Lo penal tributario.

Lo
contencioso tributario.
Alexandra Calero
Juan Carlos Farinango
Omar Rodrguez
CODIGO PENAL
CAPITULO XI
DE LA EVASIN


Art. 307.- En caso de evasin de los detenidos o
presos, los encargados de conducirlos o guardarlos
sern reprimidos con arreglo a los artculos
siguientes.
Art. 311.- Si la evasin ha tenido lugar o ha sidoArt. 308.- Si el prfugo fuere
perseguido, o estuviere condenado por un delito que merezca prisin, dichos encargados
sern reprimidos con prisin de ocho das a tres meses, en caso de negligencia y con prisin
de seis meses a dos aos, en caso de convivencia.

Art. 309.- Si el prfugo fuere perseguido, o estuviere condenado por un delito que merezca
reclusin, dichos encargados sern reprimidos con prisin de seis meses a un ao, en caso de
negligencia; y con tres aos de reclusin menor, en caso de connivencia.

Art. 310.- Los que, no estando encargados de guardar o conducir al detenido o preso, le
hubieren procurado o facilitado la evasin, sern reprimidos, en el caso del Art. 308, con
prisin de quince das a seis meses; y en el caso del Art. 309, con prisin de tres meses a un
ao.
Se exceptan de la presente disposicin los ascendientes, descendientes, cnyuges y
hermanos del prfugo, y sus afines en los mismos grados.

En las circunstancias enunciadas en el Art. 308, la de prisin de uno a cinco aos
contra los encargados de cuidar o conducir al prfugo, y la de tres meses a un ao
contra las otras personas; y en las circunstancias enunciadas en el Art. 309, la de
reclusin menor por cuatro aos contra los encargados del prfugo, y la de prisin
de seis meses a dos aos contra las otras personas.
Art. 312.- Si la evasin ha tenido lugar o ha sido intentada con violencias,
amenazas, o fractura de prisin, las penas contra los que la hubieren favorecido con
armas, sern:
En las circunstancias enunciadas en el Art. 308, la de reclusin menor de tres a seis
aos contra los encargados del prfugo, y la de prisin de uno a cinco aos contra
las dems personas.
En las circunstancias enunciadas en el Art. 309, la de reclusin mayor de cuatro
aos contra los encargados, y la de reclusin de tres aos contra las otras personas.



Art. 312.- Si la evasin ha tenido lugar o ha sido intentada con violencias,
amenazas, o fractura de prisin, las penas contra los que la hubieren
favorecido con armas, sern:

En las circunstancias enunciadas en el Art. 308, la de reclusin menor de
tres a seis aos contra los encargados del prfugo, y la de prisin de uno a
cinco aos contra las dems personas.

En las circunstancias enunciadas en el Art. 309, la de reclusin mayor de
cuatro aos contra los encargados, y la de reclusin de tres aos contra las
otras personas.


Art. 312.- Si la evasin ha tenido lugar o ha sido intentada con violencias, amenazas, o fractura
de prisin, las penas contra los que la hubieren favorecido con armas, sern:

En las circunstancias enunciadas en el Art. 308, la de reclusin menor de tres a seis aos
contra los encargados del prfugo, y la de prisin de uno a cinco aos contra las dems
personas.

En las circunstancias enunciadas en el Art. 309, la de reclusin mayor de cuatro aos contra
los encargados, y la de reclusin de tres aos contra las otras personas.

CAPITULO XII
De los juegos prohibidos y de las rifas
Art. 313.- Los que establezcan casas o mesas de juegos prohibidos, sin permiso de la
autoridad respectiva, sern reprimidos con prisin de tres a seis meses y multa de diecisis a
sesenta y dos dlares de los Estados Unidos de Norte Amrica.
Los culpados podrn, adems, ser puestos bajo la vigilancia especial de la autoridad por seis
meses a lo menos y un ao a lo ms.
En todo caso, sern comisados los fondos y efectos que se hubieren encontrado expuestos
al juego, as como los muebles, instrumentos, utensillos y aparatos destinados al servicio de
los juegos.
Art. 314.- Sern reprimidos con prisin de cuatro meses a un ao y multa de diecisis a
sesenta y dos dlares de los Estados Unidos de Norte Amrica, los que en las casas de juego
que corren a su cargo consientan a hijos de familia, dependientes de almacenes o de otros
establecimientos de comercio o industria, sirvientes domsticos o individuos notoriamente
vagos.


Art. 315.- Los promotores, empresarios, administradores, comisionados o agentes de rifas
no autorizadas por la Polica sern reprimidos con prisin de ocho das a tres meses y multa
de diecisis a sesenta y dos dlares de los Estados Unidos de Norte Amrica.
Sern comisados los objetos muebles puestos en rifa y los que se emplearen o destinaren al
servicio de sta.
Cuando se hubiere puesto en rifa un inmueble no se aplicar el comiso, el cual ser
reemplazado por multa de sesenta y dos a ciento veinte y cinco dlares de los Estados
Unidos de Norte Amrica.
Art. 316.- Sern reprimidos con prisin de ocho das a un mes y multa de seis a veinte y
cinco dlares de los Estados Unidos de Norte Amrica, o con una de estas penas solamente:
Los que hubieren colocado, pregonado, o distribuido billetes de rifas no permitidas por la
Polica, la cual no podr permitir sino las que la Ley determina; y,
Los que por avisos, anuncios, carteles, o por cualquier otro medio de publicacin hubieren
hecho conocer la existencia de estas rifas.
En todo caso, los billetes, as como los avisos, anuncios o carteles sern inutilizados.
Art. 317.- Quedarn exentos de las penas sealadas por el artculo precedente los
pregoneros y fija - carteles que hubieren hecho conocer la persona de quien han recibido los
billetes o los escritos arriba mencionados.

TITULO IV
DE LOS DELITOS CONTRA LA FE PUBLICA
CAPITULO I
De la falsificacin de monedas billetes de banco, ttulos al portador y documentos de crdito
Art. 318.- Sern reprimidos con reclusin mayor de cuatro a ocho ao y multa de diecisis a ciento
cincuenta y seis dlares de los Estados Unidos de Norte Amrica, los que falsificaren monedas de oro o
plata que tengan curso legal en la Repblica, o los que introdujeren, expidieren o pusieren en circulacin
tales monedas.
La pena ser de reclusin menor de tres a seis aos y multa de diecisis a setenta y siete dlares de los
Estados Unidos de Norte Amrica, si se tratare de monedas de oro o plata que no tengan curso legal
en la Repblica.
Art. 319.- Si el delito mencionado en el artculo anterior se realizare con monedas de otro metal, que
tengan circulacin legal en la Repblica, la pena ser de prisin de uno a tres aos y multa de ocho a
sesenta y dos dlares de los Estados Unidos de Norte Amrica.
La pena ser de tres meses a un ao de prisin y multa de ocho a treinta y un dlares de los Estados
Unidos de Norte Amrica, al tratarse de monedas de otro metal, que no tengan curso legal en la
Repblica.


Art. 320.- Los encargados de la acuacin de monedas que se excedieren en
la cantidad para la que fueron autorizados, sern reprimidos como
falsificadores, conforme a las distinciones establecidas en los artculos
anteriores.

Art. 321.- El que con cercn, taladro, lima, o de otra manera alterare el valor
de monedas de oro o plata que tengan circulacin legal en la Repblica, ser
reprimido con prisin de uno a cinco aos y multa de ocho a cuarenta y siete
dlares de los Estados Unidos de Norte Amrica.

Al tratarse de monedas de otro metal, la pena ser de prisin de quince a
noventa das y multa de seis a doce dlares de los Estados Unidos de Norte
Amrica.


CODIGO ORGANICO INTEGRAL TRIBUTARIO
Captulo IV
De las sanciones
Art. 323.- Penas aplicables.- Son aplicables a las infracciones, segn el caso, las penas
siguientes:
Multa;

Clausura del establecimiento o negocio;

Suspensin de actividades;
Decomiso;
Incautacin definitiva;

Suspensin o cancelacin de inscripciones en los registros pblicos,
Suspensin o cancelacin de patentes y autorizaciones;

Suspensin o destitucin del desempeo de cargos pblicos;
Prisin; y

Reclusin Menor Ordinaria

Estas penas se aplicarn sin perjuicio del cobro de los correspondientes tributos y de los
intereses de mora que correspondan desde la fecha que se causaron.

Estos tributos e intereses se cobrarn de conformidad con los procedimientos que
establecen los libros anteriores

Art. 324.- Las penas relativas a delitos se gradarn tomando en consideracin las
circunstancias atenuantes o agravantes que existan y adems, la cuanta del perjuicio causado
por la infraccin.

Se aplicar el mximo de la sancin, cuando slo hubieren circunstancias agravantes; el
mnimo, cuando slo hubieren circunstancias atenuantes; y las intermedias, segn la
concurrencia de circunstancias agravantes y atenuantes.

Art. 325.- Concurrencia de infracciones.- Cuando un hecho configure ms de una
infraccin se aplicar la sancin que corresponda a la infraccin ms grave.

Art. 326.- Tentativa.- Quien practique actos idneos, conducentes de modo inequvoco a la
realizacin de un delito tributario, responder por tentativa, si la infraccin no se consuma o
el acontecimiento no se verifica; pero ser sancionado como si el delito se hubiera
consumado, si existieren circunstancias agravantes. La simple tentativa, se sancionar con la
mitad de la pena que corresponda al delito consumado.

Art. 327.- Cmplices y encubridores.- Salvo lo previsto en este Cdigo para funcionarios
pblicos, a los cmplices se les aplicar una sancin equivalente a los dos tercios de la que se
imponga al autor; y, a los encubridores, una equivalente a la mitad, sin perjuicio de la
gradacin de la pena

Art. 329.- Cmputo de las sanciones pecuniarias.- Las sanciones pecuniarias, se impondrn
en proporcin al valor de los tributos, que, por la accin u omisin punible, se trat de
evadir o al de los bienes materia de la infraccin, en los casos de delito.

Cuando los tributos se determinen por el valor de las mercaderas bienes a los que se
refiere la infraccin, se tomar en cuenta su valor de mercado en el da de su comisin.
Las sanciones pecuniarias por contravenciones y faltas reglamentarias se impondrn de
acuerdo a las cuantas determinadas en este Cdigo y dems leyes tributarias.

Art. (...).- Clausura del establecimiento.- Salvo casos especiales previstos en la ley, la
clausura de un establecimiento no podr exceder de tres meses. Si la clausura afectare a
terceros el contribuyente contraventor responder de los daos y perjuicios que con la
imposicin de la sancin se cause. La clausura del establecimiento del infractor conlleva la
suspensin de todas sus actividades en el establecimiento clausurado.
Art. (...).- Suspensin de actividades.- En los casos en los que, por la naturaleza de las
actividades econmicas de los infractores, no pueda aplicarse la sancin de clausura, la
administracin tributaria dispondr la suspensin de las actividades econmicas del
infractor. Para los efectos legales pertinentes, notificar en cada caso, a las autoridades
correspondientes, a los colegios profesionales y a otras entidades relacionadas con el
ejercicio de la actividad suspendida, para que impidan su ejercicio.

Art. (...).- Decomiso.- El decomiso es la prdida del dominio sobre los bienes materia del
delito, en favor del acreedor tributario. Puede extenderse a los bienes y objetos utilizados
para cometer la infraccin, siempre que pertenezcan a su autor o cmplice o de acuerdo a la
gravedad y circunstancias del caso.

Cuando exista una diferencia apreciable entre el valor de los bienes u objetos materia del
delito y el que corresponda a los medios u objetos que sirvieron para cometerlo, y no sea del
caso decomisar dichos bienes, sea por la mentada desproporcin de valores o porque no
pertenezcan al infractor, se sustituir el decomiso de dichos medios con una multa adicional
de dos a cinco veces el valor de la mercadera o bienes materia del delito.

Art. (...).- Incautacin Definitiva: La incautacin definitiva es la prdida del derecho de
dominio, dispuesta por la autoridad administrativa o jurisdiccional.

Art. (...).- Suspensin o Cancelacin de inscripciones, autorizaciones y patentes.- La
suspensin o cancelacin de inscripciones, autorizaciones y patentes requeridas para el
ejercicio del comercio o de la industria, podr aplicarse como pena por infracciones, segn la
gravedad e importancia de ellas, sin perjuicio de las otras sanciones que se impusieren.

El sancionado con pena de suspensin o cancelacin de inscripcin, autorizacin o de
patente podr rehabilitarlas, si hubiere transcurrido un ao desde la ejecutoria de la
resolucin administrativa o sentencia que impuso la pena, siempre que el sancionado dentro
de ese lapso no hubiere sido condenado por nueva infraccin tributaria.

Art. (...).- Suspensin en el desempeo de cargos pblicos.- La pena de suspensin en el
desempeo de cargos pblicos no podr exceder de treinta das, de acuerdo a la gravedad de
la infraccin. Mientras dure la suspensin, el empleado sancionado no tendr derecho a
percibir remuneraciones ni pago por concepto alguno.

Dicha pena se ejecutar desde el primer da del mes siguiente al de la fecha en que se
ejecutori la sentencia que la impuso.

Art. (...).- Destitucin de cargos pblicos.- La destitucin de cargos pblicos, se impondr
al funcionario o empleado que fuere responsable como autor, cmplice o encubridor de un
delito, o en el caso de reincidencia en las contravenciones.

Art. (...).- Efectos de la suspensin o destitucin.- Toda resolucin o sentencia que
imponga penas de suspensin o destitucin en el desempeo de cargos pblicos, ser
notificada a la mxima autoridad de la entidad en la que preste servicios el funcionario
sancionado, al Secretario Nacional Tcnico de Desarrollo de Recursos Humanos y de
Remuneraciones del Sector Pblico, SENRES, y al Contralor General del Estado, quienes, si
el empleado o funcionario sancionado continuare desempeando el cargo, ordenarn a
la autoridad nominadora que cumpla la resolucin o la sentencia. Si la autoridad requerida
no la cumpliere, el Contralor ordenar al Auditor Interno suspender de hecho el pago del
sueldo del empleado o funcionario suspendido o destituido, bajo su responsabilidad; y, en
todo caso, har responsable personal y pecuniariamente a la autoridad nominadora, de los
sueldos o remuneraciones pagadas ilegalmente.

Art. 330.- Penas de prisin.- Las penas de prisin no sern inferiores a un mes, ni mayores
de cinco aos, sin perjuicio de la gradacin contemplada en este Cdigo.

La pena de prisin no podr ser sustituida con penas pecuniarias.

Art. (...).- Penas de Reclusin Menor Ordinaria.- Las penas de Reclusin Menor Ordinaria
no sern inferiores a un ao, ni mayores de seis aos, sin perjuicio de la gradacin
contemplada en este Cdigo.

La pena de reclusin no podr ser sustituida con penas pecuniarias.

Captulo V
Extincin de las acciones y de las penas

Art. 338.- Modos de extincin.- Las acciones y sanciones por infracciones tributarias se
extinguen:

Por muerte del infractor; y,

Por prescripcin.



Art. 339.- Muerte del infractor.- La accin contra el autor, el cmplice o el encubridor de
infraccin tributaria, se extingue con su muerte.

Las sanciones impuestas a las personas naturales, en decisiones firmes y ejecutoriadas, no
son transmisibles a sus herederos.
Art. 340.- Prescripcin de la accin.- Las acciones por delitos tributarios prescribirn en el
plazo de cinco aos, en los casos reprimidos con prisin, y en diez aos en los casos
reprimidos con reclusin, contados desde cuando la infraccin fue cometida en los casos en
los que no se haya iniciado enjuiciamiento, o de haberse iniciado desde el inicio de la
instruccin fiscal correspondiente.

El plazo de prescripcin de la accin se interrumpir desde el da siguiente a la notificacin
de los actos determinativos de obligacin tributaria, de los que se infiera el cometimiento de
la infraccin, hasta el da en que se ejecutoren.

Las acciones por las dems infracciones prescribirn en tres aos, contados desde cuando la
infraccin fue cometida.

En los casos de tentativa el plazo se contar desde la realizacin del ltimo acto idneo.

Art. 341.- Prescripcin de las penas.- Las penas privativas de la libertad prescriben en un
tiempo igual al de la condena, no pudiendo, en ningn caso, el tiempo de la prescripcin ser
menor a seis meses, salvo disposicin expresa de Ley que establezca un plazo de
prescripcin mayor.

La prescripcin de la pena comenzar a correr desde la media noche del da en que la
sentencia qued ejecutoriada.

Las penas pecuniarias, prescribirn en cinco aos contados desde la fecha en la que se
ejecutore la resolucin o sentencia que la imponga y se interrumpir por la citacin del auto
de pago, en la misma forma que las obligaciones tributarias.

TTULO II
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN PARTICULAR

Captulo I
De la defraudacin

Art. 342.- Concepto.- Constituye defraudacin, todo acto doloso de simulacin, ocultacin,
omisin, falsedad o engao que induzca a error en la determinacin de la obligacin
tributaria, o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos,
en provecho propio o de un tercero; as como aquellas conductas dolosas que contravienen
o dificultan las labores de control, determinacin y sancin que ejerce la administracin
tributaria.

Art. 343.- Defraudacin agravada.- Constituye defraudacin agravada y ser sancionada con
el mximo de la pena, la cometida con la participacin de uno o ms funcionarios de la
administracin tributaria.

Art. 344.- Casos de defraudacin.- A ms de los establecidos en otras leyes tributarias, son
casos de defraudacin:

Destruccin, ocultacin o alteracin dolosas de sellos de clausura o de incautacin;

Realizar actividades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentre clausurado;

Imprimir y hacer uso doloso de comprobantes de venta o de retencin que no hayan sido
autorizados por la Administracin Tributaria;
Proporcionar, a sabiendas, a la Administracin Tributaria informacin o declaracin falsa o
adulterada de mercaderas, cifras, datos, circunstancias o antecedentes que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria, propia o de terceros; y, en general, la utilizacin en
las declaraciones tributarias o en los informes que se suministren a la administracin
tributaria, de datos falsos, incompletos o desfigurados

La falsificacin o alteracin de permisos, guas, facturas, actas, marcas, etiquetas y cualquier
otro documento de control de fabricacin, consumo, transporte, importacin y exportacin
de bienes gravados;

La omisin dolosa de ingresos, la inclusin de costos, deducciones, rebajas o retenciones,
inexistentes o superiores a los que procedan legalmente

La alteracin dolosa, en perjuicio del acreedor tributario, de libros o registros informticos
de contabilidad, anotaciones, asientos u operaciones relativas a la actividad econmica, as
como el registro contable de cuentas, nombres, cantidades o datos falsos

Llevar doble contabilidad deliberadamente, con distintos asientos en libros o registros
informticos, para el mismo negocio o actividad econmica;

La destruccin dolosa total o parcial, de los libros o registros informticos de contabilidad
u otros exigidos por las normas tributarias, o de los documentos que los respalden, para
evadir el pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias;

Emitir o aceptar comprobantes de venta por operaciones inexistentes o cuyo monto no
coincida con el correspondiente a la operacin real;

Extender a terceros el beneficio de un derecho a un subsidio, rebaja, exencin o estmulo
fiscal o beneficiarse sin derecho de los mismos;

Simular uno o ms actos o contratos para obtener o dar un beneficio de subsidio, rebaja,
exencin o estmulo fiscal;

La falta de entrega deliberada, total o parcial, por parte de los agentes de retencin o
percepcin, de los impuestos retenidos o percibidos, despus de diez das de vencido el
plazo establecido en la norma para hacerlo; y,

El reconocimiento o la obtencin indebida y dolosa de una devolucin de tributos,
intereses o multas, establecida as por acto firme o ejecutoriado de la administracin
tributaria o del rgano judicial competente.

Art. 345.- Sanciones por defraudacin.- Las penas aplicables al delito de defraudacin son:

En los casos establecidos en los numerales 1 al 3 del artculo anterior y en los delitos de
defraudacin establecidos en otras leyes, prisin de uno a tres aos;

En los casos establecidos en los numerales 4 al 12 del artculo anterior, prisin de dos a
cinco aos y una multa equivalente al valor de los impuestos que se evadieron o
pretendieron evadir.


En los casos establecidos en los numeral 13 y 14 del artculo anterior, reclusin menor
ordinaria de 3 a 6 aos y multa equivalente al doble de los valores retenidos o percibidos que
no hayan sido declarados y/o pagados o los valores que le hayan sido devueltos
indebidamente.

En el caso de personas jurdicas, sociedades o cualquier otra entidad que, aunque carente de
personera jurdica, constituya una unidad econmica o un patrimonio independiente de la
de sus miembros, la responsabilidad recae en su representante legal, contador, director
financiero y dems personas que tengan a su cargo el control de la actividad econmica de la
empresa, s se establece que su conducta ha sido dolosa.

En los casos en los que el agente de retencin o agente de percepcin sea una institucin
del Estado, los funcionarios encargados de la recaudacin, declaracin y entrega de los
impuestos percibidos o retenidos al sujeto activo adems de la pena de reclusin por la
defraudacin, sin perjuicio de que se configure un delito ms grave, sern sancionados con la
destitucin y quedarn inhabilitados, de por vida, para ocupar cargos pblicos.

La accin penal en los casos de defraudacin tributaria tipificados en los numerales 4 al 14
del artculo anterior iniciar cuando en actos firmes o resoluciones ejecutoriadas de la
administracin tributaria o en sentencias judiciales ejecutoriadas se establezca la presuncin
de la comisin de una defraudacin tributaria.

La administracin tributaria deber formular la denuncia cuando corresponda, en todo los
casos de defraudacin, y tendr todos los derechos y facultades que el Cdigo de
Procedimiento Penal establece para el acusador particular.

Art. 346.- Penas especiales, para funcionarios pblicos.- Los autores, cmplices o
encubridores de una defraudacin, que fueren funcionarios o empleados de las
Administraciones Tributarias perjudicadas con el ilcito, sern sancionados adems con la
destitucin del cargo.

Art. 347.- Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17 de Octubre
del 2005 (Artculo derogado).


Captulo II
De las contravenciones


Art. 348.- Concepto.- Son contravenciones tributarias, las acciones u omisiones de los
contribuyentes, responsables o terceros o de los empleados o funcionarios pblicos, que
violen o no acaten las normas legales sobre administracin o aplicacin de tributos, u
obstaculicen la verificacin o fiscalizacin de los mismos, o impidan o retarden la
tramitacin de los reclamos, acciones o recursos administrativos.

Art. 349.- Sanciones por Contravenciones.- A las contravenciones establecidas en este
Cdigo y en las dems leyes tributarias se aplicar como pena pecuniaria una multa que no
sea inferior a 30 dlares ni exceda de 1.500 dlares de los Estados Unidos de Amrica, sin
perjuicio de las dems sanciones, que para cada infraccin, se establezcan en las respectivas
normas.

Para aquellas contravenciones que se castiguen con multas peridicas, la sancin por cada
perodo, se impondr de conformidad a los lmites establecidos en el inciso anterior.

Los lmites antes referidos no sern aplicables en los casos de contravenciones en los que la
norma legal prevea sanciones especficas.

El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligacin tributaria o de los deberes
formales que la motivaron.

Art. 350.- Nota: Artculo derogado por Art. 35 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.

Captulo III
De las faltas reglamentarias


Art. 351.- Concepto.- Son faltas reglamentarias en materia tributaria, la inobservancia de
normas reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general, que
establezcan los procedimientos o requisitos necesarios para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos



Art. (...).- Sanciones por Faltas Reglamentarias.- Las faltas reglamentarias sern sancionadas
con una multa que no sea inferior a 30 dlares ni exceda de 1.000 dlares de los Estados
Unidos de Amrica, sin perjuicio de las dems sanciones, que para cada infraccin, se
establezcan en las respectivas normas.

El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligacin tributaria o de los deberes
formales que la motivaron.

Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.- El pago de las multas impuestas por faltas
reglamentarias, no exime al infractor del cumplimiento de los procedimientos, requisitos u
obligaciones por cuya omisin fue sancionado.
Captulo III
Procedimiento para sancionar contravenciones y faltas reglamentarias


Art. 362.- Competencia.- La accin para perseguir y sancionar las contravenciones y faltas
reglamentarias, es tambin pblica, y se ejerce por los funcionarios que tienen competencia
para ordenar la realizacin o verificacin de actos de determinacin de obligacin tributaria,
o para resolver reclamos de los contribuyentes o responsables.

Podr tener como antecedente, el conocimiento y comprobacin de la misma Autoridad,
con ocasin del ejercicio de sus funciones, o por denuncia que podr hacerla cualquier
persona.

Art. 363.- Siempre que el funcionario competente para imponer sanciones descubriere la
comisin de una contravencin o falta reglamentaria, o tuviere conocimiento de ellas por
denuncia o en cualquier otra forma, tomar las medidas que fueren del caso para su
comprobacin, y mediante un procedimiento sumario con notificacin previa al presunto
infractor, concedindole el trmino de cinco das para que ejerza su defensa y practique
todas las pruebas de descargo pertinentes a la infraccin. Concluido el trmino probatorio y
sin ms trmite, dictar resolucin en la que impondr la sancin que corresponda o la
absolucin en su caso.