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UNIVERSIDAD ESTATAL A DISTANCIA

COLEGIO NACIONAL DE EDUCACIN A DISTANCIA

CONTABILIDAD

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Contabilidad
Objetivos:
-Conocer su importancia
-Conocer las principales cuentas contables
-Interpretar en forma bsica los Estados Financieros

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Contabilidad
Imagnese las siguientes situaciones:

Sera posible, para los egipcios de la Antigedad,


construir esas monumentales pirmides sin tomar en
cuenta la cantidad de material o la mano de obra
necesario para ello?

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O, para los romanos, contar con sus grandes ejrcitos sin
conocer cuntos impuestos deban cobrarle al pueblo para
mantener los gastos necesarios que requera ese poder
imponente?

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Contabilidad
O, en la actualidad, para una empresa como la Toyota, el primer
fabricante mundial de automviles.
Produjo en el ao 2008, 9,8 millones de vehculos, que tiene
ingresos anuales por $173.000 millones (US-USA)

Cuenta con 264 410 empleados

Podria funcionar sin tener registros o informacin que les indique


cmo marcha la empresa y cmo controlarla?

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Contabilidad
Tanto los egipcios como la Toyota Motor Corporation, PYMES,
su negocio, necesitaron y necesitan la herramienta llamada
contabilidad
Con el fin de conocer los costos, sus ingresos, las necesidades
de recursos, lograr controlar las actividades y tomar decisiones
acertadas con base a esta informacin.

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Contabilidad
Que es la Contabilidad?

La contabilidad se define como un sistema de informacin


encargado de registrar
operaciones o transacciones
econmicas, ya sea de una empresa, negocio o persona en
particular, y procesar esta informacin, convirtindola en
informes financieros, entre los que se destacan los estados
financieros.

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Contabilidad
La contabilidad es un medio de informacin igual que un peridico
como La Nacin de Costa Rica o el New York Times Ambos son
sistemas de informacin, brindan datos, noticias, eventos; por
medio de ellos, el lector puede enterarse, informarse, de
determinados hechos o situaciones, como noticias, deportes, cine.

De igual manera, la contabilidad es un sistema informacin,


con la salvedad lo que ofrece son datos econmicos, financieros, de la
empresa.

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Contabilidad
Para que nos puede servir la Contabilidad
Mostrar la situacin econmica de la empresa
Objetivos de la contabilidad

Permitir el control de las operaciones de la empresa


Tomar decisiones

Muestra= Podemos conocer saber


Controla= Evalua
Decisiones= Tomamos acciones

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EL CICLO CONTABLE
Se da una
transaccin
econmica,
un hecho
econmico
(un cheque,
una factura,
un recibo,
deposito,
planilla
otros)

El contador,
la ordena,
clasifica y la
registra,
mediante los
asientos
contables y
utilizando las
cuentas de
contabilidad

Toda esta
informacin
economica, de
asientos
contables se
resume y se
emiten los
Estados
Financieros de
la empresa.

Esta
informacin
contable, los
estados
financieros
son
analizados
por los
usuarios.
Gerentes,
propietarios,
socios.
Bancos

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SE DIGITAN DATOS
FACTURAS
CHEQUES
PLANILLAS
DEPOSITOS

EL PRODUCTO
FINAL DE LA
CONTABILIDAD
ES
LOS ESTADOS
FINANCIEROS

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Contabilidad
EL REGISTRO CONTABLE UTILIZA 5 PILARES
COMO 5 GRANDES FAMILIAS O ELEMENTOS DE CUENTAS

Activos
Pasivos
Capital o Patrimonio neto
Ingresos
Gastos

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Activos:
Son los bienes o recursos con los que cuenta o le pertenecen a la
empresa.
Estos activos le servirn para generar beneficios econmicos tanto en
el presente como en el futuro.
De cierta manera estos recursos se tienen en forma permanente,
pueden, ser vendidos, cambiados, desechados o donados.

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Contabilidad
Ejemplos de Activos de una empresa o persona

El equipo, la maquinaria.
Vehculos.
Edificio, terrenos.
Efectivo, inversiones en ttulos valores.
Las cuentas a cobrar.
Inventario de mercadera o productos

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Contabilidad
La pregunta es:
Cuales activos tienes?

Cunto valen estos activos?

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Pasivos:
Son las deudas o obligaciones del negocio a otras personas o
instituciones, es un compromiso o una responsabilidad de actuar de
una determinada manera, es decir de cancelar en algn momento
esa obligacin.

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Contabilidad
Capital o Patrimonio:
Es el verdadero valor neto con el que cuenta una empresa o una
persona
Es la diferencia resultante de la resta de los activos menos los pasivos.

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Capital:
Es lo que realmente tiene una persona o empresa y que le
pertenece en forma libre, sin ningn tipo de deuda o
obligacin.

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Capital:

Ejemplo: Si una persona o empresa tiene un activo, como un


Vehculo con un valor de 2.000.000.00 (Dos millones de colones)
y tiene un pasivo sobre el vehculo, digamos que an le adeuda al
Banco la suma de 1.500.000.00, el capital real de la empresa o
persona seria de 500.000,00:

2.000.000.00
Activo

1.500.000.00
Pasivo

=
=

500.000.00
Capital

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Contabilidad
La suma de 500.000.00 es el verdadero capital o valor neto
(resultante) de la empresa. Es decir, si se decide el vender el
vehculo en dos millones, se pagara la deuda de milln
quinientos mil y quedara para la empresa o persona, medio
milln de colones que seria su verdadero capital o propiedad
La formula es: Capital = Activos Pasivos
Activos= Capital + Pasivos

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Ejemplo de una empresa


ACTIVOS
EFECTIVO

10.000.000.00

CUENTAS A COBRAR

2.000.000.00

VEHICULO

4.000.000.00

INVENTARIO MERCADERIA

1.000.000.00

TOTAL ACTIVOS

17.000.000.00

PASIVOS
CUENTAS A PAGAR PROVEEDORES

2.500.000.00

INTERESES POR PAGAR

1.500.000.00

HIPOTECAS POR PAGAR

8.000.000.00

TOTAL PASIVO
CAPITAL O PATRIMONIO

12.000.000.00
5.000.000.00

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Ingresos
Son los recursos o pagos, que recibe la empresa producto de la
actividad a la que se dedica, para lo cual fue creada
Ejemplos de ingresos :
Las ventas en caso de traspasar mercaderas, productos, equipos.
Los ingresos por servicios en casos de ofrecer labores de
reparacin, limpieza.

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Ingresos
Los ingresos por consultoras, en casos de brindar servicios de
profesionales.

Los ingresos por comisiones o intereses, en casos de brindar


servicios financieros.

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Los
Ingresos

SON

Los beneficios
obtenidos
producto de la
actividad a la
que se dedica
empresa

NO TODO LO QUE ENTRA A LA EMPRESA ES UN


INGRESO

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Gastos
Los gastos comprenden todas aquellas salidas, erogaciones, consumo
que efecta el negocio para lograr obtener sus ingresos.
Si tengo un autobs, genera el ingreso del pasaje, los gastos es lo
necesario para trabajar, combustible, reparaciones, salarios,
impuestos, alimentacin, viticos.

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Contabilidad
Ejemplo de Gastos:
Gastos en recursos humanos: Salarios, cargas sociales, seguros,
honorarios, consultoras, capacitaciones.
Gastos de Mantenimiento: Compra de materiales, repuestos,
mano de obra o servicios necesarios en la reparacin de la
maquinaria, el vehculo, mobiliario, de las instalaciones.
Gastos en servicios: Como electricidad, telfono, agua, publicidad,
Internet
Otros gastos: como los alquileres, combustibles, papelera,
viticos, donaciones, impuestos, otros.

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Contabilidad
Que hace un contador?
Las cuentas contables
Todo negocio realiza diariamente un conjunto de operaciones o de
transacciones de tipo econmico o mercantil (vende, compra,
gasta, solicita prstamos, invierte)
La labor del contador es hacer registros o los llamados asientos de
diario o contables por cada transaccin que efectu el negocio
utilizando para ellos las cuentas contables.

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Contabilidad
Cuentas Contables
Cada familia activos, pasivos, capital, ingresos, gastos, tienen sus
propios hijos, que son las cuentas contables:
Un rbol es la familia de activos y tiene sus ramas que le pertenecen
que serian las cuentas como terrenos, efectivo, vehculos, equipo,
cuentas a cobrar.

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Contabilidad
El Registro de la Doble Partida
El contador utiliza las cuentas contables cada vez que sucede
alguna transaccin econmica del negocio, hace registros o
asientos contables.
Para los asientos se utiliza el concepto o la tcnica de la doble
partida o como ustedes tal vez han escuchado el trmino por
partida doble.

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Contabilidad
Que es este concepto de partida doble?
Con el fin de explicar esta tcnica de la doble partida podramos
describir que toda accin tiene un origen y un efecto y al menos
toda transaccin econmica o mercantil ocasionar dos efectos
Ejemplo:
Cuando usted compra un vehculo sucede dos acciones, ahora tiene
un vehculo pero ya no tiene el mismo dinero disponible.
Cuando usted compra a crdito mercadera, ahora tiene mercadera
pero a la vez tiene una deuda, una cuenta a pagar.

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Cuando usted vende a crdito, realiz o aumenta sus ventas pero


tambin obtuvo un activo llamado cuenta a cobrar al cliente.
Cuando paga el combustible, produjo un gasto y a la vez disminuye
su efectivo.
Cuando vende al contado, incrementa su
ventas.

efectivo y aumenta sus

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Contabilidad

Toda transaccin contable que se da en la empresa o negocio, se


registrar bajo la forma de la doble partida, es decir al menos
utilizara dos cuentas contables, que se vern afectadas.
Para hacer asientos o registros utilizando la doble partida,
la
contabilidad utiliza o crea dos columnas de registro llamadas el
debe y el haber:
DEBE

HABER

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Importante:

Cada familia o elemento (activos, pasivos, capital, ingresos, gastos),


deber usar las columnas del debe y el haber de manera diferente,
En algunos casos aumentaran en la columna del debe, en otros
disminuir, o aumentara en la columna del haber y disminuir en la
columna del debe.

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CONTABILIDAD

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Contabilidad
Asientos de Diario o Contables
Los asientos de diario son lo registros que realiza el contador por
cada transaccin econmica o mercantil que se produzca en la
compaa o negocio.
Por cada cheque, pago, factura, deposito, planilla, el contador
debe hacer los asientos de diario o de registro.

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CONTABILIDAD-EJEMPLOS

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CONTABILIDAD-EJEMPLOS

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Contabilidad
Como lo ejemplos anteriores, el contador en cada negocio realiza una
seria de asientos por cada transaccin o operacin econmica
luego hace resmenes y prepara su resultado final que es los
estados financieros:

Hace asientos,
luego hace
resmenes,
saldos de
cuentas

Los Estados
Financieros

Elabora y emite

Los principales:
Balance de
Comprobacin
Estado de Resultados
Balance de Situacin
o General

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Contabilidad
Por que son importantes los Estados Financieros?
Sin los Estados Financieros seria como tener los ojos vendados, no
podramos conocer la informacin real, o tendramos que utilizar
otras fuentes de informacin no tan veraces como comentarios,
observaciones y hasta chismes.

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Contabilidad
Veamos dos de los principales Estados Financieros:
El Estado de Resultados (Perdidas y ganancias):
Muestra como su nombre lo indica los resultados de la empresa en un
periodo de tiempo
Nos dice si se gano o se perdi. Solamente se incluyen las cuentas de
ingresos y gastos.

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Contabilidad

Balance de situacin o General


Muestra como su nombre lo indica la situacin de la empresa.
Los activos que tiene, tambin sus pasivos y el capital de la empresa.
Solo incluye estas cuentas, nos indica de los bienes o activos que
tenemos cuanto le corresponden a nuestros deudores (pasivos) y
cuanto es nuestro (capital)

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Para emitir estos dos estados financieros, el de resultados y de


situacin. El contador emite en primera instancia el Balance de
Comprobacin y de ah logra emitir estos dos estados financieros.
Este Balance Comprobacin es un listado de todas la cuentas
contables con sus saldos y en cada columna correspondiente.
(Debe-Haber)

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Taller la Meta SA
Balance de Comprobacin
Al 30 de setiembre 2008
DEBE
Efectivo

725.000.00

Cuentas a cobrar

500.000.00

Inversiones en Ttulos

200.000.00

Vehculos

400.000.00

Terrenos

HABER

2.000.000.00

Cuentas a Pagar

100.000.00

Prestamos a Pagar

1.000.000.00

Hipotecas a Pagar

2.000.000.00

Capital Social

100.000.00

Ingresos por Servicios

1.150.000.00

Gastos en Papelera

100.000.00

Gastos en Salarios

250.000.00

Gastos en Alquileres

80.000.00

Gastos en Electricidad

25.000.00

Gastos en Telecomunicaciones

50.000.00

Gastos en Suministros de Limpieza

20.000.00

Sumas Iguales

4.350.000.00

4.350.000.00

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Contabilidad
Con estos datos del Balance de comprobacin, elaboremos el
Estado de Resultados.
Recuerde que este Estado nos dice cuanto dinero se gan o se
perdi en el negocio.
Por ellos solo se incluyen las cuentas contables y sus montos de
ingresos y gastos

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Taller la Meta SA
Estado de Resultados
Del 1 octubre 2007 Al 30 de setiembre 2008

Ingresos
Ingresos por servicios

1.150.000.00

Total Ingresos

1.150.000.00

Gastos:

Gastos en Papelera

100.000.00

Gastos en Salarios

250.000.00

Gastos en Alquileres

80.000.00

Gastos en Electricidad

25.000.00

Gastos en Telecomunicaciones

50.000.00

Gastos en Suministros de Limpieza

20.000.00

Total Gastos

525.000.00

Utilidad Neta

625.000.00

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ESTADO DE RESULTADOS
Nota: Sobre esta utilidad de 625.000.00, se pagara el impuesto
renta, que es un impuesto sobre las ganancias.

Ntese que solo incluye las cuentas de ingresos y gastos. De ah


que nos indica como nos va en el negocio o actividad en que
estamos. No incluye las cuentas de activos, ni pasivos y capital

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CONTABILIDAD
Balance de Situacin o General
Elaboremos este Estado Financiero se dice que es como la cedula del
negocio, nos indica sus datos, como est la empresa
financieramente.
Su forma de hacerlo es siguiendo la ecuacin contable:

Activos = Pasivos ms Capital

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Taller la Meta SA
Balance de Situacin
Al 30 de setiembre 2008
Activos
Efectivo

725.000.00

Cuentas a cobrar

500.000.00

Inversiones en Ttulos

200.000.00

Vehculos

400.000.00

Terrenos

2.000.000.00

Total Activos

3.825.000.00

Pasivos mas Capital


Pasivos
Cuentas a Pagar

100.000.00

Prestamos a Pagar

1.000.000.00

Hipotecas a Pagar

2.000.000.00

Total pasivos

3.100.000.00

Capital o Patrimonio:
Capital Social

100.000.00

Utilidad del Periodo

625.000.00

Total Capital

725.000.00

Total pasivo mas capital

3.825.000.00

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Contabilidad
Activos
=
Pasivos
+
3.825.000.00 =
3.100.000.00 +
..

Capital
725.000.00

Capital o Patrimonio =
Activos
725.00.00
= 3.825.000.00 -

Pasivos
3.100.000.00

Si tuviramos que cerrar el negocio vendemos los activos por


3.825.000.00 pagamos las deudas por 3.100.000.00 y nos llevamos
nuestro capital libre de 725.000.00. Que el capital inicial mas la
utilidad que nos ganamos segn el Estado de Resultados

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Practica:

Con los siguientes datos de la Empresa PGD SA al 30 de


setiembre del 2009, elabore:
-El Estados de Resultados
-El Balance Situacin o General

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