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OBJETIVOS

Determinar en qu momento son iguales los ingresos y


los gastos son iguales.Medir la eficiencia de operacin
y controlar las sumas por cifras predeterminadas por
medio de compararlas con cifras reales, para
desarrollar de forma correcta las polticas y decisiones
de la administracin de la empresa.
Influye de forma importante para poder realizar el
anlisis, planeacin y control de los recursos de la
entidad.
El punto de equilibrio, en forma general, tiene como
objeto proyectar las ventas en una empresa para no
perder ni ganar, ya sea del rubro financiero,
productivo, de distribucin, etc. Si se habla en trminos
generales el Punto de Equilibrio o Punto de Ruptura o
Punto de Quiebra, es el punto donde se produce un
equilibrio entre los ingresos (ventas netas) y los costos
totales (costos variables y costos fijos); entonces es
aqu donde no se tiene perdida ni tampoco beneficio.

PUNTO EQUILIBRIO ECONMICO
El Punto de Equilibrio Econmico tiene el concepto del Punto de
Equilibrio, donde la utilidad es cero. En este caso, se enfoca en el
punto de partida para indicar cuantas unidades deben de
venderse si una compaa opera sin prdidas.
ELEMENTOS IMPORTANTES
Los costos estn divididos en dos tipos:
Fijos: Son los que no cambian a pesar de que varen el volumen
de produccin. Por ejemplo: los sueldos administrativos, de
gerentes, pago por servicio de telfono, pago por el local, etc.
Variables: Son aquellos que cambien por la variacin del
volumen de produccin. Por ejemplo: la materia prima,
combustible de produccin, etc.
Estos elementos vienen representados en una forma general
seguida por los siguientes pasos:
Clasificar los costos de la empresa en Costos Fijos y Costos
Variables. Si es que hay duda de ponerlo como fijo o variable,
elegir variable.
Cuantifique los costos fijos y variables para un perodo dado.


Cuantifique los ingresos para el mismo periodo.
Hacer la relacin: COSTOS VARIABLES / INGRESOS. De este
cociente surge el resultado siguiente: por cada sol de ingreso,
cunto se va a cubrir de los costos variables.
Al restar S/. 1 el resultado anterior, est indicando lo siguiente: por
cada peso de ingreso una vez atendido los costos variables,
cuanto queda para atender los costos fijos. A este resultado se le
conoce con el nombre tcnico de Contribucin marginal (CMg)
Relacionamos los COSTOS FIJOS / CMg. El resultado de este
cociente indica: el nivel de ingresos necesario para cubrir la
totalidad de los Costos Fijos ms los variables.
PEE =


PEE: Punto de Equilibrio Econmico
CF: Costo Fijos
CV: Costos Variables
V: Valor de venta (Ingresos)


EJEMPLO:
En una cafetera cuyo alquiler es de 3000 soles mensuales y
con capacidad de 15 mesas (60 clientes) con los que se
genera una venta de 22500 soles, siendo ocupadas 225
mesas.
Es importante saber que su costo variable es de 15 000 soles
cada mes. Cuntas mesas se deben ocupar para que la
cafetera alcance su Punto de Equilibrio?

Venta por mesa = S/. 100.00
Costo Variable por mesa = S/. 66.67
Venta promedio mensual = S/. 22500 Mesas ocupadas en el
mes = S/. 225
Costo Variable Mensual = S/. 15000
Costo fijo = S/. 3000

Punto de Equilibrio = Costos fijos = 3000 = 90 mesas
Ingreso por mesa Costo por mesa 100 66.67


Entonces se halla la utilidad neta:
Ventas Netas (100 x 90) S/. 9 000
Costo Variable (66.67 x 90) S/. 6 000
Costo fijo S/. 3 000
Costo Total S/. 9 000
Utilidad S/. 0. 00

ANLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
Todo gerente necesita saber por anticipado, si un nuevo producto
o una nueva empresa, va a producir utilidad o no y en qu nivel
de actividad comienza esa utilidad. Para determinarlo se puede
utilizar el anlisis de punto de equilibrio (break even point). Este es
un anlisis eminentemente contable. Aunque los recursos ofrecidos
por las hojas de clculo hacen innecesario el clculo por frmulas,
se presentan para ilustrar el concepto que hay detrs de la idea
de punto de equilibrio.
Cuando se tienen estados financieros proyectados y todos los
resultados dependen de cierto nmero de variables, el punto de
equilibrio es muy fcil de calcular. Se utiliza la opcin Buscar
objetivo de Herramientas en Excel, por ejemplo, y se define la
utilidad igual a cero, cambiando la cantidad de bienes o servicios
a vender. Esta forma de calcular el punto de equilibrio es mejor
porque tiene en cuenta todos los cambios y no linealidades que
puedan existir en el pronstico.

Para entender a cabalidad este aspecto, es preciso definir algunos
costos, as:
Costo variable total (CVT): es aquel cuyo valor est determinado,
en proporcin directa, por el volumen de produccin, ventas o
cualquier otra medida de actividad. El costo variable unitario
(CVU), es el valor asociado a cada unidad de lo que se produce o
del servicio que se presta.
Costo Marginal: es el costo de producir una unidad extra de un
bien o servicio. El costo marginal puede ser el costo variable unitario,
sin embargo, si los costos variables unitarios no son constantes y hay
economas de escala, el costo marginal depender del nivel de
operacin en que se trabaje.
Costo fijo (CF): es aquel costo de una determinada actividad que
no vara durante un cierto perodo, independientemente del
volumen de esa actividad.
Se deben tener en cuenta las siguientes variables: cantidad
producida, precio de venta unitario, costos fijos y costos variables
unitarios. Los ingresos estarn determinados por la cantidad vendida
y el precio de venta unitario, los costos los determinan la cantidad
producida y vendida, los costos fijos y los costos variables por unidad
(Ver Figura 1).


En forma matemtica se tendr:
Ingresos = (Precio de venta) x (Cantidad vendida).
Y = PVu x Q
Dnde:
Y = Ingresos de venta.
PV = Precio de venta.
Q = Cantidad vendida.

Costo total = Costo fijo + costo variable total.
Costo variable total = Costo variable unitario x cantidad producida.
C = CF + CVu x Q
Dnde:
C = Costo total.
CF = Costo fijo.
CVu = Costo variable unitario.
Q = Cantidad producida y vendida.

El punto de equilibrio de contribucin -punto de equilibrio para abreviar- es la cantidad
producida y vendida que iguala a los ingresos con los costos. Matemticamente:
Ingresos = Costos
Y = C
PV x Q = CF + CVu x Q
O sea:
PV x Q-CVu x Q = CF
Q(PV-CVu) = CF
Q * = CF / (PV - CVu) = punto de equilibrio (Ver Figura 1.)


Este punto de equilibrio es aquella cantidad que producida y
vendida, permite recuperar exactamente los costos variables,
ms los costos fijos asociados a la operacin.
A continuacin se presentan casos especficos que se ilustran
con ejemplos:
PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES
EJEMPLO:
Supngase un producto que requiere unos costos fijos de
$1,500,000, cuyo costo variable de produccin es de $500 por
unidad y su precio al consumidor es de $2,000.
Los ingresos son:
2,000 x Q
Los costos son:
1,500,000 + 500 x Q
El punto de equilibrio, donde los ingresos son iguales a los
costos, ser:
Q =
1,500,000
2,000500
=
1,500,000
1,500
= 1,000


Esto quiere decir que si se fabrican y venden ms de 1,000 unidades, el
producto generar utilidades, si se fabrican y venden menos de 1,000
unidades producir prdidas.
Por ejemplo, si se producen 1,100 unidades se tendr:
Utilidad = Ingresos - Costos
= 2,000 x 1,1000 - 1,500,0000 - 500 x 1,100
= 2,200,00 - 1,500,0000 - 550,000
= 150,000
Es decir, $150,000 de utilidad.
Si se producen 900 unidades:
Resultados = 2,000 x 900 - 1,500,0000 - 500 x
900
= 1,800,000 - 1,500,000 - 450,0000
= -150,000
Es decir, $150,000 de prdida.
En Excel

PUNTO DE EQUILIBRIO EN DINERO
Hasta aqu, el punto de equilibrio ha sido calculado
en trminos de unidades fsicas. Tambin se puede
calcular en unidades monetarias. Esta manera de
calcularlo es la recomendada cuando la actividad
no es identificable en unidades o cuando hay varios
bienes o productos. Aqu influye mucho la "mezcla de
producto", es decir, la proporcin en que se venden
los diferentes productos y esta mezcla debe
mantenerse constante en la realidad, para que el
punto de equilibrio calculado coincida con lo real.
Ms adelante se presenta una propuesta para
calcular puntos de equilibrio individuales, cuando
existen varios productos.
En caso de calcular el punto de equilibrio en dinero,
se tiene lo siguiente:
Ingresos totales = Costos fijos + costos variables
totales.

Los costos variables unitarios, se supone que son
proporcionales al precio de venta, por lo tanto, as
tambin lo sern los costos variables totales y los
ingresos totales. En otras palabras, se debe mantener
esa proporcin, por lo tanto, se puede escribir la
ltima expresin de la siguiente manera:
Ingresos totales = costos fijos + A x (Ingresos totales).
Y = CF + A x Y
Donde A es la fraccin que representa la relacin entre el
costo variable y el precio de venta.
De este modo, el punto de equilibrio en dinero se calcula
as:
Y = CF + A x Y
Y - A x Y = CF
Y x (1-A) = CF
Y = CF/(1-A)
Es decir, se divide el costo fijo por el margen de
contribucin para cubrir costos fijos (1-A).

En el ejemplo anterior se calcula primero el valor de A.
=
500
2,000
=
1
4
= 0.25
Entonces el punto de equilibrio ser:
=
1,500,000
10.25
=
1,500,000
0.25
= 2,000,000 Es decir, 1,000 unidades a $2,000
c/u.

En este anlisis se ha supuesto que todo lo que se produce efectivamente
se vende y no se acumula en inventarios. Esto es necesario, porque los
productos que estn en inventario tienen costos fijos asignados, que no se
estn recuperando (no se han vendido) en el momento del anlisis.
PUNTO DE EQUILIBRIO PARA VARIOS PRODUCTOS O
SERVICIOS
Al principio se present la tcnica de punto de
equilibrio, para determinar a qu nivel de actividad se
empieza a generar utilidades. All se supuso que exista
un solo producto, por lo tanto, al calcular la cantidad
a producir en el punto de equilibrio,
automticamente poda conocerse el valor total de
las ventas. En realidad se tiene ms de un producto o
servicio y no es tan fcil encontrar el punto de
equilibrio para la empresa como un todo. Aqu, como
ya se dijo, la "mezcla de producto", o sea la
proporcin en que se venden los diferentes
productos. Si esta proporcin no se mantiene, el
punto de equilibrio real discrepar con el proyectado.