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Alumno : Addery Santos

Ubaldo Mallma
ETAPAS DEL PROCESO DE FISCALIZACIN
TRIBUTARIA

DIAGNOSTICO
EVALUACIN DE :

Recursos Humanos
Materiales
Sistema Informtico
Condiciones legales
EJECUCIN DEL
PROGRAMA
EJECUCIN DE :

Seleccin de casos
Inspecciones
Verificaciones
Emisin de Resoluciones
PLAN, CRONOGRAMA Y
PRESUPUESTO
APROBACIN DE:

Alcance y metas
Organizacin y estrategias
Actividades y plazos
Presupuesto
1. RECURSOS HUMANOS:
Cantidad, capacidades y disponibilidad
2. INFORMACION DISPONIBLE:
Datos e informacin predial de Catastro y del Impuesto Predial y
medios en el que estn disponibles
3. SOFTWARE Y HARDWARE DISPONIBLES:
Equipos y aplicativos para la administracin tributaria y reportes
disponibles
4. CONDICIONES LEGALES
1. OBJETIVO
2. ALCANCE
3. META
4. ESTRATEGIA
5. RECURSOS Y PRESUPUESTO DEL PROGRAMA
6. OPERATIVIDAD
Estructura de organizacin
Funciones de los grupos operativos
Software apropiado
Indicadores de gestin
PROGRAMA DE
FISCALIZACIN
TRIBUTARIA
Elaboracin de la Gua
Metodolgica
Capacitacin del
personal
Emisin de documentos
de deuda
Registro y seguimiento de
pago de la deuda
Seleccionar
contribuyente
s
Desarrollo de mdulo y
Cruce de informacin
Ordenanza para
facilidades
Difusin y
sensibilizacin
Inspecciones
BASE DE DATOS
IMPUESTO
PREDIAL
IDENTIFICAR SECTORES Y
MANZANAS CATASTRALES
DE LOS PREDIOS Y
REQUERIR A CATASTRO
1
2
BASE DE DATOS
CATASTRO
PRE
LIQUIDACIONES
NOTIFICAR LA
PRELIQUIDACION A LOS
CONTRIBUYENTES
4
CARGA DE DATOS
PREDIALES , COMPARAR E
IDENTIFICAR DIFERENCIAS Y
OBSERVACIONES
3
PROCESO DE SELECCIN Y VERIFICACIN DE PREDIOS
PROCESO DE NOTIFICACION Y ATENCION A LOS
CONTRIBUYENTES
PROGRAMAR
VISITAS A LOS
CONTRIBUYENTES
ENTREGA DE PRE
LIQUIDACION A LOS
CONTRIBUYENTES Y
SUSTENTACION
PREPARAR
DOCUMENTACION A
ENTREGAR
1
CONTRIBUYENTE RECIBE
PRELIQUIDACION Y EVALA
RESULTADOS Y
OBSERVACIONES
PRESENTA DESCARGOS
SOLICITA
NUEVA
INSPECCION
2
SE REALIZA NUEVA
INSPECCIN Y VERIFICAN
DATOS
SE LLENAN
FORMULARIOS
MODIFICATORIOS
4
SE ACTUALIZAN DATOS DE
PRE LIQUIDACION
EFECTUAR UNA FISCALIZACIN TRIBUTARIA CON
INFORMACIN CATASTRAL
OBJETIVO

Reducir la evasin y subvaluacin en el pago de los tributos territoriales

ESTRATEGIAS

1. Seleccionar a los contribuyentes que evaden o subvaluan el pago de
sus tributos municipales, utilizando la informacin catastral.

2. Determinar las obligaciones generadas por la evasin y la
subvaluacin, gestionar su cobranza y establecer mecanismos que
faciliten su cancelacin.

3. Disear e implementar una campaa de sensibilizacin a la
comunidad.
ETAPAS
1. IDENTIFICACIN Y PREPARACION
1.1 Preparar la gua metodolgica del proceso de fiscalizacin y capacitar al
personal de la Administracin Tributaria
1.2 Preparar mdulos para determinar deudas tributarias
1.3 Realizar el cruce de la informacin catastral con la base de datos del
Impuesto Predial
1.4 Aprobar las facilidades para cancelar las deudas tributarias generadas por
la evasin o subvaluacin
1.5 Diseo e implementacin de un campaa de sensibilizacin de la
comunidad
2. DETERMINACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS Y GESTIN DE COBRANZA
2.1 Determinar deudas tributarias y sanciones por evasin o subvaluacin e
inicio del proceso de cobranza ordinaria.
2.2 Registro y seguimiento de las acciones de cobranza hasta su remisin para
el proceso coactivo de la deuda
EFECTUAR UNA FISCALIZACIN TRIBUTARIA CON
INFORMACIN CATASTRAL
LA FUNCION DE FISCALIZACIN TRIBUTARIA


La funcin de fiscalizacin tributaria, se define como el
conjunto de actividades que realiza la Administracin
Tributaria para detectar la evasin y la subvaluacin
realizada por los contribuyentes infractores, sancionarlos y
determinar las deudas tributarias por dichas acciones
SELECTIVA

La limitacin en el uso de recursos obliga a priorizar y seleccionar los casos a
fiscalizar

PERMANENTE

La propensin a evadir o eludir las obligaciones tributarias es permanente y por
tanto las acciones de fiscalizacin deben serlo tambin, por que de ello
depender la difusin del riesgo real para los contribuyentes.

SISTEMATICA

Claros procedimientos para las actividades fiscalizadoras, desde el inicio al
termino del proceso, evitando la improvisacin la cual genera la perdida de
credibilidad y de riesgo real
CARACTERISTICAS DEL PROCESO DE
FISCALIZACIN TRIBUTARIA

PLAN PARA MEJORAR LA
RECAUDACIN MUNICIPAL
Focalizar los esfuerzos de la administracin tributaria para
aumentar el nivel de recaudacin y de cumplimiento de las
obligaciones de los vecinos/contribuyentes de la
Municipalidad Provincial de Huaral.

Los objetivos propuestos para cumplir con la misin de la
Administracin Tributaria son los siguientes:

Incrementar la recaudacin
Promover conductas de cumplimiento de obligaciones
Mejorar la calidad de servicio al contribuyente


OBJETIVOS GENERALES
INCREMENTAR LA
RECAUDACIN
MEJORAR LA CALIDAD
DE SERVICIO AL
CONTRIBUYENTE
PROMOVER
CONDUCTAS DE
CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES
Eficiente sistema de control del
pagos
Eficiente sistema de control de la
evasin tributaria
Eficiente gestin de cobranza
ordinaria
Eficiente gestin de cobranza
coactiva
Ampliar cobertura para orientar
asistir a los contribuyentes
Facilitar y simplificar el
cumplimiento de las obligaciones
Fortalecer las capacidades del
personal de la Adm. Tributaria
Eficiente gestin de cobranza
coactiva
Estimular el cumplimiento
oportuno de las obligaciones
Difundir beneficios y facilidades
por el cumplimiento oportuno
Alianzas estratgicas para promover
conducta de cumplimento
OBJETIVOS GENERALES OBJETIVOS ESPECIFICOS
SISTEMA DE CONTROL
DE PAGOS
Atencin y control de
los contribuyentes de
mayor importancia
fiscal
Control geogrfico del
cumplimiento
tributario
Reuniones
informativas con los
vecinos
ACTIVIDADES OBJETIVO ESPECIFICO
ATENCIN Y CONTROL DE LOS CONTRIBUYENTES DE
MAYOR IMPORTANCIA FISCAL
OBJETIVO

Asegurar el cumplimiento de la meta de recaudacin
que corresponde a los contribuyentes del segmento
seleccionado

ESTRATEGIAS

1. Establecer un sistema de comunicacin y control
para lograr el cumplimiento correcto y
oportuno de las obligaciones de pago de los
contribuyentes seleccionados como
PRINCIPALES o MEDIANOS .

2. Establecer sistemas que aseguren una adecuada
y oportuna atencin de los servicios tributarios
requeridos por los contribuyentes seleccionados
como PRINCIPALES o MEDIANOS .
Declaraciones y
actualizacin de datos
Registro y organizacin
del Directorio
Control de pagos y
gestin de cobranza
Fiscalizacin
Tributaria
GESTOR TRIBUTARIO
Sectorista de PRICOS o MEDIANOS
Asistencia y ayuda en
servicios tributarios
MARCO LEGAL PARA EL
PROCESO DE
FISCALIZACIN DEL
IMPUESTO PREDIAL
El Impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y rsticos.

Se consideran predios:
a. los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros
espejos de agua,
b. las edificaciones
c. las instalaciones fijas y permanentes que constituyen partes integrantes de
dichos predios, que no puedan ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir
la edificacin.

EL IMPUESTO PREDIAL
METODOLOGA PARA VALORIZAR
LAS INSTALACIONES FIJAS Y PERMANENTES
1. Un Perito estimar el valor de las edificaciones con caractersticas y usos
especiales, las obras complementarias, las instalaciones fijas y permanentes,
as como las construcciones inconclusas, se valorizarn de acuerdo a los
elementos que la conforman y la depreciacin por antigedad y estado de
conservacin.
2. Para determinar el valor de estas obras e instalaciones, se deber efectuar los
correspondientes anlisis de costos unitarios de cada una de las partidas que
conforman la instalacin, considerando exclusivamente su costo directo, no
deben incluir los gastos generales, utilidades e impuestos.
3. Los valores resultantes debern estar referidas al 31 de octubre del ao
anterior y multiplicarse por el FACTOR DE OFICIALIZACIN de:
0,60 para los aos 2003 a 2005, - 0.68 para los aos 2007 a 2009
0,65 para el ao 2006
EL IMPUESTO PREDIAL
EJEMPLOS DE VALORIZACION
DE INSTALACIONES FIJAS Y OBRAS COMPLEMENTARIAS
CONCEPTO VALOR POR ML
a.- Trazo, nivel y replanteo 0.60
b.- Excavacin de zanjas 1.62
c.- Cimientos corridos 12.00
d.- Sobrecimientos 30.57
e.- Columnas 33.80
f.- Muros de soga con ladrillo K.K 75.00
g.- Tarrajeo de sobrecimiento y columna 17.50
SUB - TOTAL 171.09
0.68 FACTOR OFICIALIZACIN 0.68 116.34
CERCO DE LADRILLO 3.50 mts.

EL IMPUESTO PREDIAL
VALOR POR M2
a.- Trazo y replanteo 0.60
b.- Excavacin a nivel de sub-rasante 1.10
c.- Eliminacin de materia excedente 2.65
d.- Confirmacin de sub-rasante 1.46
e.- Base de e=0.15 mt 7.50
f.- Imprimacion asfaltica 1.53
g.- Carpeta asfaltica en caliente e=2" 11.72
26.56
0.68 FACTOR OFICIALIZACIN 0.68 18.06
EJEMPLOS DE VALORIZACION
DE INSTALACIONES FIJAS Y OBRAS COMPLEMENTARIAS
PISTA DE ASFALTO

EL IMPUESTO PREDIAL
EL CDIGO TRIBUTARIO
PRESCRIPCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin
tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe
a los:

4 aos cuando no se ha cumplido con el pago de la obligacin
6 aos cuando adems no se haya presentado declaracin jurada
10 aos cuando el agente de retencin y percepcin no hayan
cumplido con el pago del tributo retenido o percibido

La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la
devolucin prescribe a los cuatro (4) aos
EL CDIGO TRIBUTARIO
PRESCRIPCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
1. La interrupcin de la prescripcin

La interrupcin tiene como no transcurrido el plazo de la
prescripcin que corri con anterioridad al acontecimiento
interruptor
En la prescripcin sus plazos se pueden interrumpir teniendo que
comenzar de nuevo su cmputo

2. La suspensin de la prescripcin

La suspensin inutiliza para la prescripcin su tiempo de
duracin, pero desaparecida la causal suspensiva, el tiempo
anterior a la suspensin se agrega al transcurrido con
posterioridad
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
EL CDIGO TRIBUTARIO
Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:

a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de
la obligacin tributaria, seala la base imponible y la cuanta del
tributo.
b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho
generador de la obligacin tributaria, identifica al deudor
tributario, seala la base imponible y la cuanta del tributo.

INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

EL CDIGO TRIBUTARIO
La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:
1. Por acto o declaracin del deudor tributario.
2. Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de
terceros.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administracin
Tributaria la realizacin de un hecho generador de obligaciones
tributarias.

Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus
libros, registros, documentos, relacionada con hechos que determinen
tributacin, en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual la
Administracin Tributaria deber otorgar un plazo que no podr ser
menor de tres (3) das hbiles.

Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para
que proporcionen la informacin que se estime necesaria, otorgando
un plazo no menor de cinco (5) das hbiles, ms el trmino de la
distancia de ser el caso. Las manifestaciones obtenidas en virtud de la
citada facultad debern ser valoradas por los rganos competentes en


FACULTAD DE FISCALIZACIN
EL CDIGO TRIBUTARIO
Practicar inspecciones en los locales
ocupados, bajo cualquier ttulo, por los
deudores tributarios, as como en los medios
de transporte.
Para realizar las inspecciones cuando los
locales estuvieren cerrados o cuando se trate
de domicilios particulares, ser necesario
solicitar autorizacin judicial, la que debe ser
resuelta en forma inmediata y otorgndose el
plazo necesario para su cumplimiento sin
correr traslado a la otra parte.

Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el
desempeo de sus funciones, que ser
prestado de inmediato bajo responsabilidad.


FACULTAD DE FISCALIZACIN
EL CDIGO TRIBUTARIO
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
SOBRE BASE CIERTA Y PRESUNTA
EL CDIGO TRIBUTARIO
Durante el perodo de prescripcin, la Administracin Tributaria podr
determinar la obligacin tributaria considerando las bases siguientes:

1. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que
permitan conocer en forma directa el hecho generador de la
obligacin tributaria y la cuanta de la misma.
2. Base presunta: en mrito a los hechos y circunstancias que, por
relacin normal con el hecho generador de la obligacin tributaria,
permitan establecer la existencia y cuanta de la obligacin.

SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACION
SOBRE BASE PRESUNTA

EL CDIGO TRIBUTARIO
El deudor tributario no haya presentado las declaraciones, dentro del
plazo en que la Administracin se lo hubiere requerido.
La declaracin presentada o la documentacin sustentatoria o
complementaria ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud,
o no incluya los requisitos y datos exigidos; o cuando existiere dudas
sobre la determinacin o cumplimiento que haya efectuado el
deudor tributario.
El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos,
gastos o egresos falsos.
El deudor tributario haya tenido la condicin de no habido


EL CDIGO TRIBUTARIO
RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O VERIFICACION
Concluido el proceso de fiscalizacin o verificacin, la Administracin Tributaria
emitir la correspondiente Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa
u Orden de Pago, si fuera el caso.

No obstante, previamente a la emisin de las resoluciones se podr comunicar
sus conclusiones a los contribuyentes, indicndoles expresamente las
observaciones formuladas y, cuando corresponda, las infracciones que se les
imputan.

El plazo que se otorga al contribuyente no ser menor a tres (3) das hbiles;
para que presente por escrito sus observaciones a los cargos formulados,
debidamente sustentadas.

La documentacin que se presente ante la Administracin Tributaria luego de
transcurrido el mencionado plazo no ser merituada en el proceso de
fiscalizacin o verificacin.

RESOLUCION DE DETERMINACION
EL CDIGO TRIBUTARIO
La Resolucin de Determinacin es el acto por el cual la Administracin
Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su
labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, y establece la existencia del crdito o de la deuda tributaria.

La Resolucin de Determinacin ser formulada por escrito y expresar:
1. El deudor tributario.
2. El tributo y el perodo al que corresponda.
3. La base imponible.
4. La tasa.
5. La cuanta del tributo y sus intereses.
6. Los motivos determinantes del reparo u observacin, cuando se
rectifique la declaracin tributaria.
7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.