DIFERENCIA ENTRE

PLANIFICACIN Y
PRESUPUESTACIN
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Qu es
planeacin?
Es la aplicacin racional de la mente
humana en la toma de decisiones
anticipatoria, con base en el
conocimiento previo de la realidad, para
controlar las acciones presentes y prever
sus consecuencias futuras, encausadas
al logro de un objetivo plenamente
deseado satisfactorio.
EZEQUIEL
ANDER EGG:
IDALBERT
O
CHIAVENAT
O
La planeacin es el proceso de preparar un
conjunto de decisiones para la accin futura,
dirigida al logro de objetivos por medio
preferibles.
la funcin administrativa que determina
anticipadamente cuales son los objetivos que
deben alcanzarse y que debe hacerse para
alcanzarlos.
IMPORTANCIA
DE LA
PLANEACIN
Promueve la eficiencia al eliminar la
improvisacin.

Reduce la incertidumbre y minimiza
los riesgos.

Maximiza el aprovechamiento del
tiempo y los recursos, en todos los
niveles de la empresa.

Mantiene una mentalidad futurista
teniendo ms visin del porvenir y un
afn de lograr y mejorar las cosas.

Prepara a la empresa para hacer
frente a las contingencias que se
presenten, con las mayores
garantas de xito.

Establece un sistema racional para
la toma de decisiones, evitando las
corazonadas o empirismos.

Propicia el desarrollo de la empresa
al establecer mtodos de utilizacin
racional de los recursos.

PRINCIPIOS
DE LA
PLANEACIN
Precisin
racionalidad
universalidad
unidad
Los planes deben hacerse
con la mayor precisin
posible porque van a regir
acciones concretas; No
deben hacerse con
afirmaciones vagas y
genricas.

La planeacin debe
comprender suficiente
cantidad de factores como
tiempo, personal, materia,
presupuesto etc. de tal
manera que al desarrollar el
plan sea suficiente.
Todos y cada uno de los
planes deben estar
fundamentados lgicamente,
deben contener unos objetivos
que puedan lograrse y
tambin los recursos
necesarios para lograrlos gua
a la accin.
Los planes deben ser de tal naturaleza, que
pueda decirse que existe uno slo para cada
funcin; y todos los que se aplican en la empresa
deben estar, de tal modo coordinados e
integrados, que en realidad pueda decirse que
existe un solo plan general.
PRINCIPIOS
DE LA
PLANEACIN
factibilidad
compromiso
flexibilidad
Todo plan debe dejar margen para los
cambios que surjan en ste, establece
mrgenes de tolerancia aceptables
atribuibles a hechos inesperados en un
plan de trabajo.

Lo que se planee debe ser
realizable; es inoperante
elaborar planes demasiado
ambiciosos u optimistas
que sean imposibles de
lograrse. La planeacin
debe adaptarse a la
realidad y a las
condiciones objetivas que
actan en el medio
ambiente.
La planeacin debe
comprender un periodo en el
futuro, necesario para prevenir,
mediante una serie de
acciones, el cumplimiento de
los compromisos involucrados
en una decisin.

inherencia
De contribucin
al objetivo
De eficacia
de los
planes
De factor
limitante
inherencia
PRINCIPIOS
DE LA
PLANEACIN
Indica que todos los
planes debern generar
mas beneficios en su
relacin con los costos.

Es necesaria en cualquier
organizacin humana y es
propia de la administracin.
Todos los planes tiene
que ser elaborados en
funcin de los objetivos
organizacionales.

Se hace necesario que los
administradores sean lo
suficientemente habilitados para
detectar los factores que puedan
llegar a limitar o a frenar el alcance
de los objetivos perseguidos por la
empresa. En este principio se
resalta la importancia de la
objetividad en el momento de
tener que escoger entre diferentes
cursos de accin o diversas
alternativas para llegar a un fin.
ETAPAS DE LA PLANEACIN
1. Misin o propsito: Son los fines esenciales o
directrices que definen la razn de ser, naturaleza y
carcter de cualquier grupo social.

2. Visin: es una proyeccin de lo que la organizacin
desea ser en un largo plazo, una declaracin de la
visin responde a esta pregunta: Qu queremos
llegar a ser?.

3. Premisas: Son suposiciones que se deben
considerar ante aquellas circunstancias o condiciones
futuras que afectarn el curso en que va a
desarrollarse el plan.


4. Objetivos: Representan los resultados que la empresa
espera obtener, son fines por alcanzar, determinados para
realizarse transcurrido un tiempo especfico.

5. Estrategias: Son cursos de accin general o
alternativas, que muestran la direccin y el empleo general
de los recursos y esfuerzos, para lograr los objetivos en las
condiciones ventajosas.


6. Polticas: Gua para orientar la accin; criterios,
lineamientos generales a observar en la toma de
decisiones, sobre problemas que se repiten una y otra vez
dentro de una organizacin.



7. Procedimientos: Establecen el orden cronolgico y la
secuencia de actividades que deben seguirse en la
realizacin de un trabajo repetitivo.

8. Programas: Esquema donde se establecen la secuencia
de actividades especficas que habrn de realizarse para
alcanzar los objetivos y el tiempo requerido para efectuar
cada una de sus partes y todos aquellos eventos
involucrados en su consecucin.


9. Presupuesto: Son estados de resultados anticipados a
travs de los cuales, los planes son traducidos a trminos
financieros. Permiten al ejecutivo ver claramente que el
capital ser gastado, por quien y donde, que costo, ingresos,
unidades o productos.
Misin o
propsito
Visin
Premisas
Objetivos y metas
Estrategias
Polticas
Procedimientos
Programas
Presupuestos
PASOS DE LA
PLANEACIN
Fines
Medios
Recursos
Especificar metas y objetivos .Qu
debe hacerse?
Elegir polticas, programas,
procedimientos, para alcanzar los
objetivos. Cmo debe hacerse?
Determinar los tipos y cantidades de recursos
necesarios para alcanzar los objetivos
Realizacin
Control
Disear los procedimientos para
la toma de decisiones
Disear un proceso para
prever y detectar los
errores o fallas del plan.

El presupuesto financiero (PF) es la simple proyeccin de
ingresos o egresos de distintos orgenes en un perodo
determinado, o tambin como cursos de accin de ndole
financiera y econmica que pueden llegar a modificar los
resultados proyectados de la empresa y que, una vez
instrumentados, dan lugar al producto final, denominado
Presupuesto Financiero Operativo.

PERODOS PRESUPUESTARIOS
El plazo de presupuestacin debe ser aun ao operativo,
porque permite tener en cuenta las condiciones del
mercado en general y cada cliente en particular.
Aun que de acuerdo a los planes financieros pueden ser:

A largo plazo (estratgicos) determinan las acciones
financieras planeadas de una empresa y su impacto
pronosticado, durante periodos que varan de dos a diez
aos o de acuerdo a las necesidades de la empresa.

A corto plazo (operativos) especifican las acciones
financieras a corto plazo y su impacto pronosticado. Estos
planes abarcan a menudo un periodo de un ao a dos aos
de acuerdo a las necesidades de la empresa.
El presupuesto financiero debe ser dividido
mensualmente; 1 porque cada perodo mensual
obliga a realizar controles y a realizar sus
correspondientes ajustes en funcin de los hechos
producidos en el mes. Incluso el PF del mes que se
inicia debe ser presentado con apertura semanal
porque acorta los perodos de incertidumbre y
quien lo confecciona automticamente va
definiendo las prioridades en funcin del grado de
cumplimiento que vaya teniendo el presupuesto.
TIPOS DE PRESUPUESTO
Existen dos tipos: el presupuesto financiero base (PFB) y el presupuesto
financiero operativo (PFO).

Presupuesto financiero Base
Es la primera versin del movimiento proyectado de fondos que luego sirve
como punto de partida del presupuesto financiero operativo. Se trata slo
de la estimacin con apertura mensual de ingresos y egresos, volcando en
las proyecciones todos los hechos relacionados con la empresa que tengan
implicancias financieras en el perodo que se est presupuestando. Estos
hechos se denominan mdulos de informacin para proyeccin
financiera.

Sobre la base de los resultados que arroje, se tomarn decisiones ya sea si
el mismo arroj dficit o supervit; debe aceptarse que las finanzas limitan
lo econmico y muchas veces una excelente proyeccin econmica debe
descartarse o adaptarse por limitaciones financieras.
Presupuesto financiero Operativo

El PFB, adaptado y ajustado conforme a las distintas
decisiones tomadas, da lugar a lo que denominamos
presupuesto financiero operativo. Si existe un PE
adoptado por la organizacin, validado mediante el PFB y
las correspondientes decisiones en materia de ajuste y
equilibrio, el PFO adquiere el carcter de hoja de ruta,
que va indicando los pasos necesarios para alcanzar los
objetivos. En funcin de esto, es sumamente importante
la actualizacin de la informacin financiera que puede
tener su origen en dos aspectos bsicos:

Modificacin de las pautas econmicas
Ajustes de ndole financiera

PRESUPUESTO DE EFECTIVO
El presupuesto de efectivo, tambin conocido como flujo de caja
proyectado, es un presupuesto que muestra el pronstico de las futuras
entradas y salidas de efectivo (dinero en efectivo) de una empresa, para
un periodo de tiempo determinado.

La importancia del presupuesto de efectivo es que nos permite prever la
futura disponibilidad del efectivo (saber si vamos a tener un dficit o un
excedente de efectivo) y, en base a ello, poder tomar decisiones, por
ejemplo:
Si prevemos que vamos a tener un dficit o va a ser necesario contar con un
mayor efectivo, podemos, por ejemplo:

solicitar oportunamente un financiamiento.
solicitar el refinanciamiento de una deuda.
solicitar un crdito comercial (pagar las compras al crdito en vez de al
contado) o, en todo caso, solicitar un mayor crdito.
cobrar al contado y ya no al crdito o, en todo caso, otorgar uno menor crdito.
Si prevemos que vamos a tener un excedente de efectivo, podemos, por
ejemplo:

invertirlo en la adquisicin de nueva maquinaria o nuevos equipos.
invertirlo en la adquisicin de mayor mercadera.
invertirlo en la expansin del negocio.
usarlo en inversiones ajenas a la empresa, por ejemplo, invertirlo en
acciones.

Por otro lado, el presupuesto de efectivo nos permite conocer el futuro
escenario de un proyecto o negocio: saber si el futuro proyecto o negocio
ser rentable (cuando los futuros ingresos son mayores que los futuros
egresos), o saber si seremos capaces de pagar oportunamente una deuda
contrada.

Informacin que podemos presentar a terceros, por ejemplo, al querer
demostrar la rentabilidad del futuro negocio (por ejemplo, ante
potenciales inversionistas), o al querer demostrar que seremos capaces
de pagar oportunamente una deuda contrada (por ejemplo, al solicitar
un prstamo a alguna entidad financiera).
ESTADOS FINANCIEROS PRO FORMA

Estados financieros Pro forma son estados que contienen,
en todo o en parte, uno o varios supuestos o hiptesis
con el fin de mostrar cul sera la situacin financiera o
los resultados de las operaciones si stos acontecieran.

Los estados financieros se preparan bajo principios de
contabilidad: los que identifican y delimitan el ente
econmico y sus aspectos financieros, que incluyen los
principios de realizacin y periodo contable que sealan:

Realizacin. La contabilidad cuantifica en trminos
monetarios las operaciones que realiza
Su forma

Los estados financieros debern sealar claramente que
son estados Pro forma o proyecciones. La forma es muy
variada debido a los diversos usos que se les da, pero es
recomendable combinarlos con estados reales o histricos,
mostrando tres columnas: la primera, con saldos reales o
histricos; la segunda, con ajustes o cambios de las
operaciones o proyecciones propuestas, y la tercera, con
las cifras Pro forma o proyecciones futuras.

Los estados financieros Pro forma mas representativos en
un proyecto de inversin son:

Estado de resultados o de perdidas y ganancias
Estado de origen y aplicacin de recursos
Estado de situacin financiera o balance general
1.- El estado de resultados Pro forma es un documento dinmico
que tiene como finalidad mostrar los resultados econmicos de la
operacin prevista del proyecto para los periodos subsecuentes,
se elabora efectuando la suma algebraica de los ingresos menos
los egresos estimados. Los rubros que la integran son:

+ Presupuesto de ingresos por ventas
- Presupuesto de costos de produccin
= Utilidad bruta
- Presupuesto de gastos administrativos y de ventas
= utilidad de operacin
- Presupuesto de gastos financieros
= Utilidad antes de impuestos
- presupuestos de impuestos sobre la renta y reparto de utilidades
= utilidad neta
Estado de Resultados Proforma
A continuacin se explicar cada una de las partidas:

Ventas brutas y Ventas netas
nicamente los ingresos provenientes de las operaciones
normales deben mostrar seccin. Las ventas brutas de
mercancas o servicios deben mostrarse con deduccin
(devoluciones y descuentos sobre las ventas enunciados
especficamente, obteniendo como resultado las ventas
netas.

Costo de Ventas
En una empresa esta seccin muestra las compras de
mercancas y las devoluciones y descuentos sobre las
mismas, los inventarios iniciales y finales, as como las
cuentas relacionadas con las mercancas adquiridas tales
como gastos de transportacin sobre las compras e
impuestos sobre la transportacin.
Utilidad Bruta

El excedente de las ventas netas sobre el costo de
ventas se denomina utilidad bruta. Si el costo de ventas
fuera mayor que las ventas netas, la cantidad resultante
podr titularse "Excedente del costo de ventas sobre las
ventas netas" o "Prdida bruta".

La cifra de utilidad bruta permite al analista calcular el
margen de utilidad bruta (utilidad bruta/ventas netas)
para conocer la proporcin que de las ventas netas
representa la utilidad. Generalmente, el costo de ventas
es un rengln muy importante dentro del Estado de
Resultados.
Gastos de operacin
Representan todos aquellos gastos ocasionados por las
funciones de compras, ventas y administracin del
negocio en general. Los estados de resultados muestran
generalmente dos categoras de gastos de operacin.

1. GASTOS DE VENTA: Comprenden los gastos
relacionados directamente con la venta y la entrega de
mercancas, ejemplos de stos son: los gastos de
publicidad, gastos de entrega como salarios, gasolina,
depreciacin del equipo de reparto, gastos del edificio
destinado a ventas, sueldos a los gerentes de ventas,
gastos de la oficina de ventas, sueldos a vendedores,
gastos de embarques, transportacin sobre ventas,
gastos de viaje de los vendedores, etctera.

2. GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS: Comprenden los
gastos de supervisin y administracin en general, los de llevar
los registros y el control contable, gastos de correspondencia,
compras, etctera. Algunos ejemplos son los honorarios de
auditoria y contabilidad, gastos de crdito y cobranzas,
depreciacin del equipo y mobiliario de oficina, gastos de
edificio y oficinas de la administracin, nmina de oficina,
artculos de escritorio, papelera y correo, telfono y telgrafo,
etctera.

Utilidad de operacin
El excedente de la utilidad bruta sobre los gastos de operacin se
denomina utilidad de operacin. Esta cantidad representa la
utilidad generada por las operaciones normales de la compaa
antes de deducir otros gastos y sumar otros ingresos.
A este nivel del estado de resultados se calcula el margen de
utilidad de operacin (utilidad de operacin/ventas netas).
Gastos financieros
Comprenden los gastos en que incurre un negocio debido
al uso de fondos externos (pasivo) para financiar sus
activos. Este rengln incluye los intereses, la amortizacin
del descuento en emisin de obligaciones, las comisiones,
etc. Aqu comienza a apreciarse el destino de las utilidades
logradas con los activos.

Utilidad antes de impuesto sobre la renta y
participacin de los trabajadores en las utilidades
Constituye la cifra de utilidad contable que estara sujeta a
los gravmenes fiscales. Esta cifra no necesariamente
coincide con la cifra de utilidad contenida en la declaracin
que presentan las empresas al fisco, debido a que los
principios que fundamentan la cuantificacin de una y otra
son diferentes.

Impuesto sobre la renta y participacin de los trabajadores en las
utilidades
En este rengln del estado de resultados se presenta el importe del
impuesto a cargo de la empresa, as como el monto correspondiente a
la participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa
(PTU).

Dependiendo del mtodo que la empresa utilice para la cuantificacin
de sus impuestos, estas cifras pueden coincidir o no con las cifras que
por los mismos conceptos se incluyen en la declaracin fiscal.

El ISR y el PTU del ao deben deducirse de la "Utilidad antes del
impuesto sobre la renta y participacin de los trabajadores en las
utilidades", la cifra resultante deber llamarse "Utilidad neta del
ejercicio despus de ISR y PTU.

Obtenindose as la Utilidad neta de todas las operaciones dentro de
la empresa.
2.- El balance general Pro forma contiene los rubros que
constituirn los activos de la empresa, es decir, los bienes
adquiridos para materializar el proyecto. Por otro lado se
presentan los pasivos esperados de la empresa, es decir las
obligaciones financieras que adquirirn los socios del
proyecto, y el patrimonio o capital social.

Para preparar en debida forma el estado de ingresos y el
balance pro-forma, deben desarrollarse determinados
presupuestos de forma preliminar.
Balance General Proforma
La serie de presupuestos comienza con los pronsticos de ventas y
termina con el presupuesto de caja. a continuacin se presentan los
principales:

Pronstico de ventas.
Programa de produccin.
Estimativo de utilizacin de materias primas.
Estimativos de compras.
Requerimientos de mano de obra directa.
Estimativos de gastos de fbrica.
Estimativos de gastos de operacin.
Presupuesto de caja.
Balance periodo anterior.

El contenido del balance proforma se resume en los siguientes rubros:
activo, pasivo, capital contable (patrimonio).

ACTIVOS
Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:

El dinero en caja y en bancos.
Las cuentas por cobrar a los clientes
Las materias primas en existencia o almacn
Las mquinas y equipos
Los vehculos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden
de liquidez en las siguientes categoras: Activos corrientes,
Activos fijos y otros Activos.

Activos corrientes
Son aquellos activos que son ms fciles para convertirse
en dinero en efectivo durante el perodo normal de
operaciones del negocio.

Estos activos son:

Caja.
Bancos.
Cuentas por Cobrar.
Inventarios.
Activos Fijos

Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa
posee y que le sirven para desarrollar sus actividades.

Maquinaria y Equipo
Vehculos
Muebles y Enseres
Construcciones
Terrenos

Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor
comercial o de venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en
que se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en que
los bienes son de reciente adquisicin se utiliza el valor de compra.

Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el
nombre de depreciacin.

PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se
pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categoras.

Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.

Pasivos corrientes
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor
a un ao.

Sobregiros
Obligaciones Bancarias
Cuentas por pagar a proveedores
Anticipos
Cuentas por pagar
Prestaciones y cesantas consolidadas
Impuestos por pagar
Pasivo a largo plazo
Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un perodo
mayor a un ao, tales como obligaciones bancarias, etc.

Otros pasivos
Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categoras de
pasivos corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el
arrendamiento recibido por anticipado.


PATRIMONIO

Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de
realizacin del balance. Este se clasifica en:

Capital
Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en
funcionamiento su empresa.

Utilidades Retenidas
Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa.

Utilidades del Perodo Anterior
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo
inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las
utilidades que aparecen en el ltimo estado de prdidas y ganancias.