COSTOS Y PRESUPUESTO

Luz Mayele Rodrguez

OBJETIVOS
Costos

Inversiones
Proyecciones

Producto o servicio
Personal
Maquinaria y Equipos
Materias Primas
Adecuaciones
Capital de trabajo
Ventas e ingresos
Gastos generales
Capacidad de produccin

OBJETIVOS DE LA
CONTABILIDAD EN COLOMBIA

DIVISIN DE LAS
EMPRESAS

QU REGISTRO EN LA
CONTABILIDAD?

CLASIFICACIN DEL PUC COMERCIAL DECRETO 2649 Y

2650
Docente: Victor Guillermo Flrez
Alzate

MATERIA: FORMACIN
EMPRESARIAL I
1
11
12
13
14
15
16
17
18
19

activo
Disponible
inversiones
deudores
inventarios
propiedad,planta y equipo
intangibles
diferidos
otros activos
valorizaciones

2
21
22
23
24
25
26
27
28
29

4
41
42
47

ingresos
operacionales
no operacionales
ajustes por inflacin

5
51
52
53
54
59
8
81
82
83

7 costos de produccin o
de operacin
71 materia prima
72 mano de obra directa
73 costos indirectos

pasivo
obligaciones financieras
proveedores
cuentas por pagar
impuestos,gravamenes y tasas
obligaciones laborales
pasivos estimados y provisiones
diferidos
otros pasivos
bonos y papeles comerciales

gastos
operacionales de administracion
operacionales de ventas
no operacionales
impuesto de renta y complementarios
ganancias y perdidas
cuentas de orden deudoras
derechos contingentes
deudoras fiscales
deudoras de control
derechos contingentes por el
84 contra(CR)

3
31
32
33
34
35

patrimonio
capital social
superavir de capital
reservas
revalorizacin del patrimonio
dividendos o participaciones
decretados en acciones, cuotas
o partes de interes social
36 resultados del ejercicio
37 resultados de ejercicios anteriores
6 costo de ventas
61 costo de ventas y de
prestacin de servicios
62 compras

9
91
92
93

cuentas de orden acreedoras

responsabilidades contingentes
acreedoras fiscales
acreedoras de control

94 respons. contingentes P.C (DB)

Cualidades
(Detallados y
justificados)

Indicadores
(Toma de
decisiones,
control)

Proyecciones
Financieras

Planeacin

(Rentabilidad,
establecer precios,
programar futuro)

VENTAS
Ventas para el primer ao:
Es necesario especificar la cantidad a vender mes
a mes durante el primer ao; teniendo en cuenta
las temporadas de mayor o menor venta de cada
producto.
Proyeccin de ventas:
A partir de la informacin anterior y teniendo en cuenta
las variaciones de los mercados y la capacidad de
produccin, se proyectan los incrementos de ventas por
producto.

CONDICIONES DE VENTA

Precios

Forma de
Pago

Gastos
Asociados

Basados en costos

Contado

Transportes

Crdito 30 das

Bancarios

Crdito 60 o ms
mayorista

Financiacin

Por cuotas

Comisin o
intermediacin

Basados en el
mercado
Regulados
Planes de servicio
Por consumo

GASTOS
Administrativos
Salarios Administrativos

Ventas
Salarios de ventas

Intereses bancarios
Gastos de transferencias

Arrendamientos
Servicios pblicos

Financieros

Publicidad y propaganda

Recepcin de pagos
Impuestos 4 x 1000

Impuestos

Gastos de viajes

Gastos legales
Otros

Gastos por giro cheques

Consignacin por referencia

Participacin en eventos y
capacitaciones

COSTOS DE VENTAS
Es necesario calcular el costo de ventas que se incluir en el
Estado de Prdidas y Ganancias de la empresa.
Para una empresa manufacturera se calcula de la siguiente
manera:

ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Prdidas y Ganancias:
Da a conocer la manera como se obtienen las
ganancias o prdidas del negocio
Flujo de Caja:
Permite conocer el efectivo disponible en caja o fondos
para futuras inversiones, compras, entre otros.
Patrimonio:
Resumen detallado de la utilidad del negocio.
Se deben tener en cuenta todos los ingresos por
gastos y otras fuentes, y todos los egresos derivados
de los costos, gastos, pagos de intereses,
depreciaciones,
impuestos
entre
otros.

Es la sumatoria de:
Ingresos por rentas del perodo vigente y perodos
anteriores.
Ventas de activos del perodo vigente y/o perodos
anteriores recibidas en
efectivo.
Ventas de activos de perodos anteriores recibidas durante
el perodo vigente.
Crditos tomados y recibidos en el perodo.
Aporte de capital.
Recuperacin de cartera del perodo anterior.
A esta sumatoria le restamos lo siguiente:
* Gastos de perodo y perodos anteriores pagados en
efectivo.
* Costos del perodo.
* Compras de activos del perodo o perodos anteriores
pagadas en efectivo
* Amortizacin de los crditos realizadas en este perodo
* Pago de dividendos.
Al valor final se le suma el valor de caja inicial y se debe obtener

INDICADORES

Razn corriente
Prueba acida
KTO
KTNO
DE LIQUIDEZ

Bruta
Operativa
Antes de Impuestos
Neta
Activos
Activos operacionales
Neta

DE
RENTABILIDAD

DE OPERACION

ENDEUDAMIEN
TO

Rotacin de Cartera
Rotacin de
Inventarios
Rotacin de
proveedores
Das de proveedores
Ciclo operativo

Nivel de
endeudamiento
Concentracin del
Endeudamiento a
CP
Concentracin del
Endeudamiento a
LP
Cubrimiento de
intereses

INDICADORES

VA = Valor Futuro
(1+r) n
Los valores obtenidos de los flujos de
caja del proyecto sern indispensables
para el clculo de indicadores
financieros como la Tasa Interna de
Retorno (TIR), el Valor Presente Neto
(VPN).

Balance General
Activo

Pasivo

Patrimonio

Corriente
No corriente
Fijos
Otros activos

Cte CP
No Cte LP

Capital
Util. Ejerc.
Reservas
Utilidades
Retenidas

PRESUPUESTOS
La definicin clara de los procesos de produccin
mediante la herramienta de flujogramas, le permitir al
empresario definir los presupuestos y costos de su
operacin.

Establecimiento de sistema de costos.

Capacidad instalada de la empresa.
Presupuesto de personal.
Presupuestos de materias primas.
Presupuesto de maquinaria y equipo.
Presupuestos de gastos generales.
Presupuestos de ventas,

PRODUCTOS O SERVICIOS
En el desarrollo de la empresa se deben tener claros
productos o servicios que la empresa desarrollar;
cada uno de estos es necesario conocer los procesos
produccin y establecer los costos relacionados con
mismos.
Recordemos un poco la informacin requerida:
Mano de obra directa
Materia prima
Costos indirectos de fabricacin

los
de
de
los

COSTOS DE PRODUCCIN
Son los gastos necesarios en que se incurre directamente
para elaborar un
producto prestar un servicio.
El anlisis de costos se presenta como conclusin del
estudio tcnico y
consiste en la determinacin y distribucin de los costos
de la inversin fsica y de
los costos los de operacin del proyecto en trminos
totales y unitarios.

PERSONAL DEL PROYECTO

Al definir el personal del proyecto debemos recordar
aspectos fundamentales
como:

rea
de desempeo: Mercadeo, administrativo y
produccin.
Prestaciones sociales.
Tipo de contratacin
Alternativas de flexibilidad (outsourcing o maquila)

COMPOSICIN DEL COSTO

MATERIALES

Son
aquellos
productos
naturales,
semielaborados o
elaborados que, luego de su
transformacin, se convertirn
en bienes aptos para el uso y/o
consumo.
Ejem: Papel, cuero, fruta, madera
entre otros.

MANO DE OBRA
Representa el esfuerzo fsico
intelectual que realiza el hombre
con el objeto de transformar los
materiales en bienes o artculos
terminados;
utilizando
sus
habilidades,
experiencia
y
conocimientos, con la ayuda de
mquinas
y
herramientas
dispuestas para tal efecto.
Ejem:
Diseador,
soldador,
cosedor, ayudante, entre otros.

COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIN
Son los productos naturales, semielaborados, o
elaborados
complementarios como: servicios
pblicos, espacio fsico, servicios profesionales y/o
tcnicos; entre otros indispensables para la
obtencin del producto final.

FERENCIACION ENTRE LOS COSTOS Y GASTO

LOS COSTOS:
LOS GASTOS:
Son los desembolsos y deducciones
Son los desembolsos y deducciones causados por
causados por el proceso de
la administracin de la empresa.
fabricacin o por la prestacin del
- sueldos y salarios del personal
servicio.
administrativo (gerente, secretaria,
- mano de obra
mensajero, aseadora)
- sueldos y salarios del personal
- vendedores
de planta
- arrendamiento de oficina
- materias primas
- papelera
- materiales de consumo o
- correo y telfono
insumos
- gastos de publicidad
- mercancas
- transporte
- fletes
- mantenimiento del vehiculo
- arrendamiento del local de
- depreciacin de muebles y enseres de
planta
oficina
- servicios pblicos
- capacitacin
- depreciacin de maquinas y
equipos
- daos y reclamos
- otros
NOTA: los costos son siempre de produccin y los gastos de administracin y/o ventas.

CLASIFICACION DE LOS COSTOS

LOS COSTOS VARIABLES
Se llaman variables porque su valor
aumenta y disminuye cada vez que la
produccin aumenta o disminuye.
- materias primas
- insumos
- mano de obra al destajo
- comisiones sobre las ventas
- empaques
- fletes
- otros

LOS COSTOS FIJOS

Se llaman fijos porque su valor no depende del
volumen de produccin.
- sueldos y salarios fijos y sus respectivas
prestaciones
- alquiler del local de planta
- mantenimiento de maquinas y equipos de
produccin
- otros

QU SON LOS INSUMOS?

Son los materiales que se utilizan en el proceso de

fabricacin y no quedan incorporados en el producto.
Ejem: pegantes, disolventes, e.t.c.

FICHA DE COSTOS PARA PRODUCTOS

EMPRESA FUTURO S.A.S.
Nombre del producto
Referencia
Precio de venta

Materias Primas

Unidad de Compra

UNIDAD

Unidades vendidas
en el mes

$ 25.000

1 Tela Jean
Metro
2 cierres
unidad
3 Hilo
Metro
4
5
6
7
8
9
10
Costo Total Materias Primas:
mano de obra al destajo
Otros Variables:
empaque
comisiones por ventas
Total Otros Variables:
COSTO VARIABLE TOTAL

Unidad de costeo

Jean Dama
F-2054

Costo por
Unidad
6.500
800
30

Unidades
Utilizadas

1500

Costo Total
1,2
1
20

7.800
800
600
0
0
0
0
0
0
0
9.200
4.500
1.000
1.500
7.000
16.200

MANO DE
OBRA

MATERIAS PRIMAS

COSTOS VARIABLES DE LA INDUS

CONFECCIONES PANADERIA EBANISTERIA CERRAJERIA CALZADO
lamina de
tela
harina
madera
hierro
cuero
encaje
azcar
bisagras
varillas
badana
tela de
resorte
huevos
pintura
capuchinas
forro
hilos
sal
tornillos
chapas
argollas
botones
aceite
clavos
manijas
grupones
ganchos
levadura
herrajes
pintura
tapas
marquillas
almidn
otros
bisagras
tacones
empaques
maz
platinas
suelas
otros
mantequilla
tornillos
betn
leche
otros
tinta
queso
recuo
otros
hilo
otros

corte, confeccin
al destajo

salario por
salario por
salario por
arroba
obra
obra
COMISIONES SOBRE LAS VENTAS

corte,
soldadura
y
guarnecida
al destajo

COSTOS VARIABLES EN LAS

EMPRESAS DE
SERVICIOS
LABORATORIO LAVANDERIA Y TALLER DE

MANO DE
OBRAS

MATERIALES
Y REPUESTOS

FOTOCOPIADORA

DE FOTOGRAFIA TINTORERIA

Papel

Papel

Detergentes

Tinta

Reveladores

Tintes

No hay,
generalmente es
fija

No hay,
generalmente
es fija

Salarios por
kilo o prenda

MECANICA
Repuestos

SERVICIOS
PROFESIONALES

Por lo general no
hay

No hay,
Salarios por
genaralmente es
obra
fijo

LAS EMPRESAS DE COMERCIO SOLAMENTE

TIENEN DOS COSTOS
Costo de la mercanca
Comisiones sobre las ventas

DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCESO

IMPORTANCIA
Ayudan a designar cualquier representacin grfica de un
procedimiento o parte de este, el flujograma de
conocimiento o diagrama de flujo, como su nombre lo
indica representa el flujo de informacin de un
procedimiento.
En la actualidad los flujogramas son considerados en la
mayora de las empresas o departamentos de sistemas
como uno de los principales instrumentos en la realizacin
de cualquier mtodo y sistema. (Gmez Cejas, Guillermo)
Permiten la visualizacin de las actividades innecesarias y
verifican si la distribucin del trabajo est equilibrada, o
sea, bien distribuida. (Chiavenato, Idalberto)

 Para el diseador es una herramienta importante que le

ayuda en la definicin formulacin, anlisis y solucin del
problema.
Al analista le permite comprender el sistema de
informacin de acuerdo con las operaciones de
procedimientos incluidas.
Son de gran apoyo para analizar esas etapas, con el fin
tanto de mejorarla como
de incrementar la existencia de sistemas de informacin
para la administracin.
(Gmez Rondn, Francisco).

CUALIDADES
Sinttica: La representacin que se haga de un
sistema o un proceso deber quedar resumido, de
preferencia en una sola hoja; los diagramas
extensos dificultan su comprensin y asimilacin,
por tanto dejan de ser prcticos.
Simbolizada: La aplicacin de la simbologa
adecuada a los diagramas de sistemas y
procedimientos evita a los analistas anotaciones
excesivas, repetitivas y confusas en su
interpretacin.
De forma visible a un sistema o un proceso:
Los diagramas nos permiten observar todos los
pasos de un sistema o proceso sin necesidad de
leer notas extensas. Un diagrama es comparable,
en cierta forma, con una fotografa area que

Flujograma de
La Trucha

PRESUPUESTOS DE PRODUCCIN
POR PRODUCTO

Los presupuestos de produccin estn determinados por dos

variables:
1. Capacidad de produccin de la empresa, determinada esta por la
capacidad de maquinaria y el personal involucrado en la produccin.
2. Necesidades del mercado.
Nota: Para calcular su crecimiento, deben tenerse en cuenta las
tendencias del mercado o el crecimiento proyectado de la empresa, se
puede establecer un porcentaje de crecimiento por producto o definir un
porcentaje nico para todos los productos.

PRESUPUESTOS DE
PRECIOS DE VENTA

Los presupuestos de precios son el clculo de los mismos; los cuales se

pueden establecer mediante dos variables:
1. Precio basado en un margen de utilidad basado en los costos del
mismo.
2. Precio establecido basado en el estudio del comportamiento de los
precios en el mercado.

PRESUPUESTOS DE
INGRESOS

Los presupuestos de ingresos son es el clculo de las

cantidades a vender, multiplicadas por el su precio.
Esto hace relacin a los cuadros anteriormente vistos.

PRESUPUESTOS COSTOS DE
PRODUCCIN

Los costos de produccin son la sumatoria

de los
componentes del costo, recordmoslo: ( M.O.D. , Materia
prima y Costos indirectos de fabricacin).

PRESUPUESTOS COSTOS DE
MATERIA PRIMA

PRESUPUESTOS COSTOS DE MANO DE

OBRA POR COMPONENTE

NOTA: En este cuadro se evidencia la distribucin de los costos de mano de

obra y los gastos de personal del rea de mercadeo y administrativa, los
cuales nos servirn de insumo para los Estados de Prdidas y Ganancias.

Para el clculo de los gastos generales de la empresa, es necesario tener en

cuenta la causacin mensual y la distribucin o participacin que se tenga de
estos en los costos de la empresa y el rea que los genera o los asume.