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SUPERINTENDENCIA DE

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
LAS FINANZAS PUBLICAS
Licda. Magister. Evelyn Carolina Morales Ruiz
CREACION DE LA SAT
El Gobierno de Guatemala, por medio del Ministerio
de Finanzas Pblicas, inici a principios de 1997 un
conjunto de acciones orientadas a transformar y
fortalecer el sistema tributario del pas.
Dentro de estas acciones se incluy la creacin de la
Superintendencia de Administracin Tributaria SAT-,
con el propsito de modernizar la administracin
tributaria y dar cumplimiento a los compromisos
fiscales contenidos en los Acuerdos de Paz y el
Programa de Modernizacin del Sector Pblico.
El proyecto de la creacin y puesta en operacin de la
SAT, se inici en septiembre de 1997 con la
integracin de un equipo de trabajo responsable de
administrarlo. El objetivo general del proyecto
consisti en crear, disear y poner en funcionamiento
una institucin autnoma y descentralizada,
moderna, eficiente y eficaz, que se hiciera cargo de la
administracin tributaria y aduanera, y que fuera
capaz de incrementar los ingresos tributarios en
forma sostenida, honesta y transparente. La creacin
de la SAT fue aprobada por el Congreso de la
Repblica, segn Decreto Nmero 1-98, el cual entr
en vigencia a partir del 21 de febrero de 1998.
CREACION DE LA SAT
La Superintendencia de Administracin
Tributaria es una entidad estatal
descentralizada, con competencia y
jurisdiccin en todo el territorio
nacional, para ejercer con exclusividad las
funciones de administracin tributaria,
contenidas en la legislacin. La Institucin
goza de autonoma funcional, econmica,
financiera, tcnica y administrativa y
cuenta con personalidad jurdica,
patrimonio y recursos propios.
CREACION DE LA SAT
ATRIBUCIONES GENERALES
Segn el articulo 49 de la Ley
Orgnica, la SAT, debe realizar las
competencias que tenia la Direccin
General de rentas Internas y la
Direccin General de Aduanas y
algunas funciones asignadas a la
Superintendencia de Bancos
ORGANIGRAMA SAT

AUTORIDADES DE LA SAT
Las autoridades superiores de la SAT
son:
a) El Directorio.
b) El Superintendente.
c) Los Intendentes.
EL DIRECTORIO
Integracin del Directorio Como primer paso para
el inicio de operaciones de la Institucin, fue precisa
la seleccin de su Directorio de una nmina de 12
candidatos, de los cuales el Presidente de la Repblica
seleccion los titulares y suplentes, nombrados segn
Acuerdo Gubernativo No. 252-98. El Directorio est
conformado de la manera siguiente:
El Ministro de Finanzas Pblicas, quien lo preside.
Cuatro Directores titulares y sus suplentes.
El Superintendente de Administracin Tributaria,
quien acta como Secretario.


FUNCIONES DEL DIRECTORIO
El Directorio es el rgano de direccin superior
de la SAT. Le corresponde dirigir la poltica
de la Administracin Tributaria y velar por
el buen funcionamiento y la gestin
institucional de la SAT. Adems, tendr las
funciones especficas siguientes:
a) Emitir opinin previa a su presentacin
sobre toda iniciativa de ley que presente el
Organismo Ejecutivo en materia tributaria o
que pudiere afectar la recaudacin tributaria.
Dicha opinin deber incluir las implicaciones y
los efectos fiscales, administrativos y
econmicos de las normas propuestas;
FUNCIONES DEL DIRECTORIO
b) Opinar sobre los efectos fiscales y la
procedencia de la concesin de
incentivos, exenciones, deducciones,
beneficios o exoneraciones tributarias,
cuando la ley as lo disponga. As
mismo, evaluar peridicamente y
proponer las modificaciones legales
pertinentes a las exenciones y los
beneficios vigentes, por conducto del
Organismo Ejecutivo;

c) Proponer al Ejecutivo, por
conducto del Ministerio de Finanzas
Pblicas, las medidas legales
necesarias para el mejoramiento de
la administracin tributaria;
d) Asesorar al Organismo Ejecutivo
en materia de legislacin y poltica
tributaria;

FUNCIONES DEL DIRECTORIO
e) Aprobar o dictar las disposiciones
internas en cuanto a tributacin, que
faciliten y garanticen el cumplimiento de
los objetivos de la SAT, de las leyes
tributarias y aduaneras y de sus
reglamentos.
f) Aprobar y reformar, a propuesta del
Superintendente, los reglamentos
internos de la SAT, incluyendo los que
regulan la estructura organizacional, el
rgimen laboral, de remuneraciones y de
contrataciones de la SAT;
FUNCIONES DEL DIRECTORIO
g) Aprobar el presupuesto anual de
ingresos y egresos de la SAT, as
como sus modificaciones y remitirlo
al Organismo Ejecutivo y al
Congreso de la Repblica, conforme
lo establecido en la Constitucin
Poltica de la Repblica de
Guatemala y en la Ley Orgnica del
Presupuesto
h) Aprobar la ejecucin y
liquidacin del presupuesto de la
SAT, para su posterior traslado a la
Contralora General de Cuentas y al
Congreso de la Repblica, as como
para su publicacin en el diario
oficial;
i) Aprobar y publicar, anualmente,
los estados financieros de la SAT;

EL SUPERINTENDENTE
El Superintendente de Administracin Tributaria, es la
autoridad administrativa superior y el funcionario
ejecutivo de mayor nivel jerrquico de la SAT. Tiene a
su cargo la administracin y direccin general de
la SAT, sin perjuicio de la competencia y atribuciones
que corresponden al Directorio.
El Superintendente ejercer sus funciones con
absoluta independencia de criterio y bajo su entera
responsabilidad de conformidad con la ley. Sin
perjuicio de lo que establecen otras leyes, el
Superintendente es responsable de los daos y
perjuicios que cause por los actos y omisiones en que
incurra en el ejercicio de su cargo.
FUNCIONES DEL
SUPERINTENDENTE
Corresponden al Superintendente de Administracin
Tributaria, ejecutar la poltica de administracin
tributaria y las atribuciones y funciones especficas
siguientes:
a) Cumplir y hacer cumplir las leyes, reglamentos,
disposiciones y resoluciones en materia tributaria y
aduanera.
b) Ejercer la representacin legal de la SAT la cual
podr delegar conforme lo establece esta ley.
c) Resolver los recursos administrativos que le
competen, segn el Cdigo Tributario y otras leyes.
d) Imponer y aplicar las sanciones
administrativas contempladas en las leyes
tributarias y aduaneras.
e) Ejecutar los actos y celebrar los
contratos que sean competencia de la SAT,
que de ella se deriven o que con ella se
relacionen, conforme a la ley y a los
reglamentos de la SAT.
f) Planificar, dirigir, supervisar, coordinar y
controlar el correcto funcionamiento de la
SAT.

INTENDENCIAS
Las Intendencias se estructurarn y
organizarn bajo criterios de eficiencia,
eficacia y descentralizacin, conforme a las
competencias, funciones y atribuciones que
el reglamento interno de la SAT asigne a
cada una de ellas.
Las funciones que competan a las
Intendencias, podrn ser delegadas a las
unidades que la SAT establezca en las
regiones o departamentos de la Repblica
para el cumplimiento de sus fines.
INTENDENCIAS
Los Intendentes son los funcionarios del
mayor nivel jerrquico de las Intendencias
respectivas. Sern nombrados y removidos
por el Superintendente, y son responsables
del cumplimiento de las funciones y
atribuciones asignadas a su respectiva
Intendencia, de conformidad con esta ley,
los reglamentos internos de la SAT y las
dems leyes aplicables. Por delegacin del
Superintendente, ejercen la representacin
legal de la SAT.

INTENDENCIA DE ADUANAS
Es la encargada de planificar y
coordinar el control e intervencin
fiscal, del trfico exterior de
mercancas y del que se realiza en el
territorio de la Repblica, sometidas a
los distintos regmenes aduaneros.
INTENDENCIA DE
FISCALIZACION
Es la responsable de planificar y
programar en el mbito nacional, la
fiscalizacin de los tributos y
obligaciones accesorias, incluyendo
los que gravan el trfico exterior de
las mercancas, de conformidad con el
Cdigo Tributario.

INTENDENCIA DE
RECAUDACION Y GESTION
Dirige las actividades
relacionadas con la gestin,
recaudo, cobro y devolucin
de los tributos, incluyendo
los que gravan el trfico
exterior de las mercancas,
sanciones y dems
obligaciones accesorias del
tributo que sean
competencia de la SAT.

INTENDENCIA DE ASUNTOS
JURIDICOS
Proporciona asesora jurdica a todos
los rganos de la SAT, sin perjuicio de
la asesora externa que se contrate
para asuntos o casos especficos;
coordina con las Intendencias la
aplicacin de criterios tcnico-
jurdicos uniformes.

GERENCIA DE PLANIFICACION Y
DESARROLLO INSTITUCIONAL
Es la encargada de
coordinar la planificacin
administrativa y de
presupuesto para su
debido funcionamiento.
Realiza estudios, anlisis
y estadsticas de la
recaudacin tributaria en
el territorio nacional.

GERENCIA DE RECURSOS
HUMANOS
Las funciones que realiza son las siguientes:
Captar, mantener, desarrollar, evaluar e
incentivar el mejor recurso humano disponible
en el mercado laboral; establecer y administrar
el sistema de personal, las polticas, planes y
programas de prestaciones y beneficios para el
personal en materia de recursos humanos, de
conformidad con el Reglamento Interior de
Trabajo de la SAT

GERENCIA ADMINISTRATIVA Y
FINANCIERA
Se encarga de administrar los
recursos financieros y materiales
necesarios, para el adecuado
funcionamiento de las
dependencias administrativas de
la SAT; planifica y coordina las
actividades que en materia de
cooperacin y relaciones
internacionales e
interinstitucionales realice la
Superintendencia de
Administracin Tributaria en el
mbito de su competencia

AUDITORIA INTERNA
Es la responsable de ejercer el control
y fiscalizacin de todos los rganos y
dependencias de la SAT, verificando
que la gestin administrativa y
operativa se ejecute de acuerdo con
lo que establece la Ley Orgnica de la
SAT.


IMPORTANCIA DE LA SAT
Es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las
funciones de Administracin Tributaria contenidas en
la legislacin de la materia.
Ejercer la administracin del rgimen tributario,
aplicar la legislacin tributaria, la recaudacin, control
y fiscalizacin de todos los tributos internos y todos
los tributos que gravan el comercio exterior, que debe
percibir el Estado, con excepcin de los que por ley
administran y recaudan las Municipalidades;
Organizar y administrar el sistema de recaudacin,
cobro, fiscalizacin y control de los tributos a su
cargo;
Mantener y controlar los registros,
promover y ejecutar las acciones
administrativas y promover las acciones
judiciales, que sean necesarias para cobrar
a los contribuyentes y responsables los
tributos que adeuden, sus intereses y, si
corresponde, sus recargos y multas;
Sancionar a los sujetos pasivos tributarios
de conformidad con lo establecido en el
Cdigo Tributario y en las dems leyes
tributarias y aduaneras;

Establecer y operar los procedimientos y sistemas que
faciliten a los contribuyentes el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento
de las leyes y reglamentos en materia tributaria.
Asesorar al Estado en materia de poltica fiscal y legislacin
tributaria, y proponer por conducto del Organismo Ejecutivo
las medidas legales necesarias para el cumplimiento de sus
fines.
Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la
concesin de incentivos, exenciones, deducciones,
beneficios o exoneraciones tributarias, cuando la ley as lo
disponga. As mismo evaluar peridicamente y proponer,
por conducto del Organismo Ejecutivo, las modificaciones
legales pertinentes a las exenciones y los beneficios
vigentes.
IMPORTANCIA DE LA SAT
Solicitar la colaboracin de otras
dependencias del Estado, entidades
descentralizadas, autnomas y entidades
del sector privado, para realizar los
estudios necesarios para poder aplicar con
equidad las normas tributarias.
Planificar, formular, dirigir, ejecutar,
evaluar y controlar la gestin de la
Administracin Tributaria.
Todas aquellas que se vinculen con la
administracin tributaria y los ingresos
tributarios.

QUIENES SON LOS
CONTRIBUYENTES
Tambin llamados sujetos pasivos de la
obligacin tributaria (Cdigo Tributario,
artculo 18) son contribuyentes todas las
personas individuales, jurdicas (empresas),
instituciones o entidades que con el pago
de sus tributos contribuyen al
sostenimiento del Estado, de manera que
ste pueda cumplir con su fin principal, que
es velar por el bien comn.
Que es una obligacin tributaria
Es un vnculo jurdico (legal), de
carcter personal, entre la
Administracin Tributaria (SAT) y los
contribuyentes o sus representantes.
Comprende la presentacin de
informacin y pago de un tributo y
surge al realizarse.

Clasificacin de contribuyentes
segn la SAT
Persona individual
Las personas o empresas cuyos ingresos brutos anuales no
superan los Q60 mil. Estn sujetos a regimenes especiales de pago
de los impuestos a que estn afectos.

En Relacin de Dependencia:
Son todos los empleados que prestan sus servicios a una empresa,
entidad, organismo o dependencia, a cambio de un sueldo o
salario.

Profesional Liberal:
Son los profesionales que trabajan por cuenta propia y perciben
ingresos por medio de honorarios.

Contribuyentes especiales:
Segmento de contribuyentes, cuyo nmero es reducido, pero que
reportan los mayores activos, volmenes de ingresos y monto de
impuestos pagados.
ALGUNOS TIPOS DE IMPUESTOS
ISR
Contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta (ISR): Toda persona, individual
o jurdica, domiciliada o no en Guatemala, que obtenga rentas en el pas,
independientemente de su nacionalidad o residencia.
IVA
Contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA): Toda persona,
individual o jurdica, incluyendo el Estado, que en forma habitual o
perodica, realice actos de compra-venta de bienes o servicios en el
territorio nacional.
IETAAP
Contribuyentes del Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los
Acuerdos de Paz (IETAAP): Toda persona, individual o jurdica, que realice
actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y que
obtenga una ganancia bruta anual superior al 4% de sus ingresos totales.
De otros impuestos:
Cada ley tributaria especifica el hecho generador del impuesto y las
personas, individuales o jurdicas que estn obligadas al pago del mismo o
a su retencin y posterior traslado a la Administracin Tributaria.
OBLIGACIONES DE LOS
EMPRESARIOS SEGN LA SAT
Segn el Art. 23 del Cdigo Tributario, los
contribuyentes o responsables ante el fisco, estn
obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de
los deberes formales por este cdigo o por normas
legales especiales; asimismo, al pago de intereses y
sanciones pecuniarias.
El artculo 112, seala que tambin estn obligados a
facilitar las tareas de determinacin, recaudacin,
fiscalizacin e investigacin que realice la SAT. Cuando
las leyes lo establezcan, debern:
Inscribirse en el registro Tributario Unificado u otros
registros fiscales, aportando los datos y documentos
necesarios; obtener NIT; solicitar autorizacin, imprimir
y emitir facturas por sus ventas.
Llevar libros y registros referentes a las
actividades y operaciones que se vinculen con
la tributacin.
Presentar las declaraciones que correspondan y
formular las ampliaciones o aclaraciones que
les fueren solicitadas.
Facilitar a los auditores tributarios autorizados,
las inspecciones o verificaciones en cualquier
local, establecimiento, oficina, depsito, cajas
registradoras y archivos, as como medios de
transporte.

DERECHOS SEGN LA SAT
Todos los contribuyentes, en caso de una supuesta infraccin o delito
tributario, tiene derecho al debido proceso garantizado por el Art. 12 de la
Constitucin Poltica de la Repblica; el Art. 8 del Pacto de San Jos; y el
Art. 4 de la ley de Amparo y Exhibicin personal (Dec. 1-86) .
En Caso de que sea necesario llevar a cabo un procedimiento administrativo
para determinar la obligacin tributaria, ste consta de los siguientes pasos,
segn el Cdigo Tributario.
Notificacin de la Audiencia (Art. 146)
Perodo de prueba (Art. 143)
Diligencias para mejor Resolver (Art. 144 y 148)
Actas (Art. 151)
Resolucin (Art. 149 y 150)
Ocurso (Art. 155)
Recursos de revocatoria, reposicin, enmienda y nulidad (Art. 154, 158 y
160)
Proceso contencioso Administrativo (Art. 161 a 168)
Casacin (Art. 169)

CONCLUSIONES
El pago de los impuestos es la expresin del cumplimiento de una
norma legal, el cual puede estar determinado por la obligacin de
respetar la ley o por la conviccin de que el cumplimiento
tributario es un deber ciudadano. Es es la manifestacin
conductual de la cultura tributaria, la cual consiste en el conjunto
de principios y valores que determinan al cumplimiento como
resultado del entendimiento y la aceptacin autofundada de la
normativa que lo rige.

La fuente que legitima el accionar de la administracin tributaria
es, fundamentalmente, la ley por ende, el ejercicio de la autoridad
que de ella se desprende, para hacer efectivo el cumplimiento de
los tributos.

El cumplimiento de los deberes fiscales responde a un orden
legislado, provisto de normas, plazos y sanciones determinados,
que dota a la autoridad tributaria de la potestad de cobrar los
impuestos y de actuar en contra de quienes incumplan la
obligacin de pagarlos.


La cultura tributaria se inscribe dentro de un concepto ms amplio,
el de ciudadana fiscal que abarca el cumplimiento correcto de
las obligaciones, tanto desde el punto de vista de los ingresos
como del gasto pblico- y se relaciona con otras dos esferas de los
valores sociales: la cultura de la legalidad y la construccin de
ciudadana, esto es, la formacin de ciudadanos responsables
que ejerzan sus derechos y cumplan con sus
obligaciones.


La administracin tributaria debe concebir a la educacin cvico-
tributaria como parte de sus funciones sustantivas, toda vez que la
formacin de una cultura de cumplimiento de las obligaciones
fiscales representa, en el largo plazo, una de las bases ms slidas
y confiables en las que puede sustentarse la recaudacin, por
corresponder a una responsabilidad aceptada y compartida por
los ciudadanos.


CONCLUSIONES