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Los impuestos sobre las ganancias, ya sean del ejercicio corriente o diferidos, deben ser

cargados o abonados directamente al patrimonio neto si se relacionan con partidas que se


llevan directamente a las cuentas del patrimonio neto, ya sea en el mismo ejercicio o en otro
diferente.
En algunas circunstancias muy excepcionales puede ser difcil determinar el importe de los
impuestos, ya sean del ejercicio corriente o diferido, que se corresponden con las partidas
cargadas o abonadas directamente al patrimonio neto.

Exista una escala progresiva en el impuesto sobre las ganancias, y sea imposible calcular el
tipo al cual ha tributado un componente especfico de la ganancia o la prdida fiscal;

Un cambio en el tipo impositivo u otra norma fiscal afecte a un activo o pasivo por
impuestos diferidos relacionados, en todo o en parte, con una partida que haya sido llevada
directamente al patrimonio neto.

La empresa determine que debe reconocer, o debe dar de baja, por su importe total.



Como resultado de una combinacin de negocios, la
entidad adquirente puede considerar probable la
recuperacin de sus propios activos por impuestos
diferidos que no se reconocieron con anterioridad a la
combinacin.
Si el beneficio potencial de las prdidas por impuestos
compensables en el futuro, o de otros activos por
impuestos diferidos no cumpliese los criterios que
impone.
Reducir el importe en libros del fondo de comercio a la
cantidad que hubiese reconocido si se hubiese
contabilizado el activo por impuestos diferidos como un
activo identificable desde la fecha de adquisicin.
Reconocer la reduccin en el importe en libros del
fondo de comercio como un gasto.



No obstante, este procedimiento no podr dar
lugar a la aparicin de un exceso de la
participacin de la entidad adquirente en el
valor razonable neto de los activos, pasivos y
pasivos contingentes identificables de la
adquirida sobre el coste de la combinacin, ni
incrementar el importe previamente
reconocido para dicho exceso
Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya
procedan del periodo presente o de perodos
anteriores, deben ser medidos por las cantidades que se
espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal,
utilizando la normativa y tasas impositivas que se
hayan aprobado, o prcticamente terminado el proceso
de aprobacin, en la fecha del balance.
Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben
medirse empleando las tasas fiscales que se espera sean
de aplicacin en el perodo en el que el activo se realice
o el pasivo se cancele, basndose en las tasas y leyes
fiscales que a la fecha del balance hayan sido
aprobadas o prcticamente terminado el proceso de
aprobacin

La medicin de los activos y los pasivos por
impuestos diferidos debe reflejar las
consecuencias fiscales que se derivaran de la
forma en que la entidad espera, a la fecha del
balance, recuperar el importe en libros de sus
activos o liquidar el importe en libros de sus
pasivos.