Clase - Auditoria 10 - Tipos y Planes de Auditoria

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
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TEMA : TIPOS Y PLANEACIN DE AUDITORA
Tipos de Auditora
Internacionalmente las auditoras se clasifican atendiendo a:

1. La afiliacin del auditor: Estatal e Independiente o Privada
2. La relacin del trabajo: Externas e Internas
3. El objeto que se revisa: Estatal general, Estatal fiscal e Independiente

Los objetivos fundamentales que se persiguen: Gestin, Financiera, Especial y
Fiscal.
El carcter interno de los rganos de Auditora de las empresas, hace que las
clasificaciones que ms se utilicen sean las Internas, que constituyen el control que se
desarrolla como instrumento de la propia administracin y consiste en una valoracin
independiente de sus actividades: examen de los sistemas de Control Interno, de las
operaciones contables - financieras y aplicacin de las disposiciones administrativas y
legales que corresponden, con la finalidad de mejorar el control y grado de economa,
eficiencia y eficacia en la utilizacin de los recursos, prevenir el uso indebido de stos y
coadyuvar al fortalecimiento de la disciplina en general.
Contables
Consiste en el examen y evaluacin, que se realiza a una entidad para establecer el grado de
Economa, Eficiencia y Eficacia en la planificacin, control y uso de los recursos y comprobar la
observancia de las disposiciones pertinentes, con el objetivo de verificar la utilizacin ms
racional de los recursos y mejorar las actividades o materias examinadas, de acuerdo con los
objetivos y metas previstos, incluye el examen de la organizacin, estructura, control interno
contable, y administrativo, la consecuente aplicacin de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, la razonabilidad de los Estados Financieros, as como el grado de
cumplimiento de los objetivos a alcanzar en la organizacin o entidad auditada.
Clasificacin:
De Gestin u Operacional:
Son aquellas auditoras que se encuentran en el punto medio entre una auditora de
gestin y una financiera, ya que es contable financiera y tiene elementos de
gestin en una gran medida, teniendo en cuenta la actividad fundamental de la
unidad auditada. En sta debe definirse en las conclusiones si los Estados
Financieros reflejan razonablemente la situacin financiera y los resultados de sus
operaciones y si los recursos que maneja la entidad y que fueron revisados, se
utilizan con Economa, Eficiencia y Eficacia.
Integrales:
Consiste en el examen y evaluacin de los documentos, operaciones, registros y
Estados Financieros de la entidad, para determinar si stos reflejan, razonablemente, su
situacin financiera y los resultados de sus operaciones, as como el cumplimiento de
las disposiciones econmico-financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos
relativos a las mismas y el control interno.
Financiera:
Se refiere a aquellas que se ejecutan con el propsito de examinar
puntualmente entre uno y cuatro temas especficos, abarcando con toda
profundidad los aspectos vinculados a estos temas que permitan evaluar en
toda su dimensin si la unidad cumple con las regulaciones establecidas.
Temticas:
Consisten en la verificacin de asuntos y temas especficos, de una parte de las
operaciones financieras o administrativas, de determinados hechos o
situaciones especiales y responde a una necesidad especfica.
Especiales:
Son aquellas donde se examinan los Planes de Medidas elaborados en
auditoras anteriores donde se obtuvo calificacin de Deficiente o Malo,
tratndose de Auditoras de Gestin, Integrales, Financieras, Temticas o
Especiales.
Recurrente:
Informticas
Se refiere a las que se realizan a la calidad de la informacin existente en las
bases de datos de los sistemas informticos que se utilizan para controlar los
recursos, su entorno y los riesgos asociados a esta actividad.
Regular Informtica:
Consiste en el anlisis de los aspectos especficos relativos a las bases de datos
de los sistemas informticos en que se haya detectado algn tipo de alteracin o
incorrecta operatoria de los mismos.
Especial Informtica:
Son aquellas donde se examinan los Planes de Medidas elaborados en auditoras
informticas anteriores donde se obtuvo la calificacin de Deficiente o Malo, ya
sea en una Regular o Especial.
Recurrente Informtica:
Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Origen:
Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estndar
SAS) emitidos por el Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores
Pblicos de los Estados Unidos de Norteamerica en el ao 1948
Planeacin de la Auditoria:
La primera norma Relativa a la Ejecucin del Trabajo es: "El trabajo
debe ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una supervisin apropiada
sobre los asistentes, si los hubiere".
La planificacin de la auditora comprende el desarrollo de una estrategia
global con base en el objetivo, alcance del trabajo y la forma en que se espera que
responda la organizacin de la entidad que se proponga examinar.
El alcance con que se lleve a cabo la planificacin vara segn el tamao y la
complejidad de la entidad, de la experiencia que el auditor tenga de la misma, del
conocimiento del tipo de actividad en que el ente se desenvuelve, de la calidad de la
organizacin y del control interno de la entidad
Al planear su trabajo, debe considerar, entre otros asuntos los siguientes:
1. Planes y Objetivos.
Examinar y discutir con la direccin el estado actual de los planes y objetivos.

2. Organizacin.
a) Estudiar la estructura de la organizacin en el rea que se valora.
b) Comparar la estructura presente con la que aparece en la grfica de
organizacin de la empresa, (si es que la hay).
c) Asegurarse de si se concede o no una plena estimacin a los principios de
una buena organizacin, funcionamiento y departamentalizacin.

3. Polticas y Prcticas.
Hacer un estudio para ver qu accin (en el caso de requerirse) debe ser
emprendida para mejorar la eficacia de polticas y prcticas.

4. Reglamentos.
Determinar si la compaa se preocupa de cumplir con los reglamentos locales,
estatales y federales.
5. Sistemas y Procedimientos.
Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o
irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear mtodos para lograr
mejoras.

6. Controles.
Determinar si los mtodos de control son adecuados y eficaces.

7. Operaciones.
Evaluar las operaciones con objeto de precisar qu aspectos necesitan de un mejor
control, comunicacin, coordinacin, a efecto de lograr mejores resultados.

8. Personal.
Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicacin al trabajo en el rea
sujeta a evaluacin.

9. Equipo Fsico y su Disposicin.
Determinar si podran llevarse a cabo mejoras en la disposicin del equipo para una mejor
o ms amplia utilidad del mismo.

10. Informe.
Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en l los remedios
convenientes.

mbito de la Auditoria en Informtica:
En cuanto a su campo, la auditora administrativa puede instrumentarse en
todo tipo de organizacin, sea sta pblica, privada o social.
En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones,
mbito de operacin, nivel de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de trabajo y
lneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las instituciones del sector se
clasifican en:

1.Dependencia del Ejecutivo Estatal
2. Entidad Paraestatal
3. Organismos Autnomos
4. Gobiernos Regionales
5. Comisiones Intersecretariales

En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurdica,
objeto, tipo de estructura, elementos de coordinacin y relacin comercial de
las empresas, sobre la base de las siguientes caractersticas:
1. Tamao de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones
En lo relativo al tamao, convencionalmente se las clasifica en:
1. Microempresa
2. Empresa pequea
3. Empresa mediana
4. Empresa grande
Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo
especfico de la empresa, el cual puede quedar enmarcado bsicamente en:
1.Telecomunicaciones
2. Transportes
3. Energa
4. Servicios
5. Construccin
6. Petroqumica
7. Turismo
8. Cinematografa
9. Banca
10. Seguros
11. Maquiladora
12. Electrnica
13. Automotriz
14. Editorial

15. Arte grfico
16. Manufactura
17. Autocartera
18. Textil
19. Agrcola
20. Pesquera
21. Qumica
22. Forestal
23. Farmacutica
24. Alimentos y Bebidas
25. Informtica
26. Siderurgia
27. Publicidad
28. Comercio
En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden agruparse en:
1. Nacionales
2. Internacionales
3. Mixtas
Tambin tomando en cuenta las modalidades de:
1. Exportacin
2. Acuerdo de Licencia
3. Contratos de Administracin
4. Sociedades en Participacin y Alianzas Estratgicas
5. Subsidiarias
En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:
1. Tipo de organizacin
2. Naturaleza de su funcin
Por su tipo de organizacin son:
1.Fundaciones
2. Agrupaciones
3. Asociaciones
4. Sociedades
5. Fondos

Por la naturaleza de su funcin se les ubica en las siguientes reas:
1. Educacin
2. Cultura
3. Salud y seguridad social
4. Poltica
- Obrero
- Campesino
- Popular
5. Empleo
6. Alimentacin
7. Derechos humanos
8. Apoyo a marginados y discapacitados
Podemos concluir, que la aplicacin de una auditora en las organizaciones
puede tomar diferentes cursos de accin, dependiendo de su estructura orgnica,
objeto, giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de desarrollo y, en particular,
con el grado y forma de delegacin de autoridad.

La conjuncin de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos
y operativos, las relaciones con el entorno y la ubicacin territorial de las reas y
mecanismos de control establecidos, constituyen la base para estructurar una lnea de
accin capaz de provocar y promover el cambio personal e institucional necesarios
para que un estudio de auditoria se traduzca en un proyecto innovador slido.
Es el conjunto de tcnicas, actividades y procedimientos,
destinados a analizar, evaluar, verificar y recomendar en asuntos relativos a
la planificacin, control eficacia, seguridad y adecuacin del servicio
informtico en la empresa, por lo que comprende un examen metdico,
puntual y discontinuo del servicio informtico, con vistas a mejorar en:
Rentabilidad
Seguridad
Eficacia
Auditora Informtica
Requisitos Auditoria Informtica
Debe seguir una metodologa preestablecida
Se realizar en una fecha precisa y fija
Ser personal extrao al servicio de informtica
Objetivos auditora Interna:
Revisin y evaluacin de controles contables, financieros y operativos
Determinacin de la utilidad de polticas, planes y procedimientos, as
como su nivel de cumplimiento
Custodia y contabilizacin de activos
Examen de la fiabilidad de los datos
Divulgacin de polticas y procedimientos establecidos.
Informacin exacta a la gerencia
Objetivos auditora Externa
Obtencin de elementos de juicio fundamentados en la naturaleza de
los hechos examinados
Medicin de la magnitud de un error ya conocido, deteccin de errores
supuestos o confirmacin de la ausencia de errores
Propuesta de sugerencias, en tono constructivo, para ayudar a la
gerencia
Deteccin de los hechos importantes ocurridos tras el cierre del ejercicio
Control de las actividades de investigacin y desarrollo
Metodologa
Toma de contacto

o Organizacin
o Organigrama
o Volumen
o Situacin en el mercado
o Estructura del departamento
o Relaciones funcionales y jerrquicas
o Recursos
o Aplicaciones en desarrollo
o Aplicaciones en produccin
o Sistemas de explotacin
Planificacin

oConcentracin de objetivos
o reas que cubrir
o Personas de la organizacin que se involucrarn en el proceso de auditora
o Plan de trabajo:
Tareas
Calendario
Resultados parciales
Presupuesto
Equipo auditor necesario
Metodologa
Desarrollo de la auditora
o Entrevistas
o Cuestionarios
o Observacin de las situaciones deficientes
o Observacin de los procedimientos

Fase de diagnstico
o Meditacin sin contacto con la empresa auditada
o Factor decisivo ser la experiencia del equipo auditor
o Se deben definir los puntos dbiles y fuertes, los riesgos eventuales y
posibles tipos de solucin y mejora
Metodologa
Presentacin de conclusiones:

o Se han de argumentar y documentar lo suficiente para que no puedan
ser refutadas durante la discusin
o Es especialmente delicada por el rechazo que puede provocar en la
organizacin auditada. Se debe esmerar el tacto
o En ocasiones sern necesarias tomar decisiones desagradables, pero es
misin del auditor informar a la direccin de la forma ms objetiva
posible.
Metodologa
Formacin del plan de mejoras

o Resumen de las deficiencias encontradas
o Recoger las recomendaciones encaminadas a atenuar las deficiencias
detectadas
o Medidas a corto plazo: mejoras en plazo, calidad, planificacin o
formacin
o Medidas a medio plazo: mayor necesidad de recursos, optimizacin de
programas o documentacin y aspectos de diseo
o Medidas a largo plazo: cambios en polticas, medios y estructuras del
servicio
Metodologa
rea de planificacin
Toda organizacin se ordena mediante:
o Plan estratgico
o Plan tctico
o Planes operacionales

Objetivos de la auditora informtica:

o Qu planes del CPD estn coordinados con los planes generales
o Revisar los planes de informtica
o Contrastar su nivel de realizacin
o Determinar el grado de participacin y responsabilidad de directivos y
usuarios en la planificacin
Preguntas ?

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