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Aporte previsional obligatorio de los

trabajadores independientes
MSc. CPC. JOS LUIS CASTRO PALMA
EXPOSITOR:
OBLIGATORIADOS A AFILIARSE
En merito a la Ley N 30082 (del 22-09-2013), desde el 01
de agosto de 2014 los trabajadores independientes (TI)
nacidos a partir del 1 de agosto de 1973 se
encuentran obligados a afiliarse a un Rgimen
Pensionario:
- Sistema Nacional de Pensiones (ONP) o
- Sistema Privado de Pensiones (AFPs).

Para tal fin se consideran trabajadores independientes a
aquellos que perciben:

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OBLIGATORIADOS A AFILIARSE
Rentas de cuarta categora:
Son aquellas rentas obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesin, arte, ciencia, oficio, o actividades no
incluidas expresamente en la tercera categora.

Asimismo, aquellas que corresponden por el desempeo
de funciones de director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albaceas y actividades
similares, incluyendo el desempeo de las funciones del
regidor municipal o consejero regional, por las cuales
perciban dietas.

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OBLIGATORIADOS A AFILIARSE
Rentas de cuarta-quinta categora:
Son aquellos ingresos obtenidos por el trabajo prestado
en forma independiente con contratos de prestacin de
servicios normados por la legislacin civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado por
contratos de prestacin normados por la legislacin civil,
cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario
designado por quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos
que la prestacin del servicio demanda.
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BASE DE CLCULO
La base de clculo, est referida a su ingreso mensual
percibido, la que no puede ser inferior al valor de una
Remuneracin Mnima Vital (RMV).

EJEMPLOS
Si el monto del R/H es menor a S/. 750 (1 RMV) no hay
obligacin de aportar.

Asimismo, si el trabajador independiente (TI) no percibe
ingresos como tal en un determinado mes, no estar
obligado a declarar ni pagar el aporte por ese mes.
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EJEMPLOS
Si el trabajador independiente percibe en un mes
determinado, adems de su ingreso como
independiente, rentas de trabajo dependiente, y la suma
de ambos ingresos es inferior a una RMV, tampoco estar
obligado a aportar respecto de las rentas de cuarta
categora y/o las de cuarta-quinta categora a que se
refiere la Ley 30082 (art. 34 literal e) del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta).
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EJEMPLOS
Los trabajadores independientes, que hayan percibido
ingresos por servicios a sujetos que no son agentes de
retencin, debern regularizar la declaracin y el pago del
aporte obligatorio, con una periodicidad mensual, en las
siguientes situaciones:
a. Cuando del total de los ingresos mensuales, perciba
ingresos por sujetos que no califiquen como agentes de
retencin.
b. Cuando se le hubiere retenido con una tasa de aporte
menor y/o que exista un importe pendiente de
regularizacin.

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EJEMPLOS
Si la misma empresa o entidad agente de retencin
paga 02 recibos por honorarios a un trabajador
independiente nacido desde el 01-08-1973, dentro del
mismo mes, cada uno por S/. 500.00, la retencin se
efecta en el segundo recibo sobre la suma de ambos
documentos.

As, la retencin sea para la ONP o para la AFP se calcula
y retiene en el segundo recibo respecto de los S/. 1000.00


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EJEMPLOS
Si el trabajador independiente emite dentro del mismo
mes, 02 recibos por honorarios, uno por S/. 600.00 y otro
por S/. 700.00, a diferentes agentes de retencin no se
les aplica retencin.

Como el ingreso total mensual del emisor supera
una RMV (S/. 750.00), deber declarar y pagar su aporte
a la ONP o a la AFP segn corresponda:

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EJEMPLOS
a) Si est afiliado al Sistema Nacional de Pensiones
(SNP-ONP): Utilizar el Formulario Virtual
Simplificado Trabajadores Independientes, o el PDT
616 Trabajadores Independientes SNP, que emplea
para la declaracin y pago de los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta de Cuarta Categora.

b) Si est afiliado al Sistema Privado de Pensiones
(AFP): Utilizar los medios que indique la AFP
respectiva. (AFPnet)

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PORCENTAJES DE APORTE Y OTROS CONCEPTOS


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PORCENTAJES DE APORTE Y OTROS CONCEPTOS
SNP - ONP SPP - AFPs (*)
Desde agosto de 2014 hasta julio de 2015 5% 2,5% + prima seguro + comisin de la AFP
Desde agosto de 2015 hasta julio de 2016 7,5% 5% + prima seguro + comisin de la AFP
Desde agosto de 2016 hasta julio de 2017 10% 7,5% +prima seguro + comisin de la AFP
A partir de Agosto de 2017 13% 10% + prima seguro + comisin de la AFP


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Situaciones en que el TI debe declarar y pagar
directamente los aportes al SNP (ONP) o al SPP (AFP)
Cuando presten servicios a sujetos que no sean
Agentes de Retencin.
Cuando se le hubiera retenido con una tasa de aporte
menor a la que le corresponda y/o exista un importe
pendiente de regularizacin.
Cuando el Agente de Retencin no hubiese cumplido
con efectuar la retencin del aporte al SNP.



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PREGUNTAS FRECUENTES
Si el trabajador independiente nacido a partir del
01/08/1973 opta por afiliarse al Sistema Nacional de
Pensiones (ONP), Cmo se afilia a este sistema?



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PREGUNTAS FRECUENTES
Respuesta:
La afiliacin se realizar directamente a travs de la
opcin existente en el portal web creado por la ONP
para tal fin: http://informateindependiente.pe/ o en el
Portal Web de la ONP (www.onp.gob.pe .

De no ser posible la afiliacin a travs de estos portales,
deber afiliarse acudiendo a un Centro de Atencin de la
ONP.



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PREGUNTAS FRECUENTES
Si el trabajador independiente nacido a partir del
01/08/1973 opta por afiliarse al Sistema Privado de
Pensiones (AFP): Cmo realiza la afiliacin a este
sistema?



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PREGUNTAS FRECUENTES
Respuesta:

La afiliacin se realizar directamente a travs de la
opcin existente en el portal web de la AFP ganadora de
la primera licitacin de afiliados o en las Agencias y
Centros de Atencin habilitados por la AFP.



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PREGUNTAS FRECUENTES
Los ingresos de los trabajadores del Estado
contratados bajo la modalidad de Contratacin
Administrativa de Servicios se encuentran bajo los
alcances de la Ley N. 29903 en lo referido a rgimen
pensionario?



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PREGUNTAS FRECUENTES
Respuesta:

No. Los ingresos percibidos por las personas que
prestan servicios bajo la modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios (CAS) no se encuentran
comprendidos bajo la Ley N. 29903, sindoles de
aplicacin su propia normativa (Decreto Legislativo N.
1057 y normas modificatorias).


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PREGUNTAS FRECUENTES
Si el trabajador independiente naci en fecha anterior al
01.08.1973, si bien no es un afiliado obligatorio a un
rgimen pensionario, Puede afiliarse voluntariamente a
un rgimen pensionario?



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PREGUNTAS FRECUENTES
Respuesta:

Efectivamente, la afiliacin voluntaria ya sea al Sistema
Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de
Pensiones se mantiene habilitada. Para tal efecto, el
trabajador independiente se afiliar directamente ante la
ONP o AFP. En el caso de la ONP, el pago lo realizar
utilizando el Formulario N 1075 habilitado por la SUNAT
y en el caso del SPP segn el medio aprobado por la
AFP correspondiente.



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PREGUNTAS FRECUENTES
Un trabajador independiente, nacido a partir del
01.08.1973, y obligado a aportar a un rgimen
previsional por los servicios que preste a partir del
01.08.2014, y que, en fecha anterior a agosto de 2014
ya se encontraba afiliado a una AFP, Puede optar por
afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones?



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PREGUNTAS FRECUENTES
Respuesta:

No. Si el trabajador independiente se encontraba
previamente afiliado al Sistema Privado de Pensiones
debe permanecer en este Sistema. Respecto a la AFP,
se mantendr en la misma, en tanto no decida cambiar
de AFP y realice el trmite pertinente se mantendr en la
misma.



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PREGUNTAS FRECUENTES
Si en un determinado mes tengo ingresos como
dependiente y adems realiz otros trabajos extra por
los que emito recibos por honorarios. Debo realizar el
aporte al rgimen pensionario como independiente?



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PREGUNTAS FRECUENTES
Respuesta:

Un trabajador independiente nacido a partir del
01.08.1973, sea que se encuentre afiliado al Sistema
Nacional de Pensiones (ONP. o al Sistema Privado de
Pensiones (AFP), que preste servicios para un
empleador bajo relacin de dependencia y, adems,
percibe ingresos dentro de un mes determinado, por la
prestacin de servicios a otras personas de manera
independiente por los cuales emite recibo por
honorarios, tendr la obligacin de aportar por ambos
ingresos.



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PREGUNTAS FRECUENTES
Respuesta:

Sin embargo, debe tener en cuenta que si la suma de
ambos ingresos (como dependiente e independiente) es
menor a 1 Remuneracin Mnima Vital (RMV) no estar
obligado a aportar por sus ingresos como independiente;
en cambio, si la suma de esos ingresos, es decir el
ingreso total del mes es mayor o igual a 1 RMV, se
aplicar la tasa de aporte a su renta de trabajo
independiente, segn el sistema pensionario al que se
haya afiliado.


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PREGUNTAS FRECUENTES
Respuesta:

El valor de la RMV es setecientos cincuenta y 00/100
Nuevos Soles (S/. 750). Este valor puede variar por
norma legal


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PREGUNTAS FRECUENTES
Si nac a partir del 1 de agosto de 1973 y emit a un
agente de retencin un recibo por honorarios por S/. 800
antes del 1 de agosto de 2014, y me pagan ese recibo el
1 de agosto 2014 o una fecha posterior. Me
corresponde aportar a un sistema pensionario como
independiente?


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PREGUNTAS FRECUENTES
Respuesta:

As es. Para determinar si el aporte es obligatorio se toma en
cuenta el mes de pago. Cuando el pago se realiza en fecha
igual o posterior al 1 de agosto de 2014, por un monto igual o
mayor a una RMV (S/. 750 a agosto de 2014), debes afiliarte
y aportar a un sistema pensionario. Adems debe retenerse
el aporte y, de ser el caso, retenerse la prima por seguro de
invalidez (AFP) y la comisin de AFP. Estas retenciones se
anotan en el Recibo por Honorarios. El agente de retencin
deber declararlas y pagarlas, sea a la ONP a travs del
PLAME o bien a la AFP segn los medios que esta ponga a
disposicin, por ejemplo AFPnet.




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PREGUNTAS FRECUENTES
El Recibo por Honorarios Electrnico permite al emisor
consignar los conceptos del aporte, seguro y comisin,
segn el sistema de pensiones?





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PREGUNTAS FRECUENTES
Respuesta:

S. El recibo por honorarios electrnico tiene habilitadas
las casillas para el llenado de los conceptos por los
aportes al sistema de pensiones, dependiendo de su
afiliacin ya sea a la ONP o
a una AFP.





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PREGUNTAS FRECUENTES
Al 01.08.2014 cuento con recibos por honorarios fsicos
en los que no se tiene impreso el concepto Retencin
del Rgimen Pensionario, Puedo seguir utilizando
estos recibos?


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PREGUNTAS FRECUENTES
Respuesta:

S. Se pueden seguir utilizando estos recibos por
honorarios.
La Resolucin de Superintendencia N. 230-
2013/SUNAT establece como requisito del recibo por
honorarios, la discriminacin del aporte obligatorio al
Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de
Pensiones, para los trabajadores independientes nacidos
a partir del 01.08.1973. ,



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PREGUNTAS FRECUENTES
Respuesta:

No obstante este dato forma parte de la Informacin no
necesariamente impresa. En ese sentido, los recibos por
honorarios fsicos que no contengan impreso el concepto
retencin del rgimen pensionario se pueden seguir
utilizando desde el 01.08.2014. Para tal fin ser necesario
que el emisor detalle en ellos, manualmente, o a travs de
otros medios, las retenciones por aporte al rgimen
pensionario que haya elegido.

Respecto a la ubicacin de la retencin del aporte
pensionario las normas no precisan una ubicacin obligatoria.


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Tipos de
comisin

Aporte al
Fondo de
Pensin

Comisin
Prima de
Seguro
Previsional
(**)

Por Flujo
Mensual
Por Saldo
Anual
Comisin
Mixta
10% 0,47% 1,25% (*) 1,23%
Comisin Por
Flujo
10% 1,47% 0% 1,23%
AFP HABITAT


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