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Venta de bienes que adquieran,

produzcan o manufacturen.
Recursos naturales que
extraigan (cra y cultivo).
Actividades
de comercio
Cualquier otra actividad no
sealada anteriormente.
Actividades
de servicios
Su tasa es el 1.5% de los
ingresos netos mensuales.
INTEGRANTES

BALCAZAR PAUL
SEVILLANO DEYSSY
ALMORA LUIS
ZAPAILLE IRINA
VILCA MARIA



AUQUI CARMEN
QUISPE DANIEL
SANTAMARIA EDISON
El valor de los activos
fijos, no debe superar
los S/. 126,000.
Ingresos anuales no
deben superar los S/.
525,000.
El personal afectado
no debe ser mayor a
10 personas por
turno.
El monto acumulado
al ao no debe
superar los
S/. 525,000.

REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER
CMO ACOGERSE AL RER
El acogimiento se realizar nicamente con
ocasin de la declaracin y pago de la cuota que
corresponda al perodo de inicio de actividades
declarado en el Registro nico de Contribuyentes
(RUC), y siempre que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento.
Tratndose de
contribuyentes que
inicien actividades
en el transcurso del
ejercicio
El acogimiento se realizar nicamente con
ocasin de la declaracin y pago de la cuota que
corresponda al perodo en que se efecta el
cambio de rgimen, y siempre que se efecte
dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo
a lo sealado en el artculo 120 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta.
Tratndose de
contribuyentes que
provengan del
Rgimen General o
del Nuevo Rgimen
nico Simplificado
ACTIVIDADES EXCLUIDAS DEL RER
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de
construccin.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que
sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos
y otros productos derivados de los hidrocarburos
Realicen venta de inmuebles
Contribuyentes que tengan actividades profesionales como ( mdicos,
odontlogos, contadores ingenieros, arquitectos, abogados,
economistas, asesores empresariales , informtica)
Qu impuestos debe declarar y pagar si me
acojo al RER?
TRIBUTO
IMPUESTO A LA RENTA
TERCERA CATEGORIA ------


IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS E IMPUESTO DE
PROMOCION MUNICIPAL--



OBS: La tasa de 1,5% se aplica desde el
periodo octubre de 2008,
independientemente de la actividad
realizada.
TASA
1,5% de sus
ingresos netos
mensuales.


18%
Qu comprobantes de pago puedo en
emitir en el RER?
FACTURAS : FISICAS Y/O ELECTRONICAS.
BOLETAS DE VENTAS.
LIQUIDACIONES DE COMPRA.
TICKETS Y CINTAS EMITIDOS POR MAQUINAS
REGISTRADORAS AUTORIZADOS POR SUNAT.
Adems pueden emitir otros documentos complementarios a los
comprobantes de pago, tales como:
NOTAS DE CREDITO
NOTAS DE DEBITO
GUIAS DE REMISION REMITENTE, en los casos que se realice
traslado de mercaderias
Qu Libros y Registros contables
deben llevarse en el RER?
Los sujetos del presente Regimen llevan contabilidad
simplificado es decir solo estan obligados a llevar:

REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Adems, deberan llevar la Planilla Electronica, segn
corresponda, en caso de tener trabajadores
dependientes.
Los sujetos del RER deben presentar
declaracin jurada anual del impuesto a la
renta?

Los sujetos del RER anualmente presentaran
una declaracin jurada la misma que se
presentara en la forma, plazos y condiciones
que seale la SUNAT. Dicha declaracin
corresponder al inventario realizado el ultimo
da del ejercicio anterior al de la presentacin.

Base legal
Legislacion
.texto unico ordenado del codigo tributario y modificaciones
Decreto supremo . 135_99_EF

.reglamento del regimen de gradualidad y modificaciones
Resolucion de superintendencia N063_2007/SUNAT y modificatorias
Los contribuyentes que pertenecen al RER, as como todos los
contribuyentes y responsables de declarar y pagar los tributos deben
cumplir ciertas obligaciones formales y otras sustanciales ante el Estado
Peruano.
el Cdigo Tributario vigente ha asignado a la SUNAT la facultad de aplicar
sanciones de acuerdo a la naturaleza de la obligacin que no se ha
cumplido o a la conducta o acto destinado a reducir o evitar el pago de los
tributos.

As, a una determinada obligacin que no es cumplida le corresponde una
infraccin que se describe en una norma legal, y ante esta infraccin se
aplica una sancin.

Nacimiento de la infraccion tributaria
Incumplimiento ,cumplimiento parcial,incorrectoo tardio de las obligaciones
tributarias acarrea el nacimiento de una infraccion tributaria
Es preciso: QUE PARA Q SEA CONSIDERADA INFRACCION ESTA SE
ENCUENTRE TIPIFICADA EN UNA NORMA TRIBUTARIA (BASICAMENTE EN
EL CODIGO TRIBUTARIO)
GRADUALIDAD
RECTIFICACION
TABLA I
Personas y entidades generadoras de rentas de tercera categora.

TABLA II
Personas naturales que perciban rentas de cuarta categora, personas
acogidas al Rgimen Especial de Renta (RER) y otras personas y
entidades no incluidas en las Tablas I y III, en lo que sea aplicable.
TABLA III
Personas que se encuentran en el Nuevo RUS.
Infraccin Referencia Sancin
1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE,
ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Artculo 173
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en que la
inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio.
Numeral 1 50% UIT o comiso o
internamiento temporal del
vehculo (1)
Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la Administracin
Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio, o
actualizacin en los registros, no conforme con la realidad.
Numeral 2 25% de la UIT
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro. Numeral 3 25% de la UIT
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o
identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice
ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.
Numeral 4 25% de la UIT
TABLA II
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORA, PERSONAS ACOGIDAS AL
RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I
Y III,
EN LO QUE SEA APLICABLE

No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones
relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio
o actualizacin en los registros o proporcionarla sin observar la forma,
plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
Numeral 5 25% de la UIT
o Comiso (2)
No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones,
declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten
ante la Administracin Tributaria.
Numeral 6 15% de la UIT
No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos
u operaciones cuando las normas tributarias as lo establezcan.
Numeral 7

15% de la UIT
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS
Artculo 174
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.

(i) Primer tem del rubro 2 modificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo
N. 1113, publicado el 5 de julio de 2012 y vigente a partir del 6 de julio de
2012.

TEXTO ANTERIOR

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.

Numeral 1









Numeral 1
Cierre (3) (3-A)(i)









50% UIT o cierre
(3) (4)
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para
ser considerados como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
Numeral 2 25% de la UIT o cierre (3) (4)
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor
tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

(Ver Primera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N. 1123,
publicado el 23.7.2012 y vigente a partir del 24.7.2012, la cual indica que la
infraccin prevista en el numeral 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario a que
se refieren las Tablas de Infracciones y Sanciones del citado Cdigo, es la
tipificada en el texto de dicho numeral modificado por la presente norma).
Numeral 3 25% de la UIT o cierre (3) (4)
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago,
gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las
normas para sustentar el traslado.
Numeral 4 Internamiento temporal del
vehculo (5)
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.
Numeral 5 25% de la UIT o internamiento
temporal de vehculo (6)
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las compras
efectuadas, segn las normas sobre la materia.
Numeral 6 Comiso
(7)
PERODO TRIBUTARIO
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
BUENO
S
CONTRI
BUYEN
TES y
UESP
0, 1 , 2,
3, 4, 5,
6, 7, 8 y
9
ene-14
13 14 17 18 19 20 21 10 11 12 24
Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb
feb-14
13 14 17 18 19 20 21 10 11 12 24
Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar
mar-14
11 14 15 16 21 22 23 8 9 10 24
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
abr-14
14 15 16 19 20 21 22 9 12 13 23
May May May May May May May May May May May
may-14
12 13 16 17 18 19 20 9 10 11 23
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
jun-14
11 14 15 16 17 18 21 8 9 10 22
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
jul-14
13 14 15 18 19 20 21 8 11 12 22
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
ago-14
11 12 15 16 17 18 19 8 9 10 22
Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep
sep-14
14 15 16 17 20 21 22 9 10 13 23
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
oct-14
13 14 17 18 19 20 21 10 11 12 24
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov
nov-14
12 15 16 17 18 19 22 9 10 11 23
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic
dic-14
14 15 16 19 20 21 22 9 12 13 23
Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene
CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2014


3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
Artculo 176 Sancin

No presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria, dentro de los
plazos establecidos.
Numeral 1 50% de la UIT
CASOS PRCTICOS CASO N1:
Multa por no presentar declaraciones que determinan deuda tributaria dentro de plazo ESTABLECIDO
(El contribuyente se encuentra acogido al RER)
TABLA II- CODIGO TRIBUTARIO:

BASE LEGAL (CDIGO TRIBUTARIO) Rgimen General del
Impuesto a la Renta
Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta y Cuarta Categora
Nuevo Rgimen nico Simplificado
(NRUS)
Artculo 174
Numeral 1
No emitir y/o no otorgar
comprobantes de pago o
documentos
complementarios a stos,
distintos a la gua de
remisin.
Cierre Cierre Cierre
Numeral 2
Emitir y/u otorgar
documentos que no renen
los requisitos y
caractersticas para ser
considerados como
comprobantes de pago o
como documentos
complementarios a stos,
distintos a la gua de
remisin.
50% de la UIT o cierre 25% de la UIT o cierre
0.3% de cuatro veces el lmite mximo
de los ingresos brutos mensuales de
cada categora o cierre.
Numeral 3
Emitir y/u otorgar
comprobantes de pago o
documentos
complementarios a stos,
distintos a la gua de
remisin, que no
correspondan al rgimen
del deudor tributario o al
tipo de operacin realizada
o a la modalidad de emisin
autorizada a la que se
hubiese acogido el deudor
tributario de conformidad
con las leyes, reglamentos
o Resolucin de
Superintendencia de la
SUNAT.
50% de la UIT o cierre 25% de la UIT o cierre
0.3% de cuatro veces el lmite mximo
de los ingresos brutos mensuales de
cada categora o cierre.

Detracciones
Valor de Venta S/. 50,000 +
IGV (18%) S/. 9,000
-----------------------------
Precio de Venta S/.59,000 -
Detraccin (9%)* S/. 5,310
-----------------------------
Saldo a pagar S/.53,690

El comprador o usuario deber depositar los S/.5,310 en la cuenta que el proveedor debe abrir en el Banco
de la Nacin o a travs de SUNAT Virtual. Posteriormente, entregar al proveedor el Saldo a Pagar
(S/.53,690), conjuntamente con la Constancia de Depsito.
El comprador o usuario, declarar y pagar su IGV utilizando la factura y la Constancia de Depsito como
sustento de su crdito fiscal (S/.9,000).
El proveedor emitir la factura, declarar su IGV (S/.9,000) y pagar girando un cheque contra su cuenta
del Banco de la Nacin hasta el importe que tenga disponible en dicha cuenta. Para mayor informacin
sobre el procedimiento, srvase revisar este vnculo.
*La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender de los bienes o servicios sujetos al
sistema.
Retenciones
Valor de venta S/.20,000 +
IGV (18%) S/. 3,600
-----------------------------
Precio de Venta S/. 23,600 -
Retencin (3%) S/. 780
-----------------------------
Saldo a pagar S/. 22,820

El Agente de Retencin declarar y pagar directamente a la SUNAT el monto total de las retenciones
practicadas durante el mes. Asimismo, deber emitir y entregar un comprobante de retencin al proveedor.
El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV, aplicando los montos retenidos como
crdito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en el perodo.
Percepciones
Valor de venta S/. 5,000 +
IGV (18%) S/. 900
------------------------------
Precio de Venta S/. 5,900 +
Percepcin (10%)* S/. 590
------------------------------
Total a cobrar S/. 6,490

El Agente de Percepcin cobrar el precio de venta (S/.5,900), ms la percepcin realizada (S/.590) y
emitir el comprobante de percepcin.
Posteriormente, deber entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas.
El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde, aplicar como crdito del IGV, las
percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin.
* La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender del rgimen de percepcin aplicable.
CASO PRACTICOS - RER
CASO PRACTICO 1
REGIMEN ESPECIAL
EMPRESA ABC S.A.C.
PERIODO TRIBUTARIO FEBRERO
RUC 20508314780
FECHA DE VENCIMIENTO 13 DE MARZO 2014
BASE IMPONIBLE IGV 18% TOTAL
VENTAS DE FEBRERO 25000 4500 29500
COMPRAS DE FEBRERO 20000 3600 23600
IGV A PAGAR 900 (1)
IMPUESTO A LA RENTA 1.50% 375 (2)
TOTAL IMPUESTO A
PAGAR
1275 (1) + (2)
CASO PRACTICO 2
REGIMEN ESPECIAL
EMPRESA ABC S.A.C.
PERIODO TRIBUTARIO FEBRERO
RUC 20508314780
FECHA DE VENCIMIENTO 13 DE MARZO 2014
BASE IMPONIBLE IGV 18% TOTAL
VENTAS DE FEBRERO 15000 2700 17700
COMPRAS DE FEBRERO 20000 3600 23600
IGV A PAGAR -900 (1)
saldo a
favor
(crdito
fiscal)
IMPUESTO A LA RENTA 1.50% 225 (2)
TOTAL IMPUESTO A
PAGAR
225 (2)
El crdito fiscal sirve para rebajar el
IGV del mes siguiente a declarar.
IMPUESTO RER Y FLUJO DE CAJA
REGIMEN ESPECIAL
VENTAS MENSUALES
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
VENTAS ( BASE IMPONIBLE O
VALOR DE VENTA)
14000 14600 14800 15000 15400 15800 16000 16200 16600 17000 17400 17800
IGV (PAGA EL CLIENTE) 18%
2520 2628 2664 2700 2772 2844 2880 2916 2988 3060 3132 3204
PRECIO DE VENTA TOTAL
16520 17228 17464 17700 18172 18644 18880 19116 19588 20060 20532 21004
IMPUESTO A LA RENTA (1.5%
VALOR DE LA VENTA)
1.50%
210 219 222 225 231 237 240 243 249 255 261 267
COMPRAS MENSUALES
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
COMPRAS ( BASE IMPONIBLE
O VALOR DE COMPRA)
9500 9750 10000 10200 10300 10500 10700 11000 11400 11800 12100 12600
IGV (PAGA EL
CONTRIBUYENTE) 18%
1710 1755 1800 1836 1854 1890 1926 1980 2052 2124 2178 2268
VALOR DE COMPRA TOTAL
11210 11505 11800 12036 12154 12390 12626 12980 13452 13924 14278 14868
LIQUIDACION DE IMPUESTOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
IGV VENTAS 2520 2628 2664 2700 2772 2844 2880 2916 2988 3060 3132 3204
IGV COMPRAS 1710 1755 1800 1836 1854 1890 1926 1980 2052 2124 2178 2268
IMPUESTO A PAGAR (IGV) 810 873 864 864 918 954 954 936 936 936 954 936

IMPUESTO A LA RENTA 1.5% 210 219 222 225 231 237 240 243 249 255 261 267
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 1020 1092 1086 1089 1149 1191 1194 1179 1185 1191 1215 1203
Y en que momento se paga ? Se paga en el siguiente mes, segn el cronograma de pagos proporcionado por la SUNAT, se asume que la empresa paga puntualmente sus obligaciones tributarias.
FLUJO DE CAJA
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO
IMPUESTO A PAGAR (IGV) 0 810 873 864 864 918 954 954 936 936 936 954 936
IMPUESTO A LA RENTA 1.5% 0 210 219 222 225 231 237 240 243 249 255 261 267
Impuesto
IGV a pagar
con Cod:
1011
Impuesto a
la Renta con
Cod: 3111
CASO N 2: SANCIN POR TERCERA RECTIFICATORIA (RER)
El representante legal de la empresa LOS DORADOS S.A., con RUC N
20356789325, contribuyente del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta,
nos comenta que han presentado la tercera declaracin rectificatoria del
IGV del Perodo Agosto 2011 (declarada en el PDT 621 IGV Renta Mensual),
el da 15.11.2011. Al respecto, nos solicita determinar el monto de la multa
que correspondera aplicar en este caso, si se va a cancelar el 22.11.2011.

SOLUCIN:
Como se ha sealado en los prrafos anteriores, el presentar ms de una
declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario, constituye
una infraccin tributaria, la que tratndose de contribuyentes del Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta (RER) se sanciona con una multa equivalente
al 15% de la UIT.


No obstante y como tambin se ha precisado, las declaraciones rectificatorias que
se efecten con posterioridad a la segunda, estarn sujetas a una sancin que
variar dependiendo de la oportunidad en que corresponda esa rectificatoria. As,
de tratarse de la tercera rectificatoria efectuada por un contribuyente del Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta, a la sancin aplicable se le aumentar el 7% de
la UIT.

En ese sentido, de acuerdo a lo manifestado por la empresa LOS DORADOS
S.A., se ha incurrido en presentar una tercera declaracin rectificatoria del IGV del
Perodo Agosto 2011. Siendo esto as, dicha empresa ha incurrido en la infraccin
del numeral 5) del artculo 176 del Cdigo Tributario: Presentar ms de una
declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario, debiendo
calcular la sancin de acuerdo a lo siguiente:
DETALLE IMPORTE
Infraccin Num. 5 Art. 176 del C.T.
Tabla Aplicable II
Sancin 15% de la UIT
Sancin S/. 540
Sancin adicional por Tercera
Rectificatoria (7% de S/. 3.600)
S/. 252
Total sancin a aplicar S/. 792
Multa: 15% UIT (15% de S/. 3 600) S/. 540
Sancin adicional por tercera rectificatoria 252
Total Sancion aplicar S/. 792
Intereses (0.280%)
(b)
2
Multa actualizada al 22.11.2011 S/. 794

Cabe mencionar que a esta multa se le agregarn los intereses moratorios desde el da siguiente a la fecha en que se cometi la
infraccin (tercera declaracin rectificatoria) hasta la fecha de pago.

Determinacin de la Multa actualizada al 22.11.2011

(b)
Del 16.11.2011 al 22.11.2011 = 7 das X 0.04% = 0.280%
GRACIAS !

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