Está en la página 1de 32

FACULTAD DE

FISCALIZACIN
Fiscalizacin
Es el poder de la Administracin
Tributaria de comprobar e investigar
los hechos, actos, situaciones,
actividades y dems circunstancias
que determinan la realizacin del
hecho imponible.
FACULTAD DE FISCALIZACIN
- Regulada por el Art. 62 del Cdigo Tributario.
- Conjunto de acciones realizadas por la SUNAT
- Finalidad de determinar la prestacin tributaria.
- Est orientada al control del cumplimiento de las obligaciones
tributarias formales y sustanciales, para ello se le confiere a la
Administracin Tributaria una serie de atribuciones a efectos que
pueda llevar a cabo esta labor.
1. Exigir, a los deudores tributarios la exhibicin de sus libros y
registros contables y documentacin sustentatoria, los mismos
que debern ser llevados de acuerdo con las normas
correspondientes.
2. Exigir, entre otros, copia de la totalidad o parte de los soportes
portadores de microformas gravadas o de los soportes magnticos
utilizados en sus aplicaciones (que incluyan datos vinculados con
la materia imponible), incluye programas fuente, diseo y
programacin utilizados).


Qu implica la facultad
de fiscalizacin?

3. Requerir el auxilio de la fuerza pblica.
4. Solicitar determinada informacin sobre los deudores tributarios
sujetos a fiscalizacin a las entidades del sistema bancario y
financiero.
5. Investigar hechos que configuran infracciones tributarias
asegurando los medios de prueba e identificando al infractor.

Lugar de Fiscalizacin

Domicilio fiscal.

Lugar de realizacin de las actividades gravadas.

Oficinas de la Administracin.
La facultad de fiscalizacin se ejerce en forma discrecional.
La administracin decide qu fiscalizar:

Deudores
Tributos
Periodos
Duracin
Informacin
Entre otros
Discrecionalidad
De acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 62 del Cdigo Tributario,
la Administracin Tributaria no requiere justificar las razones que
motivan el ejercicio de su facultad discrecional de fiscalizacin ni
el tiempo que emplear en ella (RTF 1485-3-2002).

Procede la fiscalizacin respecto de perodos no prescritos an
cuando el contribuyente ya no est inscrito en el RUC por cese de
actividades (RTF 791-3-98).
Discrecionalidad
Lmites a la
discrecionalidad

Legalidad

Derechos y garantas de los contribuyentes

El requerimiento contiene los lmites para el
ejercicio de la facultad de fiscalizacin de tal modo
que no puede comprender perodos u obligaciones
tributarias que no han sido expresamente
consignadas en el requerimiento (RTF 119-5-2000).
Lmites de la facultad
de fiscalizacin
DOCUMENTOS QUE SE EMITEN INICIO
PROCESO DE FISCALIZACIN
Requerimiento
-Documento en que se solicita a los
deudores tributarios o terceros la
documentacin o informacin contable.
-Libros, registros y documentacin que
sustenten las operaciones realizadas
-Se deber imprimir 02 copias para cada
uno, y debern ser firmados, por el jefe de
seccin Auditora o de Fiscalizacin.
DOCUMENTOS QUE SE EMITEN INICIO
PROCESO DE FISCALIZACIN
Carta de Presentacin
-Documento mediante el cual la SUNAT
comunica al deudor tributario que va a ser
fiscalizado.
-Acredita al supervisor y al(a los) auditor(es)
-Se especifica el periodo tributario a ser
fiscalizado, y otros datos complementarios.
-Se debe imprimir 02 copias (contribuyente y
expediente de auditora),que sern firmadas
por el jefe de Seccin Auditora.
Incluye:

La inspeccin.
La investigacin.
El control del cumplimiento de obligaciones
tributarias.
Se realiza an respecto de sujetos que
gocen de inafectacin, exoneracin o
beneficios tributarios
Facultad de
fiscalizacin
FACULTAD DE FISCALIZACIN
1.- INSPECCIN: (examinar)

- Examen y reconocimiento de los hechos generadores
de la obligacin tributaria.
- Validar la informacin declarada por el contribuyente.
- Indagar sobre la informacin contable oculta e
ignorada por la Administracin Tributaria.
FACULTAD DE FISCALIZACIN
Ejemplos de inspeccin:
-Inspeccin en locales comerciales (domicilio fiscal y
establecimientos anexos).
- Inspeccin en los vehculos de transporte (Control
mvil).
-Toma de inventario de existencias o activos fijos.
- Verificacin de control de ingresos, etc.
FACULTAD DE FISCALIZACIN
2.- INVESTIGACIN: (indagar)
-Ejecucin de acciones de manera cuidadosa y activa para
descubrir hechos generadores de la obligacin tributaria.
-Se focaliza en los aspectos no declarados o no
registrados por el deudor tributario.
- Se realizan averiguaciones e indagaciones dirigidas al
descubrimiento de hechos econmicos.
- Puede estar orientado a la deteccin de actos dolosos
del deudor.
FACULTAD DE FISCALIZACIN
3.- CONTROL: (comprobar)
- Es la comprobacin de la informacin declarada por el
deudor tributario.
- Se analiza la autodeterminacin efectuada por el
deudor tributario, con el fin de acreditar como ciertos los
hechos e informaciones que la sustentan (Verificar o
confirmar los elementos comprendidos en la declaracin
tributaria).
-La auditoria tributaria es el mbito donde se ejerce la
funcin fiscalizadora de control y las acciones especficas
del artculo 62 del Cdigo Tributario.
Art. 62 A - PLAZO DE
FISCALIZACIN
1. Plazo e inicio de cmputo:
El procedimiento de fiscalizacin que lleve a cabo la SUNAT debe efectuarse en
un plazo de un (1) ao, computado a partir de la fecha en que el deudor tributario
entregue la totalidad de la informacin y/o documentacin que fuera solicitada por
la SUNAT, en el primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de
fiscalizacin De presentarse la informacin y/o documentacin solicitada
parcialmente no se tendr por entregada hasta que se complete.
Art. 62 A - PLAZO DE
FISCALIZACIN
2. Prrroga:
Excepcionalmente dicho plazo podr prorrogarse por uno
adicional cuando:
a) Exista complejidad de la fiscalizacin, debido al elevado
volumen de operaciones del deudor tributario, dispersin
geogrfica de sus actividades, complejidad del proceso
productivo, entre otras circunstancias.
b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que
determinen indicios de evasin fiscal.
c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo
empresarial o forme parte de un contrato de colaboracin
empresarial y otras formas asociativas.
Art. 62 A - PLAZO DE
FISCALIZACIN
3. Excepciones al Plazo:
El plazo sealado no es aplicable en el caso de
fiscalizaciones efectuadas por aplicacin de las normas
de precios de transferencia.
Art. 62 A - PLAZO DE
FISCALIZACIN
4. Efectos del plazo:
Una vez transcurrido el plazo no se podr notificar al
deudor tributario otro acto de la SUNAT en el que se
requiera informacin y/o documentacin adicional a la
solicitada durante el plazo del referido procedimiento
por el tributo y perodo materia del procedimiento, sin
perjuicio de los dems actos o informacin que la
SUNAT pueda realizar o recibir de terceros o de la
informacin que sta pueda elaborar.
Art. 62 A - PLAZO DE
FISCALIZACIN
5. Vencimiento del plazo:
Tiene como efecto que la SUNAT no podr requerir al
contribuyente mayor informacin de la solicitada en el
plazo a que se refiere el artculo; sin perjuicio de que
luego de transcurrido ste pueda notificar los actos a
que se refiere el primer prrafo del artculo 75 dentro
del plazo de prescripcin para la determinacin de la
deuda.
Art. 62 A - PLAZO DE
FISCALIZACIN
6. Suspensin del plazo:
El plazo se suspende:
a. Durante la tramitacin de las pericias.
b. Durante el lapso que transcurra desde que la SUNAT solicite
informacin a autoridades de otros pases hasta que dicha
informacin se remita.
c. Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la SUNAT
interrumpa sus actividades.
d. Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega
de la informacin solicitada por la SUNAT.
e. Durante el plazo de prrrogas solicitadas por el deudor tributario.
LA AUDITORIA TRIBUTARIA
AUDITORIA TRIBUTARIA
Control crtico y sistemtico, que usa un
conjunto de tcnicas y procedimientos
destinados a verificar el cumplimiento de
las obligaciones formales y sustanciales de
los contribuyentes.
AUDITORIA TRIBUTARIA
Objetivos:
Verificar e incentivar el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias.
Promover la orientacin a los
contribuyentes en materia tributaria.
Aplicar las normas tributarias a los
contribuyentes bajo criterios de igualdad y
justicia.
Minimizar la evasin tributaria con el
objetivo de incrementar la recaudacin
estatal.
PROGRAMAS DE FISCALIZACIN
Auditora

a)Auditora Integral: Aqulla en la que se
revisan todos los tributos a cargo del deudor
tributario, como contribuyente o
responsable.

b)Auditora Parcial: Aquella en la que se
revisa un tributo y su incidencia en otros
tributos.

PROGRAMAS DE
FISCALIZACIN
Verificacin

Comprende la revisin de aspectos
especficos y seleccionados de lo
declarado por el deudor tributario y lo
registrado en su contabilidad.
PROGRAMAS DE FISCALIZACIN
Operativo
Son acciones de fiscalizacin rpidas,
sorpresivas y de carcter masivo,
orientadas a la deteccin de situaciones de
informalidad, a la generacin de riesgo,
creacin de conciencia tributaria o la
difusin de normas tributarias.
INICIO Y TRMINO DE UNA AUDITORA O
VERIFICACIN
-Se inicia con la notificacin de La Carta de
Presentacin y el requerimiento

-Se otorga un plazo no menor de dos das
(nm. 1 del Art. 62 del Cdigo Tributario)
INICIO Y TRMINO DE UNA AUDITORA O
VERIFICACIN
-Observaciones son plasmadas en el resultado del
Requerimiento
-Otorgando un plazo no menor de dos das hbiles
para que el contribuyente sustente descargue las
observaciones.
-Merituar las pruebas
-Se levanta o mantienen las observaciones.
-Contribuyente conforme con reparos, rectificar las
declaraciones
-De no ser as se procede a emitir los valores
-La auditoria termina con la notificacin de los valores
al contribuyente.

NOTIFICACION


Acto administrativo por el cual se da a conocer
formalmente al contribuyente o deudor
tributario una situacin o hecho relacionado
con la obligacin tributaria.

En el al Artculo 104 del Cdigo Tributario se
regula las formas de notificacin de los actos
administrativos.
INTEGRANTES:
LPEZ HIDALGO, FRANCIS JORDY
ROMERO DVILA, TATIANA
RETO INFANTE, SANTOS ALFONSO
SHAHUANO PEZO, MILCA LUPITA
VELA CACHIQUE, BEXCI
YABAR RAMIREZ, SOFIA SFORA


DOCENTE: ABOG. BALLARDO JAPAN, CARLOS A.