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INTRUMENTOS

FINANCIEROS

LA NIC 39
INTEGRANTES:
ARIEL ATENCIO
LUCY EVANS
JOSE CONRRADO
CONTENIDO

Objetivo de la norma
Alcance
Definiciones de:
Instrumento financiero
Activo financiero
Pasivo financiero
Derivados


Reconocimiento y
Baja de
Instrumentos
financieros
Medicin de
Instrumentos
Financieros
Revelacin y
Presentacin
Medicin de
Moneda
Extranjera y
Cobertura de
Inversiones
netas
Instrumentos
Derivados y
Contabilidad
de cobertura
NIC - 39
NIC 32
NIIF - 7
NIC - 21
Establecer principios para el :

Reconocimiento

Medicin
1
2
3
Activos Financieros
Pasivos Financieros
Algunos Contratos de
Compra o Venta de
partidas no financieras
Objetivo
de la
Norma
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.1)
Instrumentos
Financieros :
Presentacin
Los
requerimientos
se establecen:
NIC - 32
Para la
Presentacin:
Instrumentos
Financieros :
Informacin a
Revelar
NIIF - 7
Para la
Informacin a
Revelar:
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.1)
Objetivo
de la
Norma
ALCANCE
Add Your
Text here
A C B
Estas normas debern ser aplicada por todas las
entidades, a toda clase de instrumentos financieros
Los siguientes Compromisos de prstamo estn alcanzados:
Que la entidad
designe como
pasivos
Financieros al Valor
Razonable con
cambios en
resultados
Que puedan
liquidarse, por el
neto, en efectivo o
emitiendo otro
instrumento
financiero
Compromisos de
concesin de
prstamo a una tasa
de inters inferior a
la del mercado
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.2 al 39.7)
Exclusiones
Las Participaciones en
subsidiarias,
asociaciones y negocios
conjuntos
Derechos y obligaciones
contratos de arrendamientos.
Sin embargo:
Las partidas por cobrar
reconocidas por el arrendador
estn sujetas a las estipulaciones
sobre baja en cuentas y deterioro
del valor.
Las partidas por pagar
reconocidas por el arrendatario
estn sujetas a las estipulaciones
sobre baja en cuentas y deterioro
del valor.
Los derivados implcitos en un
arrendamiento estarn sujetos a
las estipulaciones sobre
derivados implcitos.
Derechos y obligaciones de los
empleadores derivados de
Planes de Beneficios a los
empleados
Instrumentos Financieros
emitidos por la entidad
como Instrumento de
Patrimonio
El tenedor de tales instrumentos
aplicara la norma. Salvo A
ALCANCE
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.2 al 39.7)
Es un contrato que origina
simultneamente un activo
financiero en una entidad y un
pasivo financiero o instrumento de
capital en otra entidad.
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.8 al 39.9)









Efectivo.



Un instrumento de capital de otra entidad.



Un derecho contractual.













ES
CUALQUIER
ACTIVO QUE
SEA:
ACCIN
Bs. 1.000
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.8 al 39.9)


Recibir efectivo u otro activo financiero de otra
entidad.


Intercambiar activos financieros o pasivos
financieros con otra entidad bajo condiciones que
son potencialmente favorables para la entidad.






ES CUALQUIER
ACTIVO QUE
SEA:
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.8 al 39.9)
Un contrato que puede ser liquidado con
capital de la entidad.












ES
CUALQUIER
ACTIVO QUE
SEA:
Liquidacin
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.8 al 39.9)





Una obligacin contractual de:
-Entregar efectivo u otro activo
financiero a otra entidad.


-Intercambiar activos o pasivos
financieros con otra entidad bajo
condiciones que son potencialmente
desfavorables para la entidad.







CORRESPONDE
A:
BONOS
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.8 al 39.9)
CORRESPONDE
A:
Un contrato que puede liquidarse con
base en los instrumentos de capital de
la entidad.







ACCIONES
V.N. Bs. 100.-
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.8 al 39.9)
CORRESPONDE A:
Un contrato que puede liquidarse con
base en los instrumentos de capital de
la entidad.







ACCIONES
V.N. Bs. 100.-
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.8 al 39.9)
Definicin de Derivado
Instrumento
Financiero
u otro
contrato

Su valor Cambia en
respuesta a cambios de
respuesta a una tasa de
inters especificada:

A
B
C
No requiere una
inversin inicial neta, o
slo obliga a realizar
una inversin inicial
neta inferior al que se
requerira para otros
tipos de contratos.
Se liquidar
en una fecha
futura
Precio de Instrumento financiero
Precio de materia Prima Cotizada
Tasa de Cambio
ndice de precios
Una calificacin crediticia
En funcin a otra variable
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.10 al 39.13)
CONTENIDO
Reconocimiento
Baja de un instrumento financiero
Baja de un activo financiero
Baja de un pasivo financiero
Valoracin de un instrumento de derivado
Valor razonable
Perdida y guanacia



09/05/2014 16
R E C O N O C I M I E N T O
Se
reconoce
Activo
Pasivo
Estado de
Situacin
Financiera
Cuando
se
convierta
en parte
obligada
Se aplica el registro:
A
B
Al momento de la contratacin
Al momento de la liquidacin
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.14 )
B A J A
Baja de instrumentos Financieros
Activos
Financieros

Se pierde el
control por medio
de la realizacin,
el vencimiento o
la transferencia
Baja
Total o Parcial
Pasivos
Financieros

La obligacin se
elimina cuando se
liquida, se
cancela o se
vence.
La prdida del control depende tanto de la posicin del
que transfiere como del que recibe
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.15 al 39.42)
Situaciones especiales de Baja de Activos Financieros

Transferencia de parte de un Activo financiero
Transferencia de un Activo Financiero y
Reconocimiento de un nuevo I. F.

Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.15 A 39.38 )
Baja de Pasivos
Se da cuando se extingue el pasivo
A
B
Pago de la obligacin
Mediante su cancelacin
C
Lo cual ocurre solo de tres maneras:
Debido a su prescripcin
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.39 A 39.42 )
Criterios de Valoracin de Instrumentos
Derivados
Deben reconocerse como ACTIVOS y PASIVOS en
Estado de Situacin Financiera
Inicialmente a su costo que ser el Valor Razonable de la contra-
prestacin que se haya dado o recibido a cambio, y posteriormente
segn su Valor Razonable en la fecha en que se liquida
El Valor Razonable se determina a travs del precio de la transaccin
o de precios del mercado. Si estos precios del mercado no pueden
determinarse fiablemente, el VR se estimar como la suma de los
futuros pagos o cobros, descontados, utilizando tasas de inters del
Mercado para instrumentos similares de un emisor con la misma
calificacin crediticia.
1
2
3
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.43 al 39.47)
V
a
l
o
r


R
a
z
o
n
a
b
l
e

5
El monto por el cual puede
intercambiarse un activo o
liquidarse un pasivo, entre partes
conocidas y dispuestas, en una
transaccin arms length, es decir,
una transaccin donde existe
libertad, voluntad de realizarla y
acceso a la informacin entre las
partes
D
E
F
I
N
I
C
I
O
N
E
S
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.48 al 39.49)
PERDIDAS Y GANANCIAS
La prdida o ganancia surgida de la variacin del valor razonable
de un activo financiero o pasivo financiero, que no forme parte de
una operacin de cobertura (vanse los prrafos 89 a 102 de la
Norma), se reconocer de la siguiente forma:
(a) La prdida o ganancia en un activo o pasivo financiero a valor
razonable con cambios en resultados, se reconocer en el resultado
del ejercicio.

09/05/2014 23
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.55 al 39.57)
CONTENIDO
Deterioro e incobrabilidad de un activo financieros
Evidencia objetiva que causa prdida o deterioro al tenedor del
activo
Coberturas en activos financieros
Activos financieros contabilizados al coste


09/05/2014 24
DETERIORO E INCOBRABILIDAD DE LOS ACTIVOS
FINANCIEROS

Una entidad evaluar en cada fecha de balance si existe evidencia
objetiva de que un activo financiero o un grupo de activos
financieros est deteriorado. Si tal evidencia existiese, la entidad
aplicar lo dispuesto en el prrafo 63 (para activos financieros
registrados al coste amortizado), en el prrafo 66 (para activos
financieros registrados al coste) o en el prrafo 67 (para activos
financieros disponibles para la venta ) para determinar el importe de
cualquier prdida por deterioro del valor.
09/05/2014 25
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.58 al 39.62)
ACTIVOS FINANCIEROS CONTABILIZADOS AL COSTE
AMORTIZADO
Si existiese evidencia objetiva de que se ha incurrido en una prdida por
deterioro del valor en prstamos, y partidas a cobrar o en inversiones
mantenidas hasta el vencimiento que se registran al coste amortizado, el
importe de la prdida se valorar como la diferencia entre el importe en libros
del activo y el valor actual de los flujos de efectivo futuros estimados
(excluyendo las prdidas crediticias futuras en las que no se haya incurrido),
descontados al tipo de inters efectivo original del activo financiero (es decir,
el tipo de inters efectivo computado en el momento del reconocimiento
inicial). El importe en libros del activo se reducir directamente, o bien se
utilizar una cuenta correctora de valor. El importe de la prdida se
reconocer en el resultado del ejercicio.
09/05/2014 26
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.63 al 39.65)
EVIDENCIA OBJETIVA QUE CAUSA PERDIDA O DETERIORO AL
TENEDOR DEL ACTIVO

(a) dificultades financieras significativas del emisor o del obligado;
(b) incumplimientos de las clusulas contractuales, tales como impagos o retrasos en el pago de los
intereses o el principal;
(c) el prestamista, por razones econmicas o legales relacionadas con dificultades financieras del
prestatario, otorga al prestatario concesiones o ventajas que en otro caso no hubiera otorgado;
(d) sea cada vez ms probable que el prestatario entre en una situacin concursal o en cualquier
otra situacin de reorganizacin financiera;
(e) la desaparicin de un mercado activo para el activo financiero en cuestin, debido a dificultades
financieras;
(f) los datos observables indican que existe una disminucin mensurable en los flujos de efectivo
estimados futuros en un grupo de activos financieros desde el reconocimiento inicial de aqullos,
aunque la disminucin no pueda ser todava identificada con activos financieros individuales del
grupo.

09/05/2014 27
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.55 al 39.57)
Contabilidad de Coberturas
Las coberturas son operaciones
hechas con instrumentos financieros,
bsicamente derivados, con el fin de
proteger a la entidad contra
determinados riesgos inherentes a la
realizacin de transacciones .
Fluctuaciones en tasas de cambio
Fluctuaciones en tasas de inters
Valor esperado de flujos de fondos
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.71 al 39.102)
Elemento
cubierto
Riesgos que
pueden estar
sujetos a
cobertura
Instrumentos
de
cobertura
Componentes de una
relacin de cobertura
Activos - Pasivos
Compromisos
Firmes
Transacciones
Proyectadas
Tasas de inters
Moneda
extranjera
Derivados
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.71 al 39.102)
Cobertura de
valor
razonable
Cobertura de
Flujo de
efectivo
Cobertura de
una inversin
neta en una
Moneda
extranjera
Tipos de cobertura
Exposicin al
cambio del
Valor
Razonable
del Activo o
Pasivo
reconocido
Definicin de la
NIC 21
Efectos en las
Variaciones en los
Tipos de cambio
De la moneda
extranjera
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39 (39.71 al 39.102)

la exposicin a la
variacin de los flujos
de efectivo que (i) se
atribuye a un riesgo
particular asociado
con un activo o pasivo
previamente
reconocido (como la
totalidad o algunos de
los pagos futuros de
inters de una deuda
a inters variable)
a) Activos financieros:
Efectivo y otros activos lquidos equivalentes,
Crditos por operaciones comerciales: clientes y deudores varios;
Crditos a terceros
Valores representativos de deuda de otras empresas adquiridos: tales como las obligaciones, bonos y pagars;
Instrumentos de patrimonio de otras empresas adquiridos: acciones, participaciones en instituciones de inversin
colectiva y otros instrumentos de patrimonio;
Derivados con valoracin favorable para la empresa: entre ellos, futuros, opciones, permutas financieras y
compraventa de moneda extranjera a plazo, y
Otros activos financieros: tales como depsitos en entidades de crdito, anticipos y crditos al personal, fianzas y
depsitos constituidos, dividendos a cobrar y desembolsos exigidos sobre instrumentos de patrimonio propio.
b) Pasivos financieros:
Dbitos por operaciones comerciales: proveedores y acreedores varios;
Deudas con entidades de crdito;
Obligaciones y otros valores negociables emitidos: tales como bonos y pagars;
Derivados con valoracin desfavorable para la empresa: entre ellos, futuros, opciones, permutas financieras y
compraventa de moneda extranjera a plazo;
Deudas con caractersticas especiales, y
Otros pasivos financieros: deudas con terceros, tales como los prstamos y crditos financieros recibidos de
personas o empresas que no sean entidades de crdito incluidos los surgidos en la compra de activos no corrientes,
fianzas y depsitos recibidos y desembolsos exigidos por terceros sobre participaciones.
c) Instrumentos de patrimonio propio:
Todos los instrumentos financieros que se incluyen dentro de los fondos propios, tal como las acciones ordinarias
emitidas.
TIPOS DE CUENTAS PARA INSTRUMENTOS FINANCIEROS
33
Las NIC-32 y NIC-39 establecen:
Los prstamos y cuentas por cobrar, en el momento
inicial, deben ser registrados por su costo, incluyendo
ste los costos de la transaccin
La valoracin posterior de dichos prstamos y cuentas
por cobrar se realizar al costo amortizado (NIC-
39,p.46

34
El costo amortizado incluye:

Valor Nominal
(-)
Reembolsos de Principal
(-)
Amortizacin gradual de comisiones / costos de
transaccin / primas y descuentos

35
La empresa ABC recibe un prstamo bancario de
$4,000 a devolver en 4 aos, mediante 4 cuotas anuales
de $.1,075 cada una. Adicionalmente el banco cobra una
comisin del 1% sobre el nominal del prstamo por la
formalizacin de la operacin

E J EMPLO N 1
36
SE PIDE:
Realizar los asientos contables necesarios en el
momento inicial y a la devolucin de la primera cuota
teniendo en cuenta la contabilizacin de dicho
prstamo al costo amortizado mediante el mtodo del
tipo de inters efectivo

37
Momento Inicial:
(*) Nominal del Prstamo-
Comisiones pagadas = 4.000-
(1%s/4.000)


REF. DESCRIPCIN DEBE HABER
A
P
Efectivo en Caja
Deuda con Entidades
de Crdito
3.960
3.960
38





Clculo de la TAE =
3.960=1.075/(1+tae)+1.075/(1+tae)^2+1.075
/(1+tae)^3+1.075/(1+tae)^4= TAE = 3,378%
(1) (2)=(1)X
TAE
(3)=
1.075-(2)
(4)=(2)+
(3)
AO Capital
Pendiente
Interes
es
Amortiz
acin
Pago
1 3.960 134 941 1.075
2 3.019 102 973 1.075
3 2.046 69 1.006 1.075
4 1.040 35 1.040 1.075
39
Pago Primera Cuota:


REF. DESCRIPCIN DEBE HABER
P


G



A


Deuda con Entidades de
Crdito

Gastos Financieros
Deuda con Entidades
Crdito

Efectivo en Caja
941


134







1.075
E J EMPLO N2
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39
Una sociedad compra el 01/01/08 un bono cotizado por $ 800 ms
gastos de $ 50 para su mantenimiento hasta el vencimiento (5 aos).

El valor de reembolso es $ 1000 y el cupn anual del 6% del valor
nominal.

Tipo de inters efectivo de la operacin:

850= 60(1+i)^-1 + 60(1+i)^-2 + 60(1+i)^-3 + 60(1+i)^-4 + 60(1+i)^-5 +
1000(1+i)^-5

i= 9,952 %
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39
AO INGRESOS POR INTERESES COSTO AMORTIZADO
2008 85 875
2009 87 902
2010 90 931
2011 93 964
2012 96 1000
E J ERC I C I O
N1
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39
Fecha: 01/01/08
T DETALLE DEBE HABER
A Bonos 850
A Bancos 850
Fecha: 31/12/08
T DETALLE DEBE HABER
A Bancos 60
A Bonos 25
I Ingresos por Bonos 85
E J ERC I C I O
N1
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39
Fecha: 31/12/09
T DETALLE DEBE HABER
A Bancos 60
A Bonos 27
I Ingresos por Bonos 87
Fecha: 31/12/10
T DETALLE DEBE HABER
A Bancos 60
A Bonos 29
I Ingresos por Bonos 89
E J ERC I C I O
N1
Instrumentos Financieros NIC-32 y NIC-39
Fecha: 31/12/11
T DETALLE DEBE HABER
A Bancos 60
A Bonos 33
I Ingresos por Bonos 93
Fecha: 31/12/12
T DETALLE DEBE HABER
A Bancos 60
A Bonos 36
I Ingresos por Bonos 96
Fecha: 31/12/13
T DETALLE DEBE HABER
A Bancos 1,000
A Bonos 1,000
E J ERC I C I O
N1
1. Los derivados son activos o pasivos por que suponen derecho u
obligaciones que pueden ser liquidados con dinero por lo que estos
deben ser reconocidos en los Estados Financieros.
2. La NIC 39 estable como nico criterio fundamental valorativo
para los instrumentos financieros el Valor Razonable.
3. Las ganancias o perdidas en derivados no deben ser reconocidos
como activos o pasivos, sino que debe reconocerse como ingresos o
gastos o, en su caso, forman parte de los fondos propios. Es decir
que los beneficios o perdidas no pueden ser diferidos como activos o
pasivos.
4. Se permitir un tratamiento contable especial aplicable a
situaciones de cobertura para aquellas transacciones que cumplan
unos criterios razonables, solo deber aplicarse cuando existe una
relacin entre instrumentos derivados y un elemento patrimonial
existente o una transaccin futura probable.

Conclusiones
MUCHAS

GRACIAS

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