Contabilidad Básica Auditores

CONTABILIDAD BSICA
Leonardo Esparza Salinas

Contador General
Contador Auditor
Diplomado IFRS UNAB
Diplomado IFRS UCM
2
Unidades

Contabilidad Introductoria 14 hrs

Tratamiento de cuenta mercadera 14 hrs

Flujo de Fondos 08 hrs

Activo Fijo 20 hrs

Regularizaciones Peridicas 08 hrs

Leasing 08 hrs
CONTABILIDAD BSICA
INTRODUCCION
A LA
CONTABILIDAD
4
Historia de la Contabilidad

Nace en la Alta Edad Media cuando se comienzan a dar operaciones comerciales ms
complejas producto del desarrollo crediticio, creacin de sociedades mercantiles y uso del contrato
de mandato.

Surge el mtodo de la partida doble que pretende satisfacer las crecientes exigencias informativas
de la sociedad y los comerciantes para la mejor administracin de los negocios

Fray Lucas Paciolo 2, llamado tambin el Padre de la Contabilidad en 1494 pblica su libro
Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalita que describe las prcticas
existentes en esa poca.

5
Definicin y objetivos de la Contabilidad

Que es la Contabilidad?
Arte, ciencia, ????

Concepto
Es una tcnica que consiste en registrar diaria y
cronolgicamente los hechos econmicos al interior de
una empresa. Este registro genera informacin para el
proceso de toma de decisiones
6

Arte: Debido al uso de la imaginacin. La contabilidad usa la creatividad
para disear formatos y mtodos de control e informacin.

Ciencia: Puesto que es un conocimiento verdadero. No es una suposicin
de hechos sin relevancia alguna, al contrario, analiza cada hecho y en
todos aplica un conocimiento adquirido.

Tcnica: Porque trabaja en base a un conjunto de procedimientos o
sistemas para acumular, procesar e informar datos..
7
Otras definiciones

La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y
resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar
sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a travs de la
contabilidad podrn orientarse sobre el curso que siguen sus negocios
mediante datos contables y estadsticos. Estos datos permiten conocer la
estabilidad y solvencia de la compaa, la corriente de cobros y pagos, las
tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera
que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa

Herramienta de la administracin que registra, procesa e informa hechos
econmicos entregndolos a la Gerencia para la toma de decisiones . Debe
poseer informacin fidedigna y estar basada bajo principios y fundamentos
aceptados por la actividad.
8

El objetivo de la contabilidad es proveer informacin cuantitativa
y oportuna en forma estructurada y sistemtica sobre las
operaciones de una entidad, considerando los eventos
econmicos que la afectan, para permitir a sta y a terceros la
toma de decisiones sociales, econmicas y polticas. Para el
ente en s esto involucra un elemento importante de control,
eficiencia operativa y planificacin.

(B.T. N1 colegio de Contadores
9

Para que los usuarios puedan hacer uso de la informacin contable y
conseguir el logro de sus objetivos, es necesario que esta informacin
cumpla con ciertos requisitos .

1.- Significativa: Debe dar a entender con propiedad una cosa.
Debe contener las siguientes cualidades:
i) Verdadera: debe reflejar slo hechos reales
ii) Exacta: debe reflejar estos hechos de forma precisa.
iii) Clara: deben estar bien identificaos los conceptos, para evitar
confusiones.

2.- Referida a un nivel: debe disponerse de manera adecuada, en relacin
con el nivel del usuario.
10

3.- Econmica: Es decir, los beneficios que se obtienen al utilizarla, deben
ser iguales o superiores al costo en que se incurre para logarla. Si la
informacin contable cumple con las cualidades ya mencionadas podemos
decir que tenemos informacin

4.- Completa: debe reflejar los hechos econmicos ocurridos, porque de lo
contrario podra inducir a errores a los usuarios de esta informacin.

5.- Oportuna: debe entregarse en el momento que se necesite, ya sea para
la toma de decisiones o bien para efectuar el control y aplicar a tiempo las
correcciones.
11

Objetivos de la contabilidad

1.- Controlar : Conjunto de tcnicas que facilitan la obtencin del mejor
rendimiento posible de los recursos humanos y materiales con que cuenta
para la realizacin de un determinado objeto:

Consiste:

i) Comparar los resultados con un patrn determinado.
ii) Analizar las diferencias producidas
iii) Adoptar las decisiones conducentes a eliminar las causas de
tales diferencias

2.- Informar

i) Proveer los antecedentes necesarios para la toma de decisiones,
permitiendo prever los resultados que involucran tales decisiones.

12

ii) Constatar los resultados de las distintas gestiones dentro de la
empresa, y facilitar la identificacin de las causas que motivan las
desviaciones respecto de los previsto

iii) Facilitar las funciones de fiscalizacin de los organismos externos
facultados para ello, y la presentacin de las informaciones requeridas por
terceros o previstas por ellos.

iV) Proveer los antecedentes necesarios para la toma de decisiones,
permitiendo prever los resultados que involucran tales decisiones.

13

14

Hecho Econmico, es aquel hecho cuantificable y medible en
dinero o equivalente de actividades bsicas de la economa,
produccin, distribucin, cambio y consumo de bienes y servicios
que realiza un ente.

Es el punto de partida de la contabilidad, ya que esta asienta en
sus libros los hechos econmicos de la empresa en forma
cronolgica.
15

Internos:
A todo nivel de la empresa se requiere informacin, trascendente para la
toma de decisiones en los niveles jerrquicos estratgicos y tcticos
USUARIOS
Directivos Consultores
16

Externos:

Los acreedores; es decir, las personas o instituciones a quienes se
les adeuda dinero.

Los accionistas; es decir, las personas que han aportado sus ahorros
para convertirse en propietarios de una empresa, al menos en la
parte proporcional que su aporte representa del total de capital de la
empresa escogida.

Las autoridades gubernamentales, entes fiscalizadores, dada la
obligacin legal de cumplir con leyes y disposiciones.

USUARIOS
Banca
Fiscalizadores
17

Contabilidad Publica:

Principios, y procedimientos asociados con la contabilidad de las
Administraciones Pblicas, esto quiere decir la contabilidad llevada dentro
de las diferentes unidades que constituyen el sector pblico, y cualquier
organismo calificado de titularidad pblica. Se caracteriza por su marcado
carcter presupuestario y su cumplimiento dentro de los objetivos fijados
polticamente.
TIPOS DE CONTABILIDAD
18

Contabilidad Financiera:
Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuradamente
informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las
transacciones que realiza una entidad econmica, con el objeto de facilitar
a los diversos interesados en la entrega de informacin oportuna. ( pblico
en general, accionistas, acreedores, clientes, proveedores, sindicatos y los
analistas financieros, entre otros), aunque esta informacin tambin tiene
mucho inters para los administradores y directivos de la empresa. Esta
contabilidad permite obtener informacin sobre la posicin financiera de la
empresa, su grado de liquidez y la rentabilidad, se rige por PCGA
estandarizados en cada pas
19

Contabilidad Administrativa
Tambin llamada contabilidad gerencial, diseada o adaptada a las
necesidades de informacin y control a los diferentes niveles
administrativos. Se refiere de manera general a la extensin de los
informes internos. Est orientada a los aspectos administrativos de la
empresa y sus informes no trascendern la compaa, es estrictamente
interno y sern utilizados por los administradores y propietarios para juzgar
y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las polticas, metas u
objetivos preestablecidos por la gerencia o direccin de la empresa; tales
informes permitirn comparar el pasado de la empresa, con el presente y
mediante la aplicacin de herramientas o elementos de control, y
planeamiento del futuro.. La contabilidad permite obtener informacin
peridica sobre la rentabilidad de los distintos departamentos de la
empresa y la relacin entre las previsiones efectuadas en el presupuesto; y
puede explicar porque se han producido desviaciones
ERP
ERP
22

Contabilidad de costos

Rama de la contabilidad que trata de la clasificacin, contabilizacin,
distribucin, recopilacin e informacin de los costos principalmente en una
empresa productiva.

Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidad de costos: el diseo
y la operacin de sistemas y procedimientos de costos; la determinacin de
costos por departamentos, funciones, responsabilidades, actividades,
productos, territorios, periodos y otras unidades; as mismo, los costes
futuros previstos o estimados y los costes estndar o deseados, as como
tambin los costos histricos; la comparacin de los costos de diferentes
periodos; de los costos reales con los costos estimados, presupuestados o
estndar, y de los costos alternativos
23

Contabilidad Fiscal ( Tributaria).

Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos legalmente en cada
pas, donde se define como se debe llevar la contabilidad a nivel fiscal. Es
innegable la importancia que reviste la contabilidad fiscal para los
empresarios y los contadores ya que comprende el registro y la preparacin
de informes tendientes a la presentacin de declaraciones y el pago de
impuestos. Es importante sealar que por las diferencias entre las leyes
fiscales y los principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones
difiere mucho de la contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una barrera
para llevar en la empresa un sistema interno de contabilidad financiera y de
igual forma establecer un adecuado registro fiscal.
costos estimados, presupuestados o estndar, y de los costos alternativos
24

Contabilidad Fiscal ( Tributaria).

Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos legalmente en cada
pas, donde se define como se debe llevar la contabilidad a nivel fiscal. Es
innegable la importancia que reviste la contabilidad fiscal para los
empresarios y los contadores ya que comprende el registro y la preparacin
de informes tendientes a la presentacin de declaraciones y el pago de
impuestos. Es importante sealar que por las diferencias entre las leyes
fiscales y los principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones
difiere mucho de la contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una barrera
para llevar en la empresa un sistema interno de contabilidad financiera y de
igual forma establecer un adecuado registro fiscal.
costos estimados, presupuestados o estndar, y de los costos alternativos
CONTABILIDAD BSICA
FUNDAMENTOS DE LA
TEORIA
CONTABILIDAD
26
FUNDAMENTO DE LA TEORIA CONTABLE

En Chile, el organismo en cargado de dictaminar
normas o principios es el Colegio de Contadores
de Chile A.G., el cul a la fecha a dictado 76
boletines tcnicos que son principios e
interpretaciones contables y en su Boletn
Tcnico N1 describe 18 principios que son la
base de nuestro sistema contable.

27

Los estados financieros deben prepararse de
modo que reflejen con equidad los distintos
intereses en juego en una entidad dada.
1. Equidad
28

Los estados financieros se refieren a entidades
econmicas especficas, que son distintas al dueo o
dueos de la misma.

2. Entidad Contable
29

Se presume que no existe un lmite de tiempo en la
continuidad operacional de la entidad econmica y por
consiguiente las cifras expresadas no estn reflejadas a
sus valores de realizacin
3. Empresa en marcha
INICIO
30

Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y
obligaciones econmicas susceptibles de ser valorizados
en trminos monetarios
4. Bienes econmicos
=

31

La contabilidad se mide en trminos monetarios, lo que
permite reducir todos sus componentes heterogneos a
un comn denominador.

5. Monedas
32

Los estados financieros resumen la informacin relativa a
perodos determinados de tiempo, los que son
conformados por el ciclo normal de operaciones de la
entidad, requerimientos legales u otros.

6. Perodo de tiempo
33

Se deben tomar en consideracin todos los recursos y
obligaciones del perodo, hayan sido o no percibidos o
pagados, de manera de que los costos y los gastos
puedan ser debidamente relacionados.

7. Devengado
34

Los resultados econmicos slo deben computarse
cuando sean realizados, o sea, cuando la operacin que
la origina queda perfeccionada desde el punto de vista de
la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se
hayan ponderado los riesgos inherentes a tal operacin.

8. Realizacion
35

El registro de las operaciones se basa en costos
histricos (produccin, adquisicin o canje).

Ejemplo: mercaderas.

9. Costo histrico
36

Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser
contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios
objetivamente.
.

10. Objetividad
37

Ante dos o ms alternativas debe escogerse la ms
conservadora.

Este criterio de aplicacin debe ser adems
comprobable.
.

11. Criterio prudencial
38

Se debe actuar con sentido prctico. (econmico).
Frente a situaciones que no en cuadren con los principios
y normas aplicables, pero cuyo efecto no distorsione los
estados financieros considerados en su conjunto.

12. Significacin e importancia Relativa
39

Los procedimientos de cuantificacin utilizados deben ser
uniformemente aplicados de un perodo a otro. Caso
contrario, deber informarse de este hecho y su efecto.

13. Uniformidad
40

Los procedimientos de cuantificacin utilizados deben ser
uniformemente aplicados de un perodo a otro. Caso
contrario, deber informarse de este hecho y su efecto.

14. Contenido de fondo por sobre la forma
41

(partida doble)

Los recursos tienen su contrapartida en las fuentes que
constituyen los pasivos contrados.
.

15. Dualidad economica
42

O complemento de los estados financieros, los cuales
deben informarse en forma integral mediante un estado
de situacin financiera y un estado de cuentas de
resultados.
.

16. Relacin fundamental de los E.E.F.F.
43

Est destinada bsicamente a servir las necesidades
comunes de todos los usuarios
17. Objetivo generales de la informacin financiera
44

Los estados financieros deben contener toda la
informacin y discriminacin bsica y adicional que sea
necesaria para una adecuada interpretacin de la
situacin financiera y de los resultados econmicos.

18. Exposicin
45

Ecuacin del Inventario y principio de la partida doble.

La contabilidad est basada en un hecho fundamental que se encuentra en toda empresa
mercantil:

Recursos
con
potencial
generador de
ingreso
Financia-
miento de
terceros no
vinculados a
la propiedad
Financia-
miento de
los
propietarios
46

Ecuacin del Inventario y principio de la partida doble

Activo: Incluye todos los bienes y derechos que la empresa posee, y que
tiene un valor monetario

Pasivos: Comprende todas las obligaciones financieras de la empresa, y se
divide en:

a) Pasivos u obligaciones con terceros, o simplemente pasivo.

b) Pasivo a favor de los dueos o patrimonio, capital lquido o
simplemente, capital

47

Ecuacin del Inventario y principio de la partida doble.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Lo que se tiene + Lo que le adeudan = Las deudas con terceros + La deuda con el propietario

Bienes + Derechos = Obligaciones
48

Invariabilidad del Capital.

Es una teora que establece que los capitales tienen que permanecer
invariables, con el fin de determinar el incremento o disminucin en el
transcurso de un perodo operacional de la empresa.

Una empresa puede comparar su capital inicial con su capital final y determinar
as que:

Capital inicial es menor que Capital final: Significa que se ha obtenido una
utilidad

Capital inicial es mayor que Capital final: Significa que se ha obtenido un
prdida.
49

Invariabilidad del Capital.

Lo anterior dicho de otra forma:

El capital aumenta con las utilidades obtenidas como resultado de las
transacciones comerciales realizadas, y disminuye con las prdidas.

Como el capital no puede cariar durante el ejercicio, se crean dos cuentas que
son las de resultado.

a) Prdidas

b) Ganancias.
50

Variacin de la ecuacin.

Las transacciones u operaciones que se sucedan irn haciendo variar los
valores del activo y pasivo. Mientras las igualdad se mantenga, mientras el
activo sea igual al pasivo, querr decir que no hay an resultado. Cuando
este equilibrio se rompa, tendremos dos posibilidades:

a) Activo mayor que pasivo: Significa que se ha producido un resultado
positivo (ganancia)

b) Pasivo mayor que activo: Significa que se ha producido un resultado
negativo (prdida)
La ecuacin comienza a variar:

ACTIVO = PASIVO (INCLUYE CAPITAL) + GANANCIA- PRDIDA
O
ACTIVO = PASIVO (INCLUYE CAPITAL) + RESULTADO

51

Principio de la partida doble.

La partida doble fue dada a conocer en 1492 por el Fray Luca Pacciolo
conocido como el padre de la contabilidad, y dice que cada operacin origina
registro en dos cuentas distintas

La partida doble la podemos definir como:

a) El juego de derecho y obligaciones que, ineludiblemente, van atados a cada
hecho econmico

b) No existe cuenta deudora sin su respectiva acreedora

c) No hay cargos sin abono

52

Principio de la partida doble.

SE
IDENTIFICAN
LOS
RECURSOS
SE IDENTIFICAN
LAS FUENTES
DE FINANCIA-
MIENTO DE LOS
RECURSOS
ACTIVOS
PASIVOS
CONTABILIDAD BSICA
LA CUENTA
54
LA CUENTA

Concepto

Es una agrupacin sistemtica de los cargos y abonos
relativos a la misma persona o asunto, que se registran
bajo un encabezamiento o ttulo apropiado.

Debe tener un nombre con el objeto de identificarla en
activo, pasivo o capital que representan. Es decir, el
nombre debe ser y significativo

Ejemplo: Cuenta Banco Chile.

55
LA CUENTA

Esquema de una cuenta

Cuenta Esquemtica T

CUENTA
DEBE HABER

Hacer una anotacin al debe de
una cuenta se llama cargar o
debitar y hacerla en el haber se
denomina abonar o acreditar

La suma de los cargos (anotaciones
al debe), se llama dbito y la suma
de los abonos (anotaciones al
haber) se denomina crditos
56
LA CUENTA

Esquema de una cuenta

Cuenta Esquemtica T

CUENTA
DEBE HABER
Cargos 300

150 Abonos

50 80
600 170
950 400
Dbitos Crditos
Una cuenta puede aumentar o
disminuir

Cuando el dbito es mayor que el
crdito el saldo se denomina
Deudor y al inverso de denomina
acreedor

Para el ejemplo es:
Dbitos - Crditos = Saldo Deudor
950 400 550

57
LA CUENTA

Objetivos

a) Agrupar las transacciones de una misma naturaleza

b) Tener la informacin oportuna y ordenada, cada vez que se desee
formular la igualdad del inventarios

c) Facilitar el control respecto de determinadas operaciones.

58
LA CUENTA

Clasificacin de las cuentas

La ecuacin:

Nos permite calcular el capital o patrimonio de la empresa. A la vez, de la
diferencia entre las cuentas de prdidas y ganancias podemos obtener el
resultado del ejercicio:

Ganancias mayor que Prdida = Utilidad del ejercicio

Ganancias menor que Prdidas = Prdidas del ejercicio.

59
LA CUENTA


De estas consideraciones, se puede concluir que existe una divisin
natural de las cuentas, que las separa en tres grupos bien definidos:

a) Cuentas de clculo del Patrimonio o Patrimoniales: Son las que forman el
activo y pasivo; existen en la empresa mientras los bienes, derechos y
obligaciones subsisten en ella.

b) Cuentas de clculo de Resultado: estn formadas por las cuentas de
Prdidas y de Ganancias; stas tienen vigencias slo en un ejercicio, ya
que se mantienen en la empresa mientras perdura aquello que miden o
registran.

60
LA CUENTA


c) Cuentas de Orden: debemos sealar, que en la actividad econmica
existen otras relaciones que surgen fundamentalmente de las expectativas
que existen de que se produzcan ciertos hechos en la empresa. Muchas
de estas relaciones surgen como elementos accesorios de operaciones ya
contabilizadas, que ejercieron sus efectos sobre el activo y pasivo, pero
pueden motivar nuevos efectos por circunstancias especiales que se
produzcan .

Puede ocurrir tambin, que ests relaciones no tengan como causa una
operacin ya contabilizada, pero por el hecho de originarse ciertas
obligaciones por cumplir, generalmente en virtud de contratos establecidos,
en el futuro puede verse afectado al activo y/o pasivo, y por consiguiente,
tener repercusiones en los resultados de la empresa.

61
Tipos de Cuentas

1.- Activos
Balance Clasificado

2.- Pasivos

Balance General
(8 Columnas)
3.- Prdidas

Estado de Resultado
4.- Ganancias
TIPOS DE CUENTAS
62

De Orden Demostracin de las .- Registro de Garanta.
Responsabilidades

.- Registro de Obligaciones
y Derechos latentes.

.- Registro de Operaciones
por Cuenta Ajena

.- Registro y Control de
presupuesto.
LA CUENTA
TIPOS DE CUENTAS
63
LA CUENTA

Estas cuentas representan las posesiones o derechos que posee la empresa. Aumentan cuando
se cargan o debitan y disminuyen con los abonos o crditos. Siempre tienen saldo deudor o estn
saldadas, es decir, su dbito (suma de anotaciones del DEBE de la cuenta) y su crdito (suma de
anotaciones del HABER de la cuenta) son iguales.

Debe (Cargo) ACTIVO Haber (Abono)

Sumas Sumas

Saldo Deudor
ACTIVOS
64
LA CUENTA

Activos Circulantes
Son los convertible a efectivo o que generalmente se espera convertir en efectivo dentro de los
prximos doce meses.,

Ejemplos de Cuentas de esta Naturaleza
Caja, Banco, Clientes, Deudores, Cuentas por cobrar (Letras, pagars), Mercaderas
Gastos pagados por anticipado (Arriendo, hipoteca, seguros,), Anticipo de proveedores
Existencias, IVA C.F. (Crdito Fiscal: 19% de impuesto por compras)

65
LA CUENTA

Activos Fijos
Las propiedades, bienes materiales o derechos que en el curso normal de los negocios no estn
destinados a la venta, sino que representan la inversin de capital o patrimonio. El rubro de "activo
fijo" denota una fijeza de propsito o intencin de continuar en el uso o posesin de los bienes que
comprenden; denota inmovilizacin al servicio del negocio. Eventualmente, tales bienes pueden ser
vendidos o dados de baja ya sea porque se considera que no son tiles, porque sean
reemplazados por nuevas instalaciones o por otras causas similares a las expuestas. Las
erogaciones que se hagan con objeto de mejorar el valor de una propiedad o su eficacia para el
servicio, pueden considerarse como inversiones fijas. Desde un punto de vista estrecho, solamente
pueden capitalizarse aquellas erogaciones que tengan por objeto aumentar los ingresos o disminuir
los gastos. El "activo fijo" se clasifica en tres grupos:
a) "tangible", que comprende las propiedades o bienes susceptibles de ser tocados, tales como los
terrenos,.
b) "intangible", que incluye cosas que no pueden ser tocadas materialmente, tales como los
derechos de patente, y
c) las inversiones en compaas afiliadas.

66
LA CUENTA

Maquinarias, Instalaciones, Vehculos, Terrenos, Equipos, Bienes Races (Casas, departamentos,
etc.) D marca, D Llave.

67
LA CUENTA

Otros Activos
Aquellos activos de la empresa no clasificados como activos circulantes y como activo fijo,
corresponder incluirlos en este rubro, que estar compuesto por aquellos activos y recursos de la
empresa que no sern realizados, vendidos o consumidos dentro del plazo de un ao a contar de la
fecha de los estados financieros

Deudores largo plazo, Inversiones en otras sociedades, Gastos de organizacin, Derecho de llave,
Gastos de puesta en marcha, Patente, Marca de fabricacin

68
LA CUENTA

Estas cuentas representan las deudas y obligaciones que tiene la empresa con los dueos de
sta y con terceros. Son las que, finalmente, financian el activo. Aumentan cuando son
abonadas y disminuyen cuando son cargadas o debitadas. Al igual que las anteriores, siempre
tienen Saldo Acreedor o estn saldadas.

Debe (Cargo) PASIVO Haber (Abono)

Sumas Sumas

Saldo Acreedor
PASIVOS
69
LA CUENTA

Pasivos Circulantes
Comprende las fuentes de financiacin de una empresa a corto plazo, normalmente se entiende
Por corto plazo deudas que deban ser pagadas antes de un ao. El carcter de circulante hace
referencia a que se trata de recursos financieros que no tienen afn de permanencia dentro de la
empresa y se contrapone a los recursos permanentes.

Ejemplos de Cuentas de esta Naturaleza:
Proveedores, Acreedores, Anticipo de clientes, Prstamos (Bancarios, hipotecarios, C.P.)
Cuentas por pagar (Letras, pagars), Imposiciones, Impuesto nico a los Trabajadores
Ingresos percibidos por anticipado (Arriendos, intereses, etc.) Provisiones IVA D.F. (Dbito Fiscal:
19% de impuesto por ventas)

70
LA CUENTA

Pasivos Largo Plazo
Valor que representa las obligaciones de la empresa que sern liquidadas en plazos superiores a
un ao a partir de la fecha en que se reflejan en los EEFF de la empresa

Prstamos bancarios, Hipotecas (ms de 1 ao)

71
LA CUENTA

Patrimonio
Es el resultado de la suma de los bienes y derechos restndole a ese resultado las obligaciones .
el resultado expresa el valor neto ( expresado en unidades monetarias) de la empresa en un
momento determinado y es a lo que se le llama Patrimonio Neto Contable.

La circular 1501 lo describe Corresponde al patrimonio total de los accionistas de la empresa

ECUACIN DEL INVENTARIO
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Capital (Nunca vara, por el principio de Invariabilidad), Revalorizacin del Capital Propio,
Reservas o utilidades retenidas, Utilidad o prdida del ejercicio

72
LA CUENTA

BALANCE CLASIFICADO

Activos Pasivos

Circulantes

Circulantes

Fijos

Largo Plazo

Otros

Patrimonio

73
LA CUENTA

Son aquellas que representan la disminucin del capital, pero que no lo varan. stos,
generalmente, no se recuperan. La semejanza con las cuentas de activo son que tienen el mismo
tratamiento de cuentas, es decir, aumentan con los cargos o dbitos y disminuyen con los abonos o
crditos.

Debe (Cargo) PRDIDA Haber (Abono)

Sumas Sumas

Saldo Deudor
PERDIDAS
74
LA CUENTA

Costo de Explotacin,
Costos o gastos asociados directamente a la actividad o giro del negocio o Costo de los productos
o servicios vendidos, determinado de acuerdo con el sistema de costos llevado por la empresa

Costo de Ventas, Remuneraciones (participantes del proceso)
75
LA CUENTA

Gastos de Administracin y Ventas
Gastos relacionados directamente con la administracin de la sociedad y con la comercializacin
de los productos y servicios principales.

Remuneraciones (ejecutivos), publicidad, gastos de oficina, movilizacin, etc.
76
LA CUENTA

Otros Gastos fuera de explotacin
costos y gastos que convencionalmente se consideran no atribuibles directamente a la actividad
principal de la sociedad.

Impuestos, Gastos financieros, Correccin Monetaria, Prdida de inversin empresa relacionada
etc.
77
LA CUENTA

Son aquellas cuentas que representan el incremento de los bienes de la empresa. Disminuyen con
los cargos y aumentan por los abonos, al igual que el tratamiento utilizado en las cuentas de
pasivo.

Debe (Cargo) GANANCIAS Haber (Abono)

Sumas Sumas

Saldo Acreedor
GANANCIAS
78
LA CUENTA

Ingreso de la Explotacin u Operacionales
Ventas totales efectuadas por la empresa durante el perodo cubierto por el estado de resultados.
El monto de las ventas deber mostrarse neto de los impuestos que las graven, descuentos de
precios y otros que afecten directamente el precio de venta.

Ventas, Devoluciones, Descuentos, etc.
79
LA CUENTA

Ingreso fuera de Explotacin o no operacionales
Ingresos que convencionalmente se consideran no atribuibles directamente a la actividad principal
de la sociedad.

Ingresos Financieros, Ut. Inversiones. Relacionada, Venta de Activos Fijos, etc.

80
LA CUENTA

RESULTADOS OPERACIONALES
Ingresos de la explotacin
(-) Costo de la explotacin
Margen de Explotacin
(-) Gastos de Administracin y Ventas
RESULTADOS NO OPERACIONALES
Mas (menos):
Ingresos y egresos financieros
Otros Ingresos y egresos
Correccin Monetaria e Impuestos
Impuesto a la Renta
RESULTADO DEL EJERCICIO
CONTABILIDAD BSICA
TEORIA DE LOS ASIENTOS
82

La contabilidad debe proporcionar informacin que rena, entre otras
cualidades, la de ser exacta y completa. Para lograr este objetivo es
necesario dejar constancia escrita de todos los hechos econmicos que
afectan a la empresa. Dichos antecedentes expresados en comprobantes.

Un comprobante es un documento en que consta la explicacin, referencia
literaria y numrica de un hecho econmico.

83

CONCEPTO

Asiento es un tecnicismo que permite expresar los hechos econmicos en
un lenguaje apropiado para el registro contable.

Los elementos o componentes de un asiento son:

Fecha.
Cuentas ( Deudor y acreedor)
Cantidades (Cargos y Abonos).
Glosa

Se registra primero aquellas
cuentas que se cargan y luego
las que se abonan
84

CONCEPTO

Asiento es un tecnicismo que permite expresar los hechos econmicos en
un lenguaje apropiado para el registro contable.

Los elementos o componentes de un asiento son:

Fecha.
Cuentas ( Deudor y acreedor)
Cantidades (Cargos y Abonos).
Glosa

85

Clasificacin de los Asientos

a) Simples: si slo intervienen una cuenta deudora y una cuenta
acreedora, como en los ejemplos ya vistos.

ASIENTO CONTABLE
DETALLE DEBE HABER
MERCADERIAS 1.000
CAJA 1.000

86

Clasificacin de los Asientos

a) Compuestas: pueden presentarse dos o ms cuentas de distinta
tipificacin.

ASIENTO CONTABLE
DETALLE DEBE HABER
MERCADERIAS 1.000
CAJA 800
PROVEEDORES 200

CONTABILIDAD BSICA
PROCESO CONTABLE
PROCESO CONTABLE
88

LIBROS CONTABLES

Se llama Libro de Contabilidad, al registro ordenado y metdico en el que se
deja constancia de todas las transacciones de una empresa.

El artculo 25 del Cdigo de Comercio estable que todo comerciante esta
obligado a llevar para su contabilidad y correspondencia:

a) El Libro Diario
b) Libro Mayor
c) Libro Inventarios y Balance

PROCESO CONTABLE
89

Segn el artculo 44 del Cdigo Civil, los comerciantes debern conservar
estos libros de contabilidad hasta el trmino de la liquidacin de los
negocios.

Esta obligatoriedad ha sido sustituida por disposicin del Servicio de
Impuestos Internos, en la que se establece que los contribuyentes deben
conservar los libros de contabilidad junto con la documentacin
correspondiente mientras est pendiente el plazo que tiene el Servicio para
la revisin de las declaraciones

3 aos, cuando las declaraciones no presentan problemas, y seis aos
cuando existen diferencias por aclarar (art.200 Cdigo Tributario)

PROCESO CONTABLE
90

LIBROS BALANCE

Segn el artculo 29 del Cdigo de Comercio, es una enunciacin estimada
(inventario inicial) de todos los bienes tangibles y/o intangibles (activos), y
tambin las obligaciones (pasivos) que la empresa tenga.

Adems, al finalizar el ejercicio comercial, se debe registrar el Balance
General del perodo contable.

Al finalizar un perodo contable se debe practicar un recuento fsico de los
bienes, derechos y obligaciones, con el objeto de determinar el Inventario
Final, el que se emplea como inicial en el ejercicio siguiente
PROCESO CONTABLE
91

LIBROS DIARIO

Segn el artculo 27 del Cdigo de Comercio, En el Libro Diario, se
asentarn por orden cronolgico y da por da, las operaciones mercantiles
que ejecuta el comerciante, expresando detalladamente el carcter y
circunstancia de cada una de ellas.

Tambin se llama Libro de Primera Entrada, es un libro informativo y en el
esta contenida toda la informacin financiera contable histrica de la
empresa
PROCESO CONTABLE
92

LIBROS MAYOR

Una vez que las transacciones han sido registradas en el Libro Diario, se
traspasarn al Libro Mayor y se agruparn por cuenta, los movimientos que
van al debe del mayor son los del debe del diario y los haberes son los
mismos del diario.

La suma de los dbitos y crditos de todas las cuentas del Mayor debe ser
igual a la suma de los dbitos y crditos del Libro Diario

La funcin del Libro Mayor es agrupar la informacin y sintetizarla (del
diario), de manera de proporcionar los datos necesarios para la confeccin
del balance
PROCESO CONTABLE
93

LIBROS MAYOR

Importancia especial reviste el anlisis de las Cuentas, con el fin de evitar
errores significativos en el pre balance.

Luego de efectuar el Mayor, se realiza el balance de comprobacin y saldos,
que no es otra cosa que el listado de todas las Cuentas del Mayor, con sus
Dbitos y Crditos, adems de sus saldos.

Las sumas de Dbitos y Crditos deben ser igual a las sumas del Libro
Diario. Posteriormente, procede efectuar ajustes al balance, entre ellos:
Cargos Diferidos
Operaciones con subsidiarios
Provisiones: crditos incobrables
Depreciaciones, amortizaciones, castigos

CONTABILIDAD BSICA
SISTEMAS CONTABLES
SISTEMAS CONTABLES
95

SISTEMA JORNALIZADOR

Sistema mas primario, en el que se utilizan solamente los resgistros
obligatorios en el Cdigo de Comercio. Se encuentra en desuso por las
siguientes razones:

Hace muy difcil la intervencin de varias personas en el manejo de la
Contabilidad, con lo que no se aprovechan las enormes ventajas de la
divisin del trabajo.

Existen disposiciones legales que obligan a los comerciantes a llevar
algunos Libros Auxiliares del Diario.
SISTEMAS CONTABLES
96

SISTEMA CENTRALIZADOR O DE DIARIOS MULTIPLES

Libro de registro centralizado de los libros auxiliares ejemplo

Libro compra
Libro venta
Cuentas por cobrar y pagar
Etc.

Luego de la centralizacin se registran los ajustes mensuales y anuales por
regularizaciones contables.
SISTEMAS CONTABLES
97

SISTEMA AMERICANO

Este Libro consiste en la fusin del Libro Diario con el Mayor. En este Libro
se anota cronologicamente cada hecho economico, pero no de la forma
tradicional del asiento que conocemos, sino en columnas diseadas para
cada Cuenta
FIN
98

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Leonardo Esparza Salinas

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