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SANCIONES TRIBUTARIAS
FISCALES
BASE LEGAL
BASE LEGAL
Decreto Legislativo N 1113 artculo 5 Normas
modificatorias Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Publicado el 05.07.2012
Decreto Legislativo N 1117 artculo 3 y 4 Normas
modificatorias Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Publicado el 07.07.2012 vigentes el 06.08.2012 lo referido a los
artculos 166 y 179
Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT
Modifican el Reglamento del Rgimen de Gradualidad a fin de
incorporar en l la gradualidad aplicable a las infracciones
tipificadas en los numerales 1,4 y 5 del artculo 178 del C.T.
Publicada el 05.08.2012, aplicable a partir del 06.08.2012
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA (SUNAT)
Recaudacin - Artculo 55 (De los tributos administrados, pudiendo
contratar directamente los servicios de las entidades del Sistema
Bancario y Financiero para recibir el pago y procesar declaraciones y
otras comunicaciones)
Determinacin Artculo 59 (Por propia iniciativa o por denuncia de
terceros se determina la obligacin tributaria, verificando la realizacin
del hecho generador, identifica la deudor tributario, seala la base
imponible y la cuanta del tributo)
Fiscalizacin Artculo 62 (Ligada a la facultad de determinacin,
incluyendo la inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias de los sujetos obligados y los que gocen de
inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios debiendo ser efectuada
en forma discrecional de acuerdo a la norma IV del Cdigo Tributario)
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA (SUNAT)
Interpretacin (De acuerdo a la norma VIII del Cdigo Tributario
faculta a la SUNAT a interpretar las normas tributarias para determinar
la verdadera naturaleza de los hechos econmicos que realicen las
empresas y que deviene en hechos imponibles)
Sancionatoria segn Artculo 166 del Cdigo Tributario (Facultad
de sancionar administrativamente las infracciones tributarias. En forma
discrecional se encuentra facultada para graduar y rebajar; por tanto
mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar se
fijan los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como
para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en
las normas respectivas. Base legal actual: Resolucin de
Superintendencia N 063-2007-SUNAT publicada el 31 de marzo del
2007 y vigente al 01 de abril del 2007).
PRINCIPIOS DE LA
POTESTAD SANCIONADORA art 171 CT
La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones
de acuerdo con los principios :
Legalidad (Basarse en una ley)
Tipicidad (Accin u omisin debe estar sealada expresamente como
infraccin)
Non bis in idem (No sancionar penal ni administrativamente un hecho,
prohibicin de duplicidad de sanciones)
Proporcionalidad o razonabilidad (Sancin equivalente
gravedad de la infraccin, control de la potestad discrecional)
a la
TIPO DE SANCIONES
PECUNIARIAS (Multa*)
INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS
INGRESOS NETOS
Sujetos acogidos al
Rgimen General
Se considerar la informacin de la
Declaracin Jurada Anual correspondiente
a los campos o casillas referidas a Ventas
Netas y/o ingresos por servicios, entre
otros ingresos gravables y no gravables
del ejercicio anterior al de la comisin o
deteccin de la infraccin.
Sujetos acogidos al
Rgimen Especial
INGRESOS NETOS
Si la comisin o deteccin de
la infraccin se produce
antes de la presentacin o
vencimiento
de
la
Declaracin Jurada Anual
Si no se consigna o se
consigna cero en las
casillas o campos de
ingresos netos
INGRESOS NETOS
Si no est obligado a
presentar
Declaraciones
Juradas o ha iniciado
operaciones en el ejercicio o
en el ejercicio anterior pero
an no ha vencido el plazo
para la presentacin de la
Declaracin Jurada Anual
Si el infractor es omiso a la
presentacin de la DJ Anual
CLASIFICACIN DE LA TABLAS
DE INFRACCIONES Y SANCIONES SEGN TIPO
DE CONTRIBUYENTE
TABLA I : Aplicable a personas y entidades generadores
de renta de tercera categora y que tributan bajo las reglas
del Rgimen General al Impuesto a la Renta.
TABLA II : Aplicable a personas naturales que perciban
rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categora,
personas acogidas al Rgimen Especial de Renta y otras
personas y entidades no incluidas en las tablas I y III.
TABLA III : Aplicable a personas y entidades que se
encuentran en el Nuevo Rgimen Unico Simplificado
(Nuevo RUS).
2.
3.
4.
5.
6.
Multa
Cierre temporal de establecimiento
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehculos
INFRACCIONES
RELACIONADAS A NO OTORGAR
COMPROBANTES DE PAGO ARTICULO 174
NUMERAL 1 DEL CDIGO TRIBUTARIO
Primera oportunidad y siguientes: La sancin que se
aplica es CIERRE TEMPORAL (D. Leg. N1113) y puede ser
sustituido por multa slo en los casos que es imposible
aplicar la sancin de cierre.
NOTA.- Se podr sustituir la sancin de CIERRE TEMPORAL por multa,
cuando:
Por accin del deudor tributario sea imposible aplicar la sancin;
La
Administracin
determine
mediante
Resolucin
de
Superintendencia, adoptar medidas como suspensin de licencia,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes, otorgados por
entidades.
TIPO DE INFRACCIONES
Artculo 175 CDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIN
CONTINUADA
INFRACCION
UNITARIA Y NO
PLURAL
Independientemente
del nmero de libros que se
encuentren en infraccin
PRINCIPALES INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS
Y/O REGISTROS - Artculo 175 DEL CDIGO TRIBUTARIO
SANCIN
PARMETROS TOPE
0.6%
de los Ingresos Netos
GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)
ARTCULO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO
Omitir llevar los
libros de
contabilidad, u
otros libros y/o
registros exigidos
por las leyes,
reglamentos y por
RS
Artculo 175
Numeral 1
SUBSANACIN INDUCIDA
FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN
SUBSANACIN
VOLUNTARIA
No aplicable
Sin pago
Con Pago
50%
80%
PARMETROS TOPE
0.3%
de los Ingresos Netos
GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)
ARTCULO DEL
CDIGO TRIBUTARIO
Llevar los libros de
contabilidad, u otros
libros y/o....; sin
observar las formas y
condiciones
establecidas en las
normas
Artculo 175
Numeral 2
FORMA DE SUBSANAR
LA INFRACCIN
SUBSANACIN VOLUNTARIA
SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin del requerimiento
de fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin
Con Pago
50%
80%
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
Rebaja 100%
LLEVAR EL REGISTRO
DE COMPRAS SIN LEGALIZAR
(Artculo 175 numeral 2 Cdigo Tributario)
Nota 12
SANCIN
PARMETROS TOPE
0.6%
de los Ingresos Netos
GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)
Artculo 175
Numeral 2
FORMA DE SUBSANAR
LA INFRACCIN
SUBSANACIN
VOLUNTARIA
SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin
del
requerimiento
de
fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin
Si se subsana la infraccin
dentro del plazo otorgado por la
SUNAT para tal efecto, contado
desde que surte efecto la
notificacin del requerimiento de
fiscalizacin en el que se le
comunica al infractor que ha
incurrido en la infraccin.
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
Rebaja 100%
Sin pago
Con Pago
50%
80%
PARMETROS TOPE
0.3%
de los Ingresos Netos
GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO (Porcentaje
de rebaja de la multa establecido en las Tablas)
ARTCULO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO
Llevar con atraso
mayor permitido por
las normas
vigentes, los libros
de contabilidad u
otros.
Artculo 175
Numeral 5
FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN
Poner al da los
Libros y Registros
que fueron
detectados con un
atraso mayor al
permitido por las
normas
correspondientes.
SUBSANACIN VOLUNTARIA
SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin del requerimiento
de fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin
Sin Pago
Con Pago
80%
90%
Sin pago
Con Pago
50%
70%
EJEMPLO
ENUNCIADO:
EJEMPLO
Determinacin de la Multa:
Infraccin
Sancin
S/. 15000,000
S/. 90,000
S/.
Ni mayor a 25 UIT
S/. 92,500
Multa
S/. 90,000
0.6% de los IN
S/. 3,700
Comparacin:
370
EJEMPLO
GRADUALIDAD:
Multa aplicable
S/. 90,000
S/. (72,000)
Multa graduada
S/. 18,000
30.04.13
10.05.13
Das Transcurridos
10
ACTUALIZACIN DE LA MULTA
0.04%
0. 40%
Multa
S/. 18,000
Intereses Moratorios
72
S/. 18,072
las
las
SUSTITUCIN DE LA TABLAS
DE INFRACCIONES Y SANCIONES
Se incluye una nota (14) en la sancin
correspondiente al numeral 2 artculo 176
del Cdigo Tributario, estableciendo una
diferencia entre la infraccin (No presentar
otras declaraciones o comunicaciones dentro
de los plazos establecidos) y los vinculados a
la presentacin de las declaraciones
referidos a precios de transferencia.
1 UIT
S/. 3,700
Subsanacin inducida
3 das hbiles para
subsanar una vez
detectado
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
S/. 370
S/. 740
S/. 1,480
S/. 1,850
Subsanacin inducida
3 das hbiles para
subsanar una vez
detectado
MULTA
50% UIT
S/. 1,850
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
S/.185
S/. 370
S/. 740
S/. 925
PARMETROS
CATEGORA 1
0.6%
de los Ingresos (*)
Cuatro veces el lmite
mximo de ingresos
mensuales del RUS
4 X 5,000 = 20,000
-Mnimo: 5% UIT=(S/.185)
-0.6% de 20,000=(S/.120)
-Aplica monto mayor (S/.185)
0.6% * I
Multa
20,000
Subsanacin Voluntaria
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
185 (*)
19
37
32,000
192
19
38
52,000
312
31
62
80,000
480
48
96
120,000
720
72
144
0.6% * I
Multa
20,000
Subsanacin Inducida
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
185 (*)
74
93
32,000
192
77
96
52,000
312
125
156
80,000
480
192
240
120,000
720
288
360
SANCIN
PARMETROS TOPE
0.6%
de los Ingresos Netos
GRADUALIDAD
Artculo 177
Numeral 1
FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN
SUBSANACIN
VOLUNTARIA
No aplicable
Sin pago
Con Pago
50%
80%
PROPORCIONAR INFORMACIN
NO CONFORME CON LA REALIDAD
(Artculo 177 Numeral 6 Cdigo Tributario)
SANCIN
PARMETROS TOPE
0.3%
de los Ingresos Netos
GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO (Porcentaje
de rebaja de la multa establecido en las Tablas
SUBSANACIN VOLUNTARIA
ARTCULO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO
Proporcionar a la
Administracin
Tributaria
informacin no
conforme con la
realidad.
Artculo 177
Numeral 6
FORMA DE SUBSANAR
LA INFRACCIN
Proporcionando a la
Administracin
Tributaria informacin
conforme a la realidad
Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin del requerimiento
de fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin
Sin Pago
Con Pago
80%
90%
SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin dentro
del plazo otorgado por la SUNAT
para tal efecto, contado desde que
surta efecto la notificacin del
requerimiento de fiscalizacin en el
que se le comunica al infractor que
ha incurrido en la infraccin.
Sin pago
50%
Con Pago
60%
DESCRICIN DE LA MULTA
6011
6012
6013
6018
6021
6024
6045
6175
6176
6177
6178
ESSALUD
- ONP
DESCRIPCION DE LA MULTA
6031
6431
6033
------
6035
------
6037
6437
6073
6473
6074
6474
6075
6475
6079
------
6081
6481
NO
PROPORCIONAR
INFORMACION
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
6083
6483
6084
6484
REQUERIDA
POR
LA
ESSALUD
- ONP
DESCRIPCION DE LA MULTA
6086
6486
6095
-----
6117
-----
6118
-----
6131
-----
6151
-----
6171
-----
6172
-----
6173
-----
6174
-----
ESSALUD
- ONP
DESCRIPCION DE LA MULTA
-----
6532
-----
6533
-----
6535
ESSALUDONP
FONCOMN
DESCRIPCIN DE LA MULTA
6041
6441
6841
6051
6451
6851
6061
6461
-----
6064
6464
-----
6071
6471
6871
PRESENTAR MS DE
TRIBUTO - PERODO
6072
6472
-----
6089
6489
-----
6091
6491
6891
6111
6411
-----
6113
-----
-----
UNA
RECTIFICATORIA
MISMO
GRACIAS POR
SU ATENCION