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TEORIA DE LOS

PRESUPUESTOS

FUNCIONES E IMPORTANCIA
DE LOS PRESUPUESTOS
RESEA HISTRICA DE LOS PRESUPUESTOS
Los fundamentos tericos y
prcticos del presupuesto,
como herramienta de
planificacin y control, tuvo su
origen en el sector
gubernamental a finales del
siglo XVIII cuando se
presentaba al Parlamento
Britnico los planes de gastos
del reino y se daban pautas
sobre su posible ejecucin y
control.

RESEA HISTRICA DE LOS
PRESUPUESTOS
Desde el punto de vista tcnico de la palabra se deriva del
francs antiguo bougette o bolsa. Dicha acepcin intent
perfeccionarse posteriormente en el sistema ingls con el
trmino budget de conocimiento comn y que recibe en
nuestro idioma la denominacin de presupuesto.

Entre 1912 y 1925, y en especial despus de la Primera
Guerra Mundial, el sector privado not los beneficios que
poda generar la utilizacin del presupuesto en materia de
control de gastos, y destino recursos en aquellos aspectos
necesarios para obtener mrgenes de rendimiento
adecuados durante un ciclo de operacin determinado. En
este perodo las industrias crecen con rapidez y se piensa
en el empleo de mtodos de planeacin empresarial
apropiados.
QUE ES UN PRESUPUESTO?
Un presupuesto es
un plan integrador y
coordinador que se
expresa en trminos
financieros con
respecto a las
operaciones y
recursos que forman
parte de una empresa
para un perodo
determinado, con el
fin de lograr los
objetivos fijados por la
alta gerencia.

Es un plan de accin
dirigido a cumplir una
meta prevista,
expresada en
trminos financieros
que, debe cumplirse
en determinado
tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas.


Objetivos de los
Presupuestos:
Ser una gua de accin. Planear integral y
sistemticamente todas las actividades que la empresa
debe desarrollar en un periodo determinado.
Permite comparar lo real con lo planificado.
Evaluar la actuacin de la compaa.
Optimizar el empleo econmico de los recursos.
Trabajar en forma anticipada y previniendo los hechos.
Controlar y medir los resultados cuantitativos,
cualitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes
dependencias de la empresa para logar el
cumplimiento de las metas previstas.
Coordinar los diferentes centros de costo para que se
asegure la marcha de la empresa en forma integral.
Funciones De Los Presupuestos:
Las funciones que desempean los presupuestos dependen en gran parte
de la propia direccin de la empresa. Las necesidades y expectativas de
los directivos y el uso que hagan de los presupuestos, estn fuertemente
influidos por una serie de factores relacionados con los antecedentes
gerenciales y con el sistema empresarial.
De manera ideal la Gerencia espera que la funcin presupuestal
proporcione:
Una herramienta analtica, precisa y oportuna.
La capacidad para pretender el desempeo.
El soporte para la asignacin de recursos.
La capacidad para controlar el desempeo real en curso.
Advertencias de las desviaciones respecto a los pronsticos.
Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.
Capacidad para emplear el desempeo pasado como gua o instrumento
de aprendizaje.
Concepcin comprensible, que conduzca a un consenso y al respaldo del
presupuesto anual.
Funciones De Los Presupuestos:
La principal funcin de los
presupuestos se relaciona con
el control financiero de la
organizacin.
El control presupuestario es el
proceso de descubrir qu es lo
que se est haciendo,
comparando los resultados
con sus datos presupuestados
correspondientes, para
verificar los logros o medir las
diferencias.
Los presupuestos pueden
desempear tanto roles
preventivos como correctivos
dentro de la organizacin.
Clasificacin de los Presupuestos:
SEGN LA FLEXIBILIDAD
Rgidos, estticos, fijos o asignados/Flexibles o Variables

SEGN EL PERIODO DE TIEMPO
A corto plazo
A largo plazo

SEGN EL CAMPO DE APLICACIN EN LA EMPRESA
De operacin o econmicos
Presupuestos de Ventas:
Presupuestos de Produccin:.
Presupuesto de Compras
Presupuesto de Costo-Produccin:
Presupuesto de flujo de efectivo:
Presupuesto Maestro
Financieros
Presupuesto de caja
Presupuesto de erogaciones capitalizables

SEGN EL SECTOR DE LA ECONOMA
Presupuestos del Sector Pblico
Presupuestos del Sector Privado
Clasificacin de los Presupuestos:
Segn la flexibilidad:
1. Rgidos, estticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un nico nivel
de actividad y no permiten realizar ajustes
necesarios por la variacin que ocurre en la
realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa
(econmico, poltico, cultural etc.). Este tipo de
presupuestos se utilizaban anteriormente en el
sector pblico.
2. Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de
actividad y se pueden adaptar a las circunstancias
cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin
en el campo de la presupuestacin moderna. Son
dinmicos adaptativos, pero complicados y
costosos.
Clasificacin de los
Presupuestos:
Segn el periodo de tiempo:
1. A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la
planeacin de la organizacin en el
ciclo de operaciones de un ao. Este
sistema se adapta a los pases con
economas inflacionarias.
2. A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden
a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y
grandes empresas.
Clasificacin de los Presupuestos:
Segn el campo de aplicacin en la empresa:
1. De operacin o econmicos
Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollarn
en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado
de Ganancias y Prdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, reas
geogrficas y productos.
Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades fsicas. La
informacin necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades
de mquinas, cantidades econmicas a producir y disponibilidad de los materiales.
Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prev las compras de materias
primas y/o mercancas que se harn durante determinado periodo. Generalmente
se hacen en unidades y costos.
Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta informacin se
incluye en el presupuesto de produccin. Al comparar el costo de produccin
con el precio de venta, muestra si los mrgenes de utilidad son adecuados.
Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compaa. Debe
ser preparado luego de que todas los dems presupuestos hayan sido
completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los
gastos, la cantidad de capital de trabajo.
Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades
de la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros
presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".

Clasificacin de los
Presupuestos:
2. Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que
inciden en el balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorera
y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables.
Presupuesto de Tesorera
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos
disponibles en caja, bancos y valores de fciles de realizar. Se
puede llamar tambin presupuesto de caja o de flujo de fondos
porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la
organizacin necesita para desarrollar sus operaciones. Se
formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.
Presupuesto de erogaciones capitalizables
Es el que controla, bsicamente todas las inversiones en
activos fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas de
inversin y el monto de recursos financieros que se requieren
para llevarlas a cabo.

Clasificacin de los
Presupuestos:
Segn el sector de la economa en el cual se
utilizan:
1. Presupuestos del Sector Pblico
Son los que involucran los planes, polticas,
programas, proyectos, estrategias y objetivos del
Estado. Son el medio ms efectivo de control del
gasto pblico y en ellos se contempla las
diferentes alternativas de asignacin de recursos
para gastos e inversiones.
2. Presupuestos del Sector Privado
Son los usados por las empresas particulares,. Se
conocen tambin como presupuestos
empresariales. Buscan planificar todas las
actividades de una empresa.
Principios de los
presupuestos:
PRINCIPIOS DE PLANEACIN
1)Previsin. 2) Costeabilidad, 3)Flexibilidad, 4)Unidad,
5)Confianza, 6)Participacin, 7)Oportunidad y, 8)
Contabilidad por reas de responsabilidad.

PRINCIPIOS DE ORGANIZACIN
1)Orden y 2)Comunicacin.

PRINCIPIOS DE DIRECCIN
1)Autoridad y 2)Coordinacin.

PRINCIPIOS DE CONTROL
1)Reconocimiento, 2)Excepcin, 3)Normas y, 3)Conciencia
de Costos.

Elementos de los Presupuestos:
Integrador:Indica que toma en
cuenta todas las reas y
actividades de la empresa.
Coordinador :Significa que los
planes para toda la empresa deben
ser preparados en conjunto y
coordinadamente.
Operaciones :Uno de los objetivos
principales de los presupuesto es
determinar los ingresos que se
pretenden obtener, as como los
gastos en los que se incurrir.
Recursos:No es suficiente con
conocer los ingresos y gastos
futuros, la empresa debe planear
los recursos necesarios y su
asignacin, lo cual se logra, con la
planeacin financiera.

Importancia de Los Presupuestos:
Las organizaciones son parte de un medio econmico en el que
predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si
pretenden sostenerse en un mercado competitivo, puesto que cuanto
mayor sea la incertidumbre, mayores sern los riesgos por asumir. En
consecuencia los presupuestos son importantes porque ayudan a
minimizar el riesgo en las operaciones de la organizacin.

Importancia de Los Presupuestos:
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de
operaciones de la empresa en lmites razonables.
Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias
de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se
busca.
Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de
su plan total de accin.
Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la
ejecucin de programas.
Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a
pensar en las necesidades totales de las compaas.
Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre
unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de
un nivel a otro.
Los Presupuestos Nos Permiten:
Tomar Decisiones
Porqu sucedi as?
Qu est
sucediendo?
Cmo lo estamos
haciendo
respecto al plan?
Dnde estamos?
Cmo organizamos
nuestros recursos?
Cmo logramos
nuestros objetivos?
Qu tenemos
que hacer?
Cmo nos comparamos
con nuestros iguales?
Hacia dnde
queremos ir?
Cul es el impacto
de nuestras decisiones?
Qu decisiones
podemos tomar?
Cules son
las alternativas?
Ventajas de los Presupuestos:
Presionan por informacin vital para que la alta gerencia
defina adecuadamente los objetivos bsicos.
Propician que se defina una estructura organizacional
adecuada, determinando la responsabilidad y autoridad de
cada rea.
Incrementan la participacin de toda la organizacin.
Obligan a mantener un archivo de datos histricos
controlables.
Facilitan la utilizacin ptima de los diferentes recursos.
Facilitan la coparticipacin e integracin de las diferentes
reas.
Obligan a realizar un auto anlisis peridico y facilitan el
control.
Son un reto para ejercitar la creatividad y criterio
profesional.
Ayudan a lograr mejor eficiencia en las operaciones.
En general ayudan a la planeacin y control en las
empresas.
Limitaciones de los Presupuestos:
Estn basados en estimaciones.
Deben ser adaptados constantemente a los cambios
de importancia que surjan.
Su ejecucin no es automtica, se necesita que el
elemento humano comprenda su importancia.
Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la
administracin. Es una herramienta.
El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza
implantada por la alta gerencia a la organizacin.
La gerencia debe organizar sus recursos financieros,
establecer bases de operacin slidas y contar con
elementos de apoyo que de ayuden a cumplir sus
objetivos:
Se suele centrar el anlisis solamente en informacin
de tipo financiera.
Por Que Suelen Fracasar Los
Presupuestos?
Cuando slo se estudian las cifras y cuadros del
momento sin tener en cuenta los antecedentes y las
causas de los resultados.
Cuando no est definida claramente la responsabilidad
administrativa de cada rea y sus responsables no
comprenden su papel en el logro de las metas.
Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo
tanto, se presentan resquemores que perturban e
impiden el aporte de los colaboradores para el logro de
las metas.
Cuando no existe un sistema contable que genere
confianza y credibilidad.
Cuando se tiene la "ilusin del control" es decir, que
los directivos se confan de los presupuestos y se
olvidan de actuar en pro de los resultados.
Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la
presupuestacin.

Mtodos Para Determinar un Presupuesto
de Ventas:
Existen dos mtodos para pronosticar las ventas: los subjetivos
basados en la experiencia y los objetivos basados en una serie de
anlisis mucho ms complejos.

Mtodos Para Determinar un Presupuesto
de Ventas:
Mtodos
Objetivos:

Prueba de Mercado
Anlisis de Series de
Tiempo
Mtodo de Regresin
Simple.
Mtodos Subjetivos:

1. Basado en Las
Expectativas del Usuario
2. Basado en la opinin y
experiencia de la Fuerza
de Ventas
3. Basado en la
Opiniones de Ejecutivos y
Directivos: Tcnica
Delfos

Mtodos Subjetivos: 1.Basado en Las
Expectativas del Usuario:
Es conocido como el
mtodo de las intensiones
del comprador ya que
depende de las respuestas
que los consumidores en en
cuanto al consumo o las
compras que esperan
realizar del producto. Se
refiere al potencial del
mercado o de las ventas y
as poder las necesidades de
los consumidores que no han
sido explotadas.
Ventajas:
Las estimaciones del pronstico
se obtienen directamente de los
compradores
La informacin que se obtiene es
muy detallada, estos datos
ayudan al rea de marketing en el
lanzamiento o mejora de los
productos.
Desventajas:
Los clientes en perspectiva deben
ser pocos y estar bien definidos
No aplica para bienes de consumo
Es caro y depende del tiempo que
te quiera dedicar al comprador
que sabemos que no es mucho.
Mtodos Subjetivos: 2. Basado en la
experiencia de la Fuerza de Ventas
Aqu lo que interesa es la
opinin de los vendedores de
campo y cada uno expone
cuanto espera vender durante el
periodo del pronstico, estas
estimaciones suelen ajustarse
en los distintos niveles en
donde se va revisando el
presupuesto.
Ventajas:
Abarca a las personas que
tendrn la responsabilidad de los
resultados
Es bastante exacto
Ayuda a controlar y dirigir el
esfuerzo de ventas
El pronstico est disponible para
territorios individuales de ventas
Desventajas:
Los vendedores tienen un inters
manifiesto y los resultados
podran estar alterados y si se
vende menos de lo esperado
perjudica a toda la empresa.
Mtodos Subjetivos: 3. Basado en la
Opiniones de Ejecutivos y Directivos
Tcnica Delphi:

Es una metodologa intuitiva
para organizar y compartir el
pronstico de los expertos sobre
el futuro quienes hacen estas
conjeturas basadas en un juicio
racional y en la informacin
disponible sobre el tema.
Se hace un sondeo interno
individual de la opinin de los
ejecutivos clave de la empresa
o de los expertos, par saber
como evalan las posibilidades
de las ventas. Y luego se
realizan comits de resultados.
Ventajas:
Es fcil de realizar y muy rpido
No requiere estadsticas
elaboradas

Desventajas:
La responsabilidad no la toman
los vendedores
Los pronsticos pueden ser ms
elevados de lo que realmente
podran ser
Mtodos Objetivos: 1.Prueba de Mercado
Se pone un producto a
disposicin de los
compradores en uno o
varios territorios de
prueba. Luego se miden
las compras y la
respuesta del
consumidor a diferentes
mezclas de mercadeo.
Con base en esta
informacin se
proyectan las ventas
para unidades
geogrficas ms
grandes.
Ventajas:

Es til para pronosticar las
ventas de nuevos productos o las
de productos existentes en
nuevos territorios.

oDesventajas:

Estas pruebas son costosas en
tiempo y dinero.
Alertan a la competencia.
Mtodos Objetivos: 2. Basado en el
Anlisis de Series de Tiempo.
Se utilizan los datos histricos
de ventas de la empresa para
descubrir tendencias de tipo
estacional, cclico y aleatorio o
errtico. Por medio de los
promedios mviles
determinamos primero si hay
presente un factor estacional.
Con un sistema de regresin
lineal simple determinamos la
lnea de tendencia de los
datos para establecer si hay
presente un factor cclico. El
factor aleatorio estar
presente si podemos atribuir un
comportamiento errtico a las
ventas debido a
acontecimientos aleatorios no
recurrentes.
Ventajas:

Es un mtodo efectivo
para productos de
demanda
razonablemente estable.
Mtodos Objetivos: 3. Mtodo de
Regresin Simple
Se trata de encontrar una
relacin entre las ventas
histricas (variable
dependiente) y una o ms
variables independientes, como
poblacin, ingreso per cpita o
producto interno bruto (PIB).
Ventajas:
Este mtodo puede ser
til cuando se dispone de
datos histricos que
cubren amplios perodos
de tiempo.

Desventajas:

Es ineficaz para
pronosticar las ventas de
nuevos productos.
Secuencia del Presupuesto Anual:
BALANCE GENERAL
Presupuesto de Produccin
Requisiciones de Materia
Prima y Compras
Gastos de Fabricacin
Costos de Produccin
Gastos de Venta
Gastos de Administracin
PRESUPUESTO
DE VENTAS
PRESUPUESTO
DE OPERACION
ESTADOS DE
RESULTADOS
PRESUPUESTADOS
FLUJO DE EFECTIVO
FRMULA DEL PRESUPUESTO DE VENTAS:
PV= [( V F) E] D

PV= presupuesto de ventas.
V = ventas del ao anterior.
F = factores especficos de ventas:
a) factores de ajuste.
b) factores de cambio.
c) factores corrientes de crecimiento.
E = Fuerzas econmicas generales (% estimado
de realizacin de prevista)
D = Influencia administrativa. ( % estimada de
realizacin por la Administracin).