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SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS


GOBIERNO CENTRAL GOBIERNOS LOCALES PARA OTROS FINES

Imp. Renta *
I.G.V*
I.S.C*
R.U.S*
Aportaciones al seguro
Social de Salud
ESSALUD*
Aportaciones a la
Oficina Nacional de
Provisiones ONP*
Derechos Arancelarios*
Tasas de Prestaciones
de Servicios Pblicos.


Imp. Predial
Imp. a la Alcabala
Imp. a los Juegos
Imp. a las
Apuestas
Imp. Patrimonio
Vehicular

Contribuciones a
SENATI.
Contribuciones a
SENCICO
REGMENES TRIBUTARIOS
RENTA DE TERCERA CATEGORIA

La Renta de tercera categora agrupa a la empresas segn su
REGIMEN TRIBUTARIO.

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

REGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA
REGISTRO UNICO SIMPLIFICADO


Tipo Comentario
a) Las personas naturales y
sucesiones indivisas domiciliadas en
el pas, que exclusivamente obtengan
rentas por la realizacin de actividades
empresariales.
Se define como actividad empresarial, a
la que genera rentas de Tercera
Categora de acuerdo con la Ley del
Impuesto a la Renta. Ejemplo: Un
comerciante que abre una bodega o
aquel que inaugura una panadera con
venta directa al pblico.
b) Las personas naturales no
profesionales, domiciliadas en el pas,
que perciban rentas de cuarta categora
nicamente por actividades de oficios.
Ejemplo: los ingresos de un pintor,
jardinero, gasfitero o electricista.

c) Las E.I.R.L. - Empresas Individuales
de Responsabilidad Limitada. (Segn
Ley N 30056 publicada el 2 de julio de
2013).

REQUISITOS PARA ACOGERSE AL
NUEVO RUS
El monto de los ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en
el transcurso de cada ao, o en algn mes tales ingresos no
deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).

Realizar sus actividades en un slo establecimiento.

El valor de los activos fijos afectados a su actividad no debe
superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos
fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier
ndole etc. No se considera el valor de los predios ni de los
vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio.

Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben
superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o cuando
en algn mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000

ACOGIMIENTO AL NUEVO RUS SE EFECTUAR
TENIENDO EN CUENTA LO SIGUIENTE:


1. Cuando inicias tus actividades en el
transcurso del ejercicio
Debes acogerte al NRUS en el momento de
inscribirte en el Registro nico de
Contribuyentes RUC.
2. Si te encuentras en el Rgimen General o
del Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta y quieres acogerte al NRUS.
Para acogerte al NRUS debes:
Primero: Dar de baja los comprobantes de
pago y documentos que tengas autorizados
(facturas, por ejemplo) que den derecho a
crdito fiscal o sustenten gasto o costo.
Segundo: Declarar y pagar la cuota
correspondiente al perodo tributario en que
cambias al NRUS, dentro de la fecha de
vencimiento que corresponde a tu RUC,
ubicndote en la categora que les
corresponda.
CATEGORIAS DEL NUEVO RUS
QUINES SE ENCUENTRAN EN LA
CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO
RUS?
La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a los
contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales
no supere cada uno de los S/. 60,000 y siempre que se trate de:

1. Personas que se dediquen nicamente a la venta de: frutas,
hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes
especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en
los mercados de abastos.

2. Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos
agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.


CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS
CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA
CATEGORA ESPECIAL

La cuota mensual es de S/. 0.00, es decir que no se paga la
cuota mensual.

Para incorporarte a la Categora Especial del NUEVO RUS
debes presentar el Formulario 2010 que se denomina
Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del
Nuevo Rgimen nico Simplificado a travs de la Red de
Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT.


PARA UBICARSE EN ESTA CATEGORA LOS
CONTRIBUYENTES DEBEN:
Si inicias tus actividades Presentar el Formulario 2010
en el ejercicio (ao) correspondiente al perodo
tributario(mes) en que inicia sus
actividades.
Si eres sujeto del NRUS que se Presentar el Formulario 2010
encuentra en alguna otra correspondiente al perodo
categora (1 a 5) del NRUS. tributario (mes) en que se produce
el cambio.

Si te encuentras en el Rgimen Presentar el Formulario 2010 hasta
General o Especial del Impuesto el vencimiento del perodo tributario
a la Renta. ( segn cronograma que
corresponde al cambio de rgimen.

OBLIGACIONES DEL
CONTRIBUYENTE DEL NUEVO RUS
1.- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento,
segn el ltimo digito de su RUC, segn el Cronograma de
Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.

2.- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas
emitidas por mquina registradora (o tickets emitidos mediante
sistemas informticos).

3.- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin
de emitir boleta de venta, salvo que el comprador o usuario lo
pida por un monto menor.

OBLIGACIONES DEL
CONTRIBUYENTE DEL NUEVO RUS
4.- Al finalizar cada da el titular del negocio debe emitir una
sola boleta de venta, en la que sume el total de las ventas
iguales o menores a S/.5, conservando el original y la copia
para el control de la SUNAT.

5.- Sustentar sus compras con comprobantes de pago:
facturas, tickets o cintas emitidas por mquina registradora,
recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o telfono,
recibo de arrendamiento, entre otros.

6.- Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago
que sustenten sus compras y ventas (copia SUNAT).

7.- Comunicar la suspensin de actividades (de ser el caso) y
mantener actualizado su RUC (cambio de domicilio, etc.).


REGIMEN ESPECIAL AL IMPUESTO A
LA RENTA - RER

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y
jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora
provenientes de:

a) Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales
a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen,
as como la de aquellos recursos naturales que extraigan,
incluidos la cra y el cultivo.

b) Actividades de servicios.

REQUISITOS PARA ACOGERSE AL
R.E.R
El monto de sus ingresos netos anuales no deben superar los
S/. 525,000.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad excepto
predios y vehculos, no superar los S/. 126,000.

El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10
personas por turno de trabajo.

El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar
los S/. 525,000.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS - RER
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con
declarar y pagar mensualmente el :
Impuesto a la Renta:
Pago de cuota mensual, equivalente al 1.5% de los ingresos
netos mensuales

Impuesto General a las Ventas IGV:
Tasa 18% (incluye el impuesto de promocin Municipal).

Otros Tributos:
Retenciones del IGV y Renta (Contribuyentes no domiciliados),
rentas de 2da. Y 5ta categora.
Essalud (9%) y ONP (13%).





MEDIOS PARA LA PRESENTACION Y
PAGO DE LAS DECLARACIONES
MENSUALES
PRESENTACIN
1.- Mediante la presentacin del PDT IGV - 621 a travs de SUNAT
Virtual con su Clave SOL, o en la red bancaria autorizada; o

2.- Mediante la Declaracin y Pago Renta Simplificada mensual la
cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago
mediante tarjeta de crdito o dbito.
Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no
debe ser sujeto de retenciones o percepciones en el perodo
tributario por el que realiza la declaracin.
Si su impuesto a pagar es cero (0) , slo podr presentar su
declaracin a travs de SUNAT Virtual, utilizando su CLAVE SOL se
obtener en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente.

MEDIOS PARA LA PRESENTACION Y
PAGO DE LAS DECLARACIONES
MENSUALES

PAGO : Lo puede realizar:

Por Internet
Con cargo en cuenta, previamente afiliada a los bancos:
Continental, Scotiabank, BCP, Interbank y Citibank.
Con cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la Nacin.
Con tarjeta de dbito y/o crdito VISA, afiliada a Verified by VISA

Presencialmente
En efectivo
Con cheque de la misma plaza bancaria.

NOTA: NO PRESENTA DECLARACION ANUAL
COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR
Pueden emitir los siguientes Comprobantes de Pago:
Facturas: Fsicas y/o Electrnicas.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras o por
sistemas informticos autorizados por SUNAT.

Adems pueden emitir otros documentos complementarios a
los comprobantes de pago, tales como:
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente, en los casos que se realice traslado
de mercaderas.

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO
A LA RENTA
Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora y
agrupa aquellas personas que desarrollan negocios o actividades
empresariales, como:

Las personas naturales con negocio unipersonal.
Las personas jurdicas: Sociedad Annima, Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras.
Las sucesiones indivisas.
Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
RENTAS GRAVADAS EN EL
REGIMEN GENERAL
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida
por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurdicas.
Algunas actividades que generan rentas gravadas con este
impuesto:
a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que
constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, mineras
e industriales; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera, etc;
la prestacin de servicios comerciales, financieros, etc.
b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, las
generadas por los agentes mediadores de comercio, tales como
corredores de seguros y comisionistas mercantiles, los Notarios, el
ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin,
arte, ciencia u oficio.
c) Adems, constituye cualquier otra ganancia o ingreso obtenido
por las personas jurdicas.

OBLIGACION DE LIBROS CONTABLES
REGIMEN GENERAL
Las empresas que se encuentren en este rgimen y cuyos ingresos
brutos anuales no superen las 150 UIT- Unidades Impositivas
Tributarias debern llevar como mnimo un Registro de Ventas,
Registro de Compras y Libro Diario en Formato Simplificado.
Los dems perceptores de renta empresarial se encontrarn
obligados a llevar contabilidad completa (Libro Caja y Bancos,
Inventario y Balances, Diario, Mayor, Registro de Compras, Registro
de Ventas e Ingresos).
Adems debern contar con los siguientes libros, siempre que el
deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos:
a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del art. 34de la Ley del
Impuesto a la Renta.
b. Registro de Activos Fijos.
c. Registro de Costos.
d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
REG. GRAL DEL IMPSTO A LA RENTA
Los contribuyentes que se acojan al Rgimen General, deben
cumplir con declarar y pagar mensualmente el :

Impuesto a la Renta: Pagos a cuenta mensuales:

Sistema A: Coeficientes para los que tuvieron renta neta
imponible en el ejercicio anterior.

Sistema B: Equivalente al 1.5% de los ingresos netos mensuales,
para los contribuyentes q recin inician sus actividades en el
ejercicio.

Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% de la renta neta
imponible.


OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
REG. GRAL DEL IMPSTO A LA RENTA
Impuesto General a las Ventas IGV:
18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.

Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN:
Tasa 0.4% por el exceso de S/.1000,000 del Activo Neto.

Otros Tributos:
Retenciones del IGV y Renta (Contribuyentes no domiciliados),
rentas de 2da, 4ta y 5ta categora.
Essalud (9%) y ONP (13%).

COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR

Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES


Hasta 150 UIT de
Ingresos brutos anuales

- Registro de Compras
- Registro de Ventas
- Libro Diario de Formato
Simplificado



Ingresos brutos anuales
mayores a 150 UIT:

- Contabilidad Completa
RENTA DE CUARTA CATEGORIA
Los profesionales y trabajadores independientes que perciben
ingresos como Renta de Cuarta Categora estn obligados a
llevar un Libro de Ingresos y Gastos.