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Reforma Tributaria 2014

Impuesto
Pago obligatorio que exige el Estado a individuos
y empresas para financiar gastos de y proveer
bienes y servicios de carcter pblico.

Impuestos directos se aplican tomando como


base el Ingreso o la Riqueza y afectan
directamente al contribuyente, Impto a la Renta
Impuestos indirectos gravan las
transacciones, afectando precios de bienes y
servicios, ej. IVA

Sistema tributario integrado


Chile es un sistema integrado, en el sentido que los
impuestos que pagan las empresas son retenciones
[o crdito] de impuestos que correspondera pagar a
las personas. Es decir, no existe un impuesto a la
renta de las empresas propiamente tal.
Medicin y evaluacin del gasto tributario
Informe del comit asesor para estudiar y proponer Adecuaciones al informe anual de gastos tributarios
Septiembre, 2012
http://www.dipres.gob.cl/594/articles-94691_doc_pdf.pdf

Objetivos Reforma Tributaria

Aumentar recaudacin en 3,02% PIB ~ US$8.000.

Equidad para mejorar distribucin del ingreso

Evitar evasin y elusin

Incentivar actitud ecolgica y desincentivar


conductas atentatorios a la salud (Imptos. verdes)

Meta recaudacin ingresos


Meta recaudacin (~US$8.000)

= 3,02% PIB

Cambios a la estructura tributaria = 2,5% PIB

reduccin evasin y elusin

= 0,52% PIB

Periodo de implementacin = cuatro aos.

Principales impuestos involucrados

Eliminacin del FUT


Impuesto a utilidad de las empresas sube de
20% a 25%
Impto Global Complementario, tasa marginal
disminuye de 40% a 35%

Otros Impuestos y medidas

Ajustes a la tributacin sobre las ganancias de


capital

Toda ganancia de capital queda afecta a impto a la renta


Elimina exencin a ganancias obtenidas en bienes races

Modifica distincin entre ganancias habituales y


no habituales

Ajustes a tributacin fondos mutuos

Incentivos a Inversin y Ahorro

Depreciacin instantnea
Reglas especiales para empresas pequeas (PPM, pago
IVA crdito compra activo fijo)

Incentivo al Ahorro de las Personas

Impuestos Ligados al Cuidado Ambiente

Impuestos Correctivos

a las emisiones de fuentes fijas


a vehculos contaminantes livianos (diesel)
tasa a bebidas analcohlicas azucaradas, de 5%
tasa de 18% a bebida contenga alcohol
tasa de un 0,5% por cada grado de alcohol.

Impuestos Indirectos

IVA en los inmuebles

Aumento tasa impuesto timbres y estampillas

Derogacin del Decreto Ley N600, Estatuto de


Inversin Extranjera
Reduccin de la Evasin y Elusin

Norma General Anti-elusin


Ms facultades a SII para acceder a informacin
Fortalecimiento capacidad fiscalizadora instituciones de
administracin tributaria
Limitar rgimen renta presunta a microempresas

Evolucin Recaudacin Tributaria


% PIB

3.5

3.02

2.44

2.5

1.76

2
1.5
1
0.5

0.29

2014

2015

2016

2017

Aumento Impuesto a la Renta, (20% a 25%)


Trmino del FUT;
Baja del impto a personas (40% a 35%)
1,4% PIB
reduccin evasin y elusin
0,52% PIB
63%

1,92% PIB

Fondo de Utilidades Tributables (FUT)


Utilidades no repartidas a los dueos y por lo tanto no
afectas a impto de acuerdo a actual sistema
Impuesto pagado por FUT
Slo el 20% a utilidades de las empresas

No paga Global Complementario cuya tasa mxima es


40%.

Fondo de Utilidades Tributables (FUT)


Utilidades no repartidas a los dueos y por lo tanto no
afectas a impto de acuerdo a actual sistema
Impuesto pagado por FUT
Slo el 20% a utilidades de las empresas

No paga Global Complementario cuya tasa mxima es


40%.

Impuesto Global Complementario


Se aplica a las personas naturales domiciliadas o
residentes en Chile por el total de sus rentas, ya sea que
provengan de Chile o el extranjero.
Este impuesto se paga una vez al ao y tiene una tasa
progresiva por tramos que llega hasta el 40%

Disminucin de impuesto a la renta en tramo


de 40% baja a 35%
Esto afecta 25.000 contribuyentes que estn en 0,3% ms
rico de la poblacin.

Ejercicio tributario que compara actual


situacin con la de 2017
Actual
Empresa Utilidad

2017

1.000

1.000

1.- Impuesto

20%

200

25%

250

Global Complementario

40%

400

35%

350

Crdito 1.-

200

250

Valor final a pagar

200

100

Conclusiones
La reforma es consistente con los objetivos que
se plantea.
Llama la atencin rebaja de Impto a la renta de
40% a 35%.
Principales objeciones planteadas como que
afectara a la clase media no tienen sustento en
la realidad.