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MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

El modelo
COSTO VOLUMEN UTILIDAD
que presentamos, parte del supuesto
que no existe inventario Inicial ni final,
por lo tanto, todo lo producido en el perodo,
se vende dentro del mismo perodo.

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Qu se entiende por Punto de Equilibrio?

Ingresos
Totales

Costos
Totales

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Equilibrio

Cuando los
ingresos totales
son iguales a los
costos totales
YT

CT

YT = CT

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Qu entendemos por
INGRESO TOTAL?

El INGRESO TOTAL
es el resultado de multiplicar el
VALOR DE VENTA UNITARIO
por el nmero de
UNIDADES VENDIDAS

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Yt = V Vu * Q
Donde:
Yt = Ingreso Total
V Vu = Valor de Venta unitario
Q = Nmero de unidades vendidas
Nota:
Consideramos el valor de venta en lugar de, el precio de
venta, por que en costos no se toma en cuenta el IGV.

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

5 = 50

Y = Q x V.V.u = 50

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

El costo total est


representado por
la sumatoria de los
costos fijos totales
ms los
costos variables totales

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

CT = CFt + CVt
Donde:
CT = Costo Total
CFt = costos fijos
CVt = costo variable total

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Cundo un costo es considerado


Costo Fijo?

Un costo ser considerado Costo Fijo,


si solo s, en volumen total permanece
constante durante todo el perodo
independientemente de las unidades
producidas y/o vendidas. Ejemplo:
alquileres, depreciacin, planilla, etc.

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Grfica del Costo Fijo

Cantidad Producida

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD


Ejemplo:
La empresa Hoch SA tiene alquilado un local por
5 aos, con una merced conductiva de $ 400.00
por ms.
La empresa ha tenido los siguientes niveles de
produccin mensual (en unidades):
Mes
Cantidad
Junio
4,800
Julio
6,000
Agosto
5,400
Total 16,200
Cul es el costo fijo trimestral por concepto
de alquiler de local?

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Cundo un costo es considerado


Costo Variable?
Un costo ser considerado Costo Variable,
si solo s, en volumen total cambia
proporcionalmente durante el perodo
en funcin de las unidades
producidas y/o vendidas. Ejemplo:
Suministros, Materia Prima, etc.

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Grfica del Costo


Variable

Cantidad Producida

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD


Ejemplo 1:
La empresa Hoch SA tiene que producir sillas.
Se sabe que en cada una de ellas entra 1 plancha de
madera prensada (1.2 * 2.4 Mts), cada plancha tiene
un valor de adquisicin de $ 40.00.
Si la empresa proyecta los siguientes niveles de
produccin mensual (en unidades):
Mes
Cantidad
Junio
4,800
Julio
6,000
Agosto
5,400
Total 16,200
Cul ser el costo variable total por ms?
Cul ser el costo variable total del trimestre?
Cul ser el costo variable unitario por ms?

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Costo Variable
Piense en la produccin de una Carpeta, que
tiene los siguientes elementos:
Madera
Tubos
Tornillos
Mano de Obra Directa
Suministros varios (Lija, cola, pintura,
thinner, waipe, aserrn, etc)

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD


Ejemplo 2:
Ahora la empresa Hoch SA tiene que producir sillas,
pero en cada una de ellas entran diferentes
elementos (ver cuadro).
Cantidad Requerida
(por unidad de Producto erminado)

Valor de Adquisicin

Madera

2 tablas

$ 10 por tabla

Tubos

1.80 mts

$ 12 por tubo de 6
mts

Tornillos

12 piezas

$6 la gruesa

MOD

1.5 horas

$6 la hora

Suministros
varios

$2

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Si la empresa proyecta los siguientes niveles de


produccin mensual (en unidades):
Mes
Junio
Julio
Agosto
Total

Cantidad
4,800
6,000
5,400
16,200

Cul ser el costo variable total por ms?


Cul ser el costo variable total del trimestre?
Cul ser el costo variable unitario por ms?

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Para preparar una de estas carpetas se necesita lo siguiente:
Cantidad
Requerida
(por unidad de
Producto Terminado)

Valor de
Adquisicin

Costo por unidad


de Producto
Terminado (PT)

Madera

2 tablas

$ 10 por tabla

$ 20.00

Tubos

1.80 mts

$ 12 por tubo
de 6 mts

$ 3.60

Tornillos

12 piezas

$6 la gruesa

$ 0.50

MOD

1.5 horas

$6 la hora

$ 9.00

Suministros varios

Costo Variable Unitario

$ 2.00

$ 35.10

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD


Entonces:

Mes

Cantidad de
carpetas
producidas

Costo Variable
Unitario
$

Costo
VariableTotal
$

Junio

4,800

35.10

168,480.00

Julio

6,000

35.10

210,600.00

Agosto

5,400

35.10

189,540.00

Costo variable unitario

35.10

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Costo Variable Unitario


El Costo Variable Unitario, del producto terminado,
es igual a la sumatoria de los Costos Variables
Unitarios, de cada uno de los elementos que
intervienen en la fabricacin (produccin) del
Producto Terminado (PT).

Para nuestro ejemplo $

35.10

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Costo Variable Total


El costo variable total es igual al costo
variable unitario del producto terminado
multiplicado por el nmero de las
unidades producidas.

CVt CVu * Q
Ojo:
Esta Q representa la cantidad
de unidades producidas

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

CONCLUSIN
Reemplazando el tmino CVt en la frmula del
COSTO TOTAL (CT = CFt + CVt) tenemos:

CT = CFt + CVu * Q
OJO
El CV total, ha sido
reemplazado por
su expresin equivalente

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Qu es el margen de contribucin
Es la porcin que queda despus de restarle los
costos variable unitarios
al valor de venta unitario

Es la porcin que queda cuando al valor de venta


unitario le quitas el costo variable unitario

MCu = VVu - CVu

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD


Recordemos
Por concepto de equilibrio, sabemos que:

YT = CT

Quiere decir que en


equilibrio, mi INGRESO
TOTAL es igual a mi
COSTO TOTAL

YT

CT

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD


El ingreso total esta dado
por el producto de las
unidades vendidas (Q), por
el valor de venta unitario
VVu

Tambin sabemos que:

YT = Q * VVu

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Y adems:

CT = CFt + CVu * Q

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD


Efecto
Todo lo producido en el
perodo, se vende dentro
del mismo perodo.

Q de produccin = Q de ventas

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Integrando

YT = Vvu * Q

Q de ventas
Cantidad de unidades
vendidas
Q de produccin = Q de ventas

YT = CT

Q de Produccin
Cantidad de unidades
producidas

CT = CFT + CVu * Q

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Bajo el supuesto aceptado que:


Q de produccin = Q de ventas

Entonces:

Q * VVu = CFt + CVu * Q


Despejando Q, tenemos:

Q ( VVu CVu) = CFt


CFT
Q
VVU CVU

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

CFT
Q
VVU CVU
Pero, recordemos que el denominador
de esta expresin, representa el
Margen de Contribucin Unitario
MCu = VVu - CVu

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Entonces:

CFT
Q
MCU

Q
Representa el nmero de unidades que
debemos producir y vender para estar
en situacin de equilibrio.
Quiere decir que, cuando produzco y vendo
estas unidades, ni gano ni pierdo.

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Notamos que en la lmina anterior,


hemos representado el punto de equilibrio
en nmero de unidades. Sin embargo
es posible hacer lo propio en trminos
monetarios, para ello:
Punto de Equilibrio = PE

PE en $ = Q * VVU = Q * CVU + CFT

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Ingresos = Y

Costo Total
CV

PE $
CF

Cantidad o
Volumen

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD


La pendiente de Y es igual al valor de venta unitario

Ingresos = Y

(n+1) * VVU

n * VVU

n+1

Cantidad o
Volumen

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Ejemplo:
Un taller de confecciones produce mochilas
escolares. El valor de venta de cada mochila
es de $ 10.00. Los costos variables por mochila,
son $ 7.50. Para fabricarlas se incurren
mensualmente en $ 4,500.00 de costos fijos.
Determinar el punto de equilibrio, expresado
en unidades y en dlares.

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Datos:
VVU = $ 10.00
CVU = $
7.50
CFT = $ 4,500.00

MCU = VVU CVU


MCU = $ 10.00 $ 7.50 = $ 2.50

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD


Punto de equilibrio expresado en unidades:

CFT
Q
MCU

4,500
Q
1,800 mochilas
2.50

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

COMPROBACIN
Ingreso proveniente de la venta de 1,800 mochilas:
1,800 * 10.00 = $ 18,000.00
Costos totales de fabricar las 1,800 mochilas:
1,800 * 7.50 + 4,500.00 = $ 18,000.00
Punto de Equilibrio expresado en dinero
Y = CT
$ 18,000.00

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

GRAFICO

Y = 10 * Q

CT = 7.5 * Q + 4,500

$ 18,000

CF

$ 4,500

1,800

Cantidad o
Volumen

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Alternativas
de Produccin o de
Servicios

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Carctersticas
La calidad es la misma en todas las alternativas.
El valor de venta unitario es el mismo para todas
las alternativas.
Las alternativas difieren en los costos fijos totales
y en los costos variables unitarios.

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Objetivo
Determinar la mejor alternativa (la que
nos de una mayor utilidad de operacin)
para un determinado volumen de ventas

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD


Dado que el valor de venta es el mismo, alternativa que tenga
el menor costo total, ser la que nos de la mayor utilidad de
operacin.
Si igualamos los costos totales de dos alternativas y
despejamos Q obtendremos:

CFa CFb
Q
cvb cva
Q = nmero de unidades en que las dos alternativas dan la misma
utilidad de operacin
CF = costo fijos totales
cv = costo variable unitario

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Ejercicio
Ud. esta pensando abrir una nueva lnea de
produccin en su empresa. Tiene la alternativa de
escoger entre dos tipos de produccin: mecnica o
automatizada. Independiente del tipo de fbrica el
valor de venta de cada producto ser de S/. 8.00.
Los costos en que se incurren de acuerdo a cada tipo
de produccin son los siguientes
Tipo
Automtica
Mecnica

CF Anual
S/. 700,000
S/. 480,000

cv unit
S/. 0.48
S/. 1.28

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD


I = 8.0*Q
Ct (m) = 480,000+ 1.28 Q

Utilidad (m)

Utilidad (a)

Q1 Q2 Q3 Q*

Ct (a) = 700,000+ 0.48 Q

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Punto de equilibrio
de una mezcla
de productos

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Sean los productos:

A, B, C, D, ..., Z

Para el modelo en
estudio, consideraremos
que:
Cada lnea de producto tiene su propio valor de
venta unitario, su propio volumen de produccin y
venta, y sus propios costos fijos y variables
unitarios (los que no necesariamente tienen porqu
ser iguales).
La empresa tiene costos fijos indirectos (que
afectan a todo el conjunto producido).

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

La pregunta que debemos


hacernos es:

Cul es el punto de
equilibrio de la empresa
por el conjunto de
bienes producidos y por
cada lnea de producto?

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD


Veamos el caso de un fabricante de artculos
de cuero con la siguiente combinacin de
productos:
CARTERAS
MALETINES

CALZADO FINO

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

CARTERAS

Valor de Venta Costo Variable


Unitario
Unitario
S/.
S/.

90.00

60.00

Cantidad
producida
Anual

4,000

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

MALETINES

Valor de Venta
Unitario
S/.

Costo Variable
Unitario
S/.

Cantidad
producida
Anual

50.00

35.00

9,000

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

CALZADO FINO
Valor de Venta
Unitario
S/.

Costo Variable
Unitario
S/.

Cantidad
producida
Anual

130.00

80.00

3,000

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD


MEZCLA DE PRODUCTOS
Valor de Venta Costo Variable
Unitario
Unitario
S/.
S/.

Cantidad
producida
Anual

90.00

60.00

4,000

50.00

35.00

9,000

130.00

80.00

3,000

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD


Costos fijos indirectos (anuales) de la empresa:
Alquiler

S/. 24,000.00

Depreciacin

S/. 15,000.00

Sueldos

S/. 80,000.00

Servicios

S/. 12,000.00

Otros

S/. 5,000.00

TOTAL

S/. 136,000.00

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

La mezcla de unidades producidas de:


Carteras Maletines Calzado
Antes de pasar a la solucin matemtica
particular, queremos presentar una
ANALOGA de lo que en realidad ocurre
con cada producto, la manera como
cada uno de ellos contribuye a cubrir los
costos fijos, logrando el punto de equilibrio
de la empresa.

Determinacin
la contribucin
MODELO:
COSTO de
VOLUMEN
- UTILIDAD
por cada lnea de producto

Costos
Indirectos
Fijos
Totales
de la
Empresa

MCX

MCY

MCZ

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Donde:
MCX = Margen de contribucin total
de la lnea de productos X

MCY = Margen de contribucin total


de la lnea de productos Y

MCZ = Margen de contribucin total


de la lnea de productos Z

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Costos
Indirectos
Fijos
Totales
de la
Empresa
Margen de
contribuci
n
unitario I

N de unidades
Del tipo I
Que se deben
Producir y
Vender

II

Margen de
contribuciIII
n
unitario II

Margen de
contribucin
unitario III

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD


Donde:
I = Margen de contribucin unitario
de la lnea de producto X
II = Margen de contribucin unitario
de la lnea de producto Y
III = Margen de contribucin unitario
de la lnea de producto Z

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD


Metodo #1: Considerando el porcentaje ponderado de
la contribucin de cada producto sobre la contribucin total
combinada.
VV unitario
CV unitario
Mg
Q
Contribucin por lnea de producto
Costos Indirectos Totales
% contribucin
Margen de contribucin asignado
PE

Carteras
$90.00
$60.00
$30.00
4,000.00
$120,000.00

Maletines
$50.00
$35.00
$15.00
9,000.00
$135,000.00

Zapatos
$130.00
$80.00
$50.00
3,000.00
$150,000.00

29.63%
$40,296.30
1,343

33.33%
$45,333.33
3,022

37.04%
$50,370.37
1,007

Este Punto de
Equilibrio por si slo
no me dice nada

Total

16,000.00
$405,000.00
$136,000.00
100.00%
$136,000.00
5,373

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Conclusin:

Punto de
Equilibrio

1,343

3,022

1,007

Como se puede apreciar, el PUNTO de EQUILIBRIO


de la empresa, se alcanza, mediante la sumatoria de
estas unidades producidas y vendidas, lo que hace un
total de 5,373 productos.

MODELO: COSTO VOLUMEN - UTILIDAD

Ojo:

Si yo vendo 3,022 carteras


1,007 maletines y 1,343 zapatos.
O cualquier otra combinacin
que sumen 5,373 productos,
No estoy en el Punto de Equilibrio,
es por ello que el total de productos
por si slo no dice mucho.