GOBIERNO CENTRAL GOBIERNOS LOCALES PARA OTROS FINES
Imp. Renta * I.G.V* I.S.C* R.U.S* Aportaciones al seguro Social de Salud ESSALUD* Aportaciones a la Oficina Nacional de Provisiones ONP* Derechos Arancelarios* Tasas de Prestaciones de Servicios Pblicos.
Imp. Predial Imp. a la Alcabala Imp. a los Juegos Imp. a las Apuestas Imp. Patrimonio Vehicular
Contribuciones a SENATI. Contribuciones a SENCICO REGMENES TRIBUTARIOS RENTA DE TERCERA CATEGORIA
La Renta de tercera categora agrupa a la empresas segn su REGIMEN TRIBUTARIO.
NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
REGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA REGISTRO UNICO SIMPLIFICADO
Tipo Comentario a) Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales. Se define como actividad empresarial, a la que genera rentas de Tercera Categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta. Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una panadera con venta directa al pblico. b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios. Ejemplo: los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista.
c) Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada. (Segn Ley N 30056 publicada el 2 de julio de 2013).
REQUISITOS PARA ACOGERSE AL NUEVO RUS El monto de los ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada ao, o en algn mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).
Realizar sus actividades en un slo establecimiento.
El valor de los activos fijos afectados a su actividad no debe superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio.
Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o cuando en algn mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000
ACOGIMIENTO AL NUEVO RUS SE EFECTUAR TENIENDO EN CUENTA LO SIGUIENTE:
1. Cuando inicias tus actividades en el transcurso del ejercicio Debes acogerte al NRUS en el momento de inscribirte en el Registro nico de Contribuyentes RUC. 2. Si te encuentras en el Rgimen General o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y quieres acogerte al NRUS. Para acogerte al NRUS debes: Primero: Dar de baja los comprobantes de pago y documentos que tengas autorizados (facturas, por ejemplo) que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo. Segundo: Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en que cambias al NRUS, dentro de la fecha de vencimiento que corresponde a tu RUC, ubicndote en la categora que les corresponda. CATEGORIAS DEL NUEVO RUS QUINES SE ENCUENTRAN EN LA CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO RUS? La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a los contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no supere cada uno de los S/. 60,000 y siempre que se trate de:
1. Personas que se dediquen nicamente a la venta de: frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en los mercados de abastos.
2. Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.
CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA CATEGORA ESPECIAL
La cuota mensual es de S/. 0.00, es decir que no se paga la cuota mensual.
Para incorporarte a la Categora Especial del NUEVO RUS debes presentar el Formulario 2010 que se denomina Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado a travs de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT.
PARA UBICARSE EN ESTA CATEGORA LOS CONTRIBUYENTES DEBEN: Si inicias tus actividades Presentar el Formulario 2010 en el ejercicio (ao) correspondiente al perodo tributario(mes) en que inicia sus actividades. Si eres sujeto del NRUS que se Presentar el Formulario 2010 encuentra en alguna otra correspondiente al perodo categora (1 a 5) del NRUS. tributario (mes) en que se produce el cambio.
Si te encuentras en el Rgimen Presentar el Formulario 2010 hasta General o Especial del Impuesto el vencimiento del perodo tributario a la Renta. ( segn cronograma que corresponde al cambio de rgimen.
OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE DEL NUEVO RUS 1.- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el ltimo digito de su RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.
2.- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informticos).
3.- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor.
OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE DEL NUEVO RUS 4.- Al finalizar cada da el titular del negocio debe emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las ventas iguales o menores a S/.5, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.
5.- Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre otros.
6.- Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y ventas (copia SUNAT).
7.- Comunicar la suspensin de actividades (de ser el caso) y mantener actualizado su RUC (cambio de domicilio, etc.).
REGIMEN ESPECIAL AL IMPUESTO A LA RENTA - RER
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
a) Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b) Actividades de servicios.
REQUISITOS PARA ACOGERSE AL R.E.R El monto de sus ingresos netos anuales no deben superar los S/. 525,000.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad excepto predios y vehculos, no superar los S/. 126,000.
El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo.
El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS - RER Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el : Impuesto a la Renta: Pago de cuota mensual, equivalente al 1.5% de los ingresos netos mensuales
Impuesto General a las Ventas IGV: Tasa 18% (incluye el impuesto de promocin Municipal).
Otros Tributos: Retenciones del IGV y Renta (Contribuyentes no domiciliados), rentas de 2da. Y 5ta categora. Essalud (9%) y ONP (13%).
MEDIOS PARA LA PRESENTACION Y PAGO DE LAS DECLARACIONES MENSUALES PRESENTACIN 1.- Mediante la presentacin del PDT IGV - 621 a travs de SUNAT Virtual con su Clave SOL, o en la red bancaria autorizada; o
2.- Mediante la Declaracin y Pago Renta Simplificada mensual la cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de crdito o dbito. Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin. Si su impuesto a pagar es cero (0) , slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual, utilizando su CLAVE SOL se obtener en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente.
MEDIOS PARA LA PRESENTACION Y PAGO DE LAS DECLARACIONES MENSUALES
PAGO : Lo puede realizar:
Por Internet Con cargo en cuenta, previamente afiliada a los bancos: Continental, Scotiabank, BCP, Interbank y Citibank. Con cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la Nacin. Con tarjeta de dbito y/o crdito VISA, afiliada a Verified by VISA
Presencialmente En efectivo Con cheque de la misma plaza bancaria.
NOTA: NO PRESENTA DECLARACION ANUAL COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR Pueden emitir los siguientes Comprobantes de Pago: Facturas: Fsicas y/o Electrnicas. Boletas de venta. Liquidaciones de compra. Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras o por sistemas informticos autorizados por SUNAT.
Adems pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como: Notas de crdito Notas de dbito Guas de remisin remitente, en los casos que se realice traslado de mercaderas.
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora y agrupa aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como:
Las personas naturales con negocio unipersonal. Las personas jurdicas: Sociedad Annima, Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras. Las sucesiones indivisas. Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales. Las asociaciones de hecho de profesionales y similares. RENTAS GRAVADAS EN EL REGIMEN GENERAL El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto: a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, mineras e industriales; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera, etc; la prestacin de servicios comerciales, financieros, etc. b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, las generadas por los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles, los Notarios, el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. c) Adems, constituye cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurdicas.
OBLIGACION DE LIBROS CONTABLES REGIMEN GENERAL Las empresas que se encuentren en este rgimen y cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT- Unidades Impositivas Tributarias debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, Registro de Compras y Libro Diario en Formato Simplificado. Los dems perceptores de renta empresarial se encontrarn obligados a llevar contabilidad completa (Libro Caja y Bancos, Inventario y Balances, Diario, Mayor, Registro de Compras, Registro de Ventas e Ingresos). Adems debern contar con los siguientes libros, siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos: a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del art. 34de la Ley del Impuesto a la Renta. b. Registro de Activos Fijos. c. Registro de Costos. d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS REG. GRAL DEL IMPSTO A LA RENTA Los contribuyentes que se acojan al Rgimen General, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el :
Impuesto a la Renta: Pagos a cuenta mensuales:
Sistema A: Coeficientes para los que tuvieron renta neta imponible en el ejercicio anterior.
Sistema B: Equivalente al 1.5% de los ingresos netos mensuales, para los contribuyentes q recin inician sus actividades en el ejercicio.
Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% de la renta neta imponible.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS REG. GRAL DEL IMPSTO A LA RENTA Impuesto General a las Ventas IGV: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN: Tasa 0.4% por el exceso de S/.1000,000 del Activo Neto.
Otros Tributos: Retenciones del IGV y Renta (Contribuyentes no domiciliados), rentas de 2da, 4ta y 5ta categora. Essalud (9%) y ONP (13%).
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR
Facturas Boletas de venta Tickets Liquidacin de compra Notas de crdito Notas de dbito Guas de remisin remitente Guas de remisin transportista LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Hasta 150 UIT de Ingresos brutos anuales
- Registro de Compras - Registro de Ventas - Libro Diario de Formato Simplificado
Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:
- Contabilidad Completa RENTA DE CUARTA CATEGORIA Los profesionales y trabajadores independientes que perciben ingresos como Renta de Cuarta Categora estn obligados a llevar un Libro de Ingresos y Gastos.