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AUDITORIA III

Msc. DORYAN RODAS


UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ
CENTRO UNIVERSITARIO DE RETALHULEU
Que es la Contabilidad?
Qu es la Contabilidad?
Ciencia que contando con sus
propios principios y normas
tiene por objeto llevar cuenta y
razn de las operaciones
econmicas (contables) de una
empresa o negocio
Qu es la Contabilidad?
Tcnica que se utilizada para el
registro de las operaciones que
afectan econmicamente a una
entidad y que produce
sistemtica y estructuradamente
informacin financiera
Para que nos sirve?
Para qu utilizamos la
Contabilidad?
PRODUCIR
INFORMACIN
TOMAR
DECISIONES
Que informacin es la que
vamos a producir?
Informacin ordenada respecto de las transacciones que se
efectan en la empresa a travs de LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
Cules son los estados Financieros Bsicos
Cmo nos presenta la contabilidad
esa informacin?
Estado de
Resultados
Estado de
Situacin
Financiera
Balance
General
Flujo de
efectivo
Cambios en
el
patrimonio
neto
Notas a los
estados
financieros
Libros usados para registrar
operaciones Contables
Cdigo de Comercio Art. 25

Inventario
Diario
Mayor
Balances
Flujo de las Transacciones:
1. Se autoriza o decide la transaccin
2. Ocurre la transaccin
3. Se preparan documentos de soporte
4. Se prepara el asiento en el libro de Diario
5. Se registra el asiento en el libro Mayor
6. Se elaboran los Estados Financieros

ESTADOS
FINANCIEROS
ANALISI E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
AUDITORA
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
Estado de
Resultados
Estado de
Situacin
Financiera
Balance
General
Flujo de
efectivo
Cambios en
el
patrimonio
neto
Notas a los
estados
financieros
Los estados financieros son los
documentos que debe preparar la empresa
al terminar el ejercicio contable, con el fin
de conocer la situacin financiera y los
resultados econmicos obtenidos en las
actividades de su empresa a lo largo de un
perodo

Esto con base a NIIC/NIIF
AUDITORIA

Verificar la razonabilidad de la informacin
Financiera, operacional y administrativa que
se presenta dentro de una empresa.
CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA

Auditoria Interna CPA con vnculos laborales
Auditoria Externa CPA sin vnculos laborales
CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA DE
ACUERDO A LOS OBJETIVOS
FUNDAMENTALES QUE PERSIGUE

Auditoria Financiera
Auditora Operacional
Auditora Administrativa
Auditora de Cumplimiento (Tributaria, laboral y medio ambienal)
Auditora Social
Auditora Forense, etc.
AUDITORIA FINANCIERA

Se refiere al examen que el CPA realiza a los Estados
Financieros de una entidad con el objetivo de emitir
una opinin sobre la razonabilidad de dichos estados
financieros, e informar sobre el nivel de desempeo
del control interno.

AUDITORIA FINANCIERA

La Auditoria de Estados Financieros cubre
ordinariamente el Balance General y los estados de
resultados relacionados, ganancias retenidas y flujos
de efectivo.

La meta es determinar si estos han sido preparados
con base a PCGA hoy en da NICS Y NIIF

FASES DE AUDITORIA

La prctica de la Auditoria se divide en tres
fases:

Primera Fase:
Planeacin y
Programacin
Primera Fase: Planeacin y programacin:

En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la
entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un
bosquejo de la situacin de la entidad, acerca de su
organizacin, sistema contable, controles internos, estrategias y
dems elementos que le permitan al auditor elaborar el
programa de auditoria que se llevar a efecto.
Elementos Principales de esta Fase

1. Conocimiento y Comprensin de la Entidad
2. Objetivos y Alcance de la auditoria
3. Anlisis Preliminar del Control Interno
4. Anlisis de los Riesgos y la Materialidad
5. Planeacin Especfica de la auditoria
6. Elaboracin de programas de Auditoria
Primera Fase: Planeacin y programacin
1) Conocimiento y Comprensin de la Entidad
a auditar.

Previo a la elaboracin del plan de auditoria, se
debe investigar todo lo relacionado con la entidad a
auditar, para poder elaborar el plan en forma
objetiva. Este anlisis debe contemplar:

su naturaleza operativa,
su estructura organizacional,
giro del negocio,
capital,
estatutos de constitucin,
disposiciones legales que la rigen,
sistema contable que utiliza,
volumen de sus ventas, y todo aquello que sirva
para comprender exactamente cmo funciona
la empresa.
Primera Fase: Planeacin y programacin
Para el logro del conocimiento y comprensin de la entidad se deben
establecer diferentes mecanismos o tcnicas que el auditor deber
dominar y estas son entre otras:

a) Visitas al lugar
b) Entrevistas y encuestas
c) Anlisis comparativos de Estados Financieros
d) Anlisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas)
e) Etc.
Primera Fase: Planeacin y programacin
2) Objetivos y Alcance de la auditoria.

Los objetivos indican el propsito por lo que es contratada la firma de
auditora, qu se persigue con el examen, para qu y por qu.

Si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real
de la empresa, o
si es por cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar
auditorias anualmente,

En todo caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a los
socios, a la gerencia y resto de interesados sobre la situacin
encontrada para que sirvan de base para la toma de decisiones.
Primera Fase: Planeacin y programacin
El alcance tiene que ver por un lado,
con la extensin del examen,
es decir,

si se van a examinar todos los estados
financieros en su totalidad,
o solo uno de ellos, o una parte de uno de
ellos,
o ms especficamente solo un grupo de
cuentas (Activos Fijos, por ejemplo)
o solo una cuenta (cuentas x cobrar, o el
efectivo, etc.)

Por otro lado el alcance tambin puede estar
referido al perodo a examinar:

puede ser de un ao,
de un mes,
de una semana, y podra ser
hasta de varios aos.
Primera Fase: Planeacin y programacin
3) Anlisis Preliminar del Control Interno

Este anlisis reviste de vital importancia en esta etapa,
porque de su resultado se comprender la naturaleza y
extensin del plan de auditoria y la valoracin y
oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el
examen.
Primera Fase: Planeacin y programacin
4) Anlisis de los Riesgos y la Materialidad.

El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el
auditor exprese una opinin errada en su informe debido a
que los estados financieros o la informacin suministrada a l
estn afectados por una distorsin material o normativa.
Primera Fase: Planeacin y programacin
En auditoria se conocen tres tipos de riesgo:
Riesgo Inherente,
Riesgo de Control y
Riesgo de Deteccin.
El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores
significativos en la informacin auditada, al margen de la
efectividad del control interno relacionado; son errores que no
se pueden prever.
Primera Fase: Planeacin y programacin
Riesgo de Control
El riesgo de control est relacionado con la posibilidad de
que los controles internos imperantes no prevn o detecten
fallas que se estn dando en sus sistemas y que se pueden
remediar con controles internos ms efectivos.
Primera Fase: Planeacin y programacin
Riesgo de Deteccin

El riesgo de deteccin est relacionado con el trabajo
del auditor, y es que ste en la utilizacin de los
procedimientos de auditoria, no detecte errores en la
informacin que le suministran.
Primera Fase: Planeacin y programacin
La Materialidad es el error monetario mximo que puede existir
en el saldo de una cuenta sin dar lugar a que los estados
financieros estn sustancialmente deformados. A la
materialidad tambin se le conoce como Importancia
Relativa.
Primera Fase: Planeacin y programacin
5) Planeacin Especfica de la Auditoria.

Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo
contemplan las Normas de auditora. Este plan debe ser tcnico y
administrativo. El plan administrativo debe contemplar todo lo referente a
clculos monetarios a cobrar, personal que conformarn los equipos de
auditoria, horas hombres, etc.
Primera Fase: Planeacin y programacin
6) Elaboracin de Programa de Auditoria

Cada miembro del equipo de auditoria debe tener en sus manos el programa
detallado de los objetivos y procedimientos de auditoria objeto de su examen.

Ejemplo: si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar las cuentas
x cobrar, cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con el examen y los
procedimientos que se corresponden para el logro de esos objetivos planteados.
Es decir, que debe haber un programa de auditoria para la auditoria del efectivo
y un programa de auditoria para la auditoria de cuentas x cobrar, y as
sucesivamente.

Primera Fase: Planeacin y programacin
De esto se deduce que un programa de auditoria debe contener dos aspectos
fundamentales:

Objetivos de la auditoria y
Procedimientos a aplicar durante el examen de auditoria.

Tambin se pueden elaborar programas de auditoria no por reas especficas,
sino por ciclos transaccionales.
Primera Fase: Planeacin y programacin
Programas de Auditora
Caja y Bancos:
Los procedimientos de auditora aplicables a
caja y bancos estn condicionados
indudablemente, al mayor o menor grado de
efectividad del control interno, que puede
alterar, no slo el alcance de las pruebas sino
la naturaleza de las tcnicas aplicadas.
Primera Fase: Planeacin y programacin
Procedimientos Obligatorios en Caja y Bancos:
Arqueo de efectivo y valores similares:
A. Caja chica
B. Caja general
C. Valores (Inversiones, documentos, etc.)
Corte de Ingresos y Egresos:
Prueba de Ingresos
Prueba de Egresos
Confirmacin y revisin de conciliaciones bancarias al final del ejercicio.
Revisin de traspasos entre bancos.
Transferencias de caja.
Otros procedimientos:
Conciliaciones bancarias a fecha preliminar.
Examen de hechos y transacciones posteriores.
Cuestionario de evaluacin de control Interno.
Primera Fase: Planeacin y programacin
Programas de Auditora
Procedimientos Obligatorios en Cuentas por Cobrar:
Prueba sobre la relacin del saldo de cuentas por cobrar contra los documentos
por cobrar al fin del ejercicio.
Revisin de los controles auxiliares de mayor o cuentas corrientes.
Corte de Ventas.
Prueba de ventas, facturacin y costo de ventas.
Pruebas de discusin de la cobrabilidad y suficiencia de la estimacin para las
cuentas incobrables.
Prueba de notas de crdito.
Otros procedimientos:
Cotejar fsicamente facturas contra recibos, depsitos bancarios, vales, etc.
Confirmar saldos con los clientes a la fecha de cierre.
Confirmar intereses ganados sobre documentos por cobrar si aplica.
Revisar y analizar saldos de clientes por antigedad.
Cuestionario de evaluacin de control Interno.
Primera Fase: Planeacin y programacin
Programas de Auditora
Procedimientos Obligatorios en Inventarios:
Inventario fsico analizando los procedimientos usados frecuentemente.
Revisar operaciones aritmticas de los listados finales y cotejar con el mayor
auxiliar de inventarios.
Revisar mtodo de valuacin de los inventarios.
Revisar la relacin del inventario fsico y el inventario terico (en libros)
Preparar resumen de diferencias y revisar su contabilizacin.
Revisar inventarios obsoletos o de poco movimiento.
Revisar la relacin del inventario con el costo de Produccin.
Revisar contabilizacin y tratamiento de mercanca en consignacin.

Otros procedimientos:
Revisar ndices de precios de mercado de los materiales comprados comparando
contra la valuacin realizada.
Cuestionario de evaluacin de control Interno.
Primera Fase: Planeacin y programacin
Programas de Auditora
Procedimientos Obligatorios en Propiedad, Planta y Equipo:
Revisar adiciones y retiros importantes e inspeccin fsica selectiva.
Revisar mtodos de asignacin de responsabilidad y control.
Asegrese que no hayan partidas capitalizables cargadas a gastos o viceversa.
Revisar el clculo global de depreciacin y consistencia en su aplicacin.

Otros procedimientos:
Revisar los auxiliares y comprara los saldos con el libro mayor.
Asegrese que las partidas totalmente depreciadas se excluyen para el cmputo
de la depreciacin anual.
Cuestionario de evaluacin de control Interno.

Primera Fase: Planeacin y programacin
Programas de Auditora
Procedimientos Obligatorios en Pasivo Corriente (A corto Plazo):
Obtenga o prepare la integracin de pasivos a corto plazo y coteje contra
documentacin fsica.
Analice el movimiento de las cuentas por pagar desde el inicio del ejercicio contra
el efectivo o medios de pago.
Analice la relacin de las cuentas por pagar contra el comportamiento de
inventarios.
Solicite confirmacin de saldos con los acreedores.
Otros procedimientos:
Evale el tratamiento fsico (archivo) de los documentos de respaldo.
Cuestionario de evaluacin de control Interno al tenedor de los documentos por
pagar.
Otros que considere necesarios en vista de las circunstancias.
Primera Fase: Planeacin y programacin
Programas de Auditora
Procedimientos Obligatorios en Pasivo No Corriente (A largo Plazo):
Obtenga o prepare la integracin de pasivos a largo plazo.
Revise los contratos y otros documentos de las emisiones de obligaciones,
hipotecas, prstamos, etc. y cercirese que las clusulas se estn cumpliendo.
Prepare extractos de dichos contratos.
Revise autorizacin del Consejo de Administracin para la adquisicin de deudas a
largo plazo o para pasivos anormales contrados en el ejercicio que est revisando.
Revise la contabilizacin.
Revise los documentos que fueron pagados, cancelados o renovados en el
ejercicio.
Verifique el clculo de los intereses pagados y su contabilizacin.
Solicite confirmacin de saldos con los acreedores.
Otros procedimientos:
Cuestionario de evaluacin de control Interno.
Otros que considere necesarios en vista de las circunstancias.
Primera Fase: Planeacin y programacin
Programas de Auditora
Segunda Fase:
Ejecucin de la
Auditora
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora

En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y anlisis a los estados financieros
para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalan los
resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones
y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.

Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que es
el trabajo de auditoria, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las
tcnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoria que
sustentarn el informe de auditoria.

Elementos de la fase de ejecucin

1. Las Pruebas de Auditoria
2. Tcnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoria
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoria
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
Las Pruebas de Auditoria

Son tcnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtencin de
evidencia comprobatoria.

Las pruebas pueden ser de tres tipos:

a) Pruebas de Control
b) Pruebas Analticas
c) Pruebas Sustantivas
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
PRUEBAS DE CONTROL

Las pruebas de control estn relacionadas con el grado de efectividad del control
interno imperante.

Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
PRUEBAS ANALITICAS

Las pruebas analticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o ms estados
financieros o haciendo un anlisis de las razones financieras de la entidad para
observar su comportamiento.
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
PRUEBAS SUSTANTIVAS

Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca
de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulacin de
saldos de los clientes, etc.
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
Tcnicas de Muestreo.

Se usa la tcnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen
a la totalidad de los datos. Por tanto esta tcnica consiste en la utilizacin
de una parte de los datos (muestra) de una cantidad de datos mayor
(poblacin o universo).

El muestreo que se utiliza puede ser Estadstico o No Estadstico.

Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
Evidencia de Auditoria

Cualquier informacin que utiliza el auditor para determinar si la informacin
cuantitativa o cualitativa que se est auditando, se presenta de acuerdo al criterio
establecido
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
Tambin se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditoria. La evidencia
adecuada es la informacin que cuantitativamente es suficiente y apropiada para
lograr los resultados de la auditoria y que cualitativamente, tiene la imparcialidad
necesaria para inspirar confianza y fiabilidad
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
La evidencia es
suficiente, si el
alcance de las
pruebas es adecuado.
Solo una evidencia
encontrada, podra
ser no suficiente para
demostrar un hecho.
La evidencia es
pertinente, si el
hecho se relaciona
con el objetivo de la
auditoria.
La evidencia es
competente, si
guarda relacin con el
alcance de la
auditoria y adems es
creble y confiable.
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
Adems de las tres caractersticas
mencionadas de la evidencia (Suficiencia,
Pertinencia y Competencia), existen otras que
son necesarias mencionar, porque estn
ligadas estrechamente con el valor que se le
da a la evidencia: Relevancia, Credibilidad,
Oportunidad y Materialidad

Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
Tipos de Evidencias:

1. Evidencia Fsica: muestra de materiales, mapas, fotos.
2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que
tienen relacin con el mismo.
4. Evidencia Analtica: datos comparativos, clculos, etc.
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora

Tcnicas para la Recopilacin de Evidencias

Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico
utiliza para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le
permita emitir su opinin profesional.

Estudio General
Anlisis
Inspeccin
Confirmacin
Investigacin
Declaracin
Certificacin
Observacin

Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
PAPELES DE TRABAJO
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
PAPELES DE TRABAJO

DEFINICIN:

Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que
contienen todos los documentos que sustentan su
trabajo efectuado durante la auditoria.

Son el conjunto de anlisis sumarios, resmenes,
comentarios y correspondencia formada e
integrada por el Auditor durante el
desarrollo de un examen de Estados
Financieros de acuerdo a NIAS.
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
PAPELES DE TRABAJO

DEFINICIN:

Son el resumen de la labor realizada, sirven de base para fundamentar la opinin
que el Auditor va a emitir, pueden ser posteriormente fuente de aclaraciones o
extensiones de informacin y constituyen la nica prueba que el mismo Auditor
tiene de la solidez y calidad profesional de su trabajo.
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
PAPELES DE TRABAJO

OBJETIVOS:

Los papeles de trabajo constituyen una compilacin de toda
la evidencia por el Auditor y cumplen varios objetivos
fundamentales, que son los siguientes:

a) Facilitar la preparacin del informe de Auditora
b) Comprobar y explicar en detalle las opiniones y
conclusiones resumidas en el informe;
c) Coordinar y organizar todas las fases del trabajo de
Auditora
d) Actuar como gua en auditorias subsecuentes;
e) Resumir la cuentas, incluyendo los cambios ms
importantes experimentados durante el ejercicio; y
f) Servir de fundamento al ser objeto de revisin del
trabajo realizado.
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
PAPELES DE TRABAJO

CONTENIDO:

La cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo, varan de acuerdo a las
circunstancias y el criterio profesional del Auditor; pero generalmente incluirn o
indicaran:

a) Suficiente informacin para demostrar que los Estados financieros u otra
informacin sobre la cual esta dictaminando el Auditor, estuvieron de
acuerdo con los registros contables.
b) Que el trabajo ha sido planeado, mediante el uso de programas de trabajo, y
que el trabajo de todos los ayudantes ha sido supervisado y revisado.
c) Que el sistema de control interno ha sido revisado y evaluado
determinndose al alcance de las pruebas a las cuales se limitaron los
procedimientos.
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
PAPELES DE TRABAJO

CONTENIDO:

d) Los procedimientos de auditora seguidos y las pruebas realizadas para
obtener evidencia suficiente y competente.
e) Comentarios adecuados preparados por el Auditor indicando las conclusiones
respecto a aspectos importantes del trabajo.
f) Servir de gua y fuente de informacin en auditoras subsecuentes.
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
PAPELES DE TRABAJO

REQUISITOS MIINIMOS A OBSERVAR EN LA PREPARACIN DE PAPELES DE
TRABAJO:

Uno de los criterios de un buen auditor es la simplicidad en sus papeles de
trabajo por lo que es indispensable observar:

1. Informacin importante que deben contener la cdulas
2. Tcnicas a usarse en la preparacin de los papeles de
trabajo
3. Notas en los papeles de trabajo
4. Conclusiones en los papeles de trabajo
5. Mtodos de referencia
6. Marcas de Auditora
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
PAPELES DE TRABAJO

INFORMACIN IMPORTANTE QUE DEBEN CONTENER LA CEDULAS:

a) Nombre del Cliente
b) Perodo o fecha a auditar
c) ndice de Referencia
d) Iniciales del Auditor que prepar la cdula
e) Iniciales del Auditor que revis la cdula
f) Fecha de elaboracin de la cdula
g) Fecha de revisin de la cdula
h) Ttulo de la Cdula
i) Titulo de las columnas
j) Rubros examinados (nombre de la cuenta)
k) Comentarios y/o procedimientos efectuados
l) Conclusiones
m) Fuente de informacin (especificar el registro de donde fue preparado y
quin dio la informacin).
n) Marcas de Auditora (a color rojo) y sus explicaciones
o) Referencias de destino
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
NOMBRE DEL CLIENTE CORPORACIN EL EJEMPLO S.A.
PERODO A AUDITAR: DEL 1 DE ENERO DE 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
CEDULA ANALITICA DE CAJA Y BANCOS
(Cifras expresadas en quetzales)
Ajustes y
Reclasificaciones
REFERENCIA Concepto
CAJA Y BANCOS
B-12-1
B-12-2
B-12-3
B-12-4
B-12-5
B-12-6
B-12-7
B-12-8
B-12-9
B-12-10
B-12-11
B-12-12
Fuente:
Registros auxiliares de contabilidad
Comentario o procedimiento efectuado:
Conclusin:
Se detectaron faltantes diversos en los registros auxiliares, por lo que se generaron los ajustes correspondientes
Se tabularon al 100% los registros contenidos en los auxiliares 1 2 3 y 4
PAPELES DE TRABAJO

TECNICAS A USARSE EN LA PREPERACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO:

a) Deben estar ordenados
b) Exactitud matemtica (sumatorias verticales y horizontales correctas)
c) Debe emplearse una correcta escritura gramtica
d) Los papeles de trabajo deben estar correctamente terminados

Hoy en da existen tcnicas nuevas de elaboracin de papeles de trabajo
mediante el uso de computadoras
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
PAPELES DE TRABAJO

NOTAS EN LOS PAPELES DE TRABAJO:

a) Deben ser concisas claras y de fcil
interpretacin
b) Deben indicar claramente la fuente de la
informacin
c) Deben llevar una conclusin, no deben llevar
preguntas abiertas
d) Las notas que aparecen en varias partes
deben estar acordes unas con otras
e) Deben revisarse las notas ya escritas
f) No dejar notas pendientes de aclarar e
interrogantes

Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
PAPELES DE TRABAJO

CONCLUSIONES EN LOS PAPELES DE TRABAJO:

Cada papel de trabajo deber llevar una conclusin sobre el trabajo realizado.

METODOS DE REFERENCIA:

Los papeles de trabajo deben de llevar un indice de referencia que identifique al
papel de trabajo, de tal forma que cualquier informacin o cdula pueda se
encontrada facilmente cuando se revisen los papeles.




Deben contener referencias de destino.
B/G
B-12-1
B-12-2
B-12-3
REFERENCIA
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
PAPELES DE TRABAJO

MARCAS DE AUDITORIA
<
> <
^
V
#
&
F
<
@
//
AJ
X

0
PT
PPC
RS
S/R
C
PC
DE
VF
PDE
FcE
Documentacin de compras/crdito fiscal, examinada
Tabla de marcas de auditoria
Sumado
Sumado vertical y horizontal
Cotejado con registro de compras/ventas con declaracin
Registro de compras al da
Correlatividad de facturas
Revisado por el supervisor
Facturas autorizadas
Documentos de compras que no corresponden al perodo
Crdito fiscal duplicado
Clculo verificado
Revisado
Ajustes
Crdito fiscal en exceso
Documentos que no llenan los requisitos legales
Cotejado contra documento
Papeles de trabajo
Papeles de trabajo preparados por el contribuyente
Factura de proveedor examinada
Compras que no constituyen gastos y costos necesarios para producir o
conservar la fuente productora de renta del contribuyente
Sin respaldo de documento
Circularizado
Sin autorizacin
Rastreado
Precio unitario comprobado
Documentos examinados
Verificado fisicamente
Partida de diario examinada
Cotejado contra documento original
Las Marcas de auditora a
utilizar depender del
auditor, no existe un estndar
sobre que marcas se deben
de utilizar y la forma de cada
una de ellas, esto queda a
criterio del auditor.
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
PAPELES DE TRABAJO

CLASIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO

Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista:

Por su uso:
Los papeles de trabajo pueden contener informacin til para varios ejercicios
(acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un ao o indefinidos, cuadros de
organizacin, catlogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su
utilidad ms o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra
conservar en un expediente especial, particularmente cuando los servicios del
auditor son requeridos por varios ejercicios contables.

Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener informacin til solo
para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada,
contratos a plazo fijo menor de un ao, conciliaciones bancarias, etc.); en este
caso, tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria del
ejercicio a que se refieran.

Pueden ser:
Papeles de uso continuo.
Papeles de uso temporal.
PAPELES DE TRABAJO
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
Por su contenido:

Aunque en diseo y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la
propia imaginacin, existe en la secuela del trabajo de auditoria papeles clave cuyo
contenido esta ms o menos definido.

Se clasificarn de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificacin o
ejecucin del trabajo. Entre estos estn:

Planificacin de auditoria
Hojas de trabajo
Cdulas sumarias o de resumen
Cdulas analticas
Cdulas sub analticas
Cdulas de marcas

PAPELES DE TRABAJO
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el rea auditada. Entre
los que figuran:

Estados financieros
Conciliaciones bancarias
Manuales
Organigramas
Planes de trabajo
Programacin de actividades
Informes de labores
PAPELES DE TRABAJO
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. Son los documentos preparados
u obtenidos de fuentes independientes al rea auditada. Algunos de estos son:

Confirmaciones de saldos
Interpretaciones autnticas y normativa publicada
Decretos de creacin de unidades
Opiniones Jurdicas
Opiniones Tcnicas
PAPELES DE TRABAJO
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
Las cdulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:
Tradicionales.
Eventuales.

Las tradicionales, tambin denominadas bsicas, son aquellas cuya nomenclatura es
estndar y su uso es muy comn y ampliamente conocido; dentro de estas se
encuentran las:
Cedulas sumarias .- Que son resmenes o cuadros sinpticos de conceptos y/o
cifras homogneas de una cuenta, rubro, rea u operacin.
Cedulas analticas .- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman
una cdula sumaria.

Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informar,
por grupos homogneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria:
clientas mayoreo, clientes gobierno, as como el saldo total de cada grupo. Las cdulas
analticas se harn una por cada tipo de clientela, sealando en ellas como est
conformado el saldo de cada grupo
PAPELES DE TRABAJO
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
Las eventuales no obedecen a ningn tipo de patrn estndar de nomenclatura
y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cdulas de
observaciones, programa de trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de
reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cdulas de
recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre
muchos ms tipos de cedulas que pudieran presentarse.
PAPELES DE TRABAJO
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO.-

Para la conservacin de los papeles de trabajo se reconocern tres tipos de
archivos: permanente, general y corriente. Las caractersticas y usos de cada tipo
son las siguientes:

1.- PERMANENTE

Contendr informacin til para el auditor en futuros trabajos de auditoria por ser
de inters continuo y cumplir los siguientes propsitos:

Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios aos.

Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rpido de las
polticas, organizacin y funciones de las diferentes unidades de la Corte de Cuentas
de la Repblica y leyes aplicables
PAPELES DE TRABAJO
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
Entre la informacin que contendr el archivo permanente est:

Leyes y normas
Organigramas
Polticas y manuales
Detalle de personal clave de la Corte

2.-GENERAL
Contendr los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que
podrn ser utilizados para perodos subsecuentes. Entre los que estn:

Estados financieros
Planes anuales de trabajo
Programas de auditoria
Hojas de trabajo
Borrador e informe final de cada examen

PAPELES DE TRABAJO
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
3.-CORRIENTE

Acumular todas las cdulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas a
cada una de las cuentas o reas especficas y corresponden al perodo sujeto a
examen. Constituyen el respaldo o evidencia de cada examen y del cumplimiento a
las normas de auditoria.
PAPELES DE TRABAJO
Segunda fase: Ejecucin de la Auditora
ORGANIZACIN TECNICA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

La organizacin Tcnica del los papeles de trabajo est sujeta al criterio del Auditor y
se efecta con base a las necesidades de cada caso particular, no obstante puede
organizarse de la siguiente forma.
PAPELES DE TRABAJO
CARATULA de la
Auditora

Nombre
Titulo
Fecha
PLANEACIN
ALCANCE
CUESTIONARIOS
DE CONTROL
INTERNO
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
CEDULA DE
DEFICIENCIAS DE
CONTROL INTERNO
BALANCE GENERAL

B/G
CUENTAS DE
ACTIVO

B/G-1
CUENTAS DE
PASIVO Y CAPITAL

B/G-2
CAJA Y BANCOS

A
CUENTAS POR
COBRAR

B
INVENTARIOS

C
GASTOS PAGADOS
POR ANTICIPADO

D
PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO

E
INVERSIONES

F
CARGOS DIFERIDOS

G
PASIVO A CORTO
PLAZO

AA
PASIVO A LARGO
PLAZO

BB
PROVISIONES

CC
CREDITOS
DIFERIDOS

DD
CAPITAL RESERVA
SUPERAVIT

EE
PERDIDAS Y
GANANCIAS

PG
VENTAS

PG-10
COSTO DE VENTAS

PG-20
GASTOS DE
OPERACIN

PG-30
OTROS GASTOS Y
PRODUCTOS
FINANCIEROS

PG-40
UTILIDAD DEL
EJERCICIO ANTES
DE IMPUESTO

PG-50
MODELO PARA PAPEL DE TRABAJO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO P T
Formul: ______ Fecha: __________
Revis: DDRT Fecha: __________

CLIENTE:
PERODO AUDITADO:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
___________________________________________________
No. Si No No Aplica Observaciones
A.
1 X
2 X
3 X
Se efectuan en hojas movibles
en forma electrnica
4 X
5 X
Descripcin
GENERAL
PAPELES DE TRABAJO
B.
15
X
16 X
17
X
18 X
19
X
Observaciones:
ESPECFICO
CUESTIONARIO
CLIENTE:
PERODO AUDITADO:
No. Si No No Aplica Observaciones
A.
1 X
2 X
3 X
Se efectuan en hojas movibles
en forma electrnica
4 X
5 X
B.
15
X
16 X
17
X
18 X
19
X
Observaciones:
ESPECFICO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
___________________________________________________
Descripcin
GENERAL
P T
Formul: ______ Fecha: __________
Revis: DDRT Fecha: __________
PAPELES DE TRABAJO
PLANEACIN

DESARROLLAR EL ALCANCE DEL EXAMEN

Si no se tienen inconsistencias especficas al momento de ser contratados
para la Auditora, y a usted le solicitan elaborar el Alcance del Examen en su
totalidad, usted deber desarrollar su propio alcance tomando en cuenta lo
siguiente.

1. Efectuar Anlisis e interpretacin de Estados Financieros
2. Elaborar un Examen del control Interno en forma General
3. Elaborar un Examen de control interno en forma Especfica a
determinadas cuentas o rubros con base al anlisis de los Estados
Financieros
4. Desarrollar el Alcance del Examen de Auditora
PAPELES DE TRABAJO
PLANEACIN

COMO DESARROLLAR EL ALCANCE DEL EXAMEN
Con base a la evidencia recabada a travs del anlisis e interpretacin de
Estados Financieros y de la evaluacin del control interno (entrevistas,
cuestionarios, etc.), se obtienen resultados preliminares que marcarn el
punto de partida de la auditora, luego se desarrolla el examen.


ANTECEDENTES
La presente Auditora surge debido a..

OBJETIVO
Comprobar la validez de las inconsistencias previamente detectadas

PROCEDIMIENTOS MNIMOS
Verificar el Rubro de Caja y Bancos
Verificar el Rubro de Ventas
Etc.
EJERCICIO
ANALIZAR E INTERMPRETAR ESTADOS
FINANCIEROS


PLANIFICAR AUDITORA
I FASE

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