo 2013

Perodo 2014

Tarifa

714.000

752.000

Exento

Sobre el exceso 714.000

de
1.071.000
Sobre el exceso 1.071.000
de

hasta 752.000
1.128.000
1.128.000

hasta
10%
15%

Tarifas del impuesto sobre las utilidades para personas jurdicas

Tarifa
(se aplica sobre renta neta total)

Perodo 2013

Perodo 2014

Ingresos brutos hasta

47.451.000

49.969.000

10%

Ingresos brutos hasta

95.447.000

100.513.000

20%

Ingresos brutos de ms
95.447.000
de

100.513.000

30%

Tarifas del impuesto sobre las utilidades para personas fsicas con actividad lucrativa

Hasta

Perodo 2013
3.171.000

Perodo 2014
3.339.000

Tarifa
Exento

Sobre
el 3.171.000
3.339.000
exceso de
hasta 4.735.000 hasta 4.986.000

10%

4.735.000
4.986.000
el hasta 7.898.000 hasta 8.317.000

15%

Sobre
exceso de

7.898.000
Sobre
el Hasta
exceso de
15.827.000

8.317.000
hasta
16.667.000

20%

Sobre
el 15.827.000
exceso de

16.667.000

25%

Crditos fiscales
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, en calidad de asalariados o como
personas fsicas que realizan actividades lucrativas, podrn aplicarse crditos
familiares por el cnyuge y por cada hijo menor de edad o si est
estudiando, hasta los 25 aos o toda la vida si presenta algn impedimento
fsico que le impida laborar. Estos crditos no aplican para las personas jurdicas.
Los crditos fiscales (familiares) son las siguientes:

Periodo 2013

Periodo 2014

Por cada hijo

1.340 mensual

1.410 mensual

Por el conyugue

2.000 mensual

2.110 mensual

Inscribirse en el Registro nico Tributario

El contribuyente, declarante o responsable tiene la
obligacin de inscribirse en el registro de
contribuyentes que lleva la Administracin Tributaria,
desde el momento en que inicia actividades
comerciales (vende mercancas o presta
servicios), situacin que lo convierte en un
contribuyente afecto a los impuestos sobre la renta,
general sobre las ventas, selectivo de consumo, etc.,
segn su actividad econmica. Ms informacin
puede acceder al trmite de: Inscripcin en el

Registro nico
actividades)

Tributario

(Inicio

de

QUE LIBROS DEBE LEGALIZAR UNA PERSONA JURIDICA?

LIBRO DIARIO, MAYOR, INVENTARIOS Y BALANCES Y LIBRO DE
ACTAS

PARA UNA PERSONA FISICA?:

LIBRO DIARIO, MAYOR, INVENTARIOS Y BALANCES