1

LEY REFORMATORIA
PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA
ENERO 2008
2
Qu busca la Ley?
P!ble"a ac#ual
P!ble"a ac#ual
Me$%$as
Me$%$as
Evasin y elusin en el pago
de impuestos
(2004 Renta 61.3%, IV 30.6%!
Evasin y elusin en el pago
de impuestos
(2004 Renta 61.3%, IV 30.6%!
Elimina"in de es"udos
#is"ales y me"anismos pa$a
evita$ la elusin
Elimina"in de es"udos
#is"ales y me"anismos pa$a
evita$ la elusin
%o$tale"imiento del &RI en
el "ont$ol del pago de
impuestos
%o$tale"imiento del &RI en
el "ont$ol del pago de
impuestos
Re"auda"in y est$u"tu$a
t$i'uta$ia Ine(uitativa
(200) Rep$esent. Renta 34.3%,
IV e I*E 62.)%!
Re"auda"in y est$u"tu$a
t$i'uta$ia Ine(uitativa
(200) Rep$esent. Renta 34.3%,
IV e I*E 62.)%!
In"$ementa$ la e#i"a"ia de la
$e"auda"in del
Impuesto a la Renta
In"$ementa$ la e#i"a"ia de la
$e"auda"in del
Impuesto a la Renta
1
2
Redu""in de la
In#o$malidad
Redu""in de la
In#o$malidad
3
Qu busca la Ley?
P!ble"a ac#ual
P!ble"a ac#ual
Me$%$as
Me$%$as
+,'il apa$ato p$odu"tivo
+,'il apa$ato p$odu"tivo
In"entiva$ la inve$sin y
gene$a"in de empleos
In"entiva$ la inve$sin y
gene$a"in de empleos
%alta de t$anspa$en"ia en el
mane-o p$esupuesta$io y
e"onom.a des$egulada
%alta de t$anspa$en"ia en el
mane-o p$esupuesta$io y
e"onom.a des$egulada
In"o$po$a$ impuestos
$egulato$ios y t$anspa$enta$
las #inan/as p0'li"as
In"o$po$a$ impuestos
$egulato$ios y t$anspa$enta$
las #inan/as p0'li"as
3
4
4
&'"! e$uc% la e(as%') y elus%') $e
%"*ues#!s?
1
spe"tos (ue in"luye la 1ey2
R,gimen &impli#i"ado
R,gimen &impli#i"ado
+e"la$a"in 3at$imonial
+e"la$a"in 3at$imonial
1.1
*ont$ol de la elusin en las
ope$a"iones inte$na"ionales
*ont$ol de la elusin en las
ope$a"iones inte$na"ionales
1.2
1.3
4$atamiento al 1ease 'a"5
4$atamiento al 1ease 'a"5
1.4
6an"a$i/a"in y
p$o#undi/a"in #inan"ie$a
6an"a$i/a"in y
p$o#undi/a"in #inan"ie$a
1.6
Reten"in en pago de
inte$eses al e7te$io$
Reten"in en pago de
inte$eses al e7te$io$
1.5
%o$tale"imiento de la
gestin t$i'uta$ia y
administ$a"in de -usti"ia en
la mate$ia
%o$tale"imiento de la
gestin t$i'uta$ia y
administ$a"in de -usti"ia en
la mate$ia
1.7
5
1
El Exportador
X, paga en
Ecuador por una
caja de banano
US $ 3
2
La exporta a !la! "a#$%n a
una e$pre!a relac#onada
&'(, en US $ 3.
Luego &'( re)ende la
$#!$a caja a un cl#ente
en US' por US $ 12.
3
E!te exportador X en Ecuador reporta p*rd#da! + en !la!
"a#$%n no paga $pue!to! por,ue e! para-!o .#!cal.
La re.or$a per$#t#r% controlar ,ue lo! prec#o! pactado! en operac#one! #nternac#onale! entre parte! )#nculada! !ea
e,u#)alente a lo! prec#o! entre e$pre!a! no relac#onada!, para e)#tar ,ue $uc/a! e$pre!a! !#gan ut#l#0ando e!te
$ecan#!$o para tran!.er#r la! ut#l#dade! a para-!o! .#!cale! + e)#tar pagar el $pue!to a la 1enta en Ecuador.
&!)#!l $e elus%') e) !*+ %)#e)ac%!)ales ,A#+ -8.
1.1
2'3
3$e"ios de 4$ans#e$en"ia
6
1
E$pre!a ABC,
obt#ene pr*!ta$o
de US$ 14 $#llone!
de la e$pre!a
)#nculada XYZ al
145 de #nter*!
2
La e$pre!a !e de!cuenta
US$ 1 $#ll6n en !u
declarac#6n de . 1enta por
#ntere!e! 78a!to9
E$pre!a X:; obt#ene
#ngre!o! por US$ 1 $#ll6n,
,ue no pagan #$pue!to! por
e!tar en un para-!o .#!cal< o
!# lo paga, lo /ace en el pa-!
de la $atr#0
3
E$pre!a! con cap#tale! reduc#do! 7'=" con cap#tal
de US$ 14 $#l9, obt#enen pr*!ta$o! de e$pre!a!
relac#onada! 7X:;9 por $onto! $u+ !uper#ore! a !u
cap#tal + a lo ,ue podr-a pagar.
&!)#!l $e elus%') e) !*eac%!)es %)#e)ac%!)ales ,A#+ /-.
1.1
La Le+ 7'rt. 679 e!tablece l-$#te! para el endeuda$#ento con el exter#or> Para que los intereses pagados por crditos
externos sean deducibles, el monto del crdito externo no deber ser mayor al 300% de la relacin deuda externa respecto
al capital social pagado, tratndose de sociedades; o, tratndose de personas naturales, no deber ser mayor al 60% de la
relacin deuda externa respecto a los actios totales!"
&u'"apitali/a"in
2'3
7
Declaac%') *a#%"!)%al ,A#s+ 82 y 01.
ing$esos netos de"la$ados 80,000.00
Impuesto a la $enta "ausado 2-3418+00
+e"la$a"in 3at$imonial a #ines del 200) 100,000.00
+e"la$a"in 3at$imonial a #ines del 2009 280,000.00
In"$emento 3at$imonial 180,000.00
In"$emento 3at$imonial no -usti#i"ado 100,000.00
ing$esos netos dete$minados 180,000.00
Impuesto a la $enta "ausado 2503418+00
Declaac%') $el I"*ues#! a la Re)#a $el 2008 *aa 6ua) Pe7
Ese in"$emento pat$imonial no -usti#i"ado se "onside$a$: pa$te de la $enta g$avada, en e-e$"i"io de la #a"ultad
dete$minado$a de la administ$a"in t$i'uta$ia
Se e!tablece ,ue la! per!ona! naturale! declaren + paguen el $pue!to a la 1enta
!obre todo! !u! #ngre!o!, #nclu!o !obre )ar#ac#one! no ju!t#.#cada! del patr#$on#o.
1.2
?S
@
R8%"e) 9%"*l%:%ca$! ,A#+ 454.
Venta-as pa$a "ada se"to$
&%u$a$a)!
&%u$a$a)! Es#a$!
Es#a$!
;o p$esenta$ de"la$a"iones
de IV, ni $enta y se
simpli#i"a la #a"tu$a"in
;o p$esenta$ de"la$a"iones
de IV, ni $enta y se
simpli#i"a la #a"tu$a"in
Redu"i$ In#o$malidad
Redu"i$ In#o$malidad
9ec#! P!$uc#%(!
9ec#! P!$uc#%(!
Redu"i$ *ompeten"ia
+esleal
Redu"i$ *ompeten"ia
+esleal
+isminuye "ostos de "ont$ol
de la administ$a"in
+isminuye "ostos de "ont$ol
de la administ$a"in
;o se les $etiene IV ni
$enta
;o se les $etiene IV ni
$enta
1.3
2'3
3e$mite la in"o$po$a"in a la
#o$malidad del "ont$i'uyente
3e$mite la in"o$po$a"in a la
#o$malidad del "ont$i'uyente
mplia$ la 'ase de
"ont$i'uyentes
mplia$ la 'ase de
"ont$i'uyentes
A
R8%"e) 9%"*l%:%ca$!
4a'la "onsolidada del RI&E
1.3
2'3
B La 'ct#)#dad 'gr-cola #nclu+e act#)#dade! agropecuar#a!, ap#cultura, de pe!ca + !#l)#cutura.
M;)%"! M<=%"! M;)%"! M<=%"! &!"ec%! 9e(%c%!s Ma)u:ac#ua &!)s#ucc%')
>!#eles y
Res#aua)#es
Ta)s*!#e
A8;c!las ?
M%)as y
&a)#eas
0 8,000 0 41) 2 3 2 3 8 1 1
8,001 10,000 41) 933 6 16 10 11 1< 2 2
10,001 20,000 933 1,66) 12 32 1< 23 39 3 3
20,001 30,000 1,66) 2,800 22 60 38 43 66 4 8
30,001 40,000 2,800 3,333 30 <1 4< 61 108 13 9
40,001 80,000 3,333 4,16) 3< 131 63 <8 144 2) 12
80,001 60,000 4,16) 8,000 83 190 <0 138 192 4< 18
I)8es! A)ual
I)8es! P!"e$%!
Me)sual
&u!#a Me)sual *! Ac#%(%$a$
14
Quines pueden acogerse al simplificado (R!"#$
&lo pa$a mi"$oemp$esa$ios, t$anspo$tistas, a$tesanos "on2 Ventas meno$es
a =& > 60 mil al a?o y menos de 10 t$a'a-ado$es
&lo pa$a mi"$oemp$esa$ios, t$anspo$tistas, a$tesanos "on2 Ventas meno$es
a =& > 60 mil al a?o y menos de 10 t$a'a-ado$es
2'3
1.3
E6EMPLO 2
E6EMPLO 2
E6EMPLO 4
E6EMPLO 4
;o ne"esita
"ont$ata$ a m:s
de 10 empleados
I ng$esos '$utos
no supe$an =&+
>60.000
Rela"in de
dependen"ia
"tividad e"onmi"a
independiente
;o supe$e la
#$a""in ':si"a I .R.
g$avada "on ta$i#a
0% (@ =&+ ).980!
+
;o ne"esita
"ont$ata$ a m:s
de 10 empleados
I ng$esos '$utos
no supe$an =&+
>60.000
Rela"in de
dependen"ia
"tividad e"onmi"a
independiente
;o supe$e la
#$a""in ':si"a I .R.
g$avada "on ta$i#a
0% (@ =&+ ).980!
+
Soy profesional, pero
administro mi propio
restaurante. Puedo
acogerme al RISE?
;o ne"esita
"ont$ata$ a m:s
de 10 empleados
I ng$esos '$utos
no supe$an =&+
>60.000
Soy profesional, pero
administro mi propio
restaurante. Puedo
acogerme al RISE?
;o ne"esita
"ont$ata$ a m:s
de 10 empleados
I ng$esos '$utos
no supe$an =&+
>60.000
11
Ta#a"%e)#! al Lease Bac@ y Leas%)8 ,A#s+ /- y --.
Aa(uina$ia 100,000.00
Ing$esos 90,000.00
Bt$os Castos 80,000.00
dep$e"ia"in 10,000.00
4otal Castos 60,000.00
=tilidad 20,000.00
Ing$esos 90,000.00
Bt$os Castos 80,000.00
l(uile$ ma(uina$ia 30,000.00
3,$dida venta de a"tivo 20,000.00
4otal Castos 100,000.00
3,$dida D20,000.00
E"*esa AYB
Emp$esa vende a 6an"o la Aa(uina$ia a >90.000,
emp$esa de"la$a p,$dida po$ >20.000. 1uego
al(uila la misma m:(uina a >30.000 anuales
E)#tar pr%ct#ca! .#nanc#era! ,ue !uelen tener co$o .#nal#dad reduc#r la Ut#l#dad
8ra)able, para pagar un $enor )alor de #$pue!to a la renta
1.%
?S
12
Ca!ta el 2447, d#c/o pago al exter#or !e lo e.ectuaba !#n retenc#6n en la .uente. La Le+ e!tablece la retenc#6n del
255 !obre lo! pago! de #ntere!e! al exter#or, el cual no nece!ar#a$ente encarece el cr*d#to, +a ,ue general$ente
e!ta! retenc#one! !on aceptada! co$o cr*d#to en lo! pa-!e! de or#gen del cap#tal.
Re#e)c%') e) la :ue)#e $e %)#eeses y *a8!s $e
*!(ee$!es e=#e)!s ,A#+ /-.
D="
1.&
Ere!ta$#!ta. E$pre!a X:;
do$#c#l#ada en para-!o .#!cal
Ere!tatar#o> E$pre!a '="
do$#c#l#ada en el Ecuador
Er*!ta$o> 144.444 d6lare!
Fa!a de #nter*!> @5
Eago de #ntere!e!> @.444
13
Re#e)c%') e) la :ue)#e $e %)#eeses y *a8!s $e
*!(ee$!es e=#e)!s ,A#+ /-.
2'1
1.&
Far#.a! co$parada! #nternac#onal$ente
Pa;s
A*l%ca
e#e)c%') Tasa *aa %)#eeses
$gentina &i 38%
6olivia &i 28%
6$asil &i 28%
*Eile &i 4 al 38%
*olom'ia &i )%
*osta Ri"a &i 18%
E"uado$ &i 28%
El &alvado$ &i 28%
Estados =nidos &i 30%
Cuatemala &i 12.80%
Fait. &i 30%
Fondu$as &i 20%
Gamai"a &i 28%
Ae7i"o &i 4,< al 38%
;i"a$agua &i 30%
3a$aguay &i 30%
3anama &i 6%
3e$0 &i 1 al 30%
Rep. +omini"ana &i 30%
=$uguay &i 30%
Vene/uela &i 34%
Ela'o$a"in2 Ene$o 2009
Pa;ses Cue a*l%ca) e#e)c%!)es e) la :ue)#e *!
c!)ce*#! $e %)#eeses
14
Ba)ca%7ac%') *aa sus#e)#! $e c!s#!s y 8as#!s $e
IR e IDA,A#+ 451.
E)#tar tran!acc#one! .#ct#c#a! ,ue la Gn#ca .#nal#dad e! la e)a!#6n tr#butar#a, ul#l#0ando el
!#!te$a .#nanc#ero en lo! pago! ,ue !e real#ce $a+ore! a $5.444.
1.'
La e$pre!a '=" real#0a lo! !#gu#ente! ga!to! durante en el aHo 244@>
Eago a la e$pre!a IE?> $2.444
Eago a 2uan E*re0> $6.444
Eago a la e$pre!a 8C> $15.444
Eara ,ue lo! pago! real#0ado! a 2uan E*re0 + a la e$pre!a 8C !ean deduc#ble! para el $pue!to a la
1enta de la e$pre!a '=", ade$%! de tener el co$probante de )enta, deben !er pagado! $ed#ante el
S#!te$a ?#nanc#ero. E! dec#r el total de ga!to deduc#ble para el #$pue!to a la renta e! de US $ 23.444
72.444J6.444J15.4449.
S# la e$pre!a '=" no u!a el S#!te$a ?#nanc#ero para el pago a 2uan E*re0, no !er-a deduc#ble lo!
$6.444. E! dec#r el total de ga!to! deduc#ble! !er-a de US $17.444 72.444J15.4449
Ieduc#ble del $pue!to a la 1entaK
X

?S
15
ECu%$a$ T%bu#a%a &'"! la Ley c!)#%buye a Cue
*a8ue) "<s Cu%e)es "<s 8a)a)?
2
spe"tos (ue in"luye la 1ey2
*am'ios en el I*E
*am'ios en el I*E
Elimina"in del I*E a las
4ele"omuni"a"iones
Elimina"in del I*E a las
4ele"omuni"a"iones
Impuesto so'$e las
Fe$en"ias, 1egados y
+ona"iones
Impuesto so'$e las
Fe$en"ias, 1egados y
+ona"iones
2.1
Redist$i'u"in del Impuesto
a la Renta de pe$sonas
natu$ales
Redist$i'u"in del Impuesto
a la Renta de pe$sonas
natu$ales
2.2
2.3
2.4
2.5
nti"ipo del Impuesto a la
Renta
nti"ipo del Impuesto a la
Renta
;ueva ta'la del Impuesto a
la 3$opiedad de VeE."ulos
;ueva ta'la del Impuesto a
la 3$opiedad de VeE."ulos
2.6
16
A)#%c%*! $el I"*ues#! a la Re)#a ,A#+ 0/.
2'3
2.1
%$mula Easta el 200)2
%$mula Easta el 200)2
Impuesto a la Renta
*ausado 7 80% D
Reten"iones
Impuesto a la Renta
*ausado 7 80% D
Reten"iones
;ueva %$mula,
el valo$ mayo$ ent$e2
;ueva %$mula,
el valo$ mayo$ ent$e2
("tivos 7 0.4% H Ing$esos 7
0.4% H 3at$imonio 7 0.2% H
*ostos y Castos 7 0.2%! D
Reten"iones
("tivos 7 0.4% H Ing$esos 7
0.4% H 3at$imonio 7 0.2% H
*ostos y Castos 7 0.2%! D
Reten"iones
Impuesto a la Renta
*ausado 7 80% D
Reten"iones
Impuesto a la Renta
*ausado 7 80% D
Reten"iones
&i una emp$esa $epo$ta
p,$didas todos los a?os, no
paga$.a nti"ipos
&i una emp$esa $epo$ta
p,$didas todos los a?os, no
paga$.a nti"ipos
&i una emp$esa $epo$ta p,$didas
tend$.a de$e"Eo a utili/a$ el pago
del anti"ipo m.nimo, "omo "$,dito
t$i'uta$io, Easta po$ "in"o a?os
&i una emp$esa $epo$ta p,$didas
tend$.a de$e"Eo a utili/a$ el pago
del anti"ipo m.nimo, "omo "$,dito
t$i'uta$io, Easta po$ "in"o a?os
&i una emp$esa no utili/a el "$,dito po$
m:s de "in"o a?os, el anti"ipo "onstitui$.a
un Impuesto a la Renta +e#initivo
&i una emp$esa no utili/a el "$,dito po$
m:s de "in"o a?os, el anti"ipo "onstitui$.a
un Impuesto a la Renta +e#initivo
17
A)#%c%*! $el I"*ues#! a la Re)#a
Valo$es en millones
2'3
2.1
E"*esa A
E"*esa A
Ing$esos =& > 698
"tivos =& > 388
3at$imonio =& > 206
*stos y Cstos =& > 626
Reten"iones =& > 4.1
Ing$esos =& > 698
"tivos =& > 388
3at$imonio =& > 206
*stos y Cstos =& > 626
Reten"iones =& > 4.1
Impuesto a la Renta de"la$ado
U9 2 0+0
(D! Reten"iones
=& > 8.2
(D! nti"ipo pagado nueva #$mula
=& > 1.6<
Impuesto a la Renta de"la$ado
U9 2 0+0
(D! Reten"iones
=& > 8.2
(D! nti"ipo pagado nueva #$mula
=& > 1.6<
&aldo po$ "an"ela$2
=& > 3
&aldo po$ "an"ela$2
=& > 3
(D! nti"ipo nueva #$mula
=& > 1.6<
(D! nti"ipo nueva #$mula
=& > 1.6<
E"*esa B
E"*esa B
Ing$esos =& > <2
"tivos =& > 204
3at$imonio =& > 11<
*stos y Cstos =& > <1
Reten"iones =& > 0.13)
Ing$esos =& > <2
"tivos =& > 204
3at$imonio =& > 11<
*stos y Cstos =& > <1
Reten"iones =& > 0.13)
Impuesto a la Renta de"la$ado
U9 2 0+021 ,21 "%l.
(D! Reten"iones
=& > 0.1)1
(D! nti"ipo pagado nueva #$mula
=& > 1.8
Impuesto a la Renta de"la$ado
U9 2 0+021 ,21 "%l.
(D! Reten"iones
=& > 0.1)1
(D! nti"ipo pagado nueva #$mula
=& > 1.8
*$,dito al siguiente a?o2
=& > 1.4
*$,dito al siguiente a?o2
=& > 1.4
(D! nti"ipo nueva #$mula
=& > 1.8
(D! nti"ipo nueva #$mula
=& > 1.8
(
o

i
n
)
o
l
u
c
r
a

u
n

p
a
g
o

d
e

m
p
u
e
s
*
o

a

l
a

R
e
n
*
a

n
)
o
l
u
c
r
a

u
n

p
a
g
o

d
e

m
p
u
e
s
*
o

a

l
a

R
e
n
*
a

m
+
n
i
m
o
AE! 2008
AE! 2008
AE! 2008
AE! 2008
AE! 2000
AE! 2000
AE! 2000
AE! 2000
1@
U) %"*ues#! a la Re)#a Pes!)as Na#uales "<s Fus#!
,A#+ 88.
2.2
1"1
8'SFLS EE1SLM'LES>
7'rt. 739
N Salud, educac#6n, )#)#enda,
e!table0ca el regla$ento
N Ca!ta el 545 de lo! #ngre!o!
gra)ado!
N Ca!ta 1.3 )ece! la .racc#6n
b%!#ca 7USI14.2459
N Exonerac#6n del d*c#$o tercero
+ cuarto !ueldo. 7'rt. 649
Fraccin Exceso Impuesto Fraccin % Imp. Frac. Ex.
0 7,850 0 0%
7,850 10,000 0 5%
10,000 12,500 108 10%
12,500 15,000 358 12%
15,000 30,000 658 15%
30,000 45,000 2,908 20%
45,000 60,000 5,908 25%
60,000 80,000 9,658 30%
80,000 en adelante 15,658 35%
1A
U) %"*ues#! a la Re)#a Pes!)as Na#uales "<s Fus#! 2.2
2'3,
2=8,
:LC
7
.
8
5
0
1
0
.
0
0
0
1
2
.
5
0
0
1
5
.
0
0
0
3
0
.
0
0
0
4
5
.
0
0
0

0
.
0
0
0
8
0
.
0
0
0
1)1.<24
de"la$antes
1)1.<24
de"la$antes
(4% de la 3E!
)0.122 de"la$antes
)0.122 de"la$antes
(1.6% de la 3E!
1).262
de"la$antes
1).262
de"la$antes
(0.4% de la
3E!
8.840
de"la$antes
8.840
de"la$antes
(0.1% de la
3E!
6.0<<
de"la$antes
6.0<<
de"la$antes
(0.1% de la
3E!
Ale$e$! $e
5 "%ll!)es $e
EAENTO9
Ale$e$! $e
5 "%ll!)es $e
EAENTO9
,05G $e la
PEA.
Es#e se8"e)#! *a8a;a
U9 2 50 "" "e)!s
Es#e se8"e)#! *a8a;a
U9 2 50 "" "e)!s
3
3unto de In#le7in
Renta anual de U921-+000
4
Es#e se8"e)#! *a8a;a
U9 2 /0 "" "<s
Es#e se8"e)#! *a8a;a
U9 2 /0 "" "<s
5
1
"s*ruc*ura de
,eclaran*es
Base mponi-le
Al incluir gas*os personales
(.# /!0 1%1 mm
Al pasar a la nue)a *a-la
(2# /!0 1'1 mm
La recaudac#6n
total...
2
24
U) %"*ues#! a la Re)#a Pes!)as Na#uales "<s Fus#! 2.2
Eje$plo! pr%ct#co!>
:LC
H+021 IH5/
R 2113
21
>ee)c%as3 le8a$!s y $!)ac%!)es ,A#+ 04.
Ca!ta el 2447 ex#!t-a una tar#.a Gn#ca del 55 !obre el excedente de una .racc#6n b%!#ca
de!gra)ada< la Le+ e!tablec#6 una tabla progre!#)a con una tar#.a de /a!ta el 355, ,ue en ca!o
de /erenc#a! entre per!ona! en el pr#$er grado de con!angu#n#dad !e reduce a la $#tad.
2.3
1"1
>EREN&IA IMPUE9TO
&ARJA
IMPO9ITIDA
IMPUE9TO
&ARJA
IMPO9ITIDA
IMPUE9TO
&ARJA
IMPO9ITIDA
)8.000 3.389 4,8% 1.280 1,)% 628 0,9%
280.000 12.109 4,9% 20.000 9,0% 10.000 4,0%
880.000 2).109 4,<% 9).800 18,<% 43.)80 9,0%
FUERA DEL 4ER JRADO DE
&ON9AJUINIDAD
DENTRO DEL 4ER JRADO DE
&ON9AJUINIDAD
TABLA A&TUAL
TABLA EN REFORMA TRIBUTARIA
4as*a el 2113
54.444 2.14@ 4.25 4 45
4 45
:LC
22
>ee)c%as3 le8a$!s y $!)ac%!)es ,A#+ 04. 2.3
2'3,
?S
Far#.a! co$parada! #nternac#onal$ente
Pa;s Des$e Al
Gapn )0%
6,lgi"a del 10% 68%
%$an"ia 60%
Vene/uela Easta 80%
lemania desde ) 80%
=& del 19% 80%
Inglate$$a 40%
+inama$"a del 18% 36%
*olom'ia 38%
Espa?a del )% 34%
Rep. +omini"ana Easta 32%
;i"a$agua 30%
;o$uega del 9% 30%
*Eile Easta 28%
A,7i"o 13%
23
El%"%)ac%') $el I&E Telec!"u)%cac%!)es ,A#+ 4H-.
En lugar de reduc#r!e la tar#.a del D' del 125 al 145 !e #ncorpora la
el#$#nac#6n del $pue!to a lo! "on!u$o! E!pec#ale! a la! teleco$un#cac#one!
' ba!e de la exper#enc#a del aHo 2441 en ,ue !e redujo la tar#.a del D' del 145 al 125,
!e ent#ende ,ue la reducc#6n no )a al con!u$#dor, !#no al e$pre!ar#o, pero para .#ne! de
e!te eje$plo !e a!u$e ,ue la $#tad )a al e$pre!ar#o + la $#tad al con!u$#dor>
El cas! $e la :a"%l%a Pe7K
IDA 42G I&E 41G
Re$ucc%')
IDA
El%"%)ac%')
I&E
I)8es!sK 2+00030
Jas#!sK 4+/8030
$$iendo 380,0
limenta"in 12% 180,0 16,1 1,3
limenta"in 0% 380,0
Edu"a"in 400,0
&alud 100,0
Bt$os 280,0 26,9 2,2
4ele#on.a 90,0 9,6 10,4 0,) 10,4
TOTAL 53H 4035
2.%
1"1
24
&a"b%!s e) el I&E ,A#+ 4H-.
C" 5e6+culos 7gra)a la ad,u#!#c#6n de )e/-culo! $otor#0ado! de tran!porte terre!tre de /a!ta 3.5 tonelada!9
Ca!ta el 2447 la tar#.a del "E .ue del 5,155. "on la Le+ !e e!tablece una tar#.a ,ue au$ente
con.or$e !e #ncre$ente el EDE 7#nclu+e D' e "E9 de lo! )e/-culo!, + !e /ace una
d#.erenc#ac#6n para el ca!o de ca$#oneta! + .urgoneta!, entend#endo ,ue !on ut#l#0ada!
nor$al$ente para trabajo >
DE9DE >A9TA
&AMI ONETA9 Y
FURJONETA9
OTRO9
0,00 20.000,00 8% 8%
20.000,00 30.000,00 8% 18%
30.000,00 40.000,00 28% 28%
40.000,00 E; +E1;4E 38% 38%
2.&
El #$pue!to a lo! "on!u$o! E!pec#ale! bu!car gra)ar + por ende reduc#r el
con!u$o de b#ene! con!#derado! !untuar#o! o noc#)o! para la !alud.
1"1
25
O#!s ca"b%!s
2'1
2.& &a"b%!s e) el I&E
Esta'le"e$ las siguientes ta$i#as en el I*E2
D *iga$$illos del <9% al 180%
D 6e'idas al"oEli"as del 32% al 40%
D 3e$#umes,aguas de to"ado$ 20%
D Elimina"in del I*E l"oEol (Insumo! del 32%
DVideo-uegos y "lu'es so"iales al 38%
D $mas de #uego, depo$tivas y muni"iones al 300%
D&e$vi"ios de "asinos, salas de -uego y ot$os -uegos de a/a$ en 38%
D&e$vi"io de televisin pagada 18%
D%o"os in"andes"entes al 100%
Esta'le"e$ las siguientes ta$i#as en el I*E2
D *iga$$illos del <9% al 180%
D 6e'idas al"oEli"as del 32% al 40%
D 3e$#umes,aguas de to"ado$ 20%
D Elimina"in del I*E l"oEol (Insumo! del 32%
DVideo-uegos y "lu'es so"iales al 38%
D $mas de #uego, depo$tivas y muni"iones al 300%
D&e$vi"ios de "asinos, salas de -uego y ot$os -uegos de a/a$ en 38%
D&e$vi"io de televisin pagada 18%
D%o"os in"andes"entes al 100%
26
E!te #$pue!to debe !er pagado por lo! prop#etar#o! de )e/-culo! $otor#0ado! de tran!porte terre!tre en
.or$a anual. El a)alGo del )e/-culo !e encuentra reg#!trado en la! ba!e! de dato! del S1. La nue)a tabla
de tar#.a! #nclu+e do! nue)o! tra$o!> 24.444 O 24.444 con una tar#.a !obre el excedente del 55 + el tra$o
de 24.444 en adelante, con una tar#.a del 65 !obre el excedente>
A(alu! $el
DeL%cul!
Pa8! $el
I"*ues#!
Ac#ual
Pa8!
Nue(a
Tabla
4.000 20 20
).800 88 88
11.000 120 120
18.800 248 248
16.800 290 290
23.000 840 8)0
38.000 1.020 1.290
2.' Nue(a #abla $el I+D+M+ ,A#+ 415.
3''
27
&'"! la Ley %)ce)#%(a a la eac#%(ac%') *!$uc#%(a
y 8e)eac%') $e e"*le!?
3
spe"tos (ue in"luye la 1ey2
+e"la$a"in de IV en ventas
a "$,dito en el mes
su'siguiente de la t$ansa""in.
+e"la$a"in de IV en ventas
a "$,dito en el mes
su'siguiente de la t$ansa""in.
E7one$a"in de $endimientos
po$ depsitos e inve$siones a
un pla/o mayo$ a un a?o
E7one$a"in de $endimientos
po$ depsitos e inve$siones a
un pla/o mayo$ a un a?o
3.1
In"entivo a la gene$a"in de
empleo
In"entivo a la gene$a"in de
empleo
3.2
3.3
3.4
+edu""in de 10 ptos. del
Impuesto a la Renta so'$e
$einve$siones en e(uipo y
ma(uina$ia
+edu""in de 10 ptos. del
Impuesto a la Renta so'$e
$einve$siones en e(uipo y
ma(uina$ia
+e las 990 emp$esas (ue $einvi$tie$on en el 2003, 18< in"$ementa$on sus a"tivos #i-os, 280
in"$ementa$on ing$esos en el p$ime$ a?o y 196 en el segundo a?o.
+e las 990 emp$esas (ue $einvi$tie$on en el 2003, 18< in"$ementa$on sus a"tivos #i-os, 280
in"$ementa$on ing$esos en el p$ime$ a?o y 196 en el segundo a?o.
2@
I)ce)#%(! a la 8e)eac%') $e e"*le! :!"al y es#able
=ene.#c#o! $ed#ante deducc#one! 7ga!to!9 ad#c#onale! para la!
re$unerac#one! pagada! a nue)o! e$pleado! + a d#!capac#tado!
La e$pre!a '=" al .#nal#0ar el aHo 2447 t#ene 14 e$pleado!, de lo! cuale! Lu#!a e! d#!capac#tada + gana
USI 544 $en!uale!. Iurante el aHo 244@ !al#6 un e$pleado e #ngre!aron do! nue)o! e$pleado!>

N 2uan> #ngre!6 el 1ro de .ebrero + gan6 USI 544 $en!uale!
N 3ar-a> #ngre!6 el 1 de abr#l + gan6 USI 1.244.
A78 2119
ncremen*o ne*o de empleados: 1 (para aplicar el incen*i)o; la compa<+a considera el gas*o en sueldos de =ar+a#
1.P Sueldo! de Lu#!a> 6.444 7544 x 12$9
2.P Sueldo! de 3ar-a> 14.@44 71.244 x A$9
Beneficios o-*enidos por la empresa ABC
Eor Lu#!a A.444 El bene.#c#o por lo! d#!capac#tado! e! del 1545 ad#c#onal
Eor 3ar-a 14.@44 El bene.#c#o por lo! e$pleado! nue)o! e! del 1445 ad#c#onal
>o*al 1?.911
3.1
1"1
2A
E=!)eac%') $e e)$%"%e)#!s *! $e*'s%#!s e
%)(es%!)es a *la7! ,A#+ /2.
La nor$a #ncent#)a la no !al#da de d#)#!a! /ac#endo atract#)o el a/orro al no cobrarle
#$pue!to!, e! dec#r ad#c#onal$ente a ca!t#gar la !al#da !e #ncorporan $ecan#!$o! ,ue
$ot#)en a la gente a dejar !u! recur!o! en el Ecuador
4as*a 2113
E$pre!a '="
Iep6!#to> 144.444 d6lare!
Ela0o> 1 aHo
Fa!a de #nter*!> 55 anual
1end#$#ento. 5.444
Far#.a del 1> 255
$pue!to> 1.254
@"Y AC>/A@
E$pre!a '="
Iep6!#to> 144.444 d6lare!
Ela0o> 1 aHo
Fa!a de #nter*!> 55 anual
1end#$#ento. 5.444
Far#.a del 1> exento
$pue!to> 4
2'1
3.2
34
&'"! la Ley e8ula la ac#%(%$a$ ec!)'"%ca e) el
*a;s?
%
spe"tos (ue in"luye la 1ey2
4a$i#a "e$o de IV al &e"to$
30'li"o
4a$i#a "e$o de IV al &e"to$
30'li"o
Impuesto a los Ing$esos
E7t$ao$dina$ios
Impuesto a los Ing$esos
E7t$ao$dina$ios
+esin"entivo a la salida de
divisas
+esin"entivo a la salida de
divisas
4.1
In"entivo a la p$odu""in
ag$ope"ua$ia
In"entivo a la p$odu""in
ag$ope"ua$ia
4.2
4.5
4.4
&ustitu"in del #inan"iamiento
de +ona"iones del Impuesto a
la Renta
&ustitu"in del #inan"iamiento
de +ona"iones del Impuesto a
la Renta
4.6
+e$ogato$ia de 1ey de
6ene#i"ios 4$i'uta$ios pa$a
nuevas inve$siones p$odu"tivas
+e$ogato$ia de 1ey de
6ene#i"ios 4$i'uta$ios pa$a
nuevas inve$siones p$odu"tivas
4.@
In"entivo al ing$eso de divisas2
E7en"in de Rentas
Cene$adas en el E7te$io$
In"entivo al ing$eso de divisas2
E7en"in de Rentas
Cene$adas en el E7te$io$
4.3
&e mantienen las
p$easigna"iones
&e mantienen las
p$easigna"iones
4.7
31
N
n$ueble! del !ector urbano,
N
n$ueble! de !uper.#c#e #gual o $enor a 25 Ca!.,
N
n$ueble! ub#cado! .uera del rad#o de 44 Q$. de .uente! de agua,
N
n$ueble! ub#cado! a 3.544 $etro! !obre el n#)el del $ar,
N
'rea! de protecc#6n o re!er)a ecol6g#ca,
N
n$ueble! de co$una!, de pueblo! #nd-gena! + $%! organ#0ac#one!
de ca$pe!#no! + pe,ueHo! agr#cultore! legal$ente reconoc#da!,
N
Cu$edale! + bo!,ue! naturale!,
N
n$ueble! de prop#edad del E!tado,
N
n$ueble! de Un#)er!#dade! EGbl#ca! + co.#nanc#ada! ,ue lo
de!t#nen a #n)e!t#gac#6n o educac#6n agropecuar#a.
?S
%.1
Mo e!t% gra)ado con e!te #$pue!to
I)ce)#%(! a la *!$ucc%') a8!*ecua%a ,A#+ 4-H y ss+.
32
?S
%.1
Un#dade! de Eroducc#6n 'gr-cola 7UE'!9
I)ce)#%(! a la *!$ucc%') a8!*ecua%a
9u*e:%c%e $e la UPA G $e P!*%e#a%!s $e UPA se8M) su*e:%c%e
Aenos de 8 Ee"t:$eas 63.81%
Ent$e 8 y 20 Ee"t:$eas 20.<)%
Ent$e 20 y 100 Ee"t:$eas 13.20%
A:s de 100 Ee"t:$eas 2.32%
l$ededo$ del 98% de los p$opieta$ios de tie$$as, no tend$:n (ue paga$ el Impuesto
so'$e las tie$$as $u$ales.
l$ededo$ del 98% de los p$opieta$ios de tie$$as, no tend$:n (ue paga$ el Impuesto
so'$e las tie$$as $u$ales.
33
I)ce)#%(! a la *!$ucc%') a8!*ecua%a
Eepe t#ene 34 /ect%rea! de terreno + cult#)a arro0.
Se paga el #$pue!to a la t#erra rural !obre lo ,ue exceda de la! 25 /ect%rea!.
El #$pue!to a la t#erra e! de 734P259R5 Cect%rea! $ult#pl#cado por $7.@5 7el 1 por $#l de la
.racc#6n exenta de US $ 7.@549, e! dec#r pagar-a $3A.25.
Eepe t#ene #ngre!o! por !u act#)#dad econ6$#ca por $544 + ga!to! de $244, co$o pag6
$3A.25 por concepto de #$pue!to por e!a! t#erra! Eepe puede deduc#r!e ad#c#onal$ente
cuatro )ece! lo ,ue pag6, e! dec#r $157. Eor lo ,ue la Ut#l#dad por la act#)#dad econ6$#ca
por el cult#)o de arro0 e! de US $ 143 7544P244P1579.
S# Eepe no produce en e!a! 34 /ect%rea! de terreno, pagar-a lo! $3A.25 + no !e podr-a
co$pen!ar, n# deduc#r con otro #$pue!to.
ncent#)ar el u!o product#)o de la! t#erra! rurale!. Lo! prop#etar#o! de t#erra! ,ue la!
produ0can, generar%n #ngre!o! gra)ado! con el $pue!to a la 1enta, de lo! cuale! !e
podr%n deduc#r cuatro )ece! el )alor pagado por concepto de #$pue!to a la! t#erra!.
%.1
?S
34
I"*ues#! a la 9al%$a $e D%(%sas ,A#+ 411 y ss+.
Se con)#erte en un ca!t#go para lo! e!peculadore! .#nanc#ero!. "on!t#tu+e un tr#buto ,ue !e /a
apl#cado con *x#to en otro! pa-!e! co$o ?ranc#a, 3ala!#a, ndone!#a, entre otro!.
La ta!a e! del 4,55 + e!t%n exento! lo! pago! por>
N
#$portac#one!,
N
#ntere!e! + el cap#tal de pr*!ta$o!,
N
repatr#ac#6n de ut#l#dade! + rea!eguro!,
N
con!u$o! real#0ado! en el exter#or por $ed#o de tarjeta! de cr*d#to
e$#t#da! en el pa-!, cu+o t#tular !ea una per!ona natural,
N
el !ector pGbl#co.
2'1
%.2
35
I)ce)#%(! al %)8es! $e $%(%sasK E=e)c%') $e Re)#as
Je)ea$as e) el E=#e%! ,A#+ 402.
La nor$a #ncent#)a la entrada de cap#tale!, $uc/a! renta! ,ue /an tr#butado a ta!a! $%! baja!
en otro! pa-!e! pre.#eren no regre!ar al Ecuador, pue! en nue!tro pa-! bajo la nor$at#)a
actual tendr-an ,ue pagar al traer la! renta!
4as*a 2113
E$pre!a '="
Eo!ee acc#one! en X:; 7Urugua+9
1end#$#ento 14.444
Far#.a del 1 en Urugua+> 155
$pue!to> 1.544
14.444 x 255 R 2544 O 1544
1R 1444
@eA ac*ual
E$pre!a '="
Eo!ee acc#one! en X:; 7Urugua+9
1end#$#ento 14.444
Far#.a del 1 en Urugua+> 155
$pue!to> 1.544
14.444 x 45 R 4
2'1
%.3
36
La e$pre!a '=" le )ende e,u#po! de co$putac#6n al 3#n#!ter#o de ?#nan0a! por un )alor
de US $ 124. La e$pre!a t#ene una ut#l#dad del 245 !obre !u! co$pra!
Ta%:a &e! $el IDA $el 9ec#! PMbl%c! ,A#+ 400 y 441.
E!tar%n gra)ado! con tar#.a 4 del D' todo! lo! b#ene! + !er)#c#o! ,ue !ean pre!tada! a la! ent#dade! del Sector
Eubl#co, + la! E$pre!a! EGbl#ca! ,ue perc#ben #ngre!o! exento! de 1.
#n el caso de que el su$eto pasio tenga crdito tributario originado por las entas a instituciones del #stado y empresas
p%blicas, que no pueda ser recuperado &asta seis meses posteriores a la declaracin, podr solicitar la deolucin a la
'dministracin (ributaria; siendo aplicable a esta deolucin lo establecido en esta ley para la deolucin del )*' a
exportadores!" +'rt! ,--.
121
?;' 91
1
21 2;%
Denta! al SE
5en*as /! 0 5A en /!0
111 12
$portac#one! 125
"o$pra! 125
Fotal co$pra!
5A compras /! 0 Compras /! 0
El Sector EGbl#co no paga D' + el
pro)eedor t#ene derec/o a de)oluc#6n
en !u! co$pra!
Ca!ta el 2447, el Sector EGbl#co
/ub#era ten#do ,ue !ol#c#tar
de)oluc#6n de D' por US$ 14.4
%.%
3''
37
9us#%#uc%') $el :%)a)c%a"%e)#! $e D!)ac%!)es $el IR
%.'
:LC
1ec#b#r%n anual$ente en co$pen!ac#6n un )alor e,u#)alente a
lo rec#b#do por el Glt#$o ejerc#c#o econ6$#co, ,ue !e aju!tar%
anual$ente con.or$e el de.lactor del Eroducto nterno =ruto.
Donacin
Impuesto a
la Renta
+I&3B&I*IB; CE;ER1 &EC=;+, 1EI RE%BRA4BRI 3R 1 EJ=I++ 4RI6=4RI +E1 E*=+BR en el 4e$"e$ &uplemento del R.B. 242 de 2< de di"iem'$e del
200).
=nive$sidades y Es"uelas
3olit,"ni"as p0'li"as, las
"o#inan"iadas po$ el
EstadoK
Institutos &upe$io$es
4,"ni"os y 4e"nolgi"os
p0'li"os y lo "o#inan"iados
po$ el EstadoK
Auni"ipios y
*onse-os3$ovin"iales
ntes
*on la 1ey Re#o$mato$ia
3@
Peas%8)ac%!)es
%.3
:LC
Ca!ta ,ue !e pro$ulguen la! Le+e! corre!pond#ente!, la!
part#c#pac#one! de lo! #$pue!to! !e $antendr%n.
PREASIGNA
CIONES
+I&3B&I*IB;E& 4R;&I4BRI&, 1EI RE%BRA4BRI 3R 1 EJ=I++ 4RI6=4RI +E1 E*=+BR en el 4e$"e$ &uplemento del R.B. 242 de 2< de di"iem'$e del
200).
10% %B+E&E*, 6% %B;&1, 10% =nive$sidades
y Es"uelas 3olit,"ni"as 30'li"as, 1%
=nive$sidades 3a$ti"ula$es *o#inan"iadas, *4C y
*RA 6% del Impuesto a la Renta de las p$ovin"ias
de Cuayas y Aana'. $espe"tivamente
Auni"ipalidades, gua 3ota'le,
+epo$te y Aate$nidad C$atuita,
mantend$:n po$ lo menos los
$e"u$sos $e"i'idos en el 200) po$
"on"epto del I*E.
ntes
*on la 1ey Re#o$mato$ia
Re)#a
Re)#a
I&E
I&E
3A
&'"! la Ley :!#alece la 8es#%') #%bu#a%a e) la
lucLa c!)#a la e(as%')?
spe"tos (ue in"luye la 1ey2
Re#o$mas al *digo
4$i'uta$io
Re#o$mas al *digo
4$i'uta$io
44
Re:!"as al &'$%8! T%bu#a%!
TA9A DE INTERE9 POR
MORA TRIBUTARIA
TA9A DE INTERE9 POR
MORA TRIBUTARIA
LA TA9A DE INTERN9 DE MORA TRIBUTARIA E9 LA MI9MA QUE 9E APLI&A PARA LA DEDOLU&ION DE PAJO INDEBIDO O EN EA&E9O DE IMPUE9TO9
Ae "o'$a$.an un
I)#es *! "!a
significativo
,4+1 (eces TAR.
Ae "o'$a$.an un
I)#es *! "!a
significativo
,4+1 (eces TAR.
Ae "o'$a$.an un
I)#es *! "!a
$el 4+4 (eces TAR
Ae "o'$a$.an un
I)#es *! "!a
$el 4+4 (eces TAR
&i de"la$o y NO pago
QU ME CONVIENE?
ANTE9
&I; 1 RE%BRA
A>ORA
*B; 1 RE%BRA
Dec%$!
NO
*a8a+
Dec%$!
NO
*a8a+
Dec%$!
PAJAR A
TIEMPO+
Dec%$!
PAJAR A
TIEMPO+
41
&i el &RI me dete"ta,
pago lo (ue antes
de-, de paga$ e
inte$eses...
Es conveniente
evadir!!!
&i el &RI me dete"ta,
pago lo (ue antes
de-, de paga$ e
inte$eses...
Es conveniente
evadir!!!
Es "onveniente de"la$a$
ade"uadamente mis
impuestos
Es "onveniente de"la$a$
ade"uadamente mis
impuestos
Re:!"as al &'$%8! T%bu#a%!
RE&ARJO POR JLO9A9 RE&ARJO POR JLO9A9
Decla! MENO9 $e l!
Cue $eb%ea
QU ME PASARA? QU ME PASARA?
ANTE9
&I; 1 RE%BRA
FBR
*B; 1 RE%BRA
&i el &RI me
dete"ta, pago lo
evadido,MA9 20G
DE RE&ARJO.
&i el &RI me
dete"ta, pago lo
evadido,MA9 20G
DE RE&ARJO.
La A.T. La A.T. efecta efecta determina determinaciones ciones
tributarias tributarias ante la easi!n del im"uesto ante la easi!n del im"uesto
EvadoL B pago el
impuesto
ade"uadamente...
L
EvadoL B pago el
impuesto
ade"uadamente...
L
42
Re:!"as al &'$%8! T%bu#a%!
&AU&ION POR 9U9PEN9ION DE E6E&U&ION DE JLO9A9 &AU&ION POR 9U9PEN9ION DE E6E&U&ION DE JLO9A9
40G +E 1
*=;4M +E 1
**IN;.
LA IMPUJNA&ION DE A&TO9 DETERMINATIDO9
LA IMPUJNA&ION DE A&TO9 DETERMINATIDO9
#E$ER% A&'A()ARSE *+( EL
&E +EVB1VERO 1
*=*IN;.
(+E F6ER&E +E3B&I4+B E;
;=AERRIB, CE;ERRO
I;4ERE&E& %VBR +E1
*B;4RI6=IE;4E!.
1 *=*IN; &ERO
*B;&I+ER+ 6B;B 1
+E=+ 4RI6=4RI.
Impugna"in
A&EPTADA
Impugna"in
RE&>ABADA
*=*IN;
*=*IN;
*=*IN;
*=*IN;
43
Re:!"as al &'$%8! T%bu#a%!
RNJIMEN 9AN&IONATORIO RNJIMEN 9AN&IONATORIO
IN&ORPORA&ION DE
DI9PO9I&IONE9 DARIA9
IN&ORPORA&ION DE
DI9PO9I&IONE9 DARIA9
QUE T'E(E( RELA*',( *+( LA
T*('*A -UR#'*A.
4EP4B& &B6RE
+E%I;I*IB;E& +E
4QRAI;B&
4I3I%I**IN;
RE&3B;&6I1I++E&
E;4RE B4RB&...
44
Re:!"as al &'$%8! T%bu#a%!
DELITO9 TRIBUTARIO9
DELITO9 TRIBUTARIO9
+E1I4B& 4RI6=4RIB&
S+LAME(TE
AQUELL+S QUE
&E *BAE;4; *B; DOLO
Ser%n...
Se /a eliminado del "6d#go Fr#butar#o...
LA &ULPA+++
... *BAB E1EAE;4B
J=E *B;%IC=RE
E1 +E1I4B
45
Re:!"as al &'$%8! T%bu#a%!
NUEDO9 DELITO9 TRIBUTARIO9 +++
NUEDO9 DELITO9 TRIBUTARIO9 +++
4+ +E&4R=**IN;, B*=14*IN; B 14ER*IN; +B1B&& +E
&E11B& +E *1=&=R B +E I;*=4*IN;K
&ODIJO TRIBUTARIO+ A#+ H55
2+ RE1IRR *4IVI++E& E; =; E&461E*IAIE;4B J=E &E
E;*=E;4RE *1=&=R+BK
H+ IA3RIAIR I F*ER =&B +B1B&B +E *BA3RB6;4E& +E VE;4
B +E RE4E;*IN;K
5+ =4I1IR*IN; &6IE;+& E; 1& +E*1R*IB;E& 4RI6=4RI&
B E; 1B& I;%BRAE& J=E &E &=AI;I&4RE; 1 +AI;I&4R*IN;
4RI6=4RI, +E +4B& %1&B&, I;*BA31E4B& B +E&%IC=R+B&K
&IC=E
&IC=E
46
Re:!"as al &'$%8! T%bu#a%!
NUEDO9 DELITO9 TRIBUTARIO9 +++
NUEDO9 DELITO9 TRIBUTARIO9 +++
1+ 1 %1&I%I**IN; B 14ER*IN; +E C=M&, %*4=R&, *4&,
E4IJ=E4& I *=1J=IER B4RB +B*=AE;4B +E *B;4RB1 +E
%6RI**IN;, *B;&=AB, 4R;&3BR4E, IA3BR4*IN; I
EP3BR4*IN; +E 6IE;E& CRV+B&.K
&ODIJO TRIBUTARIO+ A#+ H55
40+ EAI4IR B *E34R *BA3RB6;4E& +E VE;4 3BR
B3ER*IB;E& I;EPI&4E;4E& B *=IB AB;4B ;B *BI;*I+ *B; E1
*BRRE&3B;+IE;4E 1 B3ER*IN; RE1K
44+ EP4E;+ER 4ER*ERB& E1 6E;E%I*IB +E =; +ERE*FB =;
&=6&I+IB, RE6G, EPE;*IN; B E&4MA=1B %I&*1 B 6E;E%I*IR&E
&I; +ERE*FB +E 1B& AI&AB&K
&IC=E
&IC=E
47
Re:!"as al &'$%8! T%bu#a%!
NUEDO9 DELITO9 TRIBUTARIO9
NUEDO9 DELITO9 TRIBUTARIO9
&ODIJO TRIBUTARIO+ A#+ H55
4H+ 1 %14 +E E;4REC +E1I6ER+ 4B41 B 3R*I1, 3BR
3R4E +E 1B& CE;4E& +E RE4E;*IN; B 3ER*E3*IN;, +E 1B&
IA3=E&4B& RE4E;I+B& B 3ER*I6I+B&, +E&3=Q& +E +IER +M& +E
VE;*I+B E1 31RB E&461E*I+B E; 1 ;BRA 3R F*ER1BK I,
45+ E1 RE*B;B*IAIE;4B B 1 B64E;*IN; I;+E6I+ I +B1B& +E
=; +EVB1=*IN; +E 4RI6=4B&, I;4ERE&E& B A=14&,
E&461E*I+ &M 3BR *4B %IRAE B EGE*=4BRI+B +E 1
+AI;I&4R*IN; 4RI6=4RI B +E1 NRC;B G=+I*I1
*BA3E4E;4E.
&IC=E
&IC=E
42+ &IA=1R =;B B AO& *4B& B *B;4R4B& 3R B64E;ER B
+R =; 6E;E%I*IB +E &=6&I+IB, RE6G, EPE;*IN; B E&4MA=1B
%I&*1K
4@
Re:!"as al &'$%8! T%bu#a%!
RE9PON9ABILIDAD POR DELITO9
RE9PON9ABILIDAD POR DELITO9
RE9PON9ABLE DE LO9
DELITO9 TRIBUTARIO9
S E1 RE3RE&E;4;4E 1EC1,
S E1 *B;4+BR,
S E1 +IRE*4BR %I;;*IERB I
S J=IE;E& 4E;C; &= *RCB *B;4RB1
+E 1 *4IVI++ E*B;NAI* +E 1
EA3RE& J=E &E *BA3R=E6E DOLO E;
&= *4=*IN;
*B;4RI6=IE;4E.
3ER&B;
;4=R1
&B*IE++
4A
Re:!"as al &'$%8! T%bu#a%!
EATIN&ION DE LA9 A&&IONE9
EATIN&ION DE LA9 A&&IONE9
1 **IN; 3E;1 &E EP4I;C=E &N1B
3BR A=ER4E +E1 I;%R*4BR I 3BR
3RE&*RI3*IN; +E 1 **IN;.
&E E1IAI; E1 3CB I 1B& B4RB&
AB+B& +E EP4I;*IN; +E 1&
B61IC*IB;E& 4RI6=4RI& *BAB
EP4I;4IVB& +E 1 **IN; 3E;1.
54
Re:!"as al &'$%8! T%bu#a%!
E1 31RB +E 3RE&*RI3*IN; &E *B;4RO2 +E&+E E1 *BAE4IAIE;4B +E 1
I;%R**IN; &I ;B &E F I;I*I+B E;G=I*IAIE;4B B +E&+E E1 I;I*IB +E 1
I;&4R=**IN; %I&*1
PRE9&RIP&ION DE LA A&&ION
PRE9&RIP&ION DE LA A&&ION
1 3RE&*RI3*IN; E; 8 TB& &E
31I* E; +E1I4B& RE3RIAI+B&
*B; 3RI&IN;
3RE&*RI3*IN; +E 10 TB& 3R
+E1I4B& RE3RIAI+B& *B;
RE*1=&IN;
1 **IB; 3E;1 3RE&*RI6E
E; 8 B E; 10 TB&
1 3RE&*RI3*IB; +E 1 **IB; 3E;1 &E I;4ERR=A3E F&4 J=E E1
*4B +E4ERAI;4IVB +E1 J=E &E 3RE&=A E1 +E1I4B J=E+E %IRAE I
EGE*=4BRI+B.
51
Re:!"as al &'$%8! T%bu#a%!
RNJIMEN 9AN&IONATORIO
RNJIMEN 9AN&IONATORIO
*BAE4ER 1
I;%R**IN; E;
*B;4=6ER;IB *B;
%=;*IB;RIB& +E 1
+AI;I&4R*IN;
4RI6=4RI
*BAE4ER 1
I;%R**IN; E;
*B;4=6ER;IB *B;
%=;*IB;RIB& +E 1
+AI;I&4R*IN;
4RI6=4RI
RE*B;B*ER E1
*BAE4IAIE;4B +E 1
I;%R**IN; I RE3RR
E1 3ERG=I*IB *=&+B
RE*B;B*ER E1
*BAE4IAIE;4B +E 1
I;%R**IN; I RE3RR
E1 3ERG=I*IB *=&+B
*IR*=;&4;*I&
AJRADANTE9
*IR*=;&4;*I&
ATENUANTE9
52
Re:!"as al &'$%8! T%bu#a%!
MULTA9 PARA &ONTRADEN&IONE9 Y
FALTA9 REJLAMENTARIA9
MULTA9 PARA &ONTRADEN&IONE9 Y
FALTA9 REJLAMENTARIA9
&I; 3ERG=I*IB +E B4R& &;*IB;E& J=E +E%I; 1
1EI, 1& *B;4RVE;*IB;E& I %14&
REC1AE;4RI& 3B+RO; &ER &;*IB;+& *B;
A=14&.
&ONTRADEN&IONE9 FALTA9 REJLAMENTARIA9
A=14 +E =&+ 30 U9D 4+100
&1VB 1& J=E &E
E&461ER*; E; ;BRA&
E&3E*M%I*&
A=14 +E =&+ 30 U9D 4+000
&1VB 1& J=E &E
E&461ER*; E; ;BRA&
E&3E*I%I*&
53
Resul#a$!s $e la 8es#%') $el 9RI
E)e! I D%c%e"be 200-
54

Cumplimiento
Neto de la
meta 2007
55

Ao 2006
Total Bruto
implcito
4,357,939,275
Ao 2007
Total Bruto
5,344,049,194
Recaudacin mplcita
!recimiento
implcito
22"6#
Crecimiento
implcito
3a$a "ompa$a$ o'-etivamente el "ompo$tamiento de la $e"auda"in del 200) $espe"to al 2006, se des"uenta de este 0ltimo2 2 *adu"idad B7y (Reten"iones IR =&> 26,8 millonesK
de"la$a"iones =&> <4 millonesK IV =&>1,03 millones!. Re#o$ma 1ey Fid$o"a$'u$os 80U80 =&> 39 millones. +isminu"in $eten"iones 9% al 8% =&> 19,< millones
y la vigen"ia de la 1ey de In"entivos 4$i'uta$ios (=&> 80 millones!. (;o des"uenta en I. Renta gene$ado po$ pagos e sala$ios de los t$a'a-ado$es de la B7y.!
56
TOTAL NETO3 405+0G
I + Re)#a3 40-+-G
I DA3 401+4G
I &E3 08+/G
Re"auda"in Aeta *umplimiento
Cumplimiento
por Impuesto
57
105%
111%
89%
98%
102%
98%
101%
111%
111%
107%
112%
123#
60%
70%
80%
90%
100%
110%
120%
130%
200,000
300,000
400,000
500,000
600,000
700,000
800,000
Ene-07 Feb-07 Mar-07 Abr-07 May-07 Jun-07 Jul-07 Ago-07 Sep-07 O!-07 "o#-07 $%-07
Recau$ac%') $el 9RI :e)#e a la "e#a *esu*ues#a$a
e)e! I $%c%e"be 200-
, "%les $e U92 $'laes.
Me!a 'en(ual propor%onal )el *re(upue(!o +eau)a%,n )el 'e( -u'pl%'%en!o
Gunio
2006
CUMPLIMIENTO MENSUAL 2007
5@
U92 24231H/3--H+58
N En el $e! de Enero !e #ncorporar%n nue)o! )alore!
B
5A
1<<< 2000 2001 2002 2003 2004 2008 2006 200)
Re"auda"in 1,3)<,194 1,68<,000 2,348,683 2,)0<,84< 2,<09,09< 3,264,660 3,<2<,001 4,822,244 8,144,108
3$esin 4$i'uta$ia 9.3% 10.4% 11.0% 10.<% 10.2% 10.0% 10.6% 10.<% 11.6%
8+HG
40+5G
44+0G 40+0G
40+2G
40+0G
40+/G
40+0G
44+/G
0.0%
2.0%
4.0%
6.0%
9.0%
10.0%
12.0%
14.0%
0
1,000,000
2,000,000
3,000,000
4,000,000
8,000,000
6,000,000
Pes%') T%bu#a%a $el Ecua$!
en miles de =& dla$es y en po$"enta-es
B "on!#derando la recaudac#6n #$pl-c#ta de US $ 5.444 $#llone!, la pre!#6n tr#butar#a /ub#e!e !#do del 12.15
64
&u<l es el $es#%)! $e l!s ecus!s?
Pesu*ues#!s 200- I 2008
61
Jas#! F%scal
V*mo se destinan los $e"u$sos del 3$esupuestoL
(1!
2'3
&!)ce*#! $e Jas#! 200- G $el Jas#! 2008 ,*!:!"a. G $el Jas#! G I)ce"e)#!
9ERDI&IO9 PPBLI&O9K 43-H1+0 24+1G 2344H+- 22+8G 24+8G
+E%E;& ;*IB;1 ))3.0 <.6% <1<.< <.<% 1<.0%
&=;4B& I;4ER;B& (&EC=RI++! 662.6 9.2% 963.3 <.3% 30.3%
&=;4B& EP4ERIBRE& 94.4 1.0% 96.4 0.<% 2.4%
A6IE;4E 6).9 0.9% )6.4 0.9% 12.)%
+AI;I&4R*IB; +E G=&4I*I 149.1 1.9% 16).) 1.9% 13.2%
EJRE9O9 QUE LA 9O&IEDAD DE&IDE &UBRIRK H35-1+0 5H+4G 5302/+0 5H+1G 41+0G
E+=**IN; I *=14=R 1,346.) 16.)% 1,836.2 16.6% 14.1%
&1=+ 8<4.6 ).4% )29.8 ).<% 22.8%
*BA=;I**IB;E& (I;%RE&4R=*4=R! 611.0 ).6% 666.4 ).2% <.1%
I;*1=&IB; E*B;BAI* I &B*I1 806.6 6.3% 842.4 8.<% ).1%
+E&RRB11B =R6. I VIVIE;+ 233.0 2.<% 383.8 3.9% 81.)%
*BA. EP4. I;+&4RI. 3E&* I *BA3 19.6 0.2% 22.< 0.2% 23.1%
CRB3E*=RIB 183.3 1.<% 183.< 1.)% 0.4%
4=RI&AB 12.1 0.2% 23.1 0.2% <0.<%
EJRE9O9 PARA LA ADMINI9TRA&ION DEL E9TADOK
,2.
2385-+8 H1+HG H3448+0 HH+-G 0+1G
9UBTOTAL JA9TO ,2. 83010+/ 400+0G 03210+1 400+0G 45+0G
ABR4IR*IB;E& +E 1 +E=+ 1,)09.0 1,0<9.0
TOTAL DE JA9TO9 03-/-+/ 403H1-+1
/01 En base al Presu"uesto Publicado en el Re2istro +ficial
/31 Los e2resos "ara la administraci!n del Estado inclu4en 2astos de los sectores de Administraci!n5 Tesoro (acional5 Le2islatio5 +tros +r2anismos del
Estado5 &inan6as 4 Traba7o
62
"58@/CB( ,"@ CA!>8 !8CA@
2443 P 2447
4
+
H
0
H
3
0
4
+
5
8
1
3
8
4
+
8
H
0
3
8
2
+
2
H
H
3
5
2
+
0
0
/
3
4
H
+
4
8
/
3
4
H30G
4530G
2H32G
2230G
H534G
/3HG
0
800
1.000
1.800
2.000
2.800
3.000
3.800
2003 2004 2008 2006 200) 2009
(p$o#o$ma!
0,0
0,1
0,1
0,2
0,2
0,3
0,3
0,4
0,4
Casto so"ial 4asa de "$e"imiento
Mota> Iato! Sujeto! a ca$b#o!
?uente> 3#n#!ter#o de Econo$-a + ?#nan0a!
Elaborado por> Ieparta$ento de E!tud#o! Fr#butar#o!
63
CA!>8 !8CA@ D8R !"C>8R
Eer-odo 2444 P 244@
1
0
1
,
6
)
9
,
2
9
9
8
,
)
4
0
<
,
1
1
1
,
2
2
<
6
,
6
1
0
0
,
4
<
8
9
,
2
4
6
2
,
<
1
2
,
9
3
2
)
,
9
1
2
8
,
9
1
.
2
1
1
,
6
8
8
4
,
<
1
3
,
3
8
4
0
,
3
2
4
8
,
9
1
.
4
8
9
,
9
)
2
3
,
8
2
)
,
9
8
4
2
,
4
3
8
3
,
8
1
.
8
3
6
,
2
)
2
9
,
8
2
8
,
8
0,0
200,0
400,0
600,0
900,0
1.000,0
1.200,0
1.400,0
1.600,0
1.900,0
6ienesta$ so"ial +esa$$ollo u$'ano y
vivienda
Edu"a"in &alud 4$a'a-o
2004 2008 2006 200) 2009
Mota> Iato! Sujeto! a ca$b#o!
?uente> 3#n#!ter#o de Econo$-a + ?#nan0a!
Elaborado por> Ieparta$ento de E!tud#o! Fr#butar#o!
64
U) Es#a$! *aa la c%u$a$a);a
signa"in %is"al
20
30)
141
6)4
0
200
400
600
900
2006 200)
*$ed. 3$odu"tivo ten"in a eme$gen"ia

En 200), po$ p$ime$a ve/,

el gasto so"ial supe$ al
pago del se$vi"io de la
deuda

&e "anali/ el e7"edente

pet$ole$o Ea"ia el "$,dito
p$odu"tivo

&e aument la inve$sin

so"ial2 se dupli" el 'ono de
desa$$ollo Eumano, se
aument el 'ono de la
vivienda, se in"$ement la
inve$sin en edu"a"in y
salud

&e atendie$on las

eme$gen"ias $elegadas en
a?os ante$io$es
E(!luc%') $el Jas#! 9!c%al Ds+ 9e(%c%! $e Deu$a
en millones de =& dla$es
4358/
438H4
232HH
2300/
23/12
23821
H3-82
H348/
230-4
23H0/
0
800
1000
1800
2000
2800
3000
3800
4000
2004 2008 2006 200) 2009(p$o#o$ma!
se"to$ so"ial &e$vi"io de +euda
%uente2 AE%
Ela'o$ado po$2 +epa$tamento de Estudios 4$i'uta$ios
;ota2 +atos &u-etos a *am'io
65