UNIVERSIDAD NACIONAL DE

TRUJILLO
INGENIERIA
INDUSTRIAL
CONTABILIDAD
EMPRESARIAL
VALLE JEQUETEPEQUE
Slide 1-# Copyright 2000 Addison Wesley Longman, Inc.
INTEGRANTES

Angeles Moncada, Tania
Choln Roque, Percy
Snchez Muoz, Alister
Surez Tejada, Juan David
Vsquez La Torre, Rony
Docente:
Mg. CPC Sandra
Cortez Vidal
Todos los contribuyentes pagan el mismo impuesto?
REGIMENES TRIBUTARIOS
Son el conjunto de normas que regulan el cumplimiento
de las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente
al pago de tributos, y de las obligaciones formales,
relacionadas con trmites, documentos o instrumentos
que facilitan el pago de tributos.

REGIMENES TRIBUTARIOS
Todos aquellos contribuyentes generadores de rentas de
tercera categora (sean personas naturales con negocios, o
personas jurdicas), es decir que realicen actividades
empresariales, pueden optar por acogerse a cualquiera de
los regmenes tributarios permitidos en nuestro pas.
Existen tres regmenes tributarios

Sunat

RUS
RER
RGR
1
2 3
Nuevo RUS
RER
GENERAL
Rgimen nico
Rgimen Especial de
Rgimen General de
Simplificado Renta
Renta
Siendo as, y dependiendo de los ingresos, las adquisiciones, las actividades a las que se dediquen,
los locales con los que cuenten, sus activos fijos con los que trabajen, entre otras consideraciones,
los contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora pueden acogerse a los siguientes
Regmenes Tributarios:

Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales
y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas
de tercera categora provenientes de:


Actividades de comercio y/o industria, entendindose
por tales a la venta de los bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, as como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluido la crianza
de animales y el cultivo.
Actividades de servicios, entendindose por tales a
cualquier otra actividad no sealada expresamente en
el inciso anterior.

REQUISITOS:
Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio; el acogimiento se realizara nicamente con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo de inicios de
actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que
se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del
NUEVO RUS; el acogimiento se realizara nicamente con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo en que se efecta el
cambio de Rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su
vencimiento.
SUJETOS NO
COMPRENDIDOS
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las
normas del IGV, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos
tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM, y/o el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.
Realicen venta de inmuebles.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Los profesionales de la salud, abogados, contadores, informticos, etc.

Si te has constituido como persona natural o persona jurdica y vas a realizar
actividades de comercio y/o industria, es decir, si vas a dedicarte a la venta de los
bienes que adquieras, produzcas o manufactures, o de recursos naturales que se
extraigan (incluidos la cra y el cultivo), y necesitas emitir factura, entonces puedes
acogerte a este rgimen tributario. Tambin, pueden acogerse las personas o
empresas que se vayan a dedicar a actividades de servicio.

Podrs acogerte al RER si ests seguro que cumplirs con los siguientes requisitos:

Si tus ingresos netos anuales o de adquisiciones no sern mayores a S/.525,000.
Si tus activos, con excepcin de predios y vehculos, no superarn los S/.126,000.
Y si tendrs no ms de 10 trabajadores (en forma directa o indirecta) por turno de
trabajo.

Bajo este rgimen, tendrs las siguientes obligaciones tributarias

TIPO DE
COMPROBAN-
TE DE PAGO
QUE PUEDES
EMITIR
LIBROS DE
CONTABILIDAD
LEGALIZADOS
TRIBUTOS A
LOS QUE
ESTS
AFECTO
MEDIOS
PARA LA
DECLARA-
CION Y
PAGO
Factura o boleta
Ticket o cinta emitidos.
Gua de remisin .
Otros
Registro de ventas.
Registro de compras.
Impuesto a la renta.
Impuesto general a
las ventas (IGV).
Retenciones del IGV y
Renta
A travs de los programas
de Declaracin Telemtica
(PDT)
COMPROBANTES DE PAGO EN EL
RER
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
1.5 %
18 %
IMPUESTOS QUE SE PAGAN EN
ESTE REGIMEN
Comprobantes de pago
Otros:
Facturas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras
Notas de crdito
Notas de debito
Guas de remisin
LIBROS O REGISTROS CONTABLES EN EL RER
REGISTRO DE COMPRAS REGISTRO DE VENTAS LA PLANILLA ELECTRONICA
El registro de Compras es un
libro auxiliar obligatorio de
caracterstica tributario de
foliacin doble. El registro se
realiza en forma detallada,
ordenada y cronolgica de cada
uno de los documentos de
compras de bienes y servicios
que registre diariamente.
Aqu se registran en forma
detallada, ordenada y
cronolgica, cada una de las
ventas de bienes o servicios que
realiza la empresa en el desarrollo
habitual de sus operaciones. Los
documentos que sustentan las
ventas realizadas son las
facturas, boletas de venta, notas
de crdito, notas de dbito, etc.
Es el documento llevado a travs
de los medios informticos
desarrollados por la SUNAT, en el
que se encuentra la informacin
de los empleadores, trabajadores,
pensionistas, prestadores de
servicios, personal en formacin
modalidad formativa laboral y
otros (practicantes), personal de
terceros.
LOS CAMBIOS DE REGIMENES
Las normas vigentes permiten a los contribuyentes
cambiar de un rgimen tributario a otro. Este cambio
deber producirse necesariamente en el perodo
ENERO en los siguientes casos:
AL
Rgimen
General
Rgimen
Especial
Rgimen
General o
Especial
RUS
AL
CAMBIO AL RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
(RUS).
REQUISITOS:
1. Ser persona natural domiciliada en el pas que realice
actividades generadoras de rentas de tercera categora.
2. Tener ingresos que no sean superiores a S/.18 000
mensuales.
3. Desarrollar la actividad en un solo establecimiento o puesto
comercial.
4. El nmero de trabajadores a su cargo no debe ser mayor
de cuatro (4) por turno de trabajo.
1. Se debern anular con el Formulario 825 todos los
comprobantes de pago que no sean Boletas de Venta.
2. Si el contribuyente tuviese dos (2) o ms locales
comerciales deber dar de baja a los establecimientos
anexos con el Formulario 2046.
3. Se presentar la declaracin pago del perodo enero
en el formato para el pago de la cuota RUS mediante la
Transferencia Electrnica de Fondos o con el
Formulario N 1010 y se producir el cambio.
PROCEDIMIENTO:
3. Para el perodo enero, la categora que le
corresponda se determinar de acuerdo con
sus ingresos del mes de enero.
4. La presentacin de la declaracin pago que
dar lugar a la inclusin en el RUS se har
hasta la fecha de vencimiento del perodo
enero, segn el Cronograma de
Vencimientos.
Milagros Santos, con RUC N 102549865239, tiene
una empresa unipersonal de ventas de productos
farmacuticos. Estuvo acogida en el ao 2001 al
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. Ella tena
dos locales, pero ha decidido cerrar uno de ellos y
acogerse al Rgimen nico Simplificado.
El procedimiento que debe seguir es:
EJEMPLO DE CAMBIO DEL RER AL RUS
1. Presentar dos formularios N 825. Con uno de ellos le
dar de baja a las facturas de las dos series que tiene
registradas y, con el otro, le dar de baja a la serie de los
comprobantes de pago del local anexo que no funcionar.
2. Con el Formulario N 2046 le dar de baja al
establecimiento anexo.
3. En enero vender slo con boletas de ventas. Al finalizar
el mes determinar a qu categora del RUS pertenece.
Pagar la cuota que le corresponde en el vencimiento del
perodo enero.
Pueden acogerse las personas naturales y jurdicas,
sociedades conyugales y sucesiones indivisas domiciliadas
en el pas que obtengan rentas de tercera categora.
La actividad principal deber ser fabricacin, produccin
o comercializacin de bienes o manufacturas.
CAMBIO AL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA - RER
REQUISITOS:
Los contribuyentes que adicionalmente perciban
otros ingresos que constituyan rentas de tercera
categora podrn acogerse al presente rgimen
siempre que el total de estos ingresos no sea mayor al
20% del total de ingresos permitidos en este rgimen
en el ao anterior.
Debern dividir el total de sus ingresos netos,
obtenidos entre el nmero de meses transcurridos
desde enero del 2001 hasta diciembre del 2001. El
resultado multiplicado por 12 no deber superar los
S/.216,000 (nuevos soles).
Para acogerse al RER se deber hacer la declaracin
pago del perodo de enero en el Formulario N 118
o en el PDT Rgimen Especial, segn corresponda.
Esta declaracin se deber efectuar hasta la fecha
de vencimiento del perodo enero, de acuerdo con
el ltimo dgito de su nmero de RUC.
PROCEDIMIENTO
Ejemplo de cambio del Rgimen General al RER
Juan inici operaciones en septiembre del 2001 y sus ingresos fueron los siguientes:
Septiembre : S/.18,000
Octubre : S/.13,750
Noviembre : S/.16,000
Diciembre : S/.19,750
S/. 67,500
El resultado obtenido se divide entre cuatro (los 4 meses transcurridos):
S/. 67,500 / 4 = S/.16,875.
Luego se multiplica por 12:
S/.16,875 x 12 = S/. 202,500.
Al resultar S/.202,500, menor a S/. 216,000, el contribuyente puede pertenecer al
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta a partir del mes de enero del 2002
CMO ELEGIR UN
RGIMEN TRIBUTARIO?
RUS - RER - RG
Qu ocurrira si en el edificio donde
vives se rompe el tanque de agua?
Lo ms probable es que cada familia d una cuota para
repararla, cierto? Y t estars interesado en que
TODOS LO HAGAN.
Pues bien, la tributacin o pago de impuestos es algo similar: La SUNAT entrega al Estado
cierta cantidad de dinero para el financiamiento de las funciones y servicios pblicos.
Sin impuestos, nuestro pas no podra invertir en asuntos prioritarios como educacin,
salud, seguridad, infraestructura, o combatir la pobreza. Es una obligacin de todos.
PASO 1
Una vez constituida la empresa Ud. tiene que
acogerse a un rgimen tributario que ha establecido
la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT), la actual normatividad vigente en
lo que corresponde al aspecto tributario brinda a las
personas naturales con negocio y personas jurdicas
tres regmenes tributarios como lo son el Rgimen
nico Simplificado, el Rgimen Especial de Renta y el
Rgimen General.
Cmo hacerlo?
Primero deben determinar en calidad de qu clase de contribuyente se va a
trabajar, pudiendo realizar su negocio como persona natural o persona
jurdica. La norma excluye por ejemplo que las personas jurdicas no
pueden pertenecer al Rgimen nico Simplificado.

Ahora debe determinar si la actividad econmica que va a realizar esta
comprendida dentro del rgimen que se desea elegir.

Y por ltimo si est comprendido dentro del rgimen optado, hay que
estimar si el volumen de ventas no sobrepasa el lmite fijado en el rgimen
que se desea optar.
Pasos para determinar un rgimen tributario:
Sin embargo antes de seguir los tres pasos hay
otras consideraciones muy importantes que hay
que tener en cuenta y que puede determinar si
el rgimen que opto es el que ms le conviene
estar.
PROVEEDORES
Formales
saber en qu rgimen se
encuentran estos, para saber
si estn en capacidad de dar
factura o nicamente boletas
de ventas.
Informales
ningn comprobantes de
pago que acredite la compra
Un restaurant que adquiere sus insumos para preparar los
alimentos a sus clientes, en el mercado de abastos.
En este caso se ahorra dinero pues a los precios que
encuentra no le daran en una tienda cerca de su local o
en un supermercado, este egreso no ser reconocido
tributariamente.
COMPROBANTES
DE PAGO
Persona natural
sin empresa
Compran su producto y no
necesitan ni solicitan un
comprobante de pago
Persona natural
con negocio y
empresa
Si van a solicitar un
comprobante de pago para
hacer valer ese egreso de
dinero como gasto.
Esto es muy importante porque de esto define mucho que
rgimen son los ms adecuados a sus intereses por lo que
hay que determinar a quin va dirigido la actividad
comercial del negocio que se va a realizar.
VOLUMEN DE
VENTAS
MENSUALES
SABER: Si estos se adecuan a los lmites
permitidos para estar comprendidos en
un determinado rgimen. La estimacin
puede provenir de un Estudio de Mercado
o de la experiencia en el negocio.
Si se trata de una bodega donde van a ir consumidores finales,
mucho dependern del valor de cada producto de la mercadera y
la rotacin que estos tengan y cuantos estn en la condicin de
adquirirlo. Como tambin si se trata de un producto escaso que se
va a comercializar a nivel nacional y el precio es razonablemente,
medio o alto, por la cantidad de personas que va a captar, se puede
determinar que cantidad de ingreso va a generar.
EL VALOR DE LOS
ACTIVOS
Es tambin importante estimar el valor de
la inversin en los activos que va a contar
la empresa para desarrollar sus
actividades, consideramos a los activos a
la maquinaria, el mobiliario, vehculos,
equipos de cmputo, con que se va a
contar
Una bodega de abarrotes no va a contar con una gran
infraestructura que demande un nivel de inversin alto,
comparado con un Supermercado.
E
s

i
m
p
o
r
t
a
n
t
e

s
a
b
e
r

e
n

q
u
e


r

g
i
m
e
n

t
r
i
b
u
t
a
r
i
o

s
e

e
s
t

.


1

Nuevo RUS

Rgimen nico
Simplificado

2

RER

Rgimen Especial de
renta

Personas naturales .
Sucesiones indivisas (en declaratoria de herederos)
Ingresos NO excede los S/.360,000 al ao o S/.30,000 al mes.
Actividades en un solo establecimiento/sede.
Adquisiciones NO superan los S/.360.000 al ao o S/30,000 al mes.
Emisin solo de boletas y /o tickets, a partir de 5 soles.
Al final del da se emite una sola boleta por los productos que no se
emiti comprobante.

Personas naturales
Personas jurdicas
Sucesiones indivisas (en declaratoria de herederos)
Sociedades conyugales
Tasa de 1.5% de los ingresos netos mensuales
Ingresos no exceden los S/.525,000 al ao
Activos fijos valorizados hasta S/.126,000 (excepto vehculos y predios)

Adquisiciones no superan los S/.525,000 al ao
Emite facturas ,boletas

3

Persona natural

GENERAL

Rgimen general de
renta

Persona jurdica
impuesto a la renta de tercera categora
Emite facturas , boletas
Ingresos por encima de S/.525,000

Y cunto se tiene que pagar segn el rgimen escogido?

Parametros

Categora

RUS
Rgimen nico
Simplificado

Total de Ingresos Total de adquisiciones
brutos mensuales mensuales
Hasta (S/.) Hasta (S/.)

5,000 5,000
8,000 8,000
13,000 13,000
20,000 20,000
30,000 30,000

Cuota
mensual

20

50
200
400
600

RER
Rgimen Especial
de Renta

RGR

Rgimen General
de Renta

Tasa de 1.5% de los ingresos netos mensuales

Tasa de 2% de los ingresos netos mensuales

1
2
3
4
5
COMPARA DONDE TE CONVIENE

NUEVO RUS RER (REGIMEN ESPECIAL) REGIMEN GENERAL
VENTAS

PORCENTAJE

IMPUESTO

30000

PAGANDO

O sea
S/.20 =
diarios
aprox. 600

O sea
S/.15
diarios
aprox.

30000

1.50%

=

450

O sea
S/.20
diarios
aprox.

30000

.00%

=

600

VENTAJA DE PODER
SI DESEAS CRECER NO SI, DESEA SEGUIR CRECIENDO PAGAR UN FACTOR DE
CONVIENE QUEDARSE EN LE INVITAMOS QUE SIGA ACUERDO AL RESULTADO
ESTE REGIMEN VENDIENDO MAS DE LOS 525, DE LA DD JJ ANUAL, QUE
ES SUPER LIMITADO MIL ANUAL ASI PODRA TENER EL % ESTARA POR DEBAJO
MAYOR EXPECTATIVA DEL 2%
EJEMPLO DE TRIBUTOS EN LAS
DIFERENTES CATEGORIAS DEL IMPUESTO
A LA RENTA