Está en la página 1de 33

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014

Nuevo Articulo 14 de la LIR:


1. Rentas Atribuidas (Articulo 14 A)
2. Rentas Semi Integradas (Articulo 14 B)
Tributacin de las Ganancias de Capital:
3. Enajenacin de Acciones
4. Enajenacin Derechos Sociales
5. Enajenacin Bienes Races
Contribuciones de Bienes Races:
6. Quienes pierden el derecho a crditos
7. Quienes mantienen el derecho a crditos
Limitaciones al uso del Goodwill Tributario
Modificaciones en el IVA
Temas de Tributacin Internacional
Exceso de Endeudamiento
Repatriacin de Capitales

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Rentas Atribuidas (Articulo 14 A)

Aplicacin por Omisin:


Empresas Individuales
E.I.R.L.
Comunidades, formadas slo por personas naturales domiciliadas o residentes
en Chile
Sociedades de Personas formadas slo por
personas naturales domiciliadas o residentes en Chile

Incorporacin al nuevo rgimen:


Opcin de ejercer en el plazo iniciacin de actividades (2 meses)
Dentro de los tres ltimos meses del ao comercial anterior al nuevo rgimen
tributario.
Deben permanecer 5 aos en el sistemas

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Rentas Atribuidas (Articulo 14 A)

Las nuevas tasas y su aos de aplicacin:


Aos
2014
2015
2016
2017 y siguientes

Tasa
21,00%
22,50%
24,00%
25,00%

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Rentas Atribuidas (Articulo 14 A)

Requisitos para ejercer la Opcin:


Tipo de Contribuyente y Requisitos:
Empresarios Individuales: Declaracin Suscrita por el Contribuyente.
E.I.R.L.: Declaracin Suscrita por el Contribuyente
Contribuyentes Art 58N1: Declaracin Suscrita por el Contribuyente.
Comunidades: Declaracin suscrita por todos los comuneros, decisin por
unanimidad.
Sociedades de Personas: Declaracin suscrita por la sociedad debe ser por
escritura pblica con acuerdo unnime de los socios.

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Rentas Atribuidas (Articulo 14 A N 2)
Se deben atribuir 3 conceptos:

a) El saldo positivo de la RLI. mas Rentas Exentas de Primera Categora mas otras
cantidades que no forman parte de la RLI, pero que igualmente se encuentren
gravadas con los impuestos global complementario o adicional.

b) Las rentas o cantidades atribuidas de terceros. y siempre que no resulten


absorbidas por prdidas tributarias.

c) Las rentas o cantidades afectas a los impuestos global complementario o


adicional, percibidas a ttulo de retiros o distribuciones de empresas, comunidades
o sociedades que se encuentren sujetas a las disposiciones de las letras A) y/o B)
de este artculo, cuando no resulten absorbidas por prdidas conforme a lo
dispuesto en el nmero 3.- del artculo 31, en concordancia con lo establecido en
el nmero 5.-, del artculo 33, estas rentas se atribuirn por la va de
incorporarlas en la determinacin de la RLI del impuesto de primera categora.

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Agregados a la RLI Articulo 33 N 5
a)

Los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra A), del artculo 14,
debern incorporar como parte de la renta lquida imponible las rentas o
cantidades a que se refiere la letra c) del nmero 2.- de la letra A) del mismo
artculo. Para dicha incorporacin debern previamente incrementarlas en la
forma sealada en el inciso final del nmero 1 del artculo 54. En contra del
impuesto de primera categora que deban pagar sobre las rentas o cantidades
indicadas, proceder la deduccin del crdito a que se refieren las letras f), del
nmero 4.- de la letra A), y b), del nmero 2.- de la letra B), ambas del artculo
14, cuando corresponda. Para el clculo de dicho crdito, deber descontarse
aquella parte sujeta a restitucin. En caso de determinarse una prdida
tributaria, se aplicar lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 31.

CONSIDERAR: Cuando el retiro o distribucin provenga de una empresa B, el


crdito que podr rebajar ser solo del 65%, cuando corresponda.

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Exencin del Articulo 39

1 Los dividendos pagados por sociedades annimas o en comandita por


acciones respecto de sus accionistas, con excepcin de las rentas referidas en la
letra c) del N 2 del artculo 20 y las rentas que se atribuyan conforme al
artculo 14, sin perjuicio de lo dispuesto en la letra c) del nmero 2 de la letra
A), y en el nmero 4.- de la letra B), ambas del artculo 14, y en el nmero 5.del artculo 33..

(1)

2.- Las rentas de capitales mobiliarios.


c) Los dividendos y dems beneficios derivados del dominio, posesin o personas domiciliadas o
residentes en Chile; tenencia a cualquier ttulo de acciones de sociedades annimas extranjeras,
que no desarrollen actividades en el pas, percibidos por personas residentes en el pas.

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Registros de las Rentas Atribuidas del Articulo 14 A
a) Rentas atribuidas propias: Saldo positivo de RLI y su atribucin entre los socios
o accionistas.
b) Rentas atribuidas de terceros: Saldo positivo de las rentas atribuidas de terceros
y la proporcin en que sta se efectu, as como la identificacin de la sociedad,
empresa o comunidad desde la cual, a su vez, le hayan sido atribuidas tales rentas.
c) Rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta: Tanto rentas propias como
ajenas recibidas a ttulo de retiro o dividendo, pero de la misma naturaleza. rebaja
prdida tributaria.
creemos que deberan imputarse a este registro los flujos recibidos de otras
empresas A imputados al registro a).
d) Rentas o cantidades afectas a los impuestos global complementario o adicional
cuando sean retiradas, remesadas o distribuidas.
9

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Registros de las Rentas Atribuidas al Termino del Ejercicio
e) Control de los retiros, remesas o distribuciones efectuadas desde la empresa,
establecimiento permanente o sociedad
f) Saldo acumulado de crdito: La empresa mantendr el control y registro del saldo
acumulado de crditos sobre los retiros, remesas o distribuciones afectos a los
impuestos global complementario o adicional, cuando corresponda conforme al
nmero 5.- siguiente.

El saldo acumulado de crditos, corresponde a la suma del impuesto pagado por:


1. Cambio de Rgimen de Tributacin (de B a A).
2. Casos de empresas absorbidas por fusin o absorcin con utilidades pendientes de
tributacin (B).

Deber controlarse de manera separada, aquella parte de dichos crditos, cuya


devolucin no sea procedente en caso de determinarse un excedente producto de su
imputacin en contra del impuesto global complementario que corresponda pagar al
respectivo propietario, comunero, socio o accionista.
Esto no aplica a las rentas que se atribuyen si no a los retiros o distribuciones
10

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Registros de las Rentas Atribuidas al Termino del Ejercicio

Registro d) Siguiente clculo:


Patrimonio Neto Financiero o Tributario, el que sea mayor

Menos:
- Monto Positivo del Registro a) y c)
- Capital aportado efectivamente a la empresa, ms sus aumentos y menos
sus disminuciones posteriores, reajustados todos ellos de
acuerdo a la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a aquel en
que se efecta el aporte, aumento o
disminucin y el mes anterior al del
trmino del ejercicio.

11

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Imputacin de Retiros o Distribuciones Articulo 14 A
RENTAS ATRIBUIDAS, ARTICULO 14 A
Registros
Imputacin en orden
Cronolgico
Remanente al cierre
ao anterior al
retiro o
distribucin

Saldo al cierre del


ao del retiro o
distribucin

A
RLI
Propia

1 no tributa

Exentos no renta
propias
y
ajenas

2 no tributa

Otras Rentas

F
Crdito por
imputacin
al registro D

3 tributa Impuesto
Global
Complementario o
Impuesto Adicional

Crdito remanente se
imputa crdito
utilizado

Crdito ser
procedente, solo
cuando se
determine un
nuevo saldo
acumulado

FUT Positivo, retiros se deben imputar en tercer lugar, antes del registro D

12

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Tasa del Crdito Articulo 14 A
Crditos de los Remanente y del Ejercicio:

Al retiro se aplicar la tasa de crdito calculada al cierre del ejercicio


inmediatamente anterior o
al del ao del retiro.
Cuando el retiro deba agregarse a la base del GC o Adicional o al Impuesto de
Primera Categora, se agregar a esas bases el crdito con el incremento
respectivo.

13

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Tasa del Crdito Articulo 14 A
Tasa de Primera Categora:

La tasa ser la que resulte de dividir la tasa del impuesto de Primera Categora del
ao anterior o
de ejercicio por 100, menos la tasa

Tasa de Crdito = Tasa Primera Categora (Ao Anterior o Actual)


100 Tasa del Impuesto (Ao Anterior o Actual)
El crdito utilizado deber imputarse al Registro f).
En el evento que no exista Crdito, la empresa podr voluntariamente concederlo,
previo pago del
impuesto respectivo. El retiro mas el crdito, podr ser gasto deducible de Primera
Categora, sin
que se genere una prdida tributaria. Si no se alcanza a rebajar en el ejercicio se
puede hacer en
el siguiente o subsiguiente, hasta su total extincin.
14

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Sistema Parcialmente Integrado, Articulo 14 B
TRIBUTACION DE LA SOCIEDAD
Renta Liquida Imponible

$
1.000.000

Tasa del impuesto 27%

270.000

Monto disponible para retiros o dividendos

730.000

Crdito disponible socios o accionista (36,99%)

270.000

TRIBUTACION DE LOS SOCIOS O ACCIONISTAS


Retiros / Dividendos

730.000

Crdito de primera a disposicin

270.000

Base para el I. G. C. O Adicional


Impuesto determinado tasa marginal (35%)
Menos: Crditos disponibles

1.000.000
350.000
-270.000

Impuesto a pagar socio o accionista

80.000

Mas: Debito fiscal restitucin 35% sobre los $ 270.000.-

94.500

Total a pagar

174.500

TOTAL A PAGAR
Sociedad o Empresario Individual

270.000

Socio o Accionista

174.500

Total de pagos, equivalentes a 44;45% de la RLI

444.500

15

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Base Imponible Sistema Parcialmente Integrado, Articulo 14 B
Renta lquida Imponible Propia
Ms
Retiros o Dividendos Afectos (1) Provenientes del Sistema Rentas Atribuidas (Art.
14 A) , con o sin crdito segn corresponda.
= Base Imponible Afecta a Primera Categora

La RLI del sistema B, no se atribuye

(1) Imputados al Registro D) o no imputados.

16

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Agregados Renta Liquida Imponible, Articulo 33 N5, Articulo 14 B
5.- Sin perjuicio de lo dispuesto en la letra a) del nmero 2.- de este artculo, y en el
nmero 1.- del artculo 39:
b) Los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra B) del artculo 14,
debern incorporar como parte de la renta lquida imponible los retiros o
dividendos
percibidos de empresas o sociedades sujetas a las disposiciones de la letra A) del
artculo 14, cuando resulten imputados a las cantidades anotadas en el registro
sealado en la letra d), del nmero 4.- de la letra A) y cuando tales retiros o
dividendos no resultan imputados a los registros sealados en dicho nmero 4.-,.
Para la incorporacin debern previamente incrementarlas en la forma sealada
en el inciso final del nmero 1 del artculo 54. En contra del impuesto de primera
categora que deban pagar sobre las rentas o cantidades referidas, proceder la
deduccin del crdito a que se refiere la letra f), del nmero 4.- de la letra A),
cuando corresponda. Para el clculo del crdito, deber descontarse aquella parte
sujeta a restitucin. En caso de determinarse una prdida tributaria, se aplicar lo
dispuesto en el nmero 3 del artculo 31..

17

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Montos Afectos a Impuesto Global Complementario o Adicional
Monto que se debe determinar al trmino del ao comercial de que se trate:

Patrimonio Neto Financiero o Tributario, el que sea mayor


Menos:

- Monto Positivo del Registro de Rentas Exentas o no Gravadas


- Capital aportado efectivamente a la empresa, ms sus aumentos y menos sus
disminuciones posteriores, reajustados todos ellos de acuerdo a la variacin del
ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a aquel en que se efecta el
aporte, aumento o disminucin y el mes anterior al del trmino del ejercicio.

18

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Imputacin de Retiros o Dividendos (SPI) Articulo 14 B
RENTAS ATRIBUIDAS, ARTICULO 14 A

Registros

Imputacin en orden Cronolgico

Remanente al cierre ao anterior al retiro o


distribucin

Saldo al cierre del ao del retiro o distribucin

b (I)

b (II)

Sumas o
Cantidades Afectas
al IGC o Adicional

Exentos No
rentas Propias
y Ajenas

Saldos
Acumulados
de Crditos
Sujetos a
Restitucin

Saldos
Acumulados
de Crditos No
Sujetos a
Restitucin

1 tributa

2 no tributa

FUT Positivo, se imputa a continuacin de las cantidades afectas y el registro a

19

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


Registros del Sistema Parcialmente Integrado, Articulo 14 B
a) Rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta.
Debern registrarse al trmino del ao comercial, las rentas exentas de los
impuestos global complementario o adicional y los ingresos no constitutivos de
renta obtenidos por el contribuyente, as como todas aquellas cantidades de la
misma naturaleza que perciba a ttulo de retiros o dividendos provenientes de
otras empresas sujetas a las disposiciones de las letras A) y/o B) de este artculo,
sin perjuicio que deba rebajarse de estas cantidades, una suma equivalente al
monto de la prdida tributaria que resulte absorbida conforme al nmero 3, del
artculo 31, por utilidades atribuidas a la empresa en su carcter de propietario,
socio, comunero o accionista de otras empresas, comunidades o sociedades,
cuando corresponda?.
De este registro se rebajarn los costos, gastos y desembolsos imputables a los
ingresos de la misma naturaleza, segn lo dispuesto en la letra e) del nmero 1 del
artculo 33.

20

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Registros del Sistema Parcialmente Integrado, Articulo 14 B

b) Saldo acumulado de crdito.


Deber mantener el registro separado de los crditos, puesto que una parte de
stos podr estar sujeta a la obligacin de restitucin a que se refieren los
artculos 56 nmero 3) y 63. Tambin deber controlarse de manera separada,
aquella parte de dichos crditos, cuya devolucin no sea procedente en caso de
determinarse un excedente producto de su imputacin en contra del impuesto
global complementario que corresponda pagar al respectivo propietario,
comunero, socio o accionista.
El saldo acumulado de crditos corresponde a la suma de aquellos sealados en
los numerales i) y ii) siguientes, sumados al remanente de stos que provenga del
ejercicio inmediatamente anterior. De dicho saldo debern rebajarse aquellos
crditos que se asignen a los retiros, remesas o distribuciones en la forma
establecida en el nmero 3.- siguiente.

21

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Registros del Sistema Parcialmente Integrado, Articulo 14 B
c) Retiros, remesas o distribuciones efectuadas desde la empresa, o sociedad:
Deber registrarse el monto de los retiros, remesas o distribuciones que se
efecten durante el ejercicio, reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de
precios al consumidor entre el mes que precede a aquel en que se efecte el
retiro, remesa o distribucin y el mes anterior al trmino del ejercicio.

22

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Crditos del Sistema Parcialmente Integrado, Articulo 14 B
El crdito a que tendrn derecho los retiros, remesas o distribuciones que resulten
imputados a rentas o cantidades afectas a los impuestos global complementario o
adicional, corresponder al que se determine aplicando sobre stos, la tasa de
crdito calculada al cierre del ejercicio inmediatamente anterior.
El crdito as calculado se imputar al saldo acumulado a que se refiere el nmero
2.- precedente. Para estos efectos, el remanente de saldo acumulado de crdito se
reajustar, por la variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes previo
al trmino del ejercicio anterior y el mes que precede al retiro, remesa o
distribucin.

23

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Ganancias de Capital desde el ao 2017
Impuesto opcional al FUT (Artculo 3 transitorio N 11) 32% con crdito de
Primera Categora.

Opcin se puede ejercer durante el ao 2015.

Empresas que hayan iniciado actividades antes del ao 2013.

Respecto del FUT existente al 31.12.2014

24

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Normas Opcionales para el FUT y los Retiros en Excesos
Impuesto opcional al FUT (Artculo 3 transitorio N 11) 32% con crdito de
Primera Categora.

Impuesto sustitutivo se aplica por la parte que excede el promedio de los retiros
realizados en los aos 2011, 2012 y 2013.

Opcin implica reclasificar el FUT en FUNT, luego si se quiere retirar hay que
cumplir con las prioridades en los retiros.

Existe otra modalidad de tributar el FUT, en caso de sociedades que solo tengan
como socios o accionistas a personas naturales.

Opcin para Retiros en Exceso, pago de un impuesto nico de 32%

25

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Ganancias de Capital desde el ao 2017
La Reforma reemplaza el N 8 del artculo 17 de la LIR, en los trminos siguientes:
Se elimina el Impuesto de Primera Categora en carcter de nico.
Se elimina el concepto de habitualidad.
Se amplia el concepto o normas de relacin a empresas relacionadas o del mismo
grupo empresarial de acuerdo a los artculos 96 al 100 de la ley de Mercado de
Valores.

26

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Ganancias de Capital desde el ao 2017
La reforma distingue entre:
a) Contribuyentes de Primera Categora que tributen sobre renta efectiva:
Impuesto de Primera Categora e Impuesto Global Complementario o Adicional,
sobre base percibida o devengada, segn sea el rgimen del beneficiario de la
renta. El valor de adquisicin se reajustarn segn el artculo 41 de la LIR, cuando
corresponda.
b) Los dems contribuyentes.
En este caso la tributacin del mayor valor depender del bien que se enajena:
a. acciones y de derechos en sociedades de personas;
b. bienes races;
c. pertenencias mineras y derechos de aguas;
d. bonos y dems ttulos de deuda;
e. Derecho de propiedad intelectual o industrial;
f. Vehculos destinados al transporte, de pasajeros o de carga, de propiedad de
personas naturales.

27

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Acciones o Derechos Sociales desde el ao 2017
a) Ingreso renta: el mayor valor obtenido en la venta de acciones y derechos
sociales.
Precio o valor de enajenacin menos costo de adquisicin ms/menos los
aportes/disminuciones de capital, debidamente reajustado segn el IPC.
b) Acciones o derechos sociales de sociedades sujetas a renta atribuida, las rentas
atribuidas propias retenidas al trmino del ejercicio anterior al de enajenacin, en
proporcin a las acciones y derechos que se enajenan, son deducible siempre que
no den origen a una prdida, debiendo descontar las utilidades percibidas por el
enajenante en el ejercicio en que se enajenaron.
c) Prdidas del ejercicio: Del mayor valor as calculado, podrn deducirse las
prdidas obtenidas en el mismo ejercicio sobre el mismo tipo de bienes.

28

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Acciones o Derechos Sociales desde el ao 2017
d) Enajenacin antes de 1 ao:
Impuesto de Primera Categora y Global Complementario o Adicional, sobre base
percibida o devengada.
Enajenacin 1 ao o despus: Impuesto Global Complementario o Adicional, sobre
base percibida o devengada.
En el caso del mayor valor, afecto slo a Impuesto Global Complementario sobre
base devengada, se entender devengado durante el perodo de aos comerciales
en que las acciones o derechos sociales estuvieron en poder del enajenante, con
un plazo mximo de 10 aos.
El artculo 107 de la LIR se mantiene sin cambios respecto de las acciones, fondos
mutuos y fondos de inversin con presencia burstil

29

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Mayor Valor en la enajenacin de bienes races desde 2017
Se elimina la liberacin de impuesto al mayor valor obtenido en la enajenacin de bienes
races, a excepcin de aquellos adquiridos antes del 01 de enero de 2004 por personas
naturales domiciliados o residentes en Chile.
a) Ingreso renta: El mayor valor obtenido en la enajenacin de bienes races situados en
Chile,
o de derechos o cuotas de bienes races posedos en comunidad, efectuadas por personas
naturales domiciliados o residentes en Chile.
b) Mejoras: Formarn parte del valor de adquisicin las mejoras que hayan aumentado el
valor
del bien, siempre que hayan pasado a formar parte de la propiedad del enajenante, y que
hayan sido declaradas en la oportunidad que corresponda ante el Servicio, para ser
incorporadas en la determinacin de avalo fiscal para fines del impuesto territorial, con
anterioridad a la najenacin.

30

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Mayor Valor en la enajenacin de bienes races desde 2017
c) Enajenacin antes de 1 ao: Impuesto de Primera Categora y Global Complementario.
Enajenacin 1 ao o despus: Impuesto Global Complementario.
En el caso del mayor valor, afecto slo a Impuesto Global Complementario sobre base
devengada, se entender devengado durante el perodo de aos comerciales en que el bien
raz
estuvo en poder del enajenante, con un plazo mximo de 10 aos

31

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


29 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Mayor Valor en la enajenacin de bienes races desde 2017
d) No constituir renta: el mayor valor que no supere a 8.000 UF, independiente del
nmero de enajenaciones y nmero de bienes races de propiedad del contribuyente,
en los siguientes casos:
Subdivisin de terrenos urbanos o rurales y en la venta de edificios de departamentos,
enajenados luego de 4 aos de la adquisicin o construccin,
Cuando entre la fecha de adquisicin y venta transcurra a lo menos 1 ao,

Exceso se gravar con Impuesto Global Complementario, o , con un impuesto nico y


sustitutivo del 10% a eleccin del contribuyente.
Respecto de bienes adquiridos por herencia, se podr utilizar como crdito el impuesto
a la Herencias y Donaciones.
e) Bienes adquiridos con anterioridad a la fecha de publicacin de la Ley: podrn
considerar como valor de adquisicin:
- Valor de adquisicin debidamente reajustado mas las mejoras, o
- Avalo fiscal vigente al 01 de enero de 2017 debidamente reajustado, o
- Valor de mercado acreditado fehacientemente por el contribuyente .
32

REFORMA TRIBUTARIA LEY 20780


RENTAS ATRIBUIDAS, ARTICULO 14 A
Registros
a

b (I)

b (II)
Saldos
Saldos
Acumulados de
Sumas o Cantidades
Exentos No
Acumulados de
Creditos No
Afectas al IGC o
rentas Propias y Creditos Sujetos
Sujetos a
Adicional
Ajenas
a Restitucion
Restitucion

Imputacin en orden Cronolgico


Remanente al cierre ao anterior al retiro o
distribucin
1 tributa
2 no tributa
Saldo al cierre del ao del retiro o distribucin
3
4
FUT Positivo, se imputa a continuacin de las cantidades afectas y el registro a
TRIBUTACION DE LA SOCIEDAD
Renta Liquida Imponible
Tasa del impuesto 27%
Monto disponible para retiros o dividendos
Crdito disponible socios o accionista (36,99%)
TRIBUTACION DE LOS SOCIOS O ACCIONISTAS
Retiros / Dividendos
Crdito de primera a disposicin
Base para el I. G. C. O Adicional
Impuesto determinado tasa marginal (35%)
Menos: Creditos disponibles
Impuesto a pagar socio o accionista
Mas: Debito fiscal restitucin 35% sobre los $ 270.000.Total a pagar
TOTAL A PAGAR
Sociedad o Empresario Individual
Socio o Accionista
Total de pagos, equivalentes a 44;45% de la RLI

2
4

1
3

$
1.000.000
270.000
730.000
270.000
730.000
270.000
1.000.000
350.000
-270.000
80.000
94.500
174.500
270.000
174.500
444.500

33