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CICLO 2014-I Módulo: II

Unidad: I Semana: 01
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL II




C.P.C GLADYS SANCHEZ ROJAS
 Planes Anuales de los Órganos Conformantes del
Sistema - Primer Proceso de Auditoría
Gubernamental
 Elaboración de Programas Específicos que Incluyan
Procedimientos
 El Sistema. Concepto, Fundamento, Características,
Elementos
 Evidencia Suficiente, Competente y Relevante.
Documentación de las Evidencias - Fase de
Ejecución de la Auditoría
 Tercera Fase de la Auditoría - Elaboración del
Informe de Auditoría
 Estructura del Informe de Auditoría
 Contenido del Informe de Auditoría
 Informe Especial (NAGU 4.50 )
PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL II
• Semana 3
EL SISTEMA. CONCEPTO,
FUNDAMENTO,
CARACTERÍSTICAS,
ELEMENTOS
ORIENTACIONES
• Se le recomienda acudir a las tutorías
telemáticas y presenciales los días
designados.
• Revisar el campus virtual semana a
semana para el estudio del tema
tratado
CONTENIDOS TEMÁTICOS
 Comprensión de la estructura de control
interno según el informe COSO, MAGU y
Ley 28716
 Aplicación práctica de la comprensión del
control interno
 Evaluación del riesgo inherente en la
auditoría gubernamental
 Evaluación del riesgo de control en la
auditoría gubernamental
OBJETIVOS
 Conocer la estructura de control interno según
el informe COSO, MAGU y Ley 28716



 Conocer la aplicación de práctica de la
comprensión del control interno
 COMPRENSIÓN DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO SEGÚN EL INFORME
COSO, MAGU Y LEY 28716
EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO
Se debe efectuar una apropia de evaluación
de la estructura de control interno de la
entidad o examinar a efectos de formarse una
opinión sobre la efectividad de los controles
internos implementados y determinar el
riesgo de control así como identificar las
aéreas criticas e informas al titular de la
entidad de las debilidades detectadas
recomendando las medidas que correspondan
para el mejoramiento de las actividades
institucionales
EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO



La estructura de control interno es el
conjunto de planes métodos,
procedimientos y otras medidas
incluyendo la actitud de las dirección de
la entidad para ofreces seguridad
razonable respecto a que están
lográndose los objetivos del control
interno
El control interno es un proceso continuo
establecido por los funcionarios de la entidad y
demás personal en razón a sus atribuciones y
competencias funcionales
1.
2.
3.
4.
5.
Ambiente de control interno
Evaluación del riesgo
Actividades de control gerencial
Sistema de información y comunicaciones
Monitoreo
EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO



La estructura de control interno esta conformado
por cinco componentes interrelacionados:
EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO
• La evaluación de la estructura de control
interno comprende dos etapas:
1. Obtención de información relacionada con el
diseño e implementación de los controles
sujetos a evaluación
2. Comprobación de que los controles
identificados funciona efectivamente y
logran sus objetivos
COMPRENSIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO SEGÚN EL INFORME COSO, MAGU Y LEY 28716
Las normas de auditoria gubernamental reactualizadas
en el año de 1995 determinaron que la NAGU 3.10 se
denominará “Estudio del control interno”, en
concordancia con lo estipulado en las normas de
auditoria generalmente aceptadas vigentes en el país
Esta norma planteaba que el auditor debía efectuar un
estudio y evaluación para identificar las aéreas criticas
que requieren un examen profundo en una auditoria
financiera, cuya comprensión tendrá que realizarse a
partir de los tres elementos del control interno,
ambiente de control sistemas de información y registro
de procedimientos de control.
COMPRENSIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO SEGÚN EL INFORME COSO, MAGU Y LEY
28716
• Si bien el Manual de Auditoria Gubernamental
emitido en diciembre de 1998 recogió la visión
del control interno de aquella época con
algunas adiciones relativas al Ambiente SIC y
la función de Auditoria Interna, lo que coincidía
con los criterios fijados en las normas
internacionales de auditoria y las provisiones
del SAS.
COMPRENSIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO SEGÚN EL INFORME COSO, MAGU Y LEY
28716
• El conocimiento adquirido en la planificación de
la auditoria debe utilizarse por el auditor para:
– Identificar los errores potenciales que podrían
presentarse en su examen
– Considerar aquellos factores que afecten el
riesgo de que existan errores importantes
– Diseñar pruebas sustantivas sobre cuentas y
transacciones financieras
DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO
• Es un proceso continuo realizado por la dirección,
administración y otros empleados de cada entidad
gubernamental en razón a sus atribuciones y
competencias para proporcionar seguridad razonable,
respecto a si están lográndose los objetivos:
– Promover la eficiencia y economía en las operaciones y
calidad en los servicios
– Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier
perdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal
– Cumplir las leyes, reglamentaos y otras normas
gubernamentales
– Elaborar información financiera validad y confiable
presentada con oportunidad




Integridad y valores éticos
Autoridad y responsabilidad
Estructura organizacional
Políticas de personal
AMBIENTE DE CONTROL INTERNO




Se refiere al establecimiento de un entorno que
estimula e influencia las tareas del personal con
respecto al control de actividades



Elementos:
EVALUACIÓN DE RIESGO
• Es una actividad que debe practicar la dirección en
cada entidad gubernamental
• Su evaluación implica la identificación, análisis y
manejo del riesgo relacionado con la elaboración
de estados financieros y que puedan incidir en el
logro de los objetivos del control interno en la
entidad.
• El riesgo incluye eventos o circunstancias que
pueden afectar el registro, procesamiento y reporte
de información financiera, así como las
representaciones de la administración en los
estados financieros.
ELEMENTOS DE LA EVALUACIÓN DE RIESGO
• Identificación de los objetivos de control interno
– Para que cualquier entidad gubernamental tenga
controles efectivos debe establecer sus objetivos
• Objetivos de operación
• Objetivos de información financiera
• Identificación de los riesgos internos y externos
– Los riesgos internos y externos significativos ecarados
por una organización que tiene incidencia en el logro de
sus objetivos deben ser identificados y evaluados
• Los planes deben incluir objetivos e indicadores de
rendimiento
– Las entidades pueden utilizar una variedad de elementos
cuantitativos sobre rendimiento tales como presupuesto
o rendimiento cualitativo.
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
• Se refiere a las acciones que realiza la
administración de la entidad para cumplir con las
funciones asignadas
• Son importantes porque implican la forma
correcta de hacer las cosas para lo cual se valen
de políticas y procedimientos
• Las actividades de control pueden clasificarse
en:
– Controles de operación
– Controles de información
ELEMENTOS DE LAS ACTIVIDADES DE
CONTROL GERENCIAL
Políticas para el logro de
objetivos



Coordinación entre las
dependencias de la entidad



Diseño de las actividades de
control




Controles generales





Controles de aplicación
SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
• Esta constituido por los métodos y registros
establecidos para registrar, procesar, resumir e
informa sobre las operaciones financieras de una
entidad
• La calidad de la información que brinda el sistema
afecta la capacidad de la gerencia para adoptar
decisiones adecuadas que permitan controlar las
actividades de la entidad
• La comunicación implica proporcionar un apropiado
conocimiento sobre los roles y responsabilidades
individuales involucradas en el control interno de la
información financiera
ACTIVIDADES DE MONITOREO
• Es el proceso que evalúa la calidad del
funcionamiento del control interno en el tiempo y
permite al sistema reaccionar en forma dinámica,
cambiando cuando las circunstancias así lo
requieran
• Debe orientarse a la identificación de controles
débiles, insuficientes o necesarios para promover
su reforzamiento
• El monitores se lleva a cabo de tres formas durante
la realización de las actividades diarias en los
distintos niveles de la entidad
ELEMENTOS DE LAS ACTIVIDADES DE
MONITOREO
• Monitoreo del rendimiento
– El rendimiento debe ser monitoreado comparando los
indicadores verificables con los objetivos y metas de la
entidad
• Revisión de los supuestos que soportan los objetivos
– Los supuestos que sustentan los objetivos de una entidad
deben revisarse periódicamente
• Aplicación de procedimientos de seguimiento
– Deben ser establecidos y ejecutados para asegurar que
cambio o acciones apropiadas ocurren
• Evaluación de la calidad del control interno
– La administración debe monitorear periódicamente ala
efectividad del control interno en su entidad para
retroalimentar su proceso de gestión
 APLICACIÓN PRÁCTICA DE
LA COMPRENSIÓN DEL
CONTROL INTERNO
APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA COMPRENSIÓN
DEL CONTROL INTERNO
• Modelos de formatos utilizados por el
auditor:
A. Evaluación del ambiente de control
B. Evaluación del riesgo
C. Evaluación de las actividades de control
gerencial
D. Evaluación del sistema de contabilidad y
comunicación
E. Evaluación de las actividades de
monitoreo
CONCLUSIONES Y/O ACTIVIDADES DE
INVESTIGACIÓN SUGERIDAS
 Resolver los ejercicios correspondientes a este
capitulo del material DUED
 Revisar la bibliografía complementaria en la
plataforma
 Revisar el Blog del Curso donde hallará material
complementario.
 Resolver la autoevaluación correspondiente
GRACIAS