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Planeamiento general de la auditoria

El planeamiento de la auditora financiera comprende el


desarrollo de una tcnica global para su condicin, al igual
que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la
naturaleza, oportunidad y alcance. El planeamiento
tambin debe permitir que el equipo de auditora pueda
hacer uso apropiado del potencial humano disponible.

El proceso de Planeamiento permite al auditor identificar
las reas ms importantes y los problemas potenciales del
examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtencin
de la evidencia necesaria para dictaminar los estados
financieros de la entidad auditada.
Contina
Planeamiento general de la auditoria
El xito de una auditora de calidad radica en que el planeamiento
es efectuado por miembros experimentados del equipo de
auditora, que posean especializacin que requiera las
circunstancias del encargo.

El objetivo de la auditora financiera es permitir que el auditor
exprese su opinin acerca de si los estados financieros han sido
preparados, en todos sus aspectos importantes, de conformidad
con principios de contabilidad generalmente aceptados o el marco
establecido para la presentacin de informacin financiera.
Contina
Planeamiento general de la auditoria
El planeamiento permite identificar lo que debe hacerse durante
una auditora, por quien y cuando.

El alcance la auditora esta referido a los procedimientos que son
considerados necesarios para alcanzar el objetivo alcanzado.

Si bien el auditor es responsable del examen de los estados
financieros y de expresar opinin acerca de lo mismo, la
preparacin y presentacin de tales estados es responsabilidad de
la administracin.

Contina
Planeamiento general de la auditoria
La auditora financiera constituye una herramienta de evaluacin
para el sector pblico, por cuanto adems del objetivo tradicional
de dictaminar los estados financieros y mejorar la administracin
financiera, el control interno y el sistema contable en las entidades
publicas.

Cuando se trata de una auditora inicial el planeamiento debe ser
mas amplio.

Proceso de la auditoria financiera
Fase de PLANEAMIENTO
Comprensin de las operaciones de la entidad
Procedimientos de revisin analtica
Comprensin del ambiente de control
Comprensin del sistema de contabilidad
Evaluacin de los procedimientos de control
Comprensin del Ambiente SIC (Sistema de Informacin
Computarizada)
Comprensin de la funcin de auditora interna
Evaluacin del riesgo inherente y el riesgo de control
Elaboracin del memorndum de planeamiento y el
programa de auditora.
Comprensin de operaciones
de la entidad examinada
Comprensin de la
estructura de control
interno
Evaluacin del riesgo
Comprensin de las operaciones de la
entidad
La comprensin de las operaciones de la entidad por auditar,
constituye un requisito fundamental para facilitar el desempeo de
una auditora efectiva y eficiente, as como para brindar apoyo
apropiado a la gestin de la entidad.

Esta comprensin se refiere al entendimiento de las operaciones de
la entidad por examinar, sus procesos y los riesgos propios del
desarrollo de sus actividades que sea suficiente como para
establecer la estrategia de la auditora.

Contina
Comprensin de las operaciones de la
entidad
El auditor debe obtener una comprensin suficiente de la entidad o
programa gubernamental para planear y realizar la auditoria de
acuerdo con las normas de auditoria gubernamental NAGU y
otros requerimientos.

Rene informacin para obtener un cabal entendimiento de la
entidad, programa o actividad, su naturaleza, antecedentes,
tamao, organizacin, objetivos, funcin principal, estrategias,
riesgos inherentes, ambiente de control y controles internos.

Entendimiento sobre la entidad
El entendimiento a obtener sobre la entidad y sus operaciones no
necesita ser amplio pero debe incluir:

El auditor debe identificar los elementos clave de la administracin
(principales funcionarios que ejercen autoridad y dirigen la
entidad), a fin de obtener una comprensin general de la estructura
organizacional.

El auditor debe identificar aquellos hechos, transacciones y
prcticas que, a su juicio, puedan tener efecto significativo en las
operaciones y en los estados financieros de la entidad, en el
examen o en el dictamen

Contina
Entendimiento sobre la entidad
FACTORES EXTERNOS:
a) Origen de los fondos (variaciones del nivel de
ingresos por concepto de ventas, ampliaciones o
restricciones de las fuentes de financiamiento interna
o externa).
b) Fluctuaciones temporales (cambios climatolgicos,
eventos inusuales u otros que podran incidir en los
ingresos, cambio en las fuentes de financiamiento
que podran incidir en la produccin de bienes).
c) El clima (poltica actual y los asuntos, de intereses
para la entidad).
d) Legislacin importante.
Contina
Entendimiento sobre la entidad
FACTORES INTERNOS:
a) Tamao de la entidad (en trminos de activos netos, ingresos,
nmero de empleados, montos significativos de transacciones,
importancia en el sector.
b) Locales donde se realiza sus actividades la entidad.
c) Estructura de la entidad (centralizada o descentralizada).
d) Complejidad de las operaciones.
e) Calificaciones y competencia del personal clave.
f) Su nivel de rotacin.
Contina
Entendimiento sobre la entidad
Al identificar las polticas contables, el auditor debe considerar:
Principios de contabilidad generalmente aceptados y prcticas
contables establecidas por la entidad.
Cambios en los principios de contabilidad generalmente aceptados
que afecten los estados financieros de la entidad, los que son
realizados si la administracin sigue polticas contables agresivas.
Ambiente (sistema de informacin
computarizada)
El auditor debe documentar la comprensin de como la
entidad utiliza el sistema de informacin computarizada
SIC y como afecta la preparacin de los estados
financieros.
La documentacin de esta tarea debe incluir lo siguiente:
El hardware software especfico, comprendiendo la
configuracin de la computadora, incluyendo el tipo,
nmero y ubicacin de unidades, estn
interconectadas a una red local.
Si el procesamiento est fundamentalmente
centralizado o descentralizado y si la informacin
ingresada solo en zonas de procesamiento o tambin
en zonas remotas.
Contina
Ambiente (sistema de informacin
computarizada)
La documentacin de esta tarea debe incluir lo siguiente:
La naturaleza general de los utilitarios del software usado en zonas
de procesamiento computarizado proveen la habilidad de aadir,
alterar o borrar informacin almacenada en archivos de datos, base
de datos, y programas para bibliotecas.
La naturaleza general del software usado para restringir el acceso a
programas e informacin en zonas de procesamiento
computarizado.
Redes de comunicacin computarizada, interfaces para otros
sistemas computarizados, y habilidad de mantenimiento de la
informacin.
Contina
Ambiente (sistema de informacin
computarizada)
Los cambios significativos que procedan de la auditoria previa
necesitarn revisiones.
El mtodo de ingresos de datos (interactivo o no interactivo).
Las clases de procesamiento computarizado realizado (a nivel de
usuario, distribuido, en red o en grupo).
El nmero aproximado de transacciones procesadas por cada
sistema.
Obtencin de la informacin
EL AUDITOR.
El auditor rene informacin para el planeamiento mediante
diferentes mtodos (observacin, entrevistas, visita a las instalaciones
y principales unidades operativas, revisin de polticas y manuales de
procedimientos, etc.) y desde una variedad de fuentes incluyendo:
La administracin de la entidad.
Administracin responsable para los programas ms importantes.
Auditor interno, segn los casos.
Representante legal de la entidad.
Contina
Obtencin de la informacin
Otras obtenciones de
informacin
Material publicado
acerca de la entidad en
peridicos
Memoria anual de la
entidad
Informes de auditoria
interna
Plan operativo y
presupuesto en la entidad
e informes de la
evaluacin presupuestal
APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS DE
REVISIN ANLITICA
El auditor debe aplicar procedimientos analticos en la etapa de
planeamiento, para ayudar al conocimiento de las actividades de la
entidad.
Los procedimientos son los siguientes:
Aplicacin de comparaciones, clculos y observaciones para
efectuar el anlisis y desarrollo de expectativas.
Se basan en el supuesto que existen relaciones entre los datos y
que continuaran existiendo, en ausencia de informacin que
evidencie lo contrario.
Se utilizan comnmente para examinar y comparar la informacin
financiera.
Contina
APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS DE
REVISIN ANLITICA
Procedimientos analticos que se ejecutan para ayudar al auditor:
Comprenden las operaciones de la entidad.
Identificar los Estados Financieros o transacciones que puedan
sealar riesgos inherentes o de gestin.
Determinar el planeamiento, diseo materialidad de pruebas.
PASOS PARA LOGRAR LOS OBJETIVOS
El auditor debe aplicar procedimientos analticos en la etapa de
planeamiento, para ayudar al conocimiento de las actividades de la
entidad.

Comparacin de la informacin financiera.

Identificacin e indagacin de las fluctuaciones significativas.

Diseo de pruebas de materialidad
Esta es una de las herramientas que el auditor realiza para
determinar la naturaleza, oportunidad y el alcance de los
procedimientos planeados son apropiados.

Se refiere al juicio de una persona responsable ya que esta puede
confiar en los estados financieros. Porque es una persona
conocedora hasta el punto de entender el significado y limitaciones.

Tienes aspectos cuantitativos y cualitativos.

Contina
Diseo de pruebas de materialidad
Las aseveraciones errneas intencionales u omisiones o
irregularidades.

Las NAGU, las NIAS, las NAGAS.

Tienes aspectos cuantitativos y cualitativos.

Contina
Diseo de pruebas de materialidad
Tipos de prueba planeada:
Es utilizada para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos para identificar las leyes y regularizacin
significativas.

Tipos de prueba diseada:
Es la porcin de materialidad planeada que ha sido asignadas a
partidas o cuentas.

Tipos de prueba evaluada:
Es utilizada por el auditor al examinar una partida o cuenta
especifica.

Identificacin de cuentas y aseveraciones
significativas de la administracin
En la comprensin del control interno y la fase de ejecucin, el
auditor realiza el control y pruebas sustantivas por cada aseveracin
significativa y por cada cuenta importante, mediante la
identificacin de partidas significativas, cuentas y aseveraciones
relacionadas con el planeamiento, el auditor tiene mayor
probabilidad de disear procedimientos eficientes de auditoria.
Para que el auditor pueda formarse una opinin sobre los estados
financieros. Este deber obtener y evaluar cuestiones evidentes que
correspondan a aseveraciones en tales estados.
Contina
Identificacin de cuentas y aseveraciones
significativas de la administracin
Las aseveraciones pueden ser explicativas o implcitas y clasificarse
dentro de las siguientes caractersticas:
EXISTENCIAS:
Los activos de una entidad u obligaciones existen en una fecha
dada, y se registran transacciones ocurridas durante un periodo
determinado.

INTEGRIDAD:
Todas las transacciones y cuentas que deban ser presentadas, se
incluirn en los estados financieros.

Contina
Identificacin de cuentas y aseveraciones
significativas de la administracin
PROPIEDAD:
Los activos son los derechos de la entidad, y los pasivos son las
deudas u obligaciones a una fecha determinada.

VALUACIN:
Los activos y pasivos sern incluidos en los estados financieros en
montos apropiados en libros.

Contina
Identificacin de cuentas y aseveraciones
significativas de la administracin
PRESENTACIN Y REVALUACIN:
Se revelara, clasificar y describir la informacin de conformidad
con las polticas contables y marco legal pertinente.

EXACTITUD:
Los detalles de activos, pasivos y transacciones sern registradas,
procesadas y emitidas correctamente en informes.

Cundo una partida o cuenta se considera
significativa?
Una partida o cuenta debe ser considerada significativa si tiene una o
ms de las siguientes caractersticas:
Su saldo es material; es cuando una partida incluye una significativa
porcin de una cantidad material de un estado financiero.

Presenta un riesgo alto en el riesgo inherente y riesgo de control o
de error material.

Las aseveraciones estn predispuestas a variar el grado de
importancia, y algunas pueden ser no significativas o irrelevantes.

Contina
Cundo una partida o cuenta se considera
significativa?
La aseveracin integral para obligaciones por pagar pueden ser de
mayor importancia que la aseveracin de existencia para el pasivo.

Todas las aseveraciones relacionadas con una cuenta que no es
importante son consideradas sin importancia.