Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario

Noviembre 2008
Ley de Promocin de la
Competitividad, Formalizacin y
Desarrollo de la Micro y Pequea
Empresa y del Acceso al Empleo
Decente, Ley MYPE
Publicado el 30.09.2008
MARCO NORMATIVO
LEY N 28015
Ley de Promocin
y Formalizacin de
la Micro y Pequea
Empresa.
D.S. N 009-2003-
TR
Reglamento de la
Ley N 28015
D. LEG.
N 1086
Ley de
Promocin de la
Competitividad,
Formalizacin y
Desarrollo de la
Micro y Pequea
Empresa y del
Acceso al
Empleo Decente
(28/06/2008).
D.S. N 007-2008-TR
TUO LEY DE MYPE
(30/09/2008)
D.S. N 008-2008-
TR
Reglamento del TUO de la
LEY DE MYPE
(30/09/2008).
MYPE - Definicin
Es una Unidad
econmica
constituida por una:
PN PJ
Bajo cualquier forma
de organizacin o
gestin empresarial.
Pueden desarrollar
actividades de
extraccin,
transformacin,
produccin,
comercializacin de
bienes o prestacin
de servicios.
Ley anterior Ley actual
Hasta 10 trabajadores
Hasta 150 UITs de
Ventas Anuales
Hasta 10 trabajadores
Hasta 150 UITs de
Ventas Anuales
Microempresa
Ley anterior Ley actual
Hasta 50 trabajadores
Hasta 850 UITs de
Ventas Anuales
Hasta 100 trabajadores
Hasta 1,700 UITs de
Ventas Anuales

Pequea Empresa
Ventas Anuales
a) R.G: Sumatoria de los
ingresos netos declarados
en los P/C mensuales del
Impuesto a la Renta.
b) RER: Sumatoria de los
ingresos netos mensuales
consignados en las DDJJ
del RER.
Ingresos Netos
Anuales
Ingresos Brutos
Anuales
c) NRUS: Sumatoria de los
ingresos brutos mensuales
consignados en las DDJJ
del NRUS.
Exclusiones
Conformen un Grupo Econmico.
Tengan vinculacin econmica con otras
empresas o grupos econmicos nacionales o
extranjeros.
Falseen informacin dividan sus unidades
empresariales.
Se dediquen al rubro de bares, juegos de azar y
afines.
No gozan del beneficio aquellas empresas que:
Grupo Econmico
Conjunto de empresas,
cualquiera sea su actividad
u objeto social.
PN o PJ Conjunto de PN o PJ
Bajo el control
Configurado el
grupo
econmico, ste
se mantendr
mientras contine
el control
Vinculacin Econmica
En los casos anteriores, cuando la indicada proporcin de k
pertenezca a cnyuges o convivientes entre si o a PN
vinculadas hasta el 2do.grado de consanguinidad o afinidad.
Dos (2) o ms empresas tienen vinculacin
econmica cuando:
Una PN o PJ posea mas
del 30% del k de otra PJ,
directamente o por
intermedio de un tercero.
Ms del 30% del k de 2 o mas
PJ pertenezcan a una misma
PN o PJ, directamente o por
intermedio de un tercero
El K de 2 o ms PJ pertenezcan en mas del 30% a socios
comunes entre s.
1
2
3
4
Vinculacin Econmica
Las PJ o entidades cuenten con uno o
ms directores, gerentes, administradores
u otros directivos comunes que tengan
poder de decisin en los acuerdo
financieros operativos o comerciales que
se adopten.
Cuando las PN titulares de
negocios unipersonales son
cnyuges, convivientes o
parientes hasta el 2 de
consanguinidad o afinidad y
cuenten con ms del 25% de
trabajadores en comn.
Una empresa no
domiciliada con
uno o mas EP en
el pas (existe
vinculacin entre
la no domiciliada
y cada uno de los
EP y entre todos
ellos entre s).
5
7
6
Vinculacin Econmica
Una misma garanta
respalde las
obligaciones de 2
empresas, o cuando
mas del 50% de las
de una de ellas son
garantizadas por la
otra, y esta otra no
es empresa del
sistema financiero
Una empresa venda a una misma empresa o a empresas
vinculadas entre s, el 80% o mas de sus ventas.
Ms del 50% de
las obligaciones
de una PJ sean
acreencias de la
otra, y esta no
sea empresa del
sistema
financiero.
8
10 9
Contabilidad - Rgimen General de Renta
Se establece un tratamiento simtrico a las Personas Naturales y
Jurdicas por su nivel de ingresos anuales.
Vigencia: a partir del 01/10/2008
P.J. y PPNN hasta
150 UIT de ingresos
Brutos Anuales
Registro de Compras,
Registro de Ventas y el
Libro Diario de Formato
Simplificado
P.J. Y PPNN mas de
150 UIT de ingresos
Brutos Anuales
Contabilidad Completa

Ley anterior Ley actual
Registro de Ventas Registro de Ventas
Registro de Compras Registro de Compras
Libro Caja y Bancos
Libro Diario
Formato Simplificado
Libro Inventarios y
Balances
Rgimen General
PERSONA NATURAL con ingresos anuales hasta 150
UITs
Ley anterior Ley actual
Registro de Ventas Registro de Ventas
Registro de Compras Registro de Compras
Contabilidad Completa:
Libros Mayor, Diario y Caja
y Bancos

Librio Diario
Formato Simplificado
Libro Inventarios y
Balances
Rgimen General
PERSONA JURIDICA con ingresos anuales hasta 150
UITs
Ley anterior Ley actual
Nivel de Ingresos Netos anuales y
de Adquisiciones: S/. 360,000
Nivel de Ingresos Netos anuales y
de Adquisiciones: S/. 525,000
Nivel de Activo Fijo: S/. 87,500 Nivel de Activo Fijo: S/. 126,000
Personal Afectado a la actividad: 10
personas por turno de trabajo.
Tasas del 1.5 y 2.5% de los
ingresos netos mensuales
Tasa del 1.5% de los ingresos netos
mensuales
Registro de Ventas y Compras Registro de Ventas y Compras
Declaracin Jurada Anual con
informacin del Inventario de
Activos y Pasivos a fin de ao
Rgimen Especial de Renta (RER)
Depreciacin Acelerada para las
Pequeas Empresas
Pequeas
Empresas
Derecho
Depreciar
aceleradamente
en un plazo de 3
aos
Nuevos
El plazo se
computa a partir
del mes en que
sean utilizados
en la generacin
de rentas
gravadas y
siempre que su
uso se inicie en
cualquiera de
los ejercicios
gravables 2009,
2010 y 2011.

MBITO DE APLICACIN LABORAL
Los trabajadores contratados al amparo de la legislacin anterior
continuarn rigindose por las normas vigentes al momento de
su contratacin.
La Ley de MYPE se aplica a todos los trabajadores sujetos al
rgimen laboral de la actividad privada, que presten servicios en
las MYPE, as como a sus conductores y empleadores
La Ley de MYPE se aplica a todos los trabajadores contratados a
partir de la vigencia del D. Leg. N 1086, es decir a partir del
01/10/2008.
MBITO DE APLICACIN LABORAL
No estn incluidos en el mbito de aplicacin
laboral de la la Ley de MYPE los trabajadores
sujetos al rgimen laboral comn, que cesen
despus de la entrada en vigencia del D.Leg. Nro.
1086 y sean inmediatamente contratados por el
mismo empleador, salvo que haya transcurrido
un ao del el cese.
COBERTURA DE SALUD DE LA
PEQUEA EMPRESA
El empleador aporta a Essalud
segn el rgimen general.
Trabajadores
de la PE
Asegurados Regulares
COBERTURA DE SALUD DE LA
MICROEMPRESA
El microempresario puede optar por afiliarse y afiliar a sus
trabajadores como afiliados regulares de ESSALUD.
Trabajadores Conductores de las ME Derechohabientes
Afiliados del rgimen subsidiado del SIS
El Estado asume el 50% del costo, previa acreditacin de inscripcin
en el Registro Nacional de MYPE.
Aporte mensual Ingreso Mensual
(Nuevos Soles) (Nuevos Soles)
10 Menos de 700
20 De 700 a 1,000
Aporte mensual Ingreso Mensual
(Nuevos Soles) (Nuevos Soles)
10 Menos de 700
20 De 700 a 1,600
Aporte mensual Ingreso Mensual
(Nuevos Soles) (Nuevos Soles)
30 Hasta 1,000
30 SNP Hasta 1,600
b) Familiar: Titular, cnyugue o conviviente e hijos menores de
18 aos
SIS
El importe depende del ingreso mensual de la persona o de la
familia
a) individual
Por servicios no personales (SNP)
REGIMEN PREVISIONAL PEQUEA
EMPRESA
Los trabajadores de las pequeas empresas
debern afiliarse obligatoriamente al Sistema
Nacional de Pensiones (SNP) o al Sistema Privado
de Pensiones (SPP).
REGIMEN PREVISIONAL
MICROEMPRESA

Los trabajadores y
conductores de las
microempresas
SNP
SPP
SPS
Optar
El SPS es un rgimen
previsional especial y exclusivo
para trabajadores de las
microempresas.
SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES
(SPS)
Los aportes se depositarn en la Cuenta Individual
de Capitalizacin (CIC) del afiliado, la cual estar a
cargo de una AFP, compaa de seguros o entidad
bancaria.
El SPS es un rgimen previsional especial y exclusivo
para trabajadores de las microempresas.
El aporte mensual obligatorio no podr exceder
del 4% de la RMV, sobre la base de 12
aportaciones al ao. Los afiliados al SPS podrn
efectuar aportes voluntarios.
SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES
(SPS)
El SPS otorga pensiones de jubilacin, invalidez y
sobrevivencia.
El aporte del Estado al SPS es obligatorio y lo har
anualmente, por un monto equivalente a la suma de
los aportes obligatorios mensuales realizados por los
afiliados.
AMNISTIA LABORAL
El plazo para acogerse al beneficio es de 4 meses desde la vigencia del
D.Leg. N 1086 (02 febrero 2009).
Respecto de aportaciones a ESSALUD y ONP la amnista slo
alcanza multas, intereses y otras sanciones
administrativas generadas por incumplimiento de dichas
obligaciones.
Las empresas incluidas en el mbito de La Ley de MYPE, gozan
de amnista que permite regularizar el pago de obligaciones
laborales y de seguridad social vencidas hasta la vigencia del
D.Leg. N 1086.
Recaudacin y Ventas Totales - 2006
TIPO CONTRIBUYENTE
N CONTRIBUYENTES VENTAS TOTALES RECAUDACIN
TOTALES 892 mil contrib. 100.0% 100.0%
1.3%
3.9%
RG 1.4%
NRUS
38.0%
RER
9.6%
RG
45.8%
94.8%
6.7%
8.8%
84.5%
6.7%
88.3%
5.0%
MICRO EMPRESA
MED. Y GRAN EMPRESA
PEQUEA EMPRESA
Hasta S/. 360 mil
Hasta 150 UITs
Hasta 850 UITs
Estructura de la Recaudacin 2006
MEDIANA
Y GRAN EMP.
(1.3%)
(12 mil cont.)
PEQUEA EMPRESA
(3.9%)
R.G. ( 34 mil cont.)
MICROEMPRESA
(94.8%)
R.G. ( 12 mil cont. = 1.4%)
R.G.
(45.8%)
(409 mil cont.)
RER
(9.6%)
(86 mil)
NRUS
(38.0%)
(339 mil cont.)
88.3%
NMERO DE CONTRIBUYENTES RECAUDACIN
TOTAL 892 mil (100.0%)
834 mil (93.4%)
880 mil (98.7%)
846 mil (94.8%)
6.7%
4.1%
Hasta 850 UITs (US$ 882 mil)
Hasta 150 UITs (US$ 156 mil)
Hasta S/. 360 mil (US$ 110 mil)
0.9%
Sistema de Registro Nacional
de la Micro y Pequea
Empresa

REMYPE
AMINISTA ESSALUD - ONP D. LEG. 1086
Esquema de acogimiento
Cumple
requisitos
MYPE?
CONTRIBUYENTE
REMYPE
MTPE/PRODUCE
SUNAT
S
No
Solicitud de
acogimiento a la
amnista
Inscripcin
REMYPE
Registro
REMYPE
Solicitud de
inscripcin en
REMYPE
F.1686 -
Acogimiento
amnista
(1) Evaluacin al trmino del acogimiento
Present
F.1686?
(1)
No
No
S
S
Cancel
aportacin?
(1)
Extincin de
intereses
correspondiente y
multas
No acogido
a la
amnista
Resolucin de
acogimiento no
vlido
Fin
Notif. Resol.de
acogimiento no
vlido
Fin
Reporte de
deudas
Solicita ingresos
netos y N de
trabajadores
Reporte
ingresos
netos y N
trabajadores
Evaluacin
Reporte de
acreditados en
REMYPE
Fin
AMINISTA ESSALUD - ONP D. LEG. 1086
Esquema de acogimiento
Cumple
requisitos
MYPE?
CONTRIBUYENTE
REMYPE
MTPE/PRODUCE
SUNAT
S
No
Solicitud de
acogimiento a la
amnista
Inscripcin
REMYPE
Registro
REMYPE
Solicitud de
inscripcin en
REMYPE
F.1686 -
Acogimiento
amnista
(1) Evaluacin al trmino del acogimiento
Present
F.1686?
(1)
No
No
S
S
Cancel
aportacin?
(1)
Extincin de
intereses
correspondiente y
multas
No acogido
a la
amnista
Resolucin de
acogimiento no
vlido
Fin
Notif. Resol.de
acogimiento no
vlido
Fin
Reporte de
deudas
Solicita ingresos
netos y N de
trabajadores
Reporte
ingresos
netos y N
trabajadores
Evaluacin
Reporte de
acreditados en
REMYPE
Fin
Insumos - Informacin


Ingresos



Trabajadores
Ingresos
Formulario: 118, 119, 621, 1611

Tipo de Formulario: Fisico, PDT, Pago Fcil

Importe:
F. 118 casilla 301
F. 119 casilla 301
F. 621 casilla 301
F. 1611 casilla 507

Casos:
-No presenta declaracin
-Presenta declaracin, pero no declara ingresos
-Casilla 507 en blanco
Trabajadores
Formulario: 402, 600, 601

Tipo de Formulario: Fisico, PDT, Pago Fcil


Importe:
F. 600 casilla 728
F. 601 casilla 728
F. 402 conteo de grupo de casillas


Casos:
- No presenta declaracin
- Presenta declaracin, pero no declara trabajadores
ltima Declaracin - Ingresos

-Ultima fecha de presentacin.

- Mayor importe de ingresos

-Rgimen: General \ RER\RUS

-Tipo de Declaracin: PDT \ Pago Fcil
\Fsico

-El mayor nmero de orden
-Mayor nmero de abono
ltima declaracin - Trabajadores

-Ultima fecha de presentacin.

-Rgimen: General \ RER\RUS

-Tipo de Declaracin: PDT \ Pago Fcil
\Fsico

-El mayor nmero de orden

-Mayor nmero de abono
Informacin proporcionada por MTPE
- RUC

- Fecha de Inscripcin

- Fecha de Validacin

- Fecha de Nulidad

- Fecha de Baja

- Indicador del Resultado de la Validacin

- Cambio de Estado
Informacin a entregar al MTPE
Ingresos

-RUC
-Periodo final
-Tramo
-Nmero de meses declarados
-Rango de Ingresos
-Fecha de Proceso

Trabajadores
-RUC
-Periodo final
-Tramo
-Nro. Trabajador mes 1, mes 2......mes 12...mes 24
-Fecha de Clculo
02 periodos de 12 meses
Periodo
actual
Tramo 1
(meses 1 al 12)
Tramo 2
(meses 13 al 24)
Universo MyPE
Total 2007 Total 2008
"Agrario" "No Agrario" agrario no agrario
mto_ventas nro_trabaj_prom
<=0 <=0 605 501,717 502,322 110 49,703 49,813
>0 y <= 10 209 26,896 27,105 19 1,984 2,003
>10 y <= 100 16 1,548 1,564 6 46 52
> 100 1 359 360 1 4 5
>0 y <= 150 UIT <=0 1,023 278,882 279,905 67 22,061 22,128
>0 y <= 10 931 82,991 83,922 15 3,075 3,090
>10 y <= 100 145 2,923 3,068 4 143 147
> 100 3 256 259 0 0 0
>150 UIT y <= 1700 UIT <=0 47 10,599 10,646 6 852 858
>0 y <= 10 189 25,543 25,732 5 439 444
>10 y <= 100 332 8,617 8,949 4 165 169
> 100 64 558 622 0 9 9
> 1700 UIT <=0 2 310 312 0 39 39
>0 y <= 10 8 1,445 1,453 0 25 25
>10 y <= 100 56 3,507 3,563 0 20 20
> 100 119 1,753 1,872 0 6 6
Totales: 3,750 947,904 951,654 237 78,571 78,808
2,007 2,008
Gracias !!!!!