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NORMASINTERNACIONALESDEINFORMACIN
FINANCIERAPARAPYMESNIIFPARAPYMES
APLICACIONDENIIFPYME
AO2,011
CONELCONTASIS
ITINERARIO NORMATIVO CONTABLE EN
PERU
1,997 LGS precisa uso de PCGA (NIC segn CNC) para
preparar y presentar EE.FF.
Octubre del 2,008 CNC aprueba el PCGE modificado
Mayo del 2,010 CNC modifica el PCGE y determina su
aplicacin desde enero del 2,011.
Agosto del 2,010 se actualiza las NIC-NIIF de aplicacin
obligatoria en el Per a la versin 2,009, anteriormente se
vena aplicando versin 2,006
Octubre del 2,010 CONASEV determina que las entidades
bajo su control aplicarn las NIC.NIIF actualizadas por
Fundacin IFRS con valor normativo y el 2,011 ser ao
de 1. Aplicacin.

CONSEJO NORMATIVO DE
CONTABILIDAD ADOPTA NIIF PYME
Resolucin N 045-2010-EF/94
del Consejo Normativo de
Contabilidad, a partir del 1 de
enero de 2011.

http://www.reformacontable.net/reforma/?
p=251
QUIENES PUEDEN UTILIZARLA EN EL
PERU?
Las entidades que estn bajo el mbito de CONASEV o
la SBS o que tienen ventas anuales o activos totales
mayores a 3,000 UIT usarn de manera obligatoria las
NIIF completas (aproximadamente son 5,000).

El resto de entidades usarn de manera obligatoria las
NIIF para las PYMES (aproximadamente son 470,000).
QUIENES PUEDEN UTILIZARLA EN EL
PERU?
En los casos en que se supere en 2 ejercicios
consecutivos la condicin de las 3,000 UIT, se deber
llevar las NIIF completas de manera definitiva.

Las PYMES siempre pueden optar por llevar las NIF
completas, en cuyo caso lo harn de forma definitiva
ESTADO ACTUAL DE APLICACIN DE NIC NIIF
EN EL PERU
NIC - NIIF FULL PARA
EMPRESAS QUE COTIZAN
EN BOLSA Y EMPRESAS
CON RESPONSABILIDAD
PUBLICA
NIC NIIF PARA
EMPRESAS QUE
SUPEREN 3,000 UIT EN
VENTAS O ACTIVOS
TOTALES EL 2,010
NIIF PARA PYMES, PARA
EMPRESAS QUE NO
SUPEREN 3,000 UIT EN
VENTAS O ACTIVOS
TOTALES EL 2,010
1er. AO DE APLICACIN
PLENA EN PERU: AO
2,011
1ER. AO DE
APLICACIN PLENA EN
PERU 2,011.
1ER. AO DE APLICACIN
PLENA EN EL PERU:
2,011.
VERSION A APLICAR:
VERSION 2,010
PUBLICADAS POR IASB.
VERSION A APLICAR:
VERSION 2,009 DE NIC-
NIIF HAY VARIACIONES EN
LA VERSION 2,010.
VERSION A APLICAR:
2,009, NO FUE
MODIFICADO A LA FECHA,
ESTABLE HASTA 2,014.
500,000
Ing. > 3,000
UITs
Rgimen General
Rgimen General
Ing. < 3,000
UITs
7,000
NORMAS IFRS Y LA TRIBUTACION EN EL
PERU
RER
RUS
NORMAS IFRS
COMPLETAS
NII FULL
(2%)
NORMAS IFRS
PARA PYMES
NIIF PYME
(98%)
RER
RUS
CONAUDITEC
CONAUDITEC
2007
RS 234-2006/SUNAT: Aspectos formales
Formatos:
Libros fsicos
RS 286-2009:
Libros Electrnicos
2008 2009 2010 2011
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
OBLIGACIONES
CONTABLES
NIIFs completas
PCGE
NIIFs PYMES
NORMAS CONTABLES Y TRIBUTARIAS
VIGENTES
Fuente: Declaraciones Juradas 2009 3ra. Categora e ITF - SUNAT
Nivel de Ventas y Activos totales
anuales (en UIT anuales)
Cantidad de
Contribuyentes
Total %
Obligaciones contables y
tributarias
Ms de 3,000 6,224 6,224 1.37%
IFRS completas y Contabilidad
Completa + (incluye el Reg. de
Costos y RIPV)
Hasta 3,000
De 150 a 3,000 33,918
449,388 98.63%
IFRS para las PYMES +
Contabilidad Completa (hasta 500
UIT: inventario anual; hasta 1,500
UIT: RIPUF; ms de 1,500 UIT:
Reg. de Costos y RIPV)
Hasta 150 415,470
IFRS para las PYMES +
Contabilidad simplificada: Libro
Diario Simplificado, Reg. de Ventas
e Ingresos y Reg. de Compras
TOTALES 455,612 455,612 100.00%


CONAUDITEC
NIIF PYME CON LIBROS Y REGISTROS SUNAT
INFRACCIONES Y SANCIONES SUNAT
CONAUDITEC
Art. 175 numeral 2 del Cdigo Tributario:
Llevar los libros de contabilidad y otros libros y registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por RS de la
SUNAT; sin observar las formas y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
No menor del
10% UIT
(S/ 360)
No mayor de 12
UIT (S/ 43,200)
Limites (Nota 11 Tabla 1) Rgimen de Gradualidad
Subsanaci
n voluntaria:
100% de
rebaja
Subsanacin
inducida con
pago: 80% de
rebaja
Subsanacin
inducida sin
pago: 50% de
rebaja
Si NO uso
contabilidad
simplificada o
completa?
Si NO aplico
NIIF PYME o
FULL?
Si NO uso el
PCGE?
SANCIN:
0.3% de los
IN
Qu pasa?
MARCO CONCEPTUAL DEL IASB
Objetivos, Caractersticas, Elementos
NIIF E INTERPRETACIONES
Doctrina, Normas Contables
INSTRUMENTOS NORMATIVOS
Reconocimiento
Medicin
Presentacin
Revelacin
NIC.NIIF
FULL
NIFF
PYMES
MODELO CONTABLE
ADOPTADO EN EL PER
NIC-NIIF FUL VS. NIIF PYME


Transicin a la NIIF para las PYMES

1A. APLICACION
2,011
IMPLEMENTACION PRACTICA DE
NIIF PYME 2011
ACCIONES ADMINISTRATIVAS 2,011:
1.APROBACION POR EL DIRECTORIO
2.PROGRAMAR DECLARACION DE CUMPLIMIENTO SIN
RESERVAS:
* APV --- 2,010
* APLICACIN PLENA - COMPARABILIDAD; 2,011
1.CAMBIO EN CATALOGO DE CUENTAS: PLAN PYME
2.APROBAR APLICACIN SE SECCION 35 NIIF PYME
3.AJUSTE DE POLITICAS CONTABLES PRACTICABLES
2,011.
DECLARACION DE CUMPLIMIENTO SIN
RESERVAS SECCION 35
La entidad deber efectuar una declaracin explcita y
sin reservas en los primeros estados financieros anuales
del cumplimiento total de las NIIF para las PYMES,
esto quiere decir que la entidad aplicara todas las
secciones que le correspondan a todas las transacciones
de la entidad durante el ejercicio contable anual.

AO 2,011
Seccin 35 Adopcin por Primera Vez*
Primer grupo de estados financieros en los
cuales la entidad hace una declaracin
explcita y sin reservas de conformidad con la
NIIF para las PYMES:

de conformidad con la Norma Internacional
de Informacin Financiera para las Pequeas
y Medianas Empresas



*Adopcin por Primera Vez (APV)
Seccin 35 Dos pasos claves
Seleccionar polticas de contabilidad
basadas en la NIIF para las PYMES al final
del perodo cubierto por los informes de APV

-APV 2,010
-Ao obligatorio 2,011
Seccin 35 Dos pasos claves
1. Preparar al menos dos estados financieros
usando aquellas polticas
Requerido: Estados Financieros para el
2011 y 2010 usando la NIIF para las
PYMES. Efectos comparativos.
No es necesario presentar el balance
general al 1/1/2,010
Opcional: Presentar los estados
financieros de la NIIF para las PYMES
antes del 2010.
Seccin 35 Dos pasos claves
Simplificacin importante para las PYMES:
Si es imprctico reformular uno o ms
cuentas de perodos anteriores, la NIIF
para las PYMES permite una excepcin,
con un informe detallado de los resultados
no comparables.
Seccin 35 Tipos de ajustes
La APV de la NIIF para las PYMES
involucra potencialmente ajustes de los
PCGA nacionales o NIIF completas para
la NIIF para las PYMES:
A. Dar de baja a algunos activos y pasivos
viejos
B. Reconocer algunos activos y pasivos
nuevos
C. Reclasificaciones
D. Cambio de mediciones
Seccin 35 Ajustes requeridos
A. Dar de baja a algunos activos y pasivos
viejos . Ejemplos:
No capitalizar gastos de investigacin,
entrenamiento para prstamos, costos
preoperativos y de publicidad, intereses
diferidos
No pasivos acumulados para reservas
generales, prdidas futuras, y la mayora de
las reestructuraciones. Intereses
componentes de deuda capital
Seccin 35 Ajustes requeridos
B. Reconocer algunos activos y pasivos
nuevos. (ms ejemplos):
Activos y pasivos por impuestos diferidos
Provisiones (pasivos) por contratos de
carcter oneroso, litigios, decomisos,
ambientales, garantas
Seccin 35 Ajustes requeridos
C. Reclasificaciones. Ejemplos:
Dividendos declarados despus de la fecha del balance
general no son pasivos.
Acciones de tesorera no son activos
Terreno y edificios separados adquiridos en
conjunto
Pasivos versus patrimonio:
Acciones preferidas redimibles y obligaciones
son pasivos
Intereses minoritarios estn en el patrimonio
Contina
Seccin 35 Ajustes requeridos
D. Cambios en las mediciones:
Los principios de las mediciones en la NIIF
para las PYMES deben ser aplicados para
medir todos los activos y pasivos
reconocidos a la fecha de la APV
Ms mediciones de valores razonables
Ms valores presentes
Algunos ejemplos en las prximas dos
diapositivas
CONVERSION 2,010
A C T I V O P A S I V O Y P A T R I M O N I O
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Banco 18,290.00 Sobregiros y Pagars Bancarios
Valores Negociables Cuentas x Pagar Comerciales 2,300.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 17,209.00 Cuentas x Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas x Pagar 5,000.00
Otras Cuentas por Cobrar Parte Cte. de las Deudas a Largo Plazo 0.00
Existencias 15,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 7,300.00
Gastos Pagados por Anticipado 14,500.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 64,999.00 Deudas a Largo Plazo 45,000.00
Otras Cuentas x Cobrar a Largo Plazo Imp a la Renta y Partic. Diferidos Pasiv 0.00
Inm, Maq y Equipos Revaluacin TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 45,000.00
Inm, Maq y Equipos 428,900.00 TOTALPASIVO 52,300.00
Depreciacin -100,200.00 Contingencias
Activos Intangibles (neto de amort. ac) 35,000.00 Inters Minoritario
Imp. a la Renta y Partic. Dif. Activo PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 363,700.00 Capital 221,540.00
Resultados Acumulados 70,331.00
Resultado del Ejercicio 84,528.00
TOTAL PATRIMONIO NETO 376,399.00
T O T A L A C T I V O 428,699.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 428,699.00
RECONOCIMIENTO, MEDICION,
REVELACION BAJO NIIF PYME
EE.FF. BAJO NIIF - 2010
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Disponible 1,000 Obligaciones con Bancos 3,000
Exigible (Neto de Prov) 1,500 Cuentas por Pagar Comercia 1,000
Realizable (Neto de Dsv) 2,000 Ingresos Anticipados 1,000
Otros Activos 500 Total Pasivos Circulantes 5,000
Total Activo Circulante 5,000
Total Pasivos a Largo Plazo 0
Inmovilizado 3,200
Depreciacin Acumulada -200 Capital Aportado 2,000
Revaluacion 800
Resultados 200
Activo Fijo Neto 3,000 Total Patrimonio 3,000
TOTAL ACTIVOS 8,000 TOTAL PAS. Y PATRIM. 8,000
PARA EFECTOS COMPARATIVOS 2010-
2011
TRATAMIENTO
CONTABLE DE LAS
PRINCIPALES
PARTIDAS
ACTIVOS DISPONIBLES Medicin (NIF PYME)
ACCIONES
A QUE VALOR REGISTRAR AL 31.12.2010?

COSTO DE
ADQUISICION
O VALOR DE
COMPRA
VALOR
RAZONABLE
S/. 50.00 X ACCION
COSTO POR ACCION BVL
AJUSTE DE VALOR DE ACCIONES DESTINADAS PARA LA VENTA
ACCIONES DE BBVA 1000
COSTO HISTORICO DE ADQUISICION POR ACCION 200
COSTO HISTORICO CONTABILIZADO 200000
VALOR DE ACCION EN BVL 350
GANANCIA POR ESTIMACION A V.RAZONABLE 150000
NUEVO VALOR DE INVERSIONES FINANCIERAS 350000
ACTIVOS EXIGIBLES Reconocimiento y Medicin (NIIF PYME)
A QUE VALOR REGISTRAR AL 31.12.2010?

DE ACUERDO
A CRITERIOS
TRIBUTARIO
SO
POLITICAS
DE LA
EMPRESA
VALOR
RAZONABLE
LIMITES Y %
PROBABILIDAD DE
LA COBRANZA F.D.B.E.
ACTIVOS EXIGIBLES - MEDICION
Activos
Financieros
llevados al costo:
Provisiones para
Cuentas de Cobranza
Dudosa.
el valor presente de los
flujos de efectivo, que
se compara con el valor
en libros.
Crditos comerciales a
largo plazo: ha sido
reemplazada la base de
estimacin por
NI C 39 I nstrumentos
Financieros: Reconocimiento y
medicin.
Una entidad financiera determina el monto de su provisin para cuentas de cobranza
dudosa de la parte no garantizada de sus prstamos y cuentas por cobrar sobre la
base de una matriz que especifica porcentajes fijos de provisin, segn la antigedad
de los saldos por cobrar (nmero de das) clasificndolos como:

Tramo % provisin Base Importe S/.
Vencidos hasta 90 das 0% 900,000 0
Vencidos de 91 a 180 das 25% 400,000 100,000
Vencidos de 181 a 365 das 50% 160,000 80,000
Vencidos ms de 365 das 100% 140,000 140,000
Total Provisin 320,000
ACTIVOS EXIGIBLES
34
La NIIF PYME requiere que la prdida por malas deudas se determine como la
diferencia entre el valor en libros del activo y el valor presente de los flujos
futuros estimados, descontados a la tasa de inters efectiva del activo
financiero original.

Tramo Valor en libros Valor presente Provisin
S/.
Vencidos hasta 90 das 900,000 900,000
0
Vencidos de 91 a 180 das 400,000 320,000
80,000
Vencidos de 181 a 365 das 160,000 90,000 70,000
Vencidos ms de 365 das 140,000 30,000
110,000
Total Provisin 260,000


ACTIVOS REALIZABLES Medicin (NIIF PYME)

A QUE VALOR REGISTRAR AL 31.12.2010?

COSTO DE
ADQUISICION
O VALOR DE
COMPRA
VALOR NETO
DE
REALIZACION
S/. 1.50 UNIDAD
S/. 0.02 UNIDAD
VALOR NETO REALIZABLE
PRECIO ESTIMADO DE VENTA
(-) COSTOS ESTIMADOS PARA:
TERMNAR LA PRODUCCIN
PARA LA VENTA
IMPORTE POR EL QUE SE
ESPERA REALIZAR LOS
INVENTARIOS
TASACION
HECHOS POSTERIORES
AL CIERRE
CALCULO DESVALORIZACION EXISTENCIAS
COSTO HISTORICO 100000
NUMERO DE UNIDADES 1000
COSTO UNITARIO 100
EXISTENCIAS SIN ROTACION MAS DE 1 AO 300
VALOR DE MERCADO DE EXISTENCIAS - TAS 45
VALOR NETO DE REALIZACION 13500
COSTO HISTORICO 30000
PERDIDA CONTABLE POR DESVALORIZACION 16500
VALOR DE MERCADERIAS AJUSTADO 83500
TRATAMIENTO CONTABLE DE LA
DESVALORIZACION
FECHA CDIGO CUENTAS ELEMENTO DEBE HABER
69
29
Costo de ventas
Provisin para desvalorizacin
de existencias

Para registrar la prdida de valor de las existencias.
Gasto
Activo
1.30

1.30
31/DIC/10
94
79
Gastos de Administracin
A Cargas Imputable
a Cuentas de
Costos
GASTO

INTERMEDIA
1.30

1.30
ACTIVOS INMOVILIZADOS - Medicin NIIF PYME
A QUE VALOR REGISTRAR AL 31.12.2010?

TASAS DE
DEPRECIACION
SUNAT,
SOBRE COSTO
DE
ADQUISICION?
VIDA UTIL Y
VALOR NETO
DE
DEPRECIACIO
N
25% ANUAL
DEPENDE DE SU V.U.
Valor Residual
importe estimado que la entidad podra obtener
actualmente por desapropiarse del elemento, despus
de deducir los costos estimados portales
desapropiacin, si el activo y hubiera alcanzado la
antigedad y las demandas condiciones esperadas al
trmino de su vida til

el importe
depreciable de un
activo se determina
despus de deducir su
valor residual

Importe depreciable

Importe depreciable y Vida Util
El importe depreciable de un
activo se distribuir de forma
sistemtica a lo largo de su vida
til
El valor residual y la vida til
en activo se revisarn, como
mnimo, al trmino de cada
periodo anual y, si las
expectativas difirieren de las
estimaciones previas, los
cambios se contabilizarn como
un cambio en una estimacin
contable, de acuerdo con la NIC
8
MAQUINARIA MINERA DETERMINACION DE VIDA UTIL
CONCEPTO
COSTO HISTORICO 1000000
DEPRECIACION ACUMULADA 400000
VALOR NETO DE DEPRECIACION 600000
TASA DE DEPRECIACION TRIBUTARIA 20%
DEPRECIACION TRIBUTARIA PERIODO 200000
VALOR RESIDUAL 100000
VIDA UTIL 4 AOS
TASA DE DEPRECIACION CONTABLE 25%
VALOR NETO DEPRECIABLE 900000
DEPRECIACION CONTABLE PERIODO 225000
DIFERENCIA TEMPORAL 25000
ACTIVO INMOVILIZADO INMATERIAL-
Reconocimiento y Medicin INTANGIBLES
A QUE VALOR REGISTRAR AL 31.12.2010?

TASAS DE
AMORTIZACIO
N SUNAT
VIDA UTIL Y
TASAS DE
AMORTIZACIO
N
% ANUAL
DEPENDE DE SU V.U.
ACTIVO INMOVILIZADO INMATERIAL
Vida til: finita o indefinida

La entidad valorar si la
vida til de un activo
intangible y finita o
indefinida y, si es finita,
evaluara la duracin o el
nmero de unidades
productivas u otras
similares que constituyan
su vida til
la entidad considerar
que un activo intangible
tiene una vida til indefinida
cuando, sobre la base de
un anlisis de todos los
factores relevantes, no
existe un lmite previsible el
periodo a lo largo del cual
el activo se espera que el
activo genera entradas de
flujos netos de efectivo
para entidad
PRDIDAS POR DETERIORO DE VALOR
NIIF PYME
El importe en los libros de un activo se reducir hasta
que alcance su importe recuperable si, y slo si, este
importe recuperable es inferior al importen libros. Esta
reduccin se denomina prdida por deterioro del
valor
La prdida por deterioro del valor se reconocer
inmediatamente en resultado del periodo, a menos
que el activo se contabilice por su valor
revaluado()
CUNDO ES REQUERIDA UNA REVISIN DEL
DETERIORO?
La entidad debe evaluar, al cierre del balance, si existe algn indicio
de deterioro del valor de sus activos
Si lo hay, es preciso una completa revisin del deterioro para
estimar el importe recuperable del activo en cuestin
Aunque no haya indicio de deterioro, la entidad debe revisar
anualmente:
El valor de los activos intangibles cuya vida til es indefinida,
El valor de los activos intangibles no disponibles para su uso, y
El valor de un fondo de comercio surgido de una combinacin de
negocios
46
INDICIOS EXTERNOS DE DETERIORO
Una disminucin significativa del valor de mercado de
los activos . TASACION
Un cambio adverso significativo ya sea tecnolgico,
econmico o en el entorno legal en el que opera la
compaa
Un incremento en los tipos de inters u otros ndices de
rentabilidad de mercado que probablemente afecten
significativamente al valor en uso o valor recuperable del
activo
El valor en libros de los activos excede su valor de
mercado
TASACION
47
INDICIOS INTERNOS DE DETERIORO
Obsolescencia o dao fsico que afecte el activo
Cambios significativos que afecten al activo, tales como
planes de reestructuracin o eliminacin de ciertas
actividades (as como inactividad del activo) y cambio de
la duracin de vida de un activo de indefinida a definida
Proyecciones de resultados que muestran o pronostican
resultados mediocres de activos en particular o
unidades de negocio
48
Inmuebles,
Maquinaria y
Equipo:
Prdidas por
deterioro.
Es obligatorio
evaluar la prdida
de valor de los
activos.
Test de evaluacin del
deterioro
NI C 36 Desvalorizacin de
activos.
BALANCE
GENERAL

Maquinaria 300
Valor contable (neto) 300
GANANCIAS Y
PRDIDAS

Gasto 50
Desvalorizacin 50
Valor de uso 250
Seccin 35 Seleccionando las Polticas Iniciales
Por otro lado, la NIIF para las PYMES permite
algunas preferencias de polticas de
contabilidad que no dependen de las
circunstancias:
Los que las adoptan por primera vez deben
escoger
Una vez hayan escogido, cualquier cambio
deben seguir la Seccin 10 Politicas contables, estimaciones
y errores
Ejemplos de polticas que pueden ser
seleccionadas - 3 diapositivas siguientes
Seccin 35 DOS PASOS CLAVES
2. SELECCIONANDO LAS POLTICAS
INICIALES
Muchas decisiones sobre polticas de
contabilidad dependen de circunstancias
que no son de libre eleccin
Sin embargo, algunas son puramente
de libre eleccin
Seccin 35 Seleccionando las Polticas Iniciales
Algunos ejemplos de decisiones que dependen
de las circunstancias:
% de terminacin (PP) versus costo de
recuperacin
Mtodo de depreciacin
Identificacin especfica o PEPS para inventarios
Si hay que ajustar los informes financieros por
eventos subsecuentes ocurridos despus del
cierre del perodo
Conversin de la moneda funcional
MUCHAS GRACIAS.
C.P.
C.
Jes
s
Capc
ha
Carb
ajal
www.
refor
maco
ntabl
e.nin
g.co
m
Cualquier duda e interrogante:

jcapcha@contasis.net

MAS INFORMACION:
www.reformacontable.net
www.reformacontable.ning.com