INFRACCIONES Y

SANCIONES TRIBUTARIAS
FISCALES

MGR. CPCC. EDUARDO ADOLFO
VILLEGAS CALDERN
BASE LEGAL
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias
Aprueba el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Publicado el 19.08.1999

Decreto Legislativo N 981 artculo 51 Sustituye la Tabla
de Infracciones y Sanciones Tributarias del Cdigo
Tributario
Publicado el 15.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007

Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT
Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable a las
infracciones del Cdigo Tributario.
Publicada el 31.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007

Ley N 27444 (Ley del Procedimiento Administrativo
General)
Publicada el 11.04.2001



BASE LEGAL
Decreto Legislativo N 1113 artculo 5 Normas
modificatorias Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Publicado el 05.07.2012

Decreto Legislativo N 1117 artculo 3 y 4 Normas
modificatorias Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Publicado el 07.07.2012 vigentes el 06.08.2012 lo referido a los
artculos 166 y 179

Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT
Modifican el Reglamento del Rgimen de Gradualidad a fin de
incorporar en l la gradualidad aplicable a las infracciones
tipificadas en los numerales 1,4 y 5 del artculo 178 del C.T.
Publicada el 05.08.2012, aplicable a partir del 06.08.2012




Recaudacin - Artculo 55 (De los tributos administrados, pudiendo
contratar directamente los servicios de las entidades del Sistema
Bancario y Financiero para recibir el pago y procesar declaraciones y
otras comunicaciones)
Determinacin Artculo 59 (Por propia iniciativa o por denuncia de
terceros se determina la obligacin tributaria, verificando la realizacin
del hecho generador, identifica la deudor tributario, seala la base
imponible y la cuanta del tributo)
Fiscalizacin Artculo 62 (Ligada a la facultad de determinacin,
incluyendo la inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias de los sujetos obligados y los que gocen de
inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios debiendo ser efectuada
en forma discrecional de acuerdo a la norma IV del Cdigo Tributario)
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA (SUNAT)

Interpretacin (De acuerdo a la norma VIII del Cdigo Tributario
faculta a la SUNAT a interpretar las normas tributarias para determinar
la verdadera naturaleza de los hechos econmicos que realicen las
empresas y que deviene en hechos imponibles)
Sancionatoria segn Artculo 166 del Cdigo Tributario (Facultad
de sancionar administrativamente las infracciones tributarias. En forma
discrecional se encuentra facultada para graduar y rebajar; por tanto
mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar se
fijan los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como
para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en
las normas respectivas. Base legal actual: Resolucin de
Superintendencia N 063-2007-SUNAT publicada el 31 de marzo del
2007 y vigente al 01 de abril del 2007).
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA (SUNAT)
La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones
de acuerdo con los principios :
Legalidad (Basarse en una ley)
Tipicidad (Accin u omisin debe estar sealada expresamente como
infraccin)
Non bis in idem (No sancionar penal ni administrativamente un hecho,
prohibicin de duplicidad de sanciones)
Proporcionalidad o razonabilidad (Sancin equivalente a la
gravedad de la infraccin, control de la potestad discrecional)
No concurrencia de Infracciones (Slo aplicar la sancin ms grave
cuando una misma conducta genera ms de una sancin)
Otros principios aplicables (Debido procedimiento, irretroactividad de
las disposiciones sancionadoras, continuacin de infracciones,
causalidad y presuncin de licitud)
PRINCIPIOS DE LA
POTESTAD SANCIONADORA art 171 CT
TIPO DE SANCIONES
PECUNIARIAS (Multa*)

INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS

CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO

COMISO DE BIENES
* Segn la cuarta nota sin nmero de las tablas de infracciones y
sanciones tributarias, en ningn caso la multa podr ser menor al
5% de la UIT (Unidad Impositiva Tributaria que para el ao 2013 es
S/.3,700 segn Decreto Supremo N 264-2012-EF). As, el importe
de multa mnima asciende a S/.185.00 nuevos soles.

TIPO DE SANCIONES: CONCEPTOS
MULTA: Es una sancin administrativa de tipo pecuniaria que tiene por
finalidad reprimir la conducta del infractor ante el eventual incumplimiento
de una obligacin tributaria sustancial o formal (Artculo 180 y 181 del
Cdigo Tributario). Respecto a la actualizacin de las multas, el artculo
29 del Cdigo Tributario establece que las multas constituyen tambin
deuda tributaria, y en ese sentido, le resultan aplicables los intereses
moratorios en caso de cumplimiento tardo.

INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS: Sancin no pecuniaria
mediante la cual se afecta los derechos de posesin o propiedad del
infractor sobre el vehculo que se encuentra en infraccin de conformidad
con las normas tributarias. El vehculo es internado temporalmente desde
su ingreso a los depsitos o establecimientos designados por la SUNAT.
En aquellos casos en los que los vehculos sean declarados en abandono,
podrn ser adjudicados al Estado, rematados, destinados o donados a
entidades pblicas. La aplicacin de esta sancin y el procedimiento de
recuperacin del vehculo se encuentra regulada en el Artculo 182 del
Cdigo Tributario.
TIPO DE SANCIONES: CONCEPTOS
CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO U OFICINA DE
PROFESIONALES INDEPENDIENTES: Es una sancin no pecuniaria
que consiste en el cierre del local del infractor con la finalidad de
impedir el desarrollo de las actividades comerciales del infractor por un
perodo determinado de tiempo. Paralelamente se pueden colocar
carteles alusivos a la infraccin cometida, teniendo a la vez una
finalidad de escarmiento y correccin de la conducta infractora hacia el
lado positivo de la moral (Artculo 183 del Cdigo Tributario).

COMISO DE BIENES: Sancin no pecuniaria que consiste en la
retencin de los bienes por parte de la Administracin Tributaria que
son materia de infraccin tributaria y su traslado posterior a depsitos
de la administracin. El comiso se aplica usualmente en los casos de
traslado de bienes y siempre y cuando no se exhiban los documentos
exigidos para sustentar dicho traslado, los mismos no hayan sido
emitdos correctamente o en los casos en que el comprador no pueda
acreditar la propiedad del bien. La aplicacin de la sancin de comiso
de bienes y la recuperacin de dichos bienes se encuentra regulada en
el Artculo 184 del Cdigo Tributario.
OTRO TIPO DE SANCIONES
SUSPENSIN DE LICENCIAS, PERMISOS, CONCESIONES O
AUTORIZACIONES VIGENTES OTORGADAS POR ENTIDADES DEL
ESTADO: El Artculo 180 del Cdigo Tributario reconoce a la
Administracin Tributaria la posibilidad de sancionar al sujeto infractor
con la suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de
actividades o servicios pblicos de acuerdo a las tablas que froman
parte del Cdigo Tributario. No obstante, el reconocimiento de esta
facultad las tablas de infracciones y sanciones no regulan la aplicacin
de esta sancin para las infracciones contenidas en el Cdigo por lo
que la misma deviene momentneamente en inaplicable para la
SUNAT.

Por otro lado, las Municipalidades si cuentan con facultades propias
para suspender licencias, as como de aplicar cierre de locales en
forma permanente.
ARTCULO 180: DEFINICIONES
UIT: S/. 3,700.00 para el ao 2013 (D.S. N264-2012-EF).
La Unidad Impositiva Tributaria es un valor de referencia que
puede ser utilizado en las normas tributarias, a fin de
mantener en los mismos trminos de poder adquisitivo las
bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y
dems aspectos monetarios de los tributos que considere
conveniente el legislador (Norma XV del Cdigo Tributario).

IN: Se incluye el concepto de Ingresos Netos haciendo que
(a diferencia de lo que sucede con otros indicadores) las
multas sean proporcionales al nivel econmico del infractor

I: cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los
Ingresos Brutos mensuales del NRUS. Se adeca la base
de clculo de las multas de los contribuyentes del NRUS.


INGRESOS NETOS
Se considerar la informacin de la
Declaracin Jurada Anual correspondiente
a los campos o casillas referidas a Ventas
Netas y/o ingresos por servicios, entre
otros ingresos gravables y no gravables
del ejercicio anterior al de la comisin o
deteccin de la infraccin.
Sujetos acogidos al
Rgimen Especial
Se considerar el acumulado en los
campos o casillas de ingresos netos de
las declaraciones mensuales presentadas
durante el ejercicio anterior al de la
comisin o deteccin de la infraccin.
Sujetos acogidos al
Rgimen General
INGRESOS NETOS
La sancin se calcula en funcin
a la DJ Anual del ejercicio
precedente al anterior
Si no se consigna o se
consigna cero en las
casillas o campos de
ingresos netos
Se aplica una multa equivalente
al 40% de la UIT

Si la comisin o deteccin de
la infraccin se produce
antes de la presentacin o
vencimiento de la
Declaracin Jurada Anual
INGRESOS NETOS
Si no est obligado a
presentar Declaraciones
Juradas o ha iniciado
operaciones en el ejercicio o
en el ejercicio anterior pero
an no ha vencido el plazo
para la presentacin de la
Declaracin Jurada Anual

Se aplica una multa
equivalente al
40% de la UIT
Si el infractor es omiso a la
presentacin de la DJ Anual
Se aplica una multa
equivalente al
80% de la UIT

CLASIFICACIN DE LA TABLAS
DE INFRACCIONES Y SANCIONES SEGN
TIPO DE CONTRIBUYENTE
TABLA I : Aplicable a personas y entidades generadores
de renta de tercera categora y que tributan bajo las reglas
del Rgimen General al Impuesto a la Renta.

TABLA II : Aplicable a personas naturales que perciban
rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categora,
personas acogidas al Rgimen Especial de Renta y otras
personas y entidades no incluidas en las tablas I y III.

TABLA III : Aplicable a personas y entidades que se
encuentran en el Nuevo Rgimen Unico Simplificado
(Nuevo RUS).
TIPO DE INFRACCIONES LIBRO CUARTO DEL
CDIGO TRIBUTARIO
1. ARTCULO 173 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A
LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA
INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACION.
2. ARTCULO 174 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A
LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO.
3. ARTCULO 175 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A
LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON
INFORMES U OTROS DOCUMENTOS.
4. ARTCULO 176 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A
LA OBLIGACIN DE PRESENTAR LAS DECLARACIONES Y COMUNICACIONES.
5. ARTCULO 177 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A
LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN,
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA.
6. ARTCULO 178 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS
CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
TIPO DE INFRACCIONES ARTCULO 173 DEL
CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE,
ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS
REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN
Ejemplo:
Por no inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria
segn numeral 1 del artculo 173 del Cdigo Tributario en el
Nuevo RUS de acuerdo a la tabla III la multa es el 40% de la UIT o
sea S/.1,480.00 nuevos soles. Si subsana en forma voluntaria la
infraccin se rebaja al 100%.
La subsanacin es inducida cuando se subsana la infraccin en el
plazo de cinco das hbiles contados a partir de la fecha en que
surte efecto la notificacin de la SUNAT en la que se indica al
infractor que ha incurrido en infraccin. En este caso la rebaja
procede en un 50%.
TIPO DE INFRACCIONES ARTCULO 174 DEL
CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE
EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES
DE PAGO
Las sanciones concernientes a las infracciones relacionadas a los
Comprobantes de Pago son:

Multa
Cierre temporal de establecimiento
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehculos


INFRACCIONES
RELACIONADAS A NO OTORGAR
COMPROBANTES DE PAGO ARTICULO 174
NUMERAL 1 DEL CDIGO TRIBUTARIO
Primera oportunidad y siguientes: La sancin que se
aplica es CIERRE TEMPORAL (D. Leg. N1113) y puede ser
sustituido por multa slo en los casos que es imposible
aplicar la sancin de cierre.

NOTA.- Se podr sustituir la sancin de CIERRE TEMPORAL por multa,
cuando:
Por accin del deudor tributario sea imposible aplicar la sancin;
La Administracin determine mediante Resolucin de
Superintendencia, adoptar medidas como suspensin de licencia,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes, otorgados por
entidades.
Sancin de Internamiento de Vehculos

Se incluye el plazo para que la SUNAT evale la
documentacin que acredita la posesin o propiedad
del vehculo y as se pueda emitir la Resolucin de
Internamiento.
Si el propietario del vehculo no es el infractor puede
acreditar su propiedad y recuperar su vehculo.
Si el vehculo no es recogido por el infractor pasar a
disposicin del Estado
Incluir en el procedimiento establecido en el Artculo 184 del
Cdigo Tributario para devoluciones los casos en que las
Resoluciones de Comiso sean declaradas nulas.
Fijar un plazo para cumplir con inscribirse en el RUC, sealar
nuevo domicilio fiscal y otras obligaciones, a efecto de poder
hacer la entrega adecuada de los bienes comisados.
Establecer que, en forma excepcional, la SUNAT podr realizar
la descripcin de los bienes en un acta adicional (Acta de
Inventario Fsico) al Acta Probatoria, cuando por causa
imputable al poseedor o propietario o a terceros, o cuando
pueda afectarse el libre trnsito de las personas distintas al
sujeto intervenido o al infractor, el inventario de los bienes no
pueda efectuarse en el lugar donde se detect la infraccin.
Sancin de Comiso de Bienes
Sancin de Comiso de Bienes

El tope mximo de la multa para la restitucin de
los bienes comisados no podr exceder de 6 UIT.
El propietario de los bienes comisados sin ser el
infractor podr igualmente acreditar ante SUNAT
la propiedad de los bienes y recuperar los mismos
pagando la multa.
Si los bienes comisados no son recogidos
oportunamente pueden pasar a disposicin del
Estado.
TIPO DE INFRACCIONES - ARTCULO 175
DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE
LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR
CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS

La sancin concerniente a las infracciones
relacionadas a llevar libros y/o registros
contables :

Multa ( de acuerdo a los Ingresos Netos y
a la UIT ).
TIPO DE INFRACCIONES
Artculo 175 CDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIN
CONTINUADA
INFRACCION
UNITARIA Y NO
PLURAL
Contina en el tiempo hasta
que se detecte y/o corrija
Independientemente
del nmero de libros que se
encuentren en infraccin
PRINCIPALES INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE LLEVAR
LIBROS Y/O REGISTROS - Artculo 175 DEL CDIGO
TRIBUTARIO
Omitir llevar libros
(Numeral 1)
Llevar sin cumplir u observar las formas
(Numeral 2)
Llevar con atraso
(Numeral 5)
OMITIR LLEVAR LIBROS
(Artculo 175 numeral 1 )
SANCIN
0.6%
de los Ingresos Netos
PARMETROS TOPE
- Mnimo: 10% UIT (S/. 370)
- Mximo: 25 UIT (S/. 92,500)
GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)
ARTCULO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO

Omitir llevar los
libros de
contabilidad, u
otros libros y/o
registros exigidos
por las leyes,
reglamentos y por
RS
FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN
SUBSANACIN
VOLUNTARIA
SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin dentro del plazo
otorgado por la SUNAT para tal efecto,
contado desde que surta efecto la
notificacin del requerimiento de
fiscalizacin en el que se le comunica al
infractor que ha incurrido en la infraccin.
Sin pago Con Pago
Artculo 175

Numeral 1
Llevando los libros
y/o registros
respectivos u otros
medios de control
exigidos por las leyes
y reglamentos, que
ha omitido llevar,
observando la forma
y condiciones
establecidas en las
normas respectivas.


No aplicable


50%


80%
LLEVAR SIN CUMPLIR
U OBSERVAR LAS FORMAS
(Artculo 175 Numeral 2 Cdigo Tributario)
SANCIN
0.3%
de los Ingresos Netos
PARMETROS TOPE
- Mnimo: 10% UIT (S/. 370)
- Mximo: 12 UIT (S/. 44,400)
GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)



ARTCULO DEL
CDIGO TRIBUTARIO
Llevar los libros de
contabilidad, u otros
libros y/o....; sin
observar las formas y
condiciones
establecidas en las
normas



FORMA DE SUBSANAR
LA INFRACCIN
SUBSANACIN VOLUNTARIA

SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin del requerimiento
de fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin
Si se subsana la infraccin dentro
del plazo otorgado por la SUNAT
para tal efecto, contado desde que
surte efecto la notificacin del
requerimiento de fiscalizacin en
el que se le comunica al infractor
que ha incurrido en la infraccin.
Sin pago Con Pago


Artculo 175

Numeral 2
Rehaciendo los libros y/o
registros respectivos, el
registro almacenable de
informacin bsica u otros
medios de control
exigidos por Leyes y
Reglamentos, observando
la forma y condiciones
establecidas en las
normas.
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago

Rebaja 100%

50%

80%
LLEVAR EL REGISTRO
DE COMPRAS SIN LEGALIZAR
(Artculo 175 numeral 2 Cdigo Tributario)
Nota 12
SANCIN
PARMETROS TOPE
0.6%
de los Ingresos Netos
- Mnimo: 10% UIT (S/. 370)
- Mximo: 25 UIT (S/.92,500)
GRADUALIDAD

CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)



ARTCULO DEL CDIGO
TRIBUTARIO
Llevar los libros de
contabilidad, u otros
libros y/o....; sin
observar las formas y
condiciones
establecidas en las
normas



FORMA DE SUBSANAR
LA INFRACCIN
SUBSANACIN
VOLUNTARIA

SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin del
requerimiento de
fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin
Si se subsana la infraccin
dentro del plazo otorgado por la
SUNAT para tal efecto, contado
desde que surte efecto la
notificacin del requerimiento de
fiscalizacin en el que se le
comunica al infractor que ha
incurrido en la infraccin.
Sin pago Con Pago

Artculo 175

Numeral 2
Rehaciendo los libros
y/o registros
respectivos, el registro
almacenable de
informacin bsica u
otros medios de control
exigidos por Leyes y
Reglamentos,
observando la forma y
condiciones
establecidas en las
normas.
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago

Rebaja 100%

50%

80%
LLEVAR LIBROS CON ATRASO MAYOR AL
PERMITIDO POR LEY
(Artculo 175 numeral 5 )
SANCIN
0.3%
de los Ingresos Netos
PARMETROS TOPE
- Mnimo: 10% UIT (S/. 365)
- Mximo: 12 UIT (S/. 43,800)
GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO (Porcentaje
de rebaja de la multa establecido en las Tablas)
ARTCULO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO
Llevar con atraso
mayor permitido por
las normas
vigentes, los libros
de contabilidad u
otros.
FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN
SUBSANACIN VOLUNTARIA

SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin del requerimiento
de fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin
Si se subsana la infraccin dentro
del plazo otorgado por la SUNAT
para tal efecto, contado desde que
surta efecto la notificacin del
requerimiento de fiscalizacin en el
que se le comunica al infractor que
ha incurrido en la infraccin.

Sin Pago Con Pago Sin pago Con Pago

Artculo 175
Numeral 5
Poner al da los
Libros y Registros
que fueron
detectados con un
atraso mayor al
permitido por las
normas
correspondientes.
80%

90%


50%

70%
EJEMPLO
ENUNCIADO:
La SUNAT detect con fecha 30.04.2013 al
contribuyente YO SOY S.A.C. que no cumpli con llevar
el Registro de Activos Fijos, otorgndole un plazo
mximo de 10 das hbiles contados a partir de la fecha
en que surte efecto la notificacin para que subsane
dicha omisin.
Adems, se sabe que la empresa ha obtenido ingresos
netos anuales (gravables y no gravables) en el ejercicio
2012 ascendentes a S/.15000,000 segn su Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta PDT 682,
presentada el da 02.04.2013.


EJEMPLO
Determinacin de la Multa:
Infraccin : Num. 1 Art. 175
Sancin : 0.6% de los IN
UIT Vigente 2013 a la fecha de deteccin : S/. 3,700
Ingresos Netos 2012 : S/. 15000,000
Multa (0.6% x S/.15000,000 ) : S/. 90,000
Comparacin:
No menor a 10% de la UIT : S/. 370
Ni mayor a 25 UIT : S/. 92,500
Multa : S/. 90,000
EJEMPLO
GRADUALIDAD:
Multa aplicable : S/. 90,000
Rebaja (80% x S/.90,000.00) : S/. (72,000)
Multa graduada : S/. 18,000
ACTUALIZACIN DE LA MULTA
Fecha de infraccin (deteccin) : 30.04.13
Fecha de subsanacin y pago : 10.05.13
Das Transcurridos : 10
TIM Diaria Vigente (1.2 dividido entre 30) : 0.04%
TIM Acumulada (10 x 0.04%) : 0. 40%
Multa : S/. 18,000
Intereses Moratorios : 72
Multa actualizada al 10.05.2013 : S/. 18,072
TIPO DE INFRACCIONES- ARTCULO 176
DEL CDIGO TRIBUTARIO- INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE
PRESENTAR LAS DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES

Las sanciones concernientes a las
infracciones relacionadas con las
declaraciones son:

Multa (de acuerdo a los Ingresos Netos
y a la UIT).
Cierre temporal de establecimiento.

SUSTITUCIN DE LA TABLAS
DE INFRACCIONES Y SANCIONES
Se incluye una nota (14) en la sancin
correspondiente al numeral 2 artculo 176
del Cdigo Tributario, estableciendo una
diferencia entre la infraccin (No presentar
otras declaraciones o comunicaciones dentro
de los plazos establecidos) y los vinculados a
la presentacin de las declaraciones
referidos a precios de transferencia.
MULTA
Subsanacin voluntaria
Subsanacin inducida
3 das hbiles para
subsanar una vez
detectado
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
1 UIT
S/. 3,700
S/. 370 S/. 740 S/. 1,480 S/. 1,850
TABLA I Artculo 176 numeral 1 del Cdigo
Tributario (No presentar la Declaracin Jurada en
los plazos establecidos)
Rgimen General
MULTA
Subsanacin voluntaria
Subsanacin inducida
3 das hbiles para
subsanar una vez
detectado
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
50% UIT
S/. 1,850
S/.185 S/. 370 S/. 740 S/. 925
TABLA II Artculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario
(No presentar la DJ en los plazos establecidos)
Rgimen Especial de Renta y Personas Naturales que
no se encuentran comprendidas en las otras Tablas
NO PRESENTAR LA DJ EN LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS TABLA III DEL NUEVO
RUS CASO CATEGORA 1
(Artculo 176 numeral 1 Cdigo Tributario)
SANCIN
0.6%
de los Ingresos (*)
Cuatro veces el lmite
mximo de ingresos
mensuales del RUS
4 X 5,000 = 20,000
PARMETROS
CATEGORA 1
-Mnimo: 5% UIT=(S/.185)
-0.6% de 20,000=(S/.120)
-Aplica monto mayor (S/.185)
CATEGORIA I
0.6% * I
Multa
Subsanacin Voluntaria
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
1 20,000 185 (*) 19 37
2 32,000 192 19 38
3 52,000 312 31 62
4 80,000 480 48 96
5 120,000 720 72 144
TABLA III - Artculo 176 numeral 1 del Cdigo
Tributario (No presentar la Declaracin Jurada en
los plazos establecidos) NUEVO RUS
CATEGORIA I
0.6% * I
Multa
Subsanacin Inducida
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
1 20,000 185 (*) 74 93
2 32,000 192 77 96
3 52,000 312 125 156
4 80,000 480 192 240
5 120,000 720 288 360
TABLA III - Artculo 176 numeral 1 del Cdigo
Tributario (No presentar la Declaracin Jurada en
los plazos establecidos) NUEVO RUS
ARTCULO 176 Numeral 2 del Cdigo
Tributario- No presentar otras declaraciones
o comunicaciones dentro de los plazos
establecidos

Ejemplo: El contribuyente se encuentra en el Rgimen
General y ha presentado fuera de plazo el PDT DAOT
2012. An no fue detectado por SUNAT. La sancin que le
corresponda es una multa que segn la tabla I es el 30%
de la UIT que ascenda a S/.1,110.00 nuevos soles; sin
embargo como present su PDT DAOT 2011 en forma
voluntaria la multa le es rebajada al 100% por efecto del
rgimen de gradualidad, ya que an no interviene la
SUNAT. Si hubiera intervenido la SUNAT le corresponda
la rebaja del 90% en caso de pago inducido de la multa y
el 80% si no hubiera realizado el pago, tal como seala el
rgimen de gradualidad de sanciones.
ARTCULO 176 Numeral 5 del Cdigo
Tributario- Presentar ms de una
rectificatoria, respecto al mismo tributo y
perodo tributario
Ejemplo: El contribuyente se encuentra en el Rgimen
General y presenta la segunda rectificatoria modificando
el dbito fiscal correspondiendo un pago de tributo del
IGV de S/.1,000 en el PDT 621 de 03-2013. Paga las multas
correspondientes configurndose las siguientes multas:
Por presentar ms de una rectificatoria la sancin que le
corresponde es una multa que segn la tabla I es el 30%
de la UIT o sea asciende a S/.1,110.00 nuevos soles ms
intereses sin tener rebaja alguna ya que no se encuentra
dentro del rgimen de gradualidad. A partir de la tercera
rectificatoria se aplicar el 10% de la UIT adicionalmente.
ARTCULO 178 Numeral 1 del Cdigo
Tributario- Declarar cifras o datos falsos
Por declarar cifras o datos falsos respecto al tributo
resultante del IGV omitido que en el ejemplo anterior
asciende a S/.1,000 nuevos soles y la sancin que le
corresponde es una multa que segn la tabla I es el 50%
del tributo omitido que asciende a S/.500 nuevos soles
ms intereses aplicando la rebaja del 95% establecida
en la Resolucin de Superintendencia N 180-2012-
SUNAT, siempre que pague la multa (S/.25 ms
intereses) y tambin el tributo del IGV que asciende a
S/.1,000 ms los intereses como pago condicionado.
(D. Leg. 1117 art. 4: ya no es aplicable el art. 179 del C.T.)
TIPO DE INFRACCIONES ARTCULO 177 DEL
CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE PERMITIR
EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN,
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
Las sanciones concernientes a las
infracciones relacionadas a la obligacin
de permitir el control de la administracin
son:

Multa (de acuerdo a los Ingresos Netos
y a la UIT).

NO EXHIBIR LOS LIBROS,
REGISTROS U OTROS DOCUMENTOS
(Artculo 177 Numeral 1 del Cdigo Tributario)
SANCIN
0.6%
de los Ingresos Netos
PARMETROS TOPE
- Mnimo: 10% UIT (S/. 370)
- Mximo: 25 UIT (S/.92,500)
GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas

ARTCULO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO

No Exhibir los
libros, registros,
u otros
documentos que
esta solicite
FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN

SUBSANACIN
VOLUNTARIA
SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin dentro del plazo
otorgado por la SUNAT para tal efecto,
contado desde que surta efecto la
notificacin del requerimiento de
fiscalizacin en el que se le comunica al
infractor que ha incurrido en la infraccin.
Sin pago Con Pago

Artculo 177
Numeral 1
Exhibiendo los libros,
registros, informes u
tros documentos que
sean requeridos por la
SUNAT.


No aplicable


50%


80%

PROPORCIONAR INFORMACIN
NO CONFORME CON LA REALIDAD
(Artculo 177 Numeral 6 Cdigo Tributario)
SANCIN
0.3%
de los Ingresos Netos
PARMETROS TOPE
-Mnimo: 10% UIT (S/. 370)
-Mximo: 12 UIT (S/.44,400)
GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO (Porcentaje
de rebaja de la multa establecido en las Tablas

ARTCULO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO
Proporcionar a la
Administracin
Tributaria
informacin no
conforme con la
realidad.
FORMA DE SUBSANAR
LA INFRACCIN
SUBSANACIN VOLUNTARIA

SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin del requerimiento
de fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin
Si se subsana la infraccin dentro
del plazo otorgado por la SUNAT
para tal efecto, contado desde que
surta efecto la notificacin del
requerimiento de fiscalizacin en el
que se le comunica al infractor que
ha incurrido en la infraccin.
Sin Pago Con Pago Sin pago Con Pago

Artculo 177

Numeral 6
Proporcionando a la
Administracin
Tributaria informacin
conforme a la realidad
80% 90% 50% 60%
MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO








TESORO DESCRICIN DE LA MULTA
6011 NO INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN
6012 EMITIR/OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO
6013 INSCRIPCIN CON DATOS FALSOS

6018 NO EMITIR Y/O NO OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO

6021 EMITIR Y/U OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO QUE NO CORRESPONDAN AL
RGIMEN O AL TIPO DE OPERACIN

6024 NO OBTENER COMPROBANTES POR COMPRAS EFECTUADAS

6045 NO OBTENER COMPROBANTES POR LOS SERVICIOS OBTENIDOS

6175 SUJETO NO CUMPLE CON DEPSITO. D.LEG. N 940

6176 PROVEEDOR PERMITE TRASLADO SIN DEPSITO. D.LEG. N 940
6177 SUJETO PERMITE TRASLADO SIN DEPSITO. D.LEG. N 940

6178 TITULAR DE CUENTA OTORGA DIFERENTE DESTINO A MONTOS. D.LEG. N 940

MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO








TESORO ESSALUD
- ONP
DESCRIPCION DE LA MULTA
6031 6431 NO LLEVAR LIBROS CONTABLES U OTROS REGISTROS EXIGIDOS
6033 ------ NO REGISTRAR INGRESOS, RENTAS, PATRIMONIO, VENTAS,
REMUNERACIONES O REGISTRARLOS POR MONTOS INFERIORES
6035 ------ LLEVAR CON ATRASO LOS LIBROS Y REGISTROS
6037 6437 NO CONSERVAR LIBROS Y DOCUMENTACION SUSTENTATORIA
6073 6473 PRESENTAR LAS DECLARACIONES EN FORMA Y/O CONDICIONES
DISTINTAS A LAS ESTABLECIDAS
6074 6474 PRESENTAR DECLARACIONES EN LUGARES DISTINTOS A LOS
ESTABLECIDOS
6075 6475 NO EXHIBIR LOS LIBROS, REGISTROS QUE LA ADM.TRIB. SOLICITE
6079 ------ REABRIR INDEBIDAMENTE EL LOCAL U OFICINA CERRADO
6081 6481 NO PROPORCIONAR INFORMACION REQUERIDA POR LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
6083 6483 PROPORCIONAR INFORMACION FALSA
6084 6484 NO COMPARECER O COMPARECER FUERA DE PLAZO
MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO








TESORO ESSALUD
- ONP
DESCRIPCION DE LA MULTA
6086 6486 OCULTAR O DESTRUIR AVISOS DE SUNAT
6095 ----- AUTORIZAR LIBROS, REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS SIN SEGUIR EL PROCEDIMIENTO ESTABLECIDO
6117 ----- NO ENTREGAR CERTIFICADOS DE RETENCIN O PERCEPCIN, AS
COMO DE RENTAS Y RETENCIONES
6118 ----- NO ENTREGAR A LA SUNAT EL MONTO RETENIDO POR EMBARGO
6131 ----- RECUPERACIN DE MERCADERA COMISADA
6151 ----- NO FACILITAR EL CONTROL DE TRASLADO DE BIENES
6171 ----- ADQUISICIONES SIN DEPSITO LEY N 27877
6172 ----- PROVEEDOR EFECTA RETIRO SIN DEPSITO LEY N 27877
6173 ----- PROVEEDOR PERMITE RETIRO SIN DEPSITO LEY N 27877
6174 ----- SUJETO CUENTA PROVEEDOR ENTREGA BIEN SIN DEPSITO LEY N
27877
MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO








TESORO ESSALUD
- ONP
DESCRIPCION DE LA MULTA
----- 6532 ESSALUD - MULTAS PERODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A JULIO
1999
----- 6533 ONP OTRAS MULTAS
----- 6535 SENCICO OTRAS MULTAS
MULTAS QUE REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO









TESORO ESSALUD-
ONP
FONCOMN DESCRIPCIN DE LA MULTA
6041 6441 6841 NO PRESENTAR LAS DJ EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS
6051 6451 6851 NO PRESENTAR OTRAS DJ O COMUNICACIONES DENTRO
DEL PLAZO
6061 6461 ----- PRESENTAR LAS DJ EN FORMA INCOMPLETA
6064 6464 ----- PRESENTAR OTRAS DJ O COMUNICACIONES EN FORMA
INCOMPLETA O NO CONFORMES CON LA REALIDAD
6071 6471 6871 PRESENTAR MS DE UNA RECTIFICATORIA MISMO
TRIBUTO - PERODO
6072 6472 ----- PRESENTAR MS DE UNA RECTIFICATORIA DE OTRAS
COMUNICACIONES POR EL MISMO CONCEPTO PERODO
6089 6489 ----- NO RETENER O NO PERCIBIR TRIBUTOS ESTABLECIDOS
6091 6491 6891 DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS, Y/O OBTENER
INDEBIDAMENTE NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES
6111 6411 ----- RETENCIONES O PERCEPCIONES NO PAGADAS EN LOS
PLAZOS ESTABLECIDOS
6113 ----- ----- NO PAGAR EN LAS FORMAS Y CONDICIONES
ESTABLECIDOS CUANDO SE HUBIERA EXIMIDO DE
PRESENTAR LA DJ
INDICADORES TRIBUTARIOS VALOR UIT
UIT 2013 S/.3,700.00 D.S. N 264-2012-EF
UIT 2012 S/.3,650.00 D.S. N 233-2011-EF
UIT 2011 S/.3,600.00 D.S. N 252-2010-EF
UIT 2010 S/.3,600.00 D.S. N 311-2009-EF
UIT 2009 S/.3,550.00 D.S. N 169-2008-EF
UIT 2008 S/.3,500.00 D.S. N 209-2007-EF
UIT 2007 S/.3,450.00 D.S. N 213-2006-EF
UIT 2006 S/.3,400.00 D.S. N 176-2005-EF
TASA DE INTERS MORATORIO TIM
07-02-2003 1.5% R.S. N 032-2003-SUNAT
01-03-2010 1.2% R.S. N 053-2010-SUNAT

GRACIAS POR
SU ATENCION