CONTROL INTERNO,

PROFUNDIZACION
Profesor: Hernn Moraga A.
Objetivo Unidad I
La Unidad I tiene como objetivo la identificacin
y comprensin de la relacin entre la
organizacin, la gestin y la auditora, teniendo
la eficiencia como centro y fundamento de todos
los aspectos de la gestin, conceptualizando el
control interno con base en el control como
funcin administrativa, profundizando distintos
aspectos como por ejemplo; clasificacin,
relaciones con la auditora y su evaluacin.
Concepto del Control Interno:
El propsito final del control es, en esencia,
preservar la existencia de cualquier
organizacin y apoyar su desarrollo; su
objetivo es contribuir con los resultados
esperados. Control, segn una de sus
acepciones gramaticales, quiere decir,
comprobacin, intervencin o inspeccin.
El control interno incluye controles que se
pueden considerar como contables o
administrativos.
Los controles contables
Los controles contables comprenden el plan
de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos cuya misin es salvaguardar
los activos y la fiabilidad de los registros
financieros; y deben disearse de tal manera
que brinden la seguridad razonable de que:
1. Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones
de la administracin.

2. Las operaciones se registran debidamente para:
Facilitar la preparacin de estados financieros de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Lograr salvaguardar los activos.
Poner a disposicin informacin suficiente y oportuna para la
toma de decisiones.

3. El acceso a los activos slo se permite de acuerdo a
autorizaciones de la administracin.

4. La existencia contable de los bienes se compara
peridicamente con la existencia fsica y se toman medidas
oportunas en caso de presentarse diferencias.

Los controles administrativos
Los controles administrativos se relacionan
con normas y procedimientos relativos a la
eficiencia operativa y a la adhesin a las
polticas prescritas por la administracin.
Estos controles slo influyen indirectamente
en los registros contables.
"Se entiende por Control Interno el conjunto
de planes, mtodos y procedimientos
adoptados por una organizacin, con el fin de
asegurar que los activos estn debidamente
protegidos, que los registros contables son
fidedignos y que la actividad de la entidad se
desarrolla eficazmente de acuerdo con las
polticas trazadas por la gerencia, en
atencin a las metas y los objetivos
previstos."
Se debe tener en cuenta que el Sistema de
Control Interno (S.C.I.) no es una oficina, es
una actitud, un compromiso de todas y cada
una de las personas de la organizacin,
desde la gerencia hasta el nivel
organizacional ms bajo.
El S.C.I. es un mecanismo de apoyo
gerencial, orientado hacia una meta o fin;
pero no es un objetivo o un fin en s mismo.
El S.C.I. provee una garanta razonable del logro de
los objetivos y las metas organizacionales, no una
garanta absoluta. Un adecuado S.C.I. podra alertar
oportunamente y reportar sobre el bajo rendimiento
de una gestin, pero no podr transformar o
convertir una administracin deficiente en una
administracin destacada. En este sentido, el
Control Interno es slo uno de los componentes
bsicos de la labor gerencial.
Las organizaciones deben hacer el mximo
esfuerzo para asegurar que el S.C.I. que diseen e
implementen se ajusten a su misin y generen
efectivamente los resultados esperados.

El ejercicio del Control Interno debe consultar los
principios de igualdad, moralidad, eficiencia,
economa, celeridad, imparcialidad, publicidad y
valoracin de costos ambientales.

En consecuencia, se deber concebir y organizar
de tal manera que su ejercicio sea intrnseco al
desarrollo de las funciones de todos los cargos
existentes en la organizacin.
El Control Interno se expresa a travs de las
polticas aprobadas por los niveles de
direccin y administracin de la empresa,
mediante la elaboracin y aplicacin de
tcnicas de direccin, verificacin y
evaluacin de regulaciones administrativos,
de manuales de funciones y procedimientos,
de sistemas de informacin y de programas
de seleccin, induccin y capacitacin de
personal.
No hay control interno eficiente si la organizacin no
permite, entre otras cosas, una evaluacin continua
del personal y si no hay voluntad de realizar los
ajustes que se requieran cuando los objetivos de la
organizacin no se estn cumpliendo o se estn
logrando con derroche, sin orden, ni transparencia,
sin cumplir las normas legales o los principios de
eficiencia. Hoy en da, el control interno
compromete a todos los empleados con el
mejoramiento de la calidad de la gestin.
Este proceso de transformacin implica
mejoramiento de las organizaciones en:

* El establecimiento de un estructura flexible
y dinmica que permita asumir los retos de la
misin organizacional.

* El logro de una gestin administrativa y
financiera comprometidas con altos niveles
de calidad y racionalidad en la utilizacin de
los recursos

Mayores y mejores nivele de
productividad.

* Recursos humanos motivados y capacitados,
dispuestos a comprometerse con su organizacin.

* Diseo de sistemas de planeacin, informacin,
operacin, financieros, contables, control y
requerimiento como apoyo a la nueva cultura
organizacional.

* Tener al cliente como el centro de atencin, y la
excelencia en la prestacin de los servicios.

* Simplificacin de regulaciones excesivas e
innecesarias.

* Transparencia y responsabilidad
administrativa.
Objetivos del sistema de
control interno
El diseo, la implantacin, el desarrollo la
revisin permanente y el fortalecimiento del
SCI., se debe orientar de manera
fundamental al logro de los siguientes
objetivos:
Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada
administracin ante riesgos potenciales y reales que los puedan
afectar, (control interno contable).

Garantizar la eficacia, eficiencia y economa en todas las
operaciones de la organizacin, promoviendo y facilitando la
correcta ejecucin de las funciones y actividades establecidas
(control interno administrativo.

Velar porque todas las actividades y recursos de la organizacin
estn dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos (Control
Interno Administrativo).

Garantizar la correcta y oportuna evaluacin y seguimiento de la
gestin de la organizacin (Control Interno Administrativo).

Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la
informacin y los registros qu e respaldan la gestin de la
organizacin (Control Interno Contable).

Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los
riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se
presentan en la organizacin y que puedan comprometer
el logro de los objetivos programados (Control Interno
Administrativo).

Garantizar que el SCI disponga de sus propios
mecanismos de verificacin y evaluacin de las cuales
hace parte la auditora interna (Control Interno
Administrativo).

Velar porque la organizacin disponga de instrumentos y
mecanismos de planeacin y para el diseo y desarrollo
organizacional de acuerdo con su naturaleza, estructura,
caractersticas y funciones (Control interno Administrativo).

Caractersticas del sistema
de control interno
El Sistema de Control Interno est conformado por los sistemas
contables, financieros, de planeacin, de verificacin,
informacin y operacionales de la respectiva organizacin.

Corresponde a la mxima autoridad de la organizacin, la
responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el SCI,
que debe adecuarse a la naturaleza, la estructura, las
caractersticas y la misin de la organizacin.

La auditora interna, o quien funcione como tal, es la encargada
de evaluar de forma independiente la eficiencia, efectividad,
aplicabilidad y actividad del SCI de la organizacin y proponer a
la mxima autoridad de la respectiva organizacin las
recomendaciones para mejorarlo.

El Control Interno es inherente al desarrollo de las actividades de
la organizacin.

Debe disearse para prevenir errores y fraudes.

Debe considerar una adecuada segregacin de funciones,
en la cual las actividades de autorizacin, ejecucin,
registro, custodia y realizacin de conciliaciones estn
debidamente separadas.

Los mecanismos de control se deben encontrar en la
redaccin de todas las normas de la organizacin.

No mide desviaciones, permite identificarlas.

Su ausencia es una de las causas de las desviaciones.

La auditora interna es una medida de control y un
elemento del Sistema de Control Interno.

Estructura del sistema de
control interno
El proceso de control se encuentra bajo las
siguientes condiciones:

Un trmino de comparacin:
Que puede ser un presupuesto, un programa, una
norma, un estndar o un objetivo.

Un hecho real:
El cual se compara con la condicin o trmino de
referencia del punto anterior.

Una desviacin:
Que surge como resultado de la comparacin de los
dos puntos anteriores.

Un anlisis de causas:
Las cuales han dado origen a la desviacin
entre el hecho real y la condicin ideal o
trmino de referencia.

Toma de acciones correctivas:
Son las decisiones que se han de tomar y las
acciones que se han de desarrollar para
corregir la desviacin.

Elementos del sistema de
control interno
Definicin de los objetivos y las metas, tanto generales
como especficos, adems de la formulacin de los planes
operativos que sean necesarios.

Definicin de polticas como guas de accin y
procedimientos para la ejecucin de los procesos.
Adopcin de un sistema de organizacin adecuado para
ejecutar los planes.

Delimitacin precisa de la autoridad y los niveles de
responsabilidad.

Adopcin de normas para la proteccin y utilizacin
racional de los recursos.

Direccin y administracin del personal de acuerdo con un
adecuado sistema de evaluacin.

Aplicacin de las recomendaciones resultantes de las
evaluaciones del Control Interno.

Establecimiento de mecanismos que les permitan a la
organizaciones conocer las opiniones que tienen sus usuarios o
clientes sobre la gestin desarrollada.

Establecimiento de sistemas modernos de informacin que
faciliten la gestin y el control.

Organizacin de mtodos confiables para la evaluacin de la
gestin.

Establecimiento de programas de induccin, capacitacin y
actualizacin de directrices y dems personal de la organizacin.

Simplificacin y actualizacin de normas y procedimientos.

el ambiente de control, los sistemas de
contabilidad, los controles contables internos
y los controles administrativos internos, los
cuales se traducen en los siguientes sub-
elementos:
Los elementos ms importantes en los que
se basa un adecuado Sistema de Control
Interno son:
Objetivos y planes perfectamente definidos.

Estructura slida de la organizacin.

Procedimientos efectivos y documentados.

Personal competente.

Sistema de revisin de los controles y de las operaciones.

Sistema protector de activos.

Sistema de informacin til y peridica.

Procedimientos generalmente
aceptados para mantener el
control adecuadamente
Delimitan las responsabilidades.
Segregar funciones de carcter incompatibles.
Dividir el procesamiento de cada transaccin.
Seleccionar funcionarios hbiles y capaces.
Crear procedimientos que aseguren la exactitud
de la informacin.
Hacer rotacin de deberes.
Fianzas, (plizas).
Dar instrucciones por escrito.
Utilizar cuentas de control.

Crear procedimientos que aseguren la totalidad,
la autorizacin y el mantenimiento de la
informacin.
Evaluar los sistemas computarizados.
Usar documentos pre-numerados.
Evitar el uso de dinero en efectivo.
Usar de manera mnima las cuentas bancarias.
Hacer depsitos inmediatos e intactos de fondos.
Mantener orden y aseo.
Identificar los puntos clave de control en cada
proceso.

Usar grficos de control.
Realizar inspecciones tcnicas frecuentes.
Actualizar medidas de seguridad.
Registrar adecuadamente la informacin.
Conservar en buen estado los documentos.
Usar indicadores.
Practicar el auto control.
Hacer que la gente sepa por qu y para qu se
hacen las cosas.
Definir objetivos y metas claras y alcanzables.
Realizar tomas fsicas peridicas de activos.

Mtodos de evaluacin del
sistema de control interno
Para llevar a cabo la evaluacin del sistema de
Control Interno, se pueden usar diversos mtodos,
los cuales pueden ser aplicados en forma pura, con
variaciones y tambin en forma combinada,
dependiendo de las caractersticas, ventajas y
desventajas que presenta cada mtodo en
particular. En definitiva es el auditor quien relaciona,
de acuerdo con su experiencia y las caractersticas
del ente auditado, el mtodo a emplear en cada
caso.

Los mtodos de evaluacin del SCI son los
siguientes:
Mtodo descriptivo
De acuerdo con este mtodo, se procede a hacer la narracin
escrita y detallada de la tarea (notas narrativas), sistemas o
unidad a evaluar, sealando las caractersticas particulares y
explicando las funciones, procedimientos, registros, formularios,
archivos, funcionarios y otras unidades que intervienen y las
formas como se relacionan estos elementos para llevar a cabo
las operaciones de la empresa.Este mtodo es aplicable cuando
son pocas las operaciones que intervienen en la tarea, sistema o
unidad a evaluar. Es de fcil aplicacin por cuanto no requiere
de conocimientos especializados para hacer la narracin de lo
que se est viendo en la realidad, slo se requiere de un poco
de dominio del lenguaje escrito, de habilidad para la observacin
y de un poco de concentracin en lo que se est haciendo.
Mtodo de cuestionario
Este mtodo se basa en el empleo de listas de preguntas
referidas a aspectos bsicos del sistema de control interno. Los
cuestionarios usados suelen ser estndares, conteniendo
preguntas tiles en toda auditora. Para su aplicacin los
cuestionarios se dividen en secciones o reas operativas; las
respuestas a las preguntas planteadas permitirn evaluar la
efectividad del sistema vigente en esa rea o unidad. Es factible
el uso de cuestionarios estndares concebidos para empresas
de gran tamao, o bien disear cuestionarios especficos que
contemplen los aspectos mnimos que toda empresa debera
tener en cuenta en lo que a su control interno se refiere. Existen
cuestionarios que estn diseados para que las preguntas sean
contestadas en forma narrativa.
Existen otros cuestionarios en los cuales las preguntas deben
ser contestadas s, no, o no aplicable; normalmente el contenido
doctrinario de las preguntas implica, en principio, que las
respuestas negativas representan una debilidad o defecto del
SCI.

Hay otros cuestionarios que son una combinacin de los dos
tipos anteriores. Una parte de las preguntas se plantean de
modo que deban ser contestadas con "s" o "no" o "no aplicable",
otras deben ser contestadas mediante explicaciones.

Cualquiera que sea el tipo de cuestionario, suele ser una buena
base y, supuestamente, plantea todas las interrogantes que
usualmente constituyen los aspectos bsicos del sistema de
control interno, facilitando la tabulacin y registro de las
respuestas.
Las preguntas son estructuradas e integradas en
forma tal que permiten destacar cualquier debilidad
en el sistema examinado. Uno de los requisitos
elementales que debe cumplir este cuestionario es
que cada pregunta lleve doctrina incorporada. De
esta forma, cada interrogante har meditar al
auditor respecto de los diversos aspectos y
posibilidades de cada pregunta y cada respuesta.

Las listas de preguntas deben ser utilizadas como
guas para decidir cules son los aspectos
importantes que deben tenerse en cuenta al hacer
la evaluacin
Ventajas del Mtodo de cuestionarios:

Los cuestionarios sirven para diversas auditoras, lo cual permite una
disminucin de los costos de elaboracin.

Sistematiza el examen del Control Interno, lo que facilita el trabajo de
evaluacin.

Es una gua del trabajo de evaluacin que evita la omisin de algunos aspectos
importantes del sistema.

Las respuestas con un "s", "no" o "no aplicable", facilitan la deteccin de
debilidades, ya que un NO implica una debilidad salvo que se refiera a otro
procedimiento distinto al planteado en la pregunta, lo cual puede ser explicado
en columna adicional para comentarios.

Facilita la preparacin del programa de Auditora.

Es posible tener cuestionario de tipo estndar que cubra los puntos principales
que deben tenerse en cuenta en la evaluacin.

Desventajas o limitaciones de los
cuestionarios:

Que el auditor descuide interrelacionar el significado de varias
respuestas, o bien, no se preocupe de profundizar las situaciones o
prcticas fuera de lo normal;

Que las preguntas incluidas en los cuestionarios otorguen mayor
importancia a la forma cmo se realiza una actividad, que al elemento
humano que la lleva a cabo;

Ningn cuestionario estndar puede adoptarse en forma completa a la
gran variedad de empresas.

Algunas preguntas son muy generales para ser consideradas de valor
en situaciones particulares.

La evaluacin puede convertirse en algo rutinario que limita la iniciativa
o imaginacin del examinador.

Mtodo de flujogramas o diagrama de
flujo
Este mtodo consiste en hacer la representacin
grfica de los circuitos completos de las
operaciones, desde su inicio hasta sus trmino. As,
los procedimientos vigentes de Control Interno que
se encuentran incorporados en cada paso del
circuito por las diversas unidades organizacionales
de la empresa, dejan constancia grfica de cada
una de las actividades involucradas a lo largo del
circuito.
Los diagramas de flujos, presentan, en comparacin
con los cuestionarios, la ventaja de que permiten
apreciar con mayor claridad las debilidades de los
sistemas que atentan contra la eficiencia operativa,
ya que los cuestionarios estn diseados,
generalmente, para que el auditor externo pueda
detectar los problemas de control que pueden tener
efecto sobre las cifras expuestas en los estados
financieros. De ello puede deducirse que los
flujogramas son de bastante utilidad y aplicacin
cuando se practica una auditora operativa, por lo
que es especialmente recomendable su uso por los
auditores internos, sobre todo si se tiene en cuenta
las escasas posibilidades de que un departamento
de auditora interna desarrolle cuestionarios
particulares de control interno.
Ventajas de los diagramas de flujos:
Permiten conocer el seguimiento de una secuencia lgica y ordenada de una
actividad o, a travs de su representacin grfica, determinar cul debe ser la
secuencia lgica que debiera tener dicha actividad.

Permite tener una visin panormica, en su conjunto, del circuito completo de
una actividad.

Cuando varias unidades se ven afectadas por una misma operacin no es
necesario caer en repeticin de descripciones o de respuestas, como ocurre
con los dos mtodos anteriores.

Deja de manifiesto aspectos relacionados con la eficiencia operativa, que no se
detectan cuando se emplean cuestionarios.

No existen los problemas de tipo semntico que se producen con la utilizacin
del mtodo narrativo. Salvo que la simbologa empleada para la graficacin no
se encuentre claramente definida y conocida.

Permiten diagramar preferentemente todo lo relacionado con normas y
procedimientos
Para aplicar flujogramacin se requiere
definir los siguientes aspectos:

La simbologa a ser empleada;

La forma de diagramar;

Un plan de capacitacin del personal de
auditora en el uso de esta tcnica.

Desventajas del diagrama de flujos:
Dado que los flujogramas no permiten
detectar con mucha facilidad las debilidades
relacionadas con la estructura administrativa
y la administracin del personal, impiden
hacer una evaluacin completa del sistema
de Control interno. Por consiguiente, es
recomendable usarlo combinado con otro
medio que lo complemente, en especial con
las normativas.
Muestreo en auditora
El muestreo en Auditora se define como la aplicacin de un
procedimiento de cumplimiento o sustantivo a menos del 100%
de las partidas que forman el saldo de una cuenta o clase de
transacciones que permitan al auditor obtener y evaluar la
evidencia de alguna caracterstica del saldo o de las
transacciones y que le permitan llegar o le ayude a llegar a una
conclusin en relacin a tal caracterstica. En general, los
mtodos de muestreo estadstico se pueden emplear slo
cuando se trabaje con muestras aleatoreas. Ellos por cuanto es
necesario diferenciar entre muestreo intencional y muestreo
aleatoreo. En el primero, la persona que hace el estudio
predetermina los atributos que debe reunir el elemento para
pertenecer o no a la muestra. En cambio en el segundo cada
elemento de la poblacin tiene igual oportunidad de ser
seleccionada para pasar a constituir la muestra.
Otra clasificacin del muestreo hace la distincin
entre muestreo de atributos y el muestreo de
variables. El de atributos se aplica para estimar el
porcentaje de una poblacin con determinadas
caractersticas y el de variables se utiliza para
estimar el valor de la poblacin. A su vez, el
muestreo de atributos se puede aplicar mediante
tres mtodos: el muestreo de estimacin de
atributos destinado a estimar el porcentaje real de la
poblacin que rene las caractersticas definidas; el
muestreo de aceptacin aplicado a determinar si la
proporcin, en unidades, de un lote que poseen el
atributo dado excede a un determinado porcentaje;
y el muestreo de descubrimiento que permite
determinar si un error no excede de un porcentaje
predeterminado de la poblacin.
Los trminos ms usados en el empleo
de muestreo estadstico:
La poblacin; que corresponde a cualquier grupo de
unidades con alguna caracterstica en comn.

La unidad, que corresponde a un elemento de la
poblacin.

El atributo, que es cualquier caracterstica que
pueden o no poseer las unidades de la poblacin.

Cuando el atributo es medible pasa a llamarse variable.

Los parmetros de una poblacin son los que especifican el tamao y
forma de sta.

El estrato es una seccin de una poblacin que difiere en algn
aspecto del resto de la poblacin.

La muestra corresponde a un cierto nmero de unidades tomadas de la
poblacin. Una muestra aleatoria o el azar es una muestra en donde
cada unidad que todava permanece en la poblacin tiene la misma
oportunidad de ser seleccionada en cada eleccin de unidades.

La distribucin de frecuencia es aquella que dispone la frecuencia real
de ocurrencia de diversos estados de una variable. La distribucin
probabilstica predice la probable frecuencia de ocurrencia de los
diversos estados posibles de una variable.

Error estndar es un parmetro estadstico que permite medir el error
de muestreo.

El universo es equivalente a la poblacin y se define
como el cuerpo de datos de donde se extraen
muestras para llegar a una conclusin. El auditor es
quien determina cul es el universo ms ordenado
para extraer las muestras que cumplan con el
objetivo propuesto.

Al programar la auditora, el auditor utiliza su criterio
profesional para determinar el nivel de riesgo de
auditora apropiado, partiendo de la base que puede
incurrir en riesgos inherentes, de control y de
deteccin.
Ventajas del muestreo estadstico. Se
pueden destacar:

Racionaliza el Informe; ya que cuantifica los juicios de valor
expresados en el informe, sustituyendo la relatividad de las
palabras por la rotundidad de las cifras.

Minimiza el riesgo y el costo de auditora, puesto que optimiza el
nivel de confianza exigidos con el tamao de la muestra (mnimo
capaz de satisfacerlo), dando lugar a un menor costo econmico
para el pagador de la auditora.

Objetiviza el juicio del auditor; ya que la expresin de la opinin
del auditor ya no depende de la subjetividad de la experiencia
del que la formula.
Desventajas del muestreo estadstico.

Existe casi consenso, entre los diferentes
autores y profesionales que utilizan las
herramientas estadsticas para determinar el
tamao de la muestra a revisar en la
Auditora, que es sta una valiosa y
adecuada tcnica que no presenta
desventajas para nuestro trabajo
independiente.
Objetivos de la evaluacin del control
interno
1. Establecer la base para confiar en el SCI
con el fin de determinar la naturaleza,
alcance y oportunidad de las pruebas de
auditora que se deben aplicar en el examen.

2. Obtener una base para formular
sugerencias constructivas a las empresas
con respecto al mejoramiento de su sistema
de Control Interno.
Diagnstico del control interno
El diagnstico del control Interno sirve para
resolver preguntas, tales como: qu
problemas tenemos? Cmo van las cosas?
qu decisiones se van a tomar? qu est
pasando?. El diagnstico precisa como est
el Control en un momento determinado en un
rea, un proceso o una operacin.
Esquema representativo del
diagnstico del control interno
Pasos generales para realizar un
diagnstico de Control Interno:

Definir el alcance (dnde comienza y dnde termina).

Preparar papeles de trabajo (normas, documentos, matriz de
anlisis, hacer levantamiento de la informacin).

Realizar los flujogramas de la informacin comparndolos con
los principios y normas establecidas.

Sintetizar las fortalezas y debilidades de la organizacin.

Recomendar mejoras del sistema de control.

Existen dos pilares para un buen control:

los hombres y la informacin.

Las tcnicas son slo un instrumento.
Fuentes de Informacin adecuada para
la evaluacin del Control Interno.
1. Grficas de organizacin (organigramas) que muestren lneas de autoridad y separacin
de responsabilidades.

2. Plan de cuentas que indiquen la finalidad y el uso de cada cuenta.

3. Manuales de procedimientos que describen el flujo de operaciones.

4. Manual de funciones que detalle las diferentes responsabilidades y actividades de los
empleados.

5. Entrevistas con personal directivo y empleados claves.

6. Informe de Auditora externa, interna o revisiones tributarias.

7. Registros contables, documentos, balances, informes estadsticos, conciliaciones, etc..

8. Observacin personal.

9. Actas de Asamblea, Junta directiva, comits, etc.

10. Estatutos.
La evaluacin adecuada de un SCI requiere
de conocimiento y comprensin de los
procedimientos y mtodos prescritos y un
grado razonable de seguridad de que se
estn llevando a cabo en la forma como se
planearon. El grado de confianza que
deposita el auditor en el SCI le sirve para
determinar el alcance con que recopilarn los
procedimientos de auditora.
La necesidad de evaluacin del SCI por parte del
auditor se fundamenta en el contenido de la
segunda norma de auditora relativa a la ejecucin
del trabajo, que expone que en todo proceso de
auditora se debe evaluar el SCI de la empresa que
se examina mediante cuestionarios preparados con
anticipacin. Los resultados de la evaluacin
debern ser debidamente analizados para
establecer el grado de confianza que se va a
depositar y determinar la extensin y el alcance de
los procedimientos de auditora por aplicar.