Derecho fiscal.

- conjunto de normas jurdica que regulan la actividad del fisco,

fisco es el rgano del estado encargado de la determinacin, recaudacin y
administracin de los tributos.
Justificacin de la relacin jurdica tributaria
Histrica.- origen del sedentarismo, integrantes de esas comunidades
sacrificio de una porcin del lucro obtenido para ser destinado a las
necesidades colectivas.
Doctrinal.- los tributos son para costear servicios pblicos
Fuentes del derecho fiscal.- constitucin, ley, reglamentos administrativos
normas jurdicas para lograr la aplicacin y observancia de la ley. Decreto ley
decreto delegado.
Erario.- caudales destinados a las obligaciones del estado.

Hacienda.- estudia gastos e ingresos de las autoridades pblicas.

Fisco federal.- SHCP - Constitucin de Apatzingn de 1824 actualmente Art. 31 Ley
orgnica de la administracin publica federal
Fisco estatal.- funciones administrativas atreves de las tesoreras, conflictos
tribunales judiciales, tribunales de lo contencioso administrativo.
Fisco municipal.- tesorera municipal encargado de la recaudacin de los ingresos
Los recursos del estado se obtienen por normas de derecho pblico
Clasificacin de los recursos:
- Impuesto
- Tasa
- Contribucin
SHCP entre otras funciones desempeara.-
- Manejar la deuda pblica de la federacin.
- Elaborar el plan nacional de desarrollo.
- Cobrar impuestos, contribuciones, derechos, productos y aprovechamientos
federales.
Agregados econmicos.- acciones( estado, empresas, trabajadores ) para componer la vida
econmica de un pas.
Macroeconoma.- estudia el comportamiento y desarrollo agregado de la economa. PIB,
Ingreso Nacional, Producto Nacional Bruto, Balanza Comercial, Tasa de Inflacin, los que
estudia la macroeconoma.
Recaudacin.- actividad soberana del estado puede imponer de forma coactiva el cobro del
tributo sobre los ciudadanos.
Las contribuciones en Mxico pueden ser de cuatro tipos.-
- Impuestos
- Derechos
- Contribuciones de mejoras
- Aportaciones de seguridad social
Impuestos.- sobre actividades (ISR), al consumo (IVA)
DERECHOS.- contribuciones que debern pagar personas fsicas y morales que reciban la
autorizacin de explotacin de bienes propiedad de la nacin. Derivan de un relacin bilateral
= el estado y el contribuyente se entregan prestaciones reciprocas.
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.- Contribuciones a cargo de personas que son
sustituidas por el estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de
seguridad social.

- APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.- Contribuciones a cargo de personas que son
sustituidas por el estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de
seguridad social.

- Cuotas obrero patronales IMSS
- Aportaciones empresariales INFONAVIT
Las aportaciones de seguridad social tienen el carcter de contribuciones.
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.- Las pagan aquellos que se beneficien directamente por obras
pblicas.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES.- Prestaciones que el estado obtiene por la realizacin de
servicio pblicos generales e indivisibles.
RECARGOS.- se dan por la morosidad de un no pago a tiempo.
MULTAS: sancin economa a quien infringe en las leyes fiscales. Constituyen la sancin directa
aplicable y sirven como instrumento de poder coaccionado y coercionador.
ACTUALIZACION DE LOS RECARGOS.
POTESTAD TRIBUTARIA.- atribucin legal para establecer las contribuciones necesarias que se
requieran dentro de su espacio territorial para cubrir el gasto pblico. ART 124 CONST.
CARACTERSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA.-
- Abstracto
- Permanente
- Irrenunciable
- Indelegable
ELEMENTOS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
- Es ejercitado por el poder legislativo
- Nace de la constitucin poltica federal
- Es producto de la autoridad soberana del estado
Elementos fundamentales del impuesto
- Sujeto activo y pasivo
- Objeto
- Base, cuota o tarifa
- Forma y periodo de pago exenciones y exigibilidad de tal aportacin
POTESTAD TRIBUTARIA ESTATAL.- Atribucin legal por mandato constitucional que debe
ejercitar la legislatura local.
Potestad tributaria municipios.- ART. 115 FRACC. IV Los municipios administran libremente su
hacienda .

FACULTAD ECONMICA COACTIVA O PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN FISCAL.-
Instrumento para ejercitar directamente en contra de la esfera patrimonial de los ciudadanos
determinadas facultades recaudatorias.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO FISCAL
PRINCIPIO DE LEGALIDAD.- Las actividades tributarias del estado deben estar debidamente
fundadas y motivadas
Motivacin.- Razones particulares que dieron lugar a esa actuacin o determinacin.
Fundamentacin.- las normas jurdicas deben especificar los actos o procedimientos a realizar.
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
Proporcionalidad.- Que cada quien tribute de acuerdo con su riqueza ingresos o posibilidades
econmicas. ART 31 FRACC IV obligacin de los mexicanos a contribuir al gasto pblico de una
manera proporcional y equitativa. Impuestos, contribuciones, derechos = moderados, livianos.
PRINCIPIO DE EQUIDAD.- Contribuyentes = tratados en igualdad de condiciones.
PRINCIPIO DE DESTINO AL GASTO PBLICO.- ART. 31 FRACC IV = Las contribuciones deben ser
destinadas a cubrir los gastos pblicos.
DOBLE TRIBUTACIN
- Cuando un mismo sujeto activo establece mas de un gravamen sobre el mismo sujeto
- Cuando dos o mas sujetos establecen mas de un tributo sobre el mismo sujeto.
Cuando dos o mas activos establecen dos o mas gravmenes cada uno de ellos sobre el
mismo objeto.
IMPUESTOS.- Prestaciones en dinero o en especie con carcter general y obligatorio para
cubrir a cargo de personas fsicas o morales para cubrir los gastos pblicos. Ningn impuesto
puede tener validez si previa y expresamente no ha sido establecido en una ley expedida.
METODOS DE INTERPRETACION FISCAL
Literal.
Lgico conceptual.
Interpretacin autentica.
Contrario sentido.
Analgica.
Exacta.
DOBLE TRIBUTACION SE EVITA MEDIANTE:
-metodo de acreditamiento.
-metodo de absorcin.

NATURALEZA JURIDICA DE LOS IMPUESTOS
Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie que fija la ley con carcter
general y obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales, para cubrir los gastos
pblicos.
Cod. Fis. Art. 2 fracc. I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que
deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin
jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en
las fracciones II, III y IV de este Artculo.
COMPETENCIA DEREIVADA DE ENTIDADES FEDERATIVAS, POR MEDIO DE
CONVENIOS.
OBLIGACION TRIBUTRIA . a obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el
vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
Nace cuando se realiza el hecho generador previsto por la ley.

RELACION JURIDICO TRIBUTARIA. La obligacin tributaria, que es de derecho pblico,
es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene
por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.
EXENCIONES.

SUJETOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
ACTIVO. Autoridad.
PASIVO. Contribuyentes.
OBJETO. Prestacin pecuniaria, por excepcin en especie.
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.
PAGO. El pago es el cumplimiento de la prestacin que constituye el objeto de la relacin jurdica
tributaria principal, lo que presupone la existencia de una suma lquida y exigible a favor del Fisco.
TIPOS:
LISO Y LLANO.
El contribuyente paga al fisco correctamente la cantidad adeudada en una exhibicin, cumple la
obligacin de manera instantnea.

BAJO PROTESTA.
El contribuyente inconforme con el cobro un tributo, cubre el importe a la autoridad Fiscal,
haciendo constar que intentara un recurso medio de defensa legal para declarar el pago
infundado y nazca el Derecho a devolucin.

INDEBIDO (22 CFF).
Contribuyente realiza un pago al que no esta obligado.

EXTEMPORANEO.
Contribuyente realiza el pago al Fisco las cantidades adecuadas sin objeciones ni
inconformidades, pero fuera de los plazos o trminos establecidos en la ley.

ANTICIPADO.
Contribuyente al momento de percibir un ingreso gravado, cubre al Fisco parte proporcional a
cuenta del impuesto en que en definitivamente le va a corresponder ISR e IVA (pagos
Mensuales).
CONDONACION.
Autoridad exenta del cumplimiento la Obligacin Fiscal al contribuyente de manera total o Parcial.

CASOS EN QUE SE DA LA CONDONACION:
CASO FORTUITO O DE FUERZA MAYOR (39 F-I CFF).- Cuando se afecte la situacin de alguna regin
o lugar del pas, alguna rama de actividad, produccin o venta por un periodo determinado.

DISCRECIONAL (74 CFF).-Sobre contribuciones accesorias como Multas, Recargos y actualizaciones.


COMPENSACION.
Calidad de Acreedor y Deudor se presentan en el mismo sujeto.

CONFUSION: Esto ocurre cuando el sujeto activo de la obligacin tributaria (el Estado),
como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos sujetos a tributo, queda
colocado en la situacin de deudor. Esta situacin se produce en el caso de los bienes
mostrencos, en cuyo pasivo existen deudas tributarias.

PRESCRIPCIN.
La inaccin del Estado por cierto perodo de tiempo genera la extincin de la
obligacin jurdica de ingresar el tributo, transformndose dicha obligacin en una
obligacin natural (no exigible jurdicamente), tal disposicin tiene su origen en la
necesidad de dotar al sistema de estabilidad jurdica con el transcurso del tiempo del
tiempo.
Forma de liberarse de una obligacin por el simple transcurso del tiempo. En 5 aos se
libera la obligacin.

CADUCIDAD.
Perdida de un derecho por parte de la autoridad para ejercer sus facultades, por el
transcurso del tiempo.

Perdida de un derecho por parte de la autoridad para ejercer sus facultades, por el
transcurso del tiempo.