Papeles

de
Trabajo
Mg. Belkis Rodrguez Lcda. (2014)
Definicin
Mg. Belkis Rodrguez Lcda. (2014)
Comprenden la totalidad de los documentos
preparados o recibidos por el auditor, es decir,
constituye un resumen de la informacin utilizada
y de las pruebas efectuadas durante la ejecucin
del trabajo, junto con las decisiones que ha
tomado el auditor para llegar a formarse una
opinin.
Objetivos de los Papeles de Trabajo
Facilita la preparacin del informe de auditora
Comprueba y explica en detalle las opiniones y conclusiones
resumidas en el informe.
Proveer un registro histrico permanente de la informacin
examinada y los procedimientos de auditora aplicados
Servir de gua en exmenes subsecuentes.
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Importancia
Constituyen la prueba del trabajo realizado por
el auditor.
Fundamentan el informe que emite el auditor
Fuente de aclaraciones o ampliaciones de
informacin
Proveen la evidencia de la naturaleza y
extensin de tcnicas y procedimientos
Reflejan hbitos de orden, limpieza,
imaginacin, visin del auditor
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Planeacin de los P/T
Cuidadosa planeacin antes y
durante el curso de la auditora
El auditor debe revisar el material
por cubrir
Papeles de trabajo no planeados,
preparados apresuradamente y sin
visin, raras veces cumplen su
funcin.
Al no esta planeados los papeles de
trabajo, sera necesario repetir el
trabajo con el objeto de remediar las
deficiencias encontradas en los
mismos, acarreando mayor tiempo.
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Clasificacin de los Papeles de Trabajo
Archivo Permanente
Archivo Corriente
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Mg. Belkis Rodrguez Lcda. (2014)
Archivo Permanente
Refrescar la memoria del auditor.

Proporcionar a los nuevos
auditores, un breve sumario de las
polticas y organizacin del cliente
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Objetivo del Archivo
Permanente
Contenido del
Archivo Permanente
Extracto de la constitucin de la empresa.
Plan de cuentas
Manuales de procedimientos y polticas
contables.
Contratos de arrendamientos, patentes,
contratos a obligaciones a largo plazo.
Extracto de actas de asamblea de
accionistas y de junta directiva
Estructura organizativa y alcance de
autoridades

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Archivo Corriente
Es el conjunto de papeles de trabajo
que soportan el resultado de la
auditora en proceso o de una auditora
concluida.
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Contenido del
Archivo Corriente
Evidencia del programa de auditora
Evidencia del estudio y evaluacin de los sistemas contables y del control
interno
Cdulas que consignen el examen realizado a las diversas cuentas,
operaciones o aspectos administrativos
Naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos
Descripcin del plan de muestreo aplicado
Evidencia que el trabajo fue supervisado y revisado
Confirmaciones
Declaraciones recibidas del auditado
Conclusiones de la revisin
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Elementos de los Papeles de Trabajo
Elementos
ndice
Identificacin en las cdulas
Desarrollo del trabajo
Conclusin sobre el resultado del trabajo
Cruces
Significado de las marcas
Fuentes de informacin
Alcance
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Cdulas de auditora
Es el documento o papel que consigna el
trabajo realizado por el auditor sobre una
cuenta, rubro, rea u operacin sujeto a su
examen.
Cdulas sumarias
Cdulas sub-
sumarias
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Cdulas sumarias
Se resumen las cifras
correspondientes a un
grupo homogneo de
conceptos que se
encuentran analizados
en otras cdulas
Cdulas sub-
sumarias o analticas
Contiene el detalle de
los conceptos que
conforman una cdula
sumaria
Cdulas de auditora
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Referencias en los Papeles de Trabajo
Numricos
Asignar nmeros
progresivos a cada
una de las cdulas
sumarias y
nmeros en
fraccin a sub-
sumarias
Numrico-alfabtico
Una sola letra
mayscula para
los activos, doble
letra para pasivos
y patrimonio,
nmeros para
resultados.
Alfabtico doble
Una letra
mayscula para
las cdulas
sumarias y dos
letras para las
sub-sumarias.
Alfabtico doble nmero
Una letra
mayscula para
las cdulas
sumarias del
activo, doble letra
a las cdulas de
pasivo, patrimonio
y resultados y
alfanmerico para
las cdulas sub-
sumarias.
Decimal
A cada rubro
(cdula sumaria)
se le asigna diez
nmeros, y a las
cdulas sub-
sumarias nmeros
progresivos.
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.
.
Cruce de cdulas
Se realiza entre una o varias cdulas con objeto
de relacionar datos correlativos contenidos en
ellas.
Cuando una cdula enva a otra, la referencia se
anotar en el lado derecho o debajo del valor.
Cuando una cdula recibe de otra, la referencia se
anotar en el lado izquierdo o encima del valor.
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Marcas de auditora
Son los smbolos que utiliza el auditor para sealar en
sus papeles de trabajo el tipo de revisin y pruebas
efectuadas
Facilitar el trabajo y aprovechar el espacio al anotar en
una sola ocasin el trabajo realizado
Facilitar la supervisin al poderse comprender en forma
inmediata el trabajo
Mg. Belkis Rodrguez Lcda. (2014)
= Atributo Conforme
N/A = Atributo no aplica
T = Sumado
@ = Informacin tomada de la carpeta X
= Informacin tomada de los P/T al 31-12-06
Mg. Belkis Rodrguez Lcda. (2014)
Marcas de auditora
Nombre cliente
Ttulo
Ejercicio
Referencia
Sumaria
Sub-Sumaria
Firma (realiz)
Iniciales del
responsable
Fecha de
culminacin
P. P. C
Firma (revisado)
Identificacin de los Papeles de Trabajo
Mg. Belkis Rodrguez Lcda. (2014)
A
Y/A 21-01-09
B/R 22-01-09
EJEMPLOS, C.A.
EFECTIVO
AL 31-12-08
Cdigo Descripcin
Saldo segn
Auditora
al 31-12-07
P/T
Saldo segn
Libros
al 31-12-08
Ajustes y Reclasificaciones
Saldo segn
Auditora
al 31-12-08
Cifras para
el Informe

1.1.1.01.01 Caja 14.257,76 A - 2 17.600,30 0,00 0,00 17.600,30 17.600
1.1.1.01.02/112 Bancos 430.631,70 A - 3 730.898,81 0,00 0,00 730.898,81 730.899
444.889,47 748.499,11 0,00 0,00 748.499,11 748.499
T T T T
B/G
Conclusin:
En base al trabajo de auditora realizado y a la evaluacin
de control interno existente, concluyo que el saldo de
Bs. 748.499 en el rubro de Efectivo est
razonablemente presentado de acuerdo con Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados aplicados
uniformemente en relacin con el periodo anterior.
Tomado de los P/T al 31-12-07
Tomado del B/C al 31-12-08
T Sumado
Mg. Belkis Rodrguez Lcda. (2014)
A - 2
Y/A 21-01-09
B/R 22-01-09
EJEMPLOS, C.A.
EFECTIVO EN CAJA
AL 31-12-08
Cdigo Descripcin
Saldo segn
Auditora
al 31-12-07
P/T
Saldo segn
Libros
al 31-12-08
Ajustes y Reclasificaciones
Saldo segn
Auditora
al 31-12-08
Cifras para
el Informe

11101 Caja Chica 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500
11102 Caja Principal 344,96 A-2-1 1.204,94 1.204,94 1.205
11260 Efectivo de $ 12.412,80 A-2-2 14.895,36 14.895,36 14.895
14.257,76 17.600,30 0,00 0,00 17.600,30 17.600
T T T T
A
Tomado de los P/T al 31-12-07
Tomado del B/C al 31-12-08
T Sumado
Mg. Belkis Rodrguez Lcda. (2009)
comprenden los asientos
necesarios para corregir los saldos
de los libros; estos incluyen, entre
otros, asientos que afectan los
resultados del ejercicio y asientos
que afectan las cuentas del capital
contable
Ajustes
estn representadas por asientos
que no afectan los libros y se llevan
nicamente en los papeles de
trabajo. Resultan necesarios para
presentar adecuadamente los
estados financieros y, comprenden
la transferencia o reagrupacin de
saldos entre cuentas del balance o
entre cuentas de ingresos y gastos
Reclasificacin
Asientos de Ajustes y Reclasificaciones
Mg. Belkis Rodrguez Lcda. (2014)
Confidencialidad de los P/T
Acceso
irrestricto a
toda la
informacin
El cliente no
estara
dispuesto a
proporcionar
informacin al
auditor
Informacin
obtenida por el
auditor de
manera
confidencial se
registra en sus
papeles de
trabajo
Los P/T deben
ser adecuados
y permanente-
mente
protegidos
Mg. Belkis Rodrguez Lcda. (2014)
Propiedad de los P/T
Los papeles de trabajo preparados durante la
auditora, incluyendo aquellos que prepar el
cliente para el auditor, son propiedad del auditor.
La nica vez en que otra persona, incluyendo el
cliente, tienen derechos legales de examinar los
papeles es cuando los requiere un tribunal como
evidencia legal. Al trmino de la auditoria los
papeles de trabajo se conservan en las oficinas
del despacho de contadores para referencia
futura.