Auditoria Financiera

PROFESOR: CPCC. Jos M. Prez Salvador

SESION 5: PAPELES DE TRABAJO

Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo, dado que

corresponden a la auditoria del ao actual
son una base para planificar la auditoria,
un registro de las evidencias acumuladas y
los resultados de las pruebas, datos para
determinar el tipo adecuado de informe de
auditoria, y una base de anlisis para los
supervisores y socios.

Papeles de Trabajo
OBJETIVOS
El objetivo general de los papeles de trabajo
es ayudar al auditor a garantizar en forma
adecuada que una auditoria se hizo de
acuerdo a las normas de auditoria
generalmente aceptadas.

Papeles de Trabajo
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:
Facilitar la preparacin del informe.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones
resumidas en el informe.
Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones
tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del
estado.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
Proveer un registro histrico permanente de la informacin
examinada y los procedimientos de auditoria aplicados.
Servir de gua en revisiones subsecuentes.
Cumplir con las disposiciones legales.

Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en

forma clara los datos significativos contenidos en los registros, los
mtodos de comprobacin utilizados y la evidencia adicional
necesaria para la formacin de una opinin y preparacin del
informe. Adems, deben identificar claramente las expresiones
informativas y los elementos de juicio o criterio.

Cualquier informacin o cifras contenidas en el informe del contador

pblico debern estar respaldadas en los papeles de trabajo. A
medida que el profesional avanza en su trabajo debe considerar los
problemas que pueden presentarse en la preparacin de su informe
y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo, los comentarios y
explicaciones pertinentes. Se deben hacer amplios comentarios
explicativos a cualquier planilla o anlisis preparado durante el
trabajo.

Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo no estn limitados a informacin
cuantitativa, por consiguiente, se deben incluir en ellos notas y
explicaciones que registren en forma completa el trabajo
efectuado por el contador pblico, las razones que le asistieron
para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinin
respecto a la calidad de la informacin examinada, lo razonable
de los controles internos en vigor y la competencia de las
personas responsables de las operaciones o registros sujetos a
revisin.
Estos tambin deben ser revisados por los supervisores para
determinar lo adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto
a supervisin. En tales revisiones, los papeles de trabajo
debern hablar por s mismos; estar completos, legibles y
organizados sistemticamente, de tal manera que no sean
necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por
parte de quien los prepar

Papeles de Trabajo
PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO
PREPARACION, CONTENIDO Y ESTRUCTURA
GENERAL

cliente y ejercicio a revisar

fecha
nombre y apellidos del sujeto
objeto de los mismos
cuando el auditor utilice marca o smbolo tiene
que explicar su significado

Papeles de Trabajo
CONTENIDO MNIMO DE LOS PAPELES
Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los que va a
opinar el trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa.
Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor
evidencia de su existencia fsica y valoracin.
Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de
resultados.
Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.
Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de
confianza de ese sistema y cul es el alcance realizado para revisar las
pruebas sustantivas.
Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y
conclusiones a las que llega.
Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

Papeles de Trabajo
NO DEBEN CONTENER:
no ser copia de la contabilidad de la
empresa
no ser copia de los estados financieros
no ser copia de la auditoria del ao
pasado.

Papeles de Trabajo
ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mnimos siguientes:

El nombre de la compaa sujeta a examen
rea que se va a revisar
Fecha de auditoria
La firma o inicial de la persona que prepar la cdula y las de quienes lleven a
cabo la supervisin en sus diferentes niveles.
Fecha en que la cdula fue preparada
Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo
Cruce de la informacin indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde
pasan
Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones
Fuente de obtencin de la informacin
Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula analtica debe
concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobacin.

Papeles de Trabajo
SOBRE LOS PAPELES DE TRABAJO

La informacin que contienen los papeles es necesaria para

auditoria?
se puede presentar esta informacin de forma mejor?
debe darse algn dato ms para su comprensin?.
Los papeles de trabajo son diseados y organizados para cumplir
con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada
auditoria en particular. El uso de papeles de trabajo
estandarizados (por ejemplo, listas de control, cartas machote,
organizacin estndar de papeles de trabajo) puede mejorar la
eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles de
trabajo. Facilitan la delegacin de trabajo a la vez que
proporcionan un medio para controlar su calidad.

Papeles de Trabajo:

NATURALEZA,
CONFIDENCIALIDAD Y PROPIEDAD DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
NATURALEZA

De la misma manera que los libros, registros y documentos de la

contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados financieros
de las empresas, as tambin los papeles de trabajo constituyen la base del
dictamen que el contador pblico rinde con relacin a esos mismos
balances y estados financieros.
Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre
lo hace a travs de los estados financieros que ha preparado, y no
mediante los libros y registros contables o procedimientos administrativos.
El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por
lo tanto no revelar ninguna informacin confidencial que haya obtenido en
el curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del
cliente.
Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede
recurrir -y en algunos casos se ve obligado-, a presentar sus papeles de
trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la correccin tcnica

Papeles de Trabajo
PROPIEDAD
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, l
los prepar y son la prueba material del trabajo
efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya que
por contener datos que puedan considerarse
confidenciales, esta obligado a mantener absoluta
discrecin respecto a la informacin que contienen.
Es decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero
queda obligado al secreto profesional que estipula no
revelar por ningn motivo los hechos, datos o
circunstancias de que tengan conocimiento en el
ejercicio de su profesin (a menos que lo autorice l o
los interesados y salvo los informes que obligatoriamente
establezcan las leyes respectivas).

Papeles de Trabajo

CLASES DE PAPELES DE
Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista:

TRABAJO

Por su uso
Papeles de uso continuo.
Papeles de uso temporal.
Por su contenido
Hoja de trabajo.
Cdulas sumarias o de Resumen.
Cdulas de detalle o descriptivas.
Cdulas analticas o de comprobacin.
Los papeles de trabajo pueden contener informacin til para varios ejercicios (acta constitutiva,
contratos a plazos mayores a un ao o indefinidos, cuadros de organizacin, catlogos de
cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad ms o menos permanente a este tipo
de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial, particularmente cuando los
servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables.
De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener informacin til solo para un
ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo menor
de un ao, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el
expediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran.

Papeles de Trabajo

POR SU USO:
POR SU CONTENIDO:
Aunque en diseo y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia imaginacin, existe en la
secuela del trabajo de auditoria papeles clave cuyo contenido esta ms o menos definido.
Se clasificarn de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificacin o ejecucin del trabajo. Entre estos
estn:
Planificacin de auditoria
Hojas de trabajo
Cdulas sumarias o de resumen
Cdulas de detalle
Cdulas narrativas
Cdulas de hallazgos
Cdulas de notas
Cdulas de marcas
Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el rea auditada. Entre los que figuran:
Estados financieros
Conciliaciones bancarias
Manuales
Organigramas
Planes de trabajo
Programacin de actividades

Informes de labores

Papeles de Trabajo

Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes.

Son los documentos preparados u obtenidos de
fuentes independientes al rea
auditada. Algunos de estos son:
Confirmaciones de saldos
Interpretaciones autnticas y normativa
publicada
Decretos de creacin de unidades
Opiniones Jurdicas
Opiniones Tcnicas

Papeles de Trabajo

Las cdulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:

Tradicionales.
Eventuales.
Las tradicionales, tambin denominadas bsicas, son aquellas cuya
nomenclatura es estndar y su uso es muy comn y ampliamente
conocido; dentro de estas se encuentran las:
Cedulas sumarias.- Que son resmenes o cuadros sinpticos de
conceptos y/o cifras homogneas de una cuenta, rubro, rea u
operacin.
Cedulas analticas.- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que
conforman una cdula sumaria.
Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes
informar, por grupos homogneos, los tipos de clientela que tiene la
entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo, clientes gobierno, as
como el saldo total de cada grupo. Las cdulas analticas se harn una
por cada tipo de clientela, sealando en ellas como est conformado
el saldo de cada grupo.

Papeles de Trabajo

Las eventuales no obedecen a ningn tipo de

patrn estndar de nomenclatura y los nombres
son asignados a criterio del auditor y pueden ser
cdulas de observaciones, programa de trabajo,
cedulas de asientos de ajuste, cedulas de
reclasificaciones, confirmaciones, cartas de
salvaguarda, cdulas de recomendaciones,
control de tiempos de la auditoria, asuntos
pendientes, entre muchos ms tipos de cedulas
que pudieran presentarse.

Papeles de Trabajo

Para facilitar la trascripcin e interpretacin del trabajo realizado

en la auditoria, usualmente se acostumbran a usar marcas que
permiten transcribir de una manera prctica y de fcil lectura
algunos trabajos repetitivos. Por ejemplo; la actividad de cotejar
cifras que provienen de los registros auxiliares contra los
auxiliares mismos, se pueden dejar transcrita en los papeles de
trabajo, anotando una marca cuyo significado fuera justamente
el de haber verificado las cifras correspondiente contra el auxiliar
relativo.
En la prctica la utilizacin de marcas de trabajo realizado es de lo
ms comn y facilita por un lado la trascripcin del trabajo que
realiza el auditor ejecutante, y por otro la interpretacin de dicho
trabajo como el proceso de revisin por parte del supervisor.

Papeles de Trabajo

Tambin en la prctica debido a que hay ciertos trabajos

repetitivos de una manera constante se decide
peridicamente establecer una marca estndar, es decir,
una marca que signifique siempre lo mismo.
La forma de las marcas deben ser lo mas sencillas
posibles pero a la vez distintiva, de manera que no haya
confusin entre las diferentes marcas que se usen en el
trabajo. Normalmente las marcas se transcriben
utilizando color rojo o azul, de tal suerte que a travs del
color se logre su identificacin inmediata en las partidas
en las que fueron anotadas.

Papeles de Trabajo

MARCAS DE AUDITORIA
SIMBOLO
SIGNIFICADO

Sumado (vertical y horizontal)Cumple con

atributo clave de control

Cotejado contra libro mayor

?
Cotejado contra libro auxiliar

Verificado fsicamente

Clculos matemticos verificados

W
Comprobante de cheque examinado
@
Cotejado contra fuente externa
A-Z
Nota explicativa
N/A
Procedimiento no aplicable
H1-n
Hallazgo de auditoria
C/I1-n
Hallazgo de control interno
P/I
Papel de trabajo proporcionado por la
Institucin

Papeles de Trabajo

MARCAS DEL TRABAJO REALIZADO

INDICES DE REFERENCIA
Para facilitar su localizacin, los papeles de trabajo se marcan con ndices
que indiquen claramente la seccin del expediente donde deben ser
archivados, y por consecuencia donde podrn localizarse cuando se le
necesite.
En trminos generales el orden que se les da en el expediente es el mismo
que presentan las cuentas en el estado financiero. As los relativos a caja
estarn primero, los relativos a cuentas por cobrar despus, hasta concluir
con los que se refieran a las cuentas de gastos y cuentas de orden.
Los ndices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse
para este objeto, nmeros, letras o la combinacin de ambos.
A continuacin se presenta un ejemplo de ndices usando el mtodo
alfabtico-numrico por ser el de uso mas generalizado en la prctica de
la auditoria. En este sistema las letras simples indican cuentas de activos,
las letras dobles indican cuentas de pasivo y capital y las decenas indican
cuentas de resultados:

Papeles de Trabajo

La letra o nmero: Para las cuentas de:

A
B
C
U
W
AA
BB
EE
HH
LL
RR
SS
10
20
30
40
50

Caja y bancos
Cuentas por cobrar
Inventarios
Activo fijo
Cargos diferidos y otros
Documentos por pagar
Cuentas por pagar
Impuestos por pagar
Pasivo a largo plazo
Reservas de pasivo
Crditos diferidos
Capital y reservas
Ventas
Costos de ventas
Gastos generales
Gastos y productos financieros
Otros gastos y productos.

ARCHIVOS DE AUDITORIA

EL AUDITOR DEBE CONSERVAR LA INFORMACIN QUE HA

OBTENIDO ( PAPELES DE TRABAJO, FOTOCOPIAS
AUTENTICADAS, MANIFESTACIONES Y OTROS).

DEBE AGRUPARLA Y ORDENARLA EN ARCHIVOS O LEGAJOS.

LOS ARCHIVOS SE CLASIFICAN EN:

1. Archivo Permanente.-

Se custodia la informacin de la
entidad o empresa que no es de naturaleza variable y que ser
importante en los prximo ejercicios.
2. Archivo Corriente.- Custodia la informacin de la auditoria en
curso.

ARCHIVOS DE AUDITORIA

Para la conservacin de los papeles de trabajo se reconocern tres tipos de

archivos: permanente, general y corriente. Las caractersticas y usos de
cada tipo son las siguientes:
PERMANENTE
ARCHIVOS
Contendr informacin til para el auditor en futuros trabajos de auditora
por ser de inters continuo y cumplir los siguientes propsitos:
Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios
aos.
Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rpido de las
polticas, organizacin y funciones de las diferentes unidades de la Corte de
Cuentas de la Repblica y leyes aplicables.
Entre la informacin que contendr el archivo permanente est:
Leyes y normas
Organigramas
Polticas y manuales

DESCRIPCION DE LOS ARCHIVOS DE

PAPELES DE TRABAJO

Archivo Permanente:
- incluye informacin general de la entidad que no es de naturaleza variable y que
ser relevante en los siguientes ejercicios.
- Se le ha codificado con la letra P.
- Debe mantenerse actualizado de ao en ao.
- Su contenido se encuentra regulado desde el P 1 hasta el cdigo P 19
- Pueden incorporarse cdigos adicionales.

ARCHIVOS DE AUDITORIA

GENERAL
Contendr los papeles acumulados durante el desarrollo de la
auditoria y que podrn ser utilizados para perodos subsecuentes.
Entre los que estn:
Estados financieros
Planes anuales de trabajo
Programas de auditoria
Hojas de trabajo
Borrador e informe final de cada examen
CORRIENTE
Acumular todas las cdulas relacionadas con las diferentes pruebas
realizadas a cada una de las cuentas o reas especficas y
corresponden al perodo sujeto a examen. Constituyen el respaldo
o evidencia de cada examen y del cumplimiento a las normas de
auditoria.

I. ARCHIVO PERMANENTE

Documentos que han perdido vigencia, deben excluirse

del archivo permanente y formar parte del archivo
corriente de la ltima auditoria en que dejaron de ser
aplicables.

Su nueva ubicacin debe referenciarse en el ndice del

archivo permanente.

II. ARCHIVO DE PLANIFICACIN

Contiene la documentacin relacionada con el proceso

de planificacin especfica.

Se le ha codificado con la letra L.

Su contenido se encuentra regulado hasta el cdigo

L 13.

Pueden incorporarse cdigos adicionales.

III. IV. V. VI. ARCHIVO CORRIENTE

(Auditoria Financiera, Administrativa
Presupuestal y Examen Especial).

Contiene informacin relacionada con la auditoria en

curso,

Al trmino de la auditoria, este archivo sirve para

demostrar el debido cumplimiento del programa, lo que
es ratificado con la firma d los auditores revisores.

CLASIFICACION DE LOS ARCHIVOS

DE AUDITORIA

VI. DE EXAMEN ESPECIAL. (E)

II. DE PLANIFICACIN (L)

VII. COMUNICACIN DE
HALLAZGOS. (OC o DR)

III. CORRIENTE DE
AUDITORIA
FINANCIERA. (F)

VIII. RESUMEN DE AUDITORIA

(R)

IV. CORRIENTE DE
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA. (A)

IX. DE CORRESPONDENCIA (C)

X. OPCIONAL (O)

V. CORRIENTE DE
AUDITORIA
PRESUPUESTAL. (PP)

XI. VARIOS (O)

PERMANENTE (P)

I. ARCHIVO PERMANENTE
ESA

INCLUIDO

COD

CONTENIDO

INCLUI
DO ( )

CONTENIDO
O
D
I
G
O
O
D

OTRAS CTAS
N POR
PAGAR
PROVISIONES
O
DE
Q BENENEFI
CIOS
R SOCIALES
INGRESOS Y>/O
S
COSTOS
DISRIAS
PATRIMONIO
T
ESTADOS DE
U RESULTAD
OS DE
V
GESTION
CUENTAS DE
ORDEN

ELMO SERRANO &

ASOCIADOS
AUDITORES - CONSULTORES
RERENCIA DEL LEGAJO............. DE..........

ENTIDAD AUDITADA:
SIGLAS:
UBICACIN:UNIDAD:

PERIODO EVALUADO____________
AL _____________

F1
F2
FA
FB
FC
CD
FE
FF
FG
FH
FI
FJ
FK
FL
F

BALANCE DE
COMPROBACION
ESTADOS FINANCIEROS
CAJA BANCO
VALORES NEGOCIABLES
CUENTAS POR COBRAR
EXISTENCIAS
GASTOS PAGADOS POR
ADELANTADO
INVERSIONES EN
VALORES
INMUEBLES MAQ. Y
EQUIPOS

F
F
F
F
F
F
F
F
W
F

X
F
Y

I. ARCHIVO PERMANENTE

INC
LUI
DO

COD

CONTENIDO

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UI
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C
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D

CONTENIDO

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I. ARCHIVO PERMANENTE
TRABAJO DE CAMPO

REVISADO
POR

FIRMA

FECHA

FECHA

INICIO

TERMI
NO

EQUIPO DE AUDITORIA
CATEGORA

SUPERVISOR

SUPERVISOR
JEFE DE
EQUIPO

ENCARGADO

ARCHIVO
CENTRAL
JEFE
DE
EQUI
PO
ENCARGADO

RECIBI
DO

FECHA
JEFE DE EQUIPO

AUDITOR
AUDITOR
AUDITOR

AUDITOR

NOMBRE

ELMO SERRANO
CASTILLO
ENRIQUE VILLA
ESPINOZA
MANUEL RONCAL
TEODOCIO DHAGA
PAREDES

ESA
ELMO SERRANO & ASOCIADOS
AUDITORES - CONSULTORES

INC
LUI
DO

COD

CONTENIDO

INCL
UI
DO (
)

C
O
D

CONTENIDO

MEMORANDO DE
PLANIDICACION

L1

RERENCIA DEL LEGAJO............. DE..........

ENTIDAD AUDITADA:
SIGLAS:
UBICACIN:
UNIDAD:
PERIODO EVALUADO____________ AL
_____________

II. ARCHIVO DE
PLANIFICACION
REVISADO
POR

FIRMA

TRABAJO DE CAMPO
FECHA

INICIO

TERMI
N
O

FECHA

SUPERVISOR
ARCHIVO
CENTRAL
JEFE DE
EQUIPO
JEFE DE EQUIPO

RECIBI

FECHA
D
O

EQUIPO DE AUDITORIA
CATEGORA

NOMBRE

SUPERVISO
R

ELMO SERRANO CASTILLO

JEFE DE
EQUIP
O

ENCARGADO

JUAN MANUEL RONCAL

AUDITOR

GONZALO CALDERON
PAREDES

AUDITOR

ENCARGADO

TEODOCIO DHAGA
PAREDES

ENCARGADO
AUDITOR

AUDITOR

III. ARCHIVO CORRIENTE

DE AUDITORIA FINANCIERA

ESA
ELMO SERRANO &
ASOCIADOS
AUDITORES - CONSULTORES
RERENCIA DEL LEGAJO............. DE..........

ENTIDAD AUDITADA:
SIGLAS:
UBICACIN:
UNIDAD:
PERIODO EVALUADO____________ AL
_____________

I
N
C
L
U
I
D
O

COD

CONTENIDO

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INCL
UI
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CONTENIDO

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TRABAJO DE CAMPO

REVISADO
POR

FIRMA

FECHA

FECHA

INICIO

TERMI
N
O

SUPERVISOR

JEFE DE
EQUIPO

ARCHIVO
CENTRAL
JEFE

ENCARGADO

D
E
E
Q
U
I
P
O
ENCARGADO

RECIBI

FECHA
D
O

EQUIPO DE AUDITORIA
CATEGORA

NOMBRE

SUPERVISO
R

ELMO SERRANO CASTILLO

JEFE DE
EQUIPO

ENRIQUE VILLA ESPINOZA

ENCARGADO

TEODOCIO DHAGA
PAREDES

AUDITOR

MARTIN LEON CANALES

AUDITOR

AUDITOR

AUDITOR

IV. ARCHIVO CORRIENTE

DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

ESA
ELMO SERRANO &
ASOCIADOS
AUDITORES - CONSULTORES
RERENCIA DEL LEGAJO............. DE..........

ENTIDAD AUDITADA:
SIGLAS:

UBICACIN:
UNIDAD:
PERIODO EVALUADO____________ AL
_____________

INC
LUI
DO

COD

CONTENIDO

ABASTECIMIENTOS
..................................................
....
PERSONAL
..................................................
....
TESORERIA
..................................................
....
CONTABILIDAD
..................................................
....
PRESUESTOS
..................................................
....
OBRAS Y PROYECTOS
..................................................
....
..................................................
....

INCL
UI
DO (
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C
O
D

CONTENIDO

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TRABAJO DE CAMPO

REVISADO
POR

FIRMA

FECHA

FECHA

INICIO

TERMI
NO

SUPERVISOR

JEFE DE
EQUIPO

ENCARGADO

ARCHIVO
CENTRAL
JEFE
DE
EQUI
PO

RECIBI
DO

FECHA

EQUIPO DE AUDITORIA
CATEGORA

NOMBRE

SUPERVISO
R

ELMO SERRANO CASTILLO

JEFE DE
EQUIPO

TEODOCIO DHAGA
PAREDES

ENCARGADO

JUAN MANUEL RONCAL

AUDITOR

GONZALO CALDERON
PAREDES

AUDITOR

ENCARGADO
AUDITOR

AUDITOR

V. ARCHIVO CORRIENTE
DE AUDITORIA PRESUPUESTAL

ESA
ELMO SERRANO &
ASOCIADOS
AUDITORES - CONSULTORES
REFERENCIA DEL LEGAJO............. DE..........

ENTIDAD AUDITADA:
SIGLAS:
UBICACIN:
UNIDAD:
PERIODO EVALUADO____________ AL
_____________

INC
LUI
DO

COD

CONTENIDO

..................................................
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INCL
UI
DO (
)

C
O
D

CONTENIDO

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TRABAJO DE CAMPO
REVISAD
O POR
SUPERVI
SOR

JEFE DE
EQUIPO

ENCARG
ADO

FIRMA

FECHA

FECHA
ARCHIVO
CENTRAL
JE
FE
DE
EQ
UI
PO
ENCARGAD
O

INICIO

TERMI
NO

RECIBI
DO

FECHA

EQUIPO DE AUDITORIA
CATEGORA
SUPERVISOR

NOMBRE
ELMO SERRANO
CASTILLO

JEFE DE EQUIPO

TEODOCIO DHAGA
PAREDES

AUDITOR

JUAN MANUEL RONCAL

AUDITOR

GONZALO CALDERON
PAREDES

AUDITOR

AUDITOR

VI. ARCHIVO DE COMUNICACIN

DE HALLAZGOS
ESA
ELMO SERRANO &
ASOCIADOS
AUDITORES - CONSULTORES
REFERENCIA DEL LEGAJO............. DE..........

ENTIDAD AUDITADA: MD. CABANA

SIGLAS:
UBICACIN: PUNO
UNIDAD:
PERIODO EVALUADO____________ AL
_____________

IN
CL
UI
D
O

COD

CONTENIDO

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INC
LUI
DO
()

C
O
D

CONTENIDO

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...........................
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...........................
............

TRABAJO DE CAMPO
REVISADO
POR

FIRMA

FECHA

FECHA

INICIO

TERMI
NO

SUPERVISOR

JEFE DE
EQUIPO

ENCARGADO

ARCHIVO
CENTRAL
JEFE
DE
EQUI
PO

RECIBI
DO

FECHA

EQUIPO DE AUDITORIA
CATEGORA

NOMBRE

SUPERVISO
R

ELMO SERRANO CASTILLO

JEFE DE
EQUIPO

TEODOCIO DHAGA
PAREDES

ENCARGADO

JUAN MANUEL RONCAL

AUDITOR

GONZALO CALDERON
PAREDES

AUDITOR
ENCARGADO
AUDITOR

AUDITOR

VII. ARCHIVO RESUMEN

ESA
ELMO SERRANO
& ASOCIADOS
AUDITORES - CONSULTORES
REFERENCIA DEL LEGAJO: III
DE: A:F

ENTIDAD AUDITADA::
UBICACIN: UNIDAD: PUNO
PERIODO EVALUADO- - - - - AL - - - - - -:
_____________

ENTIDAD AUDITADA::
UBICACIN:
UNIDAD:
PERIODO EVALUADO_01.01.03 AL:31.1.03 _____________

IN
CL
UI
DO

COD

CONTENIDO

COMUNICACIN DE
HALLAZGOS
...........................................
...........
...........................................
...........
...........................................
...........
...........................................
...........
...........................................
...........
...........................................
...........
...........................................
...........
...........................................
...........
...........................................
...........
...........................................
...........
...........................................
...........
...........................................
...........

INC
LUI
DO (
)

C
O
D

CONTENIDO

DESCARGOS DE
LOS HALLAZGOS
.............................
..........
.............................
..........
.............................
..........
.............................
..........
.............................
..........
.............................
..........
.............................
..........
.............................
..........
.............................
..........
.............................
..........
.............................
..........
.............................
..........

TRABAJO DE CAMPO
REVISADO
POR

FIRMA

FECHA

FECHA

INICIO

TERMI
NO

SUPERVISOR

JEFE DE
EQUIPO

ENCARGADO

ARCHIVO
CENTRAL
JEFE
DE
EQUI
PO

RECIBI
DO

FECHA

EQUIPO DE AUDITORIA
CATEGORA

NOMBRE

SUPERVISO
R

ELMO SERRANO CASTILLO

JEFE DE
EQUIPO

TEODOCIO DHAGA
PAREDES

ENCARGADO

JUAN MANUEL RONCAL

AUDITOR

GONZALO CALDERON
PAREDES

AUDITOR
ENCARGADO
AUDITOR

AUDITOR

VIII. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA

ESA
ELMO SERRANO &
ASOCIADOS
AUDITORES - CONSULTORES
REFERENCIA DEL LEGAJO............. DE..........

ENTIDAD AUDITADA: MD. CABANA

SIGLAS:
UBICACIN:
UNIDAD:
PERIODO EVALUADO____________ AL _____________

INC
LUI
DO

COD

CONTENIDO

..................................................
....
..................................................
....
..................................................
....
..................................................
....
..................................................
....
..................................................
....
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..................................................
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..................................................
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..................................................
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..................................................
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..................................................
....

INCL
UI
DO (
)

C
O
D

CONTENIDO

...................................
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...................................
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...................................
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...................................
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...................................
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...................................
....
...................................
....
...................................
....

TRABAJO DE CAMPO
REVISADO
POR

FIRMA

FECHA

FECHA

INICIO

TERMI
NO

SUPERVISOR

JEFE DE
EQUIPO

ENCARGADO

ARCHIVO
CENTRAL
JEFE
DE
EQUI
PO

RECIBI
DO

FECHA

EQUIPO DE AUDITORIA
CATEGORA

NOMBRE

SUPERVISO
R

ELMO SERRANO CASTILLO

JEFE DE
EQUIPO

TEODOCIO DHAGA
PAREDES

ENCARGADO

JUAN MANUEL RONCAL

AUDITOR

GONZALO CALDERON
PAREDES

AUDITOR

ENCARGADO
AUDITOR

AUDITOR

IX. ARCHIVOS VARIOS

ESA
ELMO SERRANO &
ASOCIADOS
AUDITORES - CONSULTORES
REFERENCIA DEL LEGAJO............DE..........

ENTIDAD AUDITADA:
SIGLAS:
UBICACIN:
UNIDAD:
PERIODO
EVALUADO____________
AL _____________

IN
CL
UI
DO

COD

CONTENIDO

............................................
..........
............................................
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............................................
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............................................
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............................................
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............................................
..........

INC
LUI
DO (
)

C
O
D

CONTENIDO

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..............................
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.........
..............................
.........
..............................
.........
..............................
.........

TRABAJO DE CAMPO

EQUIPO DE AUDITORIA
REVISADO
POR

FIRMA

FECHA

FECHA

INICI
O

TER
MIN
O

SUPERVISOR

CATEGORA
ARCHIVO
CENTRAL

JEFE DE
EQUIPO

JEFE DE EQUIPO

RECIB
IDO

FEC
HA

SUPERVISOR
JEFE DE EQUIPO
ENCARGADO
AUDITOR
AUDITOR

ENCARGADO
ENCARGADO
AUDITOR

AUDITOR

NOMBRE
ELMO SERRANO CASTILLO
TEODOCIO DHAGA PAREDES
JUAN MANUEL RONCAL
GONZALO CALDERON PAREDES

X: ARCHIVO CORRIENTE
DE EXAMEN ESPECIAL
ESA
ELMO SERRANO &
ASOCIADOS
AUDITORES - CONSULTORES
REFERENCIA DEL
LEGAJO............. DE..........

ENTIDAD AUDITADA:
SIGLAS:
UBICACIN:
UNIDAD:
PERIODO
EVALUADO____________ AL
_____________

INC
LUI
DO

COD

CONTENIDO

..................................................
....
..................................................
....
..................................................
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..................................................
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INCL
UI
DO (
)

C
O
D

CONTENIDO

...................................
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...................................
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...................................
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...................................
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...................................
....

TRABAJO DE CAMPO
REVISADO
POR

FIRMA

FECHA

FECHA

INICIO

TERMI
NO

SUPERVISOR

JEFE DE
EQUIPO

ENCARGADO

ARCHIVO
CENTRAL
JEFE
DE
EQUI
PO

RECIBI
DO

FECHA

EQUIPO DE AUDITORIA
CATEGORA

NOMBRE

SUPERVISO
R

ELMO SERRANO CASTILLO

JEFE DE
EQUIPO

TEODOCIO DHAGA
PAREDES

ENCARGADO

JUAN MANUEL RONCAL

AUDITOR

GONZALO CALDERON
PAREDES

AUDITOR
ENCARGADO
AUDITOR

AUDITOR