EL PASIVO

El pasivo representa todas aquellas deudas,

compromisos u obligaciones presentes
contradas por una empresa, provenientes de

transacciones o hechos pasados, con el

objeto de financiar los bienes que constituyen
el activo.

 El pasivo se clasifica de acuerdo con su fecha de

liquidacin o vencimiento en pasivo corriente o
de corto plazo y pasivo no corriente o de largo
plazo.
Todos ellos representan un compromiso que la

empresa tiene y que ha de cubrir ya sea en el

periodo en curso o en periodos futuros.

Pasivo Corriente
Representa aquella obligacin que se
requerir dentro del periodo en curso, el uso
de algn activo corriente o la creacin de otro

pasivo corriente.
Se origina por lo general en conexin con las

operaciones normales de la empresa.

 Son recursos financieros que se obtienen para

financiar los activos corrientes y con
vencimientos dentro de los 12 meses (corto

plazo).
Se diferencian del pasivo no corriente en

cuanto al plazo de devolucin.

Los pasivos a corto plazo deben

destinarse a financiar el Activo Corriente

Caja y
Bancos
ACTIVO
CORRIENTE

Recursos a corto
plazo de origen
comercial y otros no
comercial.

Clientes

Existencias

Recursos a corto
plazo de origen
financiero

 Algunas caractersticas de las deudas tanto de

origen financiero, como comercial y no
comercial.
Prestamos bancarios o de entidades de crdito
representan prestamos de origen financiero.
Deudas con entidades de crdito por descuentos

de efectos comerciales.

Almacn
Comercial
(Productos)

Ventas a

Crdito

(1)
Los clientes por la deuda a la empresa, firman letra de cambio

Clientes o
Letras
Comerciales
por Cobrar

Deudas con Entidades de

Crdito por Letras Comerciales
Descontadas

(3)

El cliente paga el efecto comercial

al banco en su vencimiento. Equivale
la devolucin del prstamo a corto plazo

(4)
El cliente no paga el efecto comercial
a su vencimiento, el banco cancela
el prstamo concedido y cobra sus
el nominal de la letra.

Caja y
Bancos

(2)
El Banco descuenta la letra
de cambio, se refleja como
un prstamo, a su vencimiento
el banco se cobra con sus
intereses.
El dinero aparece en la
tesorera de la empresa como
prstamo a corto plazo

 Las partidas que comprende son las siguientes:

1.301. Sobregiros y Prestamos Bancarios.Surge cuando las ordenes de pago girados

exceden los depsitos bancarios, por lo que
debe aparecer en el Balance General como
pasivo corriente.

 Por lo general se emiten por empresas pequeas y

medianas bajo su propio orden y son aceptadas por
instituciones de crdito con base en los crditos que

estas conceden a las empresas.

El banco aceptante asume la responsabilidad de pagar
el crdito al vencimiento ya que las aceptaciones
quedan endosadas en blanco bajo su poder, se
descuentan en el mercado de dinero y los fondos se
acreditan a la cuenta del cliente.

 Los saldos en moneda extranjera debern

valuarse al tipo de cambio promedio venta

publicada por S.B y S. vigente a la fecha de cierre
de operaciones.

Comprende las siguiente componentes

Componentes del rubro Sobregiros y Pagares Bancarios

Prestamos de Terceros (pagares
bancarios)

Cuentas Corrientes
TOTAL

 1.302. Cuentas por Pagar Comerciales.

Incluye las obligaciones de la empresa originadas en

bienes o en servicios recibidos provenientes de
operaciones relacionadas con el giro del negocio.
Debe excluirse los anticipos recibidos de clientes
que deben presentarse en otras cuentas por pagar.

 Los saldos en moneda extranjera deben valuarse

al tipo de cambio promedio venta publicado por
SBS. Vigente a la fecha de cierre del ejercicio.
Las facturas o letras por pagar pueden surgir por
la utilizacin de lneas de crdito de naturaleza

evolvente.

Facturas por Pagar

Letras o Efectos por Pagar.
TOTAL

 Debe mostrarse en cuadro comparativo las deudas

comerciales de aquellas por pagar a empresas y
personas vinculadas, manteniendo los importes y
las fechas de vencimiento, de acuerdo:
1.Cuentas por pagar comerciales con terceros.
2.Documentos por pagar con terceros.
3.Cuentas y documentos por pagar a empresas y
personas vinculadas.

1.303. Cuentas por Pagar a Vinculadas.

Incluye obligaciones corrientes de la empresa
provenientes de operaciones distintas a las del giro
del negocio, con empresas y personas naturales
vinculadas, con la excepcin de adeudos de
directores y personal.

 Se debe mostrar separadamente segn los

acreedores, desdoblados en fraccin corriente y
no corriente, los importes vencidos y los que se
encuentran dentro del plazo de vencimiento, de
acuerdo a:
1. Nombre de los acreedores.
2. Saldos iniciales.
3. Adiciones.
4. Deducciones.
5. Saldos finales.

 1.304. Otras Cuentas por Pagar.

Incluye cuentas por pagar provenientes de:

Tributos, referidos a obligaciones tributarias en el
periodo actual.
Remuneraciones y Participaciones, referidos al pago
de personal y de dividendos reconocidos por ley.
Provisin de Beneficios Sociales, referidos a la
obligacin neta por compensacin por tiempo de
servicios y de jubilacin.

Anticipos de Clientes, referidos a pagos a

proveedores que deben reclasificarse en
existencias por recibir, gastos pagados por
anticipado o unidades por recibir dependiendo
del propsito del anticipo.
* Intereses por pagar.
* Cuentas por pagar diversas.
* Provisiones diversas.

COMPONENTES DEL RUBRO OTRAS CUENTAS POR PAGAR.

ANTICIPOS RECIBIDOS
ANTICIPOS DE CLIENTES, ACM.
REMUNERACIONES POR PAGAR
VACACIONES POR PAGAR
PARTICIPACIONES POR PAGAR
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES AL DIRECTORIO
DIVIDENDOS POR PAGAR
PRESTAMOS A TERCEROS
INTERESES POR DEVENGAR
RECLAMACIONES DE TERCEROS
PRESTAMOS DE ACCIONISTAS (O SOCIOS)
BONOS U OBLIGACIONES
INTERESES POR PAGAR
DEPOSITOS EN GARANTIA
COMUNIDAD LABORAL
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.

COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS

GARANTIA SOBRE VENTAS
PROVISION PARA PERDIDAS EN VENTAS A FUTURO
PROVISION PARA PERDIDAS POR LITIGIO
PROVISION PARA AUTOSEGURO
PROVISION PARA INVESTIGACION CIENTIFICA Y TECNOLOGICA.
TOTAL

 1.305. Parte Corriente de la Deuda a Largo

Plazo.
Incluye la parte corriente de la deuda a largo
plazo originadas por la emisin de bonos, la
obtencin de crditos hipotecarios, obligaciones
por arrendamiento financiero y otros pasivos a
largo plazo

Componentes del rubro Parte Corriente de la

Deuda a Largo Plazo.
Prestamos a terceros
Intereses por devengar
Bonos u obligaciones
Intereses por pagar.
TOTAL

Pasivo No

Corriente

Es un compromiso que normalmente tiene un

vencimiento o fecha de liquidacin futura con un
plazo mayor a un ao o al ciclo normal de
operaciones a partir de la fecha de balance.
Se incurren con el fin de financiar la expansin de
planta o la adquisicin de equipo, maquina,

terrenos o edificios,
o para liquidar otra
obligacin de corto o largo plazo.

 La parte de los prestamos de largo plazo que

vence dentro del periodo siguiente a la fecha
de balance general deber mostrarse como

un pasivo corriente, a menos que se vaya a

rembolsar o pagar usando fondos
comprendidos dentro del activo no corriente.

 Los pasivos obtenidos por la empresa para

financiar sus activos, se clasifican en dos
grandes grupos en funcin del plazo en que

sern devueltos.
Deudas con plazos dentro de los 12 meses
Deudas con plazo superior a 12 meses.

La normativa contable establece que una

deuda se considera a largo plazo cuando su
vencimiento sea superior a un ao, a partir
de la fecha de balance.

ACTIVO
CORRIENTE

ACTIVO NO
CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE
(DEUDA A CORTO
PLAZO)
Vencimiento
En prximo
12 meses
PASIVO NO
CORRIENTE

 Comprende.
1.401. Deudas a Largo Plazo.

Incluye la parte no corriente de las deudas

originadas por la emisin de bonos, la obtencin
de crditos hipotecarios, obligaciones por
arrendamiento financiero y otros pasivos a largo
plazo.

 Las primas o descuentos en la colocacin de

bonos por un valor superior o inferior al valor
nominal de los ttulos, se deben revelar en forma
separada en nota.
La amortizacin del descuento o de la prima se
debe hacer en forma sistemtica en las fechas

estipuladas para la cancelacin de intereses, con

cargo o crdito en las cuentas de inters.

Componentes del rubro Deudas a Largo Plazo.

Prestamos de Terceros
Intereses por Devengar
Bonos u Obligaciones

Intereses por Pagar.

TOTAL

 1.402. Cuentas por pagar a Vinculadas a Largo

Plazo.

Incluye las deudas no corrientes de la empresa

provenientes de operaciones distintas a las del
giro de su negocio, con empresas y personas
naturales vinculadas, con excepcin de adeudos
de directores y personal.

 1.403. Ingresos Diferidos.

Incluye rentas o utilidades cuya liquidacin

se realizara en ejercicios posteriores y de
ser el caso, el crdito mercantil negativo.

Componentes del rubro Ingresos Diferidos.

Ventas Diferidas
Costos Diferidos
Intereses Diferidos
Ganancias Diferidas, ACM
Otras Ganancias diferidas
TOTAL

 1.404. Impuesto a la Renta y Participaciones

Diferidos Pasivo.

Incluye la diferencia acreedora neta entre el

impuesto por pagar (tributario) y el gasto por
impuesto (financiero), as como entre las
participaciones por pagar a los trabajadores
(laboral) y el gasto por participacin de los
trabajadores (financiero) del periodo, originado
por
diferencias
temporales
que
sern
compensadas en el prximo ejercicio o
posteriores.

Componentes del rubro IR y

Participaciones Diferido Pasivo.
Impuesto a la Renta
Diferido
Participaciones por
Impuesto a la Renta
Diferido.
TOTAL

 1.500. Contingencias.
Es una condicin, situacin o conjunto de
circunstancias existentes que implican que es
posible que pueda ocurrir la perdida de activos o
la generacin de pasivos importantes, debiendo
revelarse en el B.G. sin cuantificarlo

 1.600. Inters Minoritario.

Corresponde a la participacin de los accionistas

minoritarios en los activos netos de las
subsidiarias consolidadas que es atribuible a
intereses que no son de propiedad de la matriz
directa o indirectamente a travs de subsidiarias,
sino de accionistas ajenos a la matriz y
subsidiarias que se consoliden.