Examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una organizacin y emite una

opinin independiente sobre los mismos,

pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin

financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de
este,

por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora

de Estados Financieros lo cual como se observa no es totalmente equivalente,

pues puede existir Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora
Externa del Sistema de Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de
Informacin Automtico etc.

Es el examen crtico, sistemtico y

detallado de un sistema de informacin
de una unidad econmica,

realizado por un profesional con vnculos

laborales con la misma, utilizando
tcnicas determinadas y con el objeto de
emitir informes y formular sugerencias
para el mejoramiento de la misma.

Estos informes son de circulacin interna

y no tienen trascendencia a los terceros
pues no se producen bajo la figura de la
Fe Publica

El auditor externo deber considerar las actividades de auditoria interna y su

efecto, si lo hay, sobre los procedimientos de auditoria externa.
"auditoria interna" significa una actividad de evaluacin establecida dentro de
una entidad como un servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras
cosas, examinar, evaluar y monitorear la adecuacin y efectividad de los sistemas
de contabilidad y de control interno.
Si bien el auditor externo tiene responsabilidad nica por la opinin de auditoria
expresada y por la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoria externa, ciertas partes del trabajo de auditoria
interna pueden ser tiles para el auditor externo

El alcance y objetivos de la auditoria

interna varan ampliamente y
dependen del tamao y estructura de
la entidad y de los requerimientos de
su administracin.
Ordinariamente, las actividades de
auditoria interna incluyen uno o ms
de los siguientes puntos:
Revisar los sistemas de contabilidad y
de control interno.
El establecer sistemas adecuados de
contabilidad y de control interno es
responsabilidad de la administracin,
la cual demanda atencin apropiada
en una base continua.
Ordinariamente se le asigna a la
auditoria interna por parte de la
administracin la responsabilidad
especfica de revisar estos sistemas,
monitorear su operacin y recomendar
las mejoras consecuentes.

Examinar la informacin
financiera y de operacin. Esto
puede incluir revisin de los
medios usados para identificar,
medir, clasificar y reportar dicha
informacin y la investigacin
especfica de partidas
individuales incluyendo pruebas
detalladas de transacciones,
saldos y procedimientos.
Revisar la economa, eficiencia
y efectividad de operaciones
incluyendo los controles no
financieros de una entidad.
Revisar el cumplimiento con
leyes, reglamentos y otros
requerimientos externos y con
polticas y directivas de la
administracin y otros
requisitos internos.

El papel de la
auditoria interna
es determinado,
por la
administracin y
sus objetivos
difieren de los del
auditor externo
quien es
nombrado para
dictaminar
independienteme
nte sobre los
estados
financieros.

Los objetivos de
la funcin de
auditoria interna
varan de acuerdo
a los
requerimientos de
la administracin.

El inters
primordial del
auditor externo es
si los estados
financieros estn
libres de
representaciones
errneas de
importancia
relativa.

No obstante, algunos de los medios de lograr sus

respectivos objetivos son a menudo similares y as ciertos
aspecto de la auditoria interna pueden ser tiles para
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance los
procedimientos de auditoria externa.
La auditoria interna es parte de la entidad.
Independientemente del grado de autonoma y objetividad
de la auditoria interna, no puede lograr el mismo grado de
independencia que se requiere del auditor externo cuando
expresa una opinin sobre los estados financieros.

El auditor externo tiene la responsabilidad nica por la

opinin de auditoria expresada, y esa responsabilidad no se
reduce por ningn uso que se haga de la auditoria externa.

Todos los juicios relacionados con la auditoria de los estados

financieros son los del auditor externo.

Compresin
El auditor externo deber obtener una compresin
suficiente de las actividades de auditoria interna para
ayudar a la plantacin de la auditoria y a desarrollar
un enfoque de auditoria efectivo.
Una auditoria interna efectiva a menudo permitir
una modificacin de la naturaleza y oportunidad, y
una reduccin en el alcance de los procedimientos
desempeados por le auditor externo pero no lo
puede eliminar por completo, en algunos casos, sin
embargo, habiendo

considerado las
actividades de auditoria
interna,

el auditor externo puede decidir

que la auditoria interna no
tendr efecto sobre los
procedimientos de auditoria
externa.

Evaluacin
La evaluacin preliminar del auditor externo de la
funcin de auditoria interna influir en el juicio del
auditor externo sobre le uso que pueda darse a la
auditoria interna para modificar la naturaleza,

oportunidad y alcance de los procedimientos de

auditoria.

Al obtener una compresin y desarrollar una

evaluacin preliminar de la funcin de auditoria
interna, los criterios importantes son:

(a) Status Organizacional: status especfico de la auditoria interna en la entidad y el efecto que sta
tiene sobre su capacidad para ser objetiva. En la situacin ideal, la auditoria interna deber reportar al
nivel ms alto de administracin y estar libre de cualquiera otra responsabilidad operativa. Cualesquier
impedimentos o restricciones puestos a la auditoria interna por parte de la administracin necesitara
ser cuidadosamente considerado. En particular, los auditores internos necesitarn estar libres de
comunicarse plenamente con el auditor externo.

(b) Alcance de la Funcin: la naturaleza y alcance de las asignaciones de auditoria interna

desempeadas. El auditor externo tambin necesitara considerar si la administracin acta sobre
las recomendaciones de auditoria interna y como se evidencia esto.

(c) Competencia Tcnica: si la auditoria interna es desempeada por personas que tienen el
entrenamiento tcnico y la eficiencia adecuada como auditores internos. El auditor externo puede,
por ejemplo, revisar las polticas para contratar y entrenar al personal de auditoria interna y su
experiencia y calificaciones profesionales

(d) Debido Cuidado Profesional: si la auditoria interna es planeada, supervisada, revisada y

documentada apropiadamente. Se debera considerar la existencia de manuales de auditoria
adecuados, programas de trabajo y papeles de trabajo.

El enlace con auditoria interna es ms

efectivo cuando se celebran juntas a
intervalos apropiados durante el
periodo.

El auditor externo necesitara ser

informado de, y tener acceso a,
informes de auditoria interna
relevantes y mantenrsele informado
de cualquier asunto importante que
venga a la atencin del auditor
interno lo que puede afectar el trabajo
del auditor externo.

En forma similar, el auditor externo

ordinariamente debera informar al
auditor interno de cualesquier
asuntos importantes que puedan
afectar la auditoria interna.

Evaluacin y
prueba del
trabajo de
auditoria
interna

Cuando el auditor
externo tiene intencin
de usar trabajo especfico
de auditoria interna, el
auditor externo debera
evaluar y probar dicho
trabajo para confirmar su
adecuacin para
propsitos del auditor
externo.

La evaluacin de trabajo
especfico de auditoria
interna implica la
consideracin de la
adecuacin del alcance
del trabajo y programas
relacionados y si la
evaluacin preliminar de
la auditoria interna
permanece como
apropiada. Esta
evaluacin puede incluir
la consideracin de si:

(a) el trabajo es desempeado por personas que tienen

entrenamiento tcnico y eficiencia adecuada como auditores
internos y si el trabajo de los auxiliares es supervisado, revisado y
documentado apropiadamente;
(b) si se obtiene suficiente evidencia apropiada de auditoria para
sustentar una base razonable para las conclusiones alcanzadas;
(c) las conclusiones alcanzadas son apropiadas en las
circunstancias y si cualquiera de los informes preparados son
consistentes con los resultados del trabajo desempeado; y
(d) las excepciones o asuntos inusuales revelados por la auditoria
interna son resueltos en forma apropiada.

Tiene por objeto verificar los

diferentes procedimientos y sistemas
de control interno establecidos por
una empresa, con objeto de conocer
si funcionan como se haba previsto y
al mismo tiempo ofrecer a la
direccin posibles cambios o mejoras
en los mismos.
Es una pieza fundamental de control
en grandes empresas y se estructura,
dentro de las mismas, como un
departamento que funciona
independientemente y depende
directamente de la gerencia.

El auditor interno lleva a

cabo una funcin muy
importante al interior de
las empresas mercantiles,

gubernamentales o
cualquier otra forma de
organizacin, dado que al
revisar los sistemas de
informacin interna
pueden determinar si
stos han sido diseados
de acorde a las
instrucciones que ha
emitido la direccin
general de la entidad.

De esta revisin se puede

extraer la informacin
necesaria para saber si los
sistemas implementados
son los correctos o se
necesita implementarle
mejoras o simplemente se
debe desarrollar otro
nuevo para as mejorar la
calidad de los controles

El auditor interno tiene dentro de sus labores la revisin de

actividades tales como control de calidad, investigacin de
mercado, polticas de personal y muchos otros temas que se
relacionan slo de modo muy lejano con la informacin financiera.
Estos auditores tienen que estar en una alerta permanente para
poder detectar e informar a la direccin de la empresa, cualquier
asunto o situacin que ocurra al interior de la entidad a la que
pertenece.

Al referirse a las relaciones

que la auditora interna
habr de mantener de
forma habitual dentro y
fuera de la empresa, la
profesionalidad y la
discrecin con que se
mueva la auditora son
decisivas para alcanzar
prestigio y asegurar la
posicin dentro de la
empresa.

La auditora interna debe mantener buenas relaciones con todas las unidades
departamentos de la empresa, as como conocer su funcionamiento con ciert
precisin. De manera muy especial debe relacionarse con:

- Control de gestin

- Departamento econmico - financiero

- Organizacin y mtodos

- Centros de produccin de la empresa

- Asesora y servicios staff

- Informtica

Por lo tanto debe tener un

conocimiento real de las
funciones que estas
unidades llevan a cabo,
familiarizarse con ellas y
formar equipo con sus
hombres para
documentarse, como paso
previo a la realizacin de
programas concretos de
auditora de gestin.

Con la
auditora
externa

.
La modernidad de un
departamento de auditora
interna exige tener buenas
relaciones con los
auditores externos. Lo
contrario es anacrnico y
va incluso contra lo
dispuesto por la direccin
de la empresa, que es en
definitiva quin requiere
los servicios de los
auditores externos para
recibir de ellos una opinin
real sobre su situacin
financiera.

Lo contrario es
anacrnico y va incluso
contra lo dispuesto por
la direccin de la
empresa, que es en
definitiva quin requiere
los servicios de los
auditores externos para
recibir de ellos una
opinin real sobre su
situacin financiera.

1. Es desarrollada por auditores

externos independientes, los cuales
centran su trabajo principalmente
en el anlisis de los estados
financieros u otra situacin
determinada que desee revisar la
empresa que solicita este servicio,
as como en la verificacin muy
general de sus operaciones en un
ejercicio determinado.
Todas las organizaciones deben
presentar en algn momento sus
informes financieros a otros
usuarios externos, tales como
bancos, financieras, proveedores,
acreedores, accionistas,
inversionistas y otros.

Control; es cualquier accin

que lleva a cabo una persona
para aumentar la
probabilidad de que se logren
las metas y objetivos
propuestos.
Segn una de sus acepciones
gramaticales, quiere decir,
comprobacin, intervencin o
inspeccin. El propsito final
del control es, preservar la
existencia de cualquier
organizacin y apoyar a su
desarrollo; su objetivo es
contribuir con los resultados
esperados.

El contador pblico cuando acepta ser designado

como auditor externo, acepta responsabilidad
inherente a tal funcin. A lo largo de este trabajo, se
ha querido destacar de forma especfica cules son las
responsabilidades que recaen sobre el auditor cuando
acta en conjunto con otros profesionales, o utiliza
sus servicios. Cuando el auditor utiliza el trabajo de
otro auditor, puede elegir si asume la responsabilidad
por el trabajo, o si limita su responsabilidad al trabajo
realizado por l, y no al realizado por su colega.

Esta norma requiere que el auditor principal

documente en sus papeles de trabajo los
componentes examinados por otros auditores,
su significatividad con respecto al conjunto, los
nombres de otros auditores, los procedimientos
aplicados y las conclusiones alcanzadas por el
autor principal con respecto a dichos
componentes. Requiere tambin que el auditor
efecte ciertos procedimientos adems de
informar al otro auditor sobre la confianza que
depositar en la informacin entregada por l.

Esta norma proporciona

pautas detalladas con
respecto a qu
procedimientos deben
ser considerados por el
auditor externo para
evaluar el trabajo de un
auditor interno con el fin
de utilizar dicho trabajo.