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Apaza Mamani
FISCAL ADJUNTO PENAL
DISTRITO JUDICIAL DE AREQUIPA
ASPECTOS GENERALES
La expresin ilcito tributario es un concepto omnicomprensivo
CONCEPTO
Los Ilcitos tributarios estn constituidos por aquellas
NATURALEZA JURIDICA
El Ilcito tributario podr ser tipificado como infraccin o
delito tributario.
No existe distincin alguna desde el punto de vista
cualitativo entre infraccin administrativa y delito fiscal.
La diferenciacin entre uno y otra va a determinarse por
el nivel de proteccin que el legislador desee otorgarle al
inters
jurdico
tutelado.
Los
mas
graves
comportamientos deben tipificarse como delitos
tributarios.
D Trib. I
R.Sanabria O.
LEY
TRIBUTARIA
HIPTESIS
TRIBUTO NO
VINCULADO:
RELACIN
OBLIGACIN
TRIBUTOS
VINCULADOS :
IMPUESTO
-PERSONAL
- REAL
DIRECTO
INDIRECTO
- TASAS
- CONTRIBUCIONES
ELEMENTOS ESPECIFICOS
MATERIAL : - HECHO GEN-IMPONIBLE
- MATERIA IMPONIBLE
PERSONAL :
TEMPORAL :
CUANTIA :
OBLIGACIONES
- ACREEDOR
- DEUDOR
- INMEDIATO
- PERIODICO
MONTO, ALICUOTA
O PORCENTAJE
- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL
PAGO
FORMALES
- HACER
- NO HACER
- CONSENTIR
ECONOMICAS
(Sustanciales)
- DAR
- RETENER
- PERCIBIR
DEUDA
Tomado de
EXTINCION
OTROS
FIORELLA SAMHAN
INFRACCIN TRIBUTARIA
ADMINISTRATIVA
Toda accin u omisin que importe la violacin
de normas tributarias, siempre que se encuentren
tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras
leyes o decretos legislativos. (Art. 164 Cdigo
Tributario)
SANCION
Penas pecuniarias,
Comiso
Internamiento temporal de vehculos,
Cierre temporal de establecimientos u oficinas de
profesionales independientes y
Suspensin de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes otorgados por las
entidades del Estado para el desempeo de
actividades o servicios pblicos. (Art. 165
Cdigo Tributario)
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TIPOS DE INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
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INFRACCIN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL
i. El mero incumplimiento en el pago de los
tributos dentro de los trminos legales, implica
una infraccin sustancial.
ii. Es de carcter objetivo. Basta dicho
incumplimiento para darse por configurada la
infraccin.
iii. Causan un evidente perjuicio al fisco.
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formales:
Impuestas
terceros.
al
contribuyente,
responsable
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HECHO TRIBUTARIO
LEY
TRIBUTARIA
SEGN POTESTAD
Art. 74 Const.
HECHO TRIBUTARIO
ACREEDOR
TRIBUTARIO
Sujeto Activo
Art. 4 CT
FACULTADES,
OBLIGACIONES
Art. 2 CT
HIPTESIS
DE
INCIDENCIA
TRIBUTO
Art. 1 CT
HECHO
IMPONIBLE
DEUDOR
TRIBUTARIO
Sujeto Pasivo
Art. 7 CT
DERECHOS,
DEBERES, OBLIGACIONES
HECHO GENERADOR
Entes
Pblicos
Contribuyente
Art. 8 CT.
Responsable
Art. 9 CT.
Resp. Solidario
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Art. 16/19 CT.
DETECCIN DE ILCITOS
INFRACCIN:
CT Art.164. Es infraccin,
toda accin u omisin
que importe la violacin
de normas tributarias,
siempre que se encuentre
Tipificada como tal
Vinculados con la
Obligacin de:
1.Inscribirse
2.Emitir, otorgar y exigir
comprobantes
3.Llevar libros y/o registros
4.Presentar declaraciones,
Comunicaciones.
5.Permitir el control de la
Administracin
6. Otras obligaciones tributarias
ILICITO
TRIBUTARIO
DELITO
DE RESULTADO:
1.-Defraudacin Tributaria
DLeg. N 813
2.-Defraudacin de Rentas
De Aduanas-Ley 28008.
DE PELIGRO:
1. Delito Contable- DLeg 813
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ILCITOS TRIBUTARIOS
INFRACCIONES
Ilcito
Tributario
Administrativo
DELITOS
Proveniente de una
Interpretacin econmica errada
Se encuentra tipificado en el
Cdigo Penal o leyes especiales
Ilcito
Tributario
Penal
Tomado de
FIORELLA SAMHAN
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ILCITOS TRIBUTARIOS
RELACIN DEBER Y RELACIN OBLIGACIN
ESTADO
TRIBUTO
RELACIN DEBER
LEY
RELACIN OBLIGACIN
(Hiptesis de
Incidencia Tributaria)
Hecho Generador
Imponible
INCUMPLIMIENTO
DELITO
Tributario
(DOLOSO)
(NO DOLOSO)
DEUDA
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Infraccin
Tributaria
diferente a
Tomado de
FIORELLA SAMHAN
DEUDA
Tomado de:
D Trib. I
R.Sanabria O.
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Teora Penalista
Teora Administrativista
Teora Tributarista
tributario.
El ilcito tributario tiene naturaleza tributaria al ser parte del derecho
tributario, como rama autnoma, con principios, recursos y sanciones
propias. Proclama un carcter autnomo del Ilcito Tributario y
reclama su tratamiento especfico dentro del Derecho Tributario.
Derecho Tributario es un todo orgnico con aspectos diversos pero
Teora Administrativista.(Goldschmidt)
El ilcito tributario tiene naturaleza administrativa al ser
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correccin o de seguridad.
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Derecho
PROPULSORES
Meyer,
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ORIGEN
Esta teora se remonta a fines del siglo XIX en el cual
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FUNDAMENTO
La estructura externa del ilcito penal y del ilcito
[SINZ DE BUJANDA].
Existe identidad sustancial entre la infraccin criminal
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(MEYER Y WAGNER).
En el campo de los ilcitos tributarios existe
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HENSEL
En el centro del delito fiscal esta el fraude intencional del
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DIFERENCIAS:
1. La tipicidad. En el Derecho Penal Tributario existe una
antijuridicidad tipificada puesto que no hay delito sin
norma, la diferencia radica en que no siempre es
necesaria la exacta descripcin de la conducta siendo
suficiente la transgresin o incumplimiento del precepto.
2. En el Derecho Penal Comn se considera el aspecto
subjetivo (dolo) para medir la responsabilidad. En el
Derecho Penal Tributario es posible que la
responsabilidad se mida en forma objetiva, como en las
infracciones.
EL DELITO TRIBUTARIO
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CONCEPTO
El delito tributario viene a ser toda violacin dolosa de
normas legales impositivas, sancionado con una pena.
Supone la realizacin de un comportamiento grave que
TIPO BASE:
Delitos Aduaneros
Ley 28008
Contrabando Tipo Base o Bsico Art. 1
Modalidades de contrabando Art. 2
Contrabando Fraccionado Art. 3
Defraudacin de Rentas de Aduanas Art. 4
Modalidades de Defraudacin de R.A. Art. 5
Receptacin aduanera Art. 6
Financiacin de contrabando Art. 7
Trafico de mercancas prohibidas o restringidas Art. 8
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exista como elemento material necesario del tipo, el monto del Tributo
dejado de cumplir dentro de los plazos fijados por las normas extrapenales, por consiguiente, el pensamiento delictivo, la realizacin de los
actos preparatorios, resultarn atpicos para este tipo de delitos de
resultado, ya que, requiere para su configuracin, de la obligacin
tributaria sustancial no satisfecha, como una cuestin impersonal, pero que
obedece a la conducta humana consiente, la alteracin de los ingresos
tributarios (materialidad del hecho), al vencimiento del plazo fijado por la
ley extra penal.(Mallqui)
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GRACIAS
Emam
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