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EFECTOS FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS EN LA ADOPCIN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA, EN ACTIVOS BIOLGICOS

Empresa: Sociedad Avcola y Comercial Santa Magdalena

OBJETIVOS
Describir y explicar las diferencias entre normas nacionales e internacionales en cuanto activos biolgicos se refiere, destacando la implicancia en las empresas chilenas al aplicar normas internacionales.

Efectos que provoca en la contabilizacin y presentacin de los estados financieros en la nueva normativa internacional (IFRS) y los respectivos ajustes extracontables que tendrn que hacer para no caer en infraccin ante el SII. Determinar en que situacin financiera y tributaria se encuentra la empresa sobre la cual realizaremos el estudio.
Realizar un estudio comparativo entre los efectos de contabilizacin con normativa nacional versus normativa internacional

NORMAS INTERNACIONALES v/s NACIONALES

Nics
Normas Internacionales de presentacin de estados financieros

BT
Normas Nacionales Contabilidad. de

Establece criterios para efectuar el reconocimiento, medicin inicial y posterior de los activos y pasivos.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

NIC 41 - CONCEPTOS
NIC 41
- Objetivo - Alcance - Definiciones - Reconocimiento Valoracin - Ganancias y perdidas - Imposibilidad de determinar de forma fiable el valor razonable
- Valor razonable - Actividad avcola - Producto agrcola - Transformacin biolgica - Cosecha y recoleccin - Fair value

NIC 41 Avcola

- Good will

- Subvenciones
- Presentacin - Informacin a revelar

NIC 41 - OBJETIVO

Esta norma prescribe el tratamiento contable para los activos biolgicos y para la medicin inicial de la produccin agrcola en cosecha. Sin embargo, esta norma no trata del procesamiento posterior de la produccin agrcola

NIC 41 - RELACIONES
Nic 2 / B.T.1

Nic 29/ B.T. 13

Nic 41

Nic 4 / B.T.33

Nic 41 / B.T.12

Nic 16 / B.T.33

NIC 41 A QUIENES AFECTA


Empresas
Tributariamente Financieramente

Profesin y Induccin y capacitacin alumnos de Instituciones contabilidad educacionales

Superintend encia de Valores y seguros

Oficio 209, SII 293 Oficio 368 Circular 384 Circular 427 Circular 1879

NIC 41 FRENTE AL SII


Oficio ORD N293 Determinacin de la RLI

Oficio ORD N709

Tratamiento tributario de los intereses y reajustes asociados a crditos destinados al pago de dividendos

Uso de moneda funcional

Acercamiento de la norma tributaria a la financiera a partir de la Ley 20263

SOCIEDAD AVCOLA Y COMERCIAL SANTA MAGDALENA


Huevos

La Industria Avcola en Chile

Carne

Guano

SOCIEDAD AVCOLA Y COMERCIAL SANTA MAGDALENA

Situacin Tributaria

SOCIEDAD AVCOLA Y COMERCIAL SANTA MAGDALENA

Situacin Financiera

SOCIEDAD AVCOLA Y COMERCIAL SANTA MAGDALENA - PROCESO


INVENTARIOS
Maz, trigo,

PROCESOS DE PRODUCCIN
1. Molino de alimentos 2. Levante de productoras

INVENTARIOS
Alimento A.

Alimento A Reproductoras bebe


Alimento A,

Reproductoras

3. Postura
reproductoras

Huevos

Huevos

4. Planta de incubacin 5. Engorde de pollos

Pollitos bebe

Alimento A Pollitos bebe Pollos de carne

Pollos de carne

6. Camal de beneficios

Pollo envasado

SOCIEDAD AVCOLA Y COMERCIAL SANTA MAGDALENA APLICACIN NIC 41

SOCIEDAD AVCOLA Y COMERCIAL SANTA MAGDALENA


Esquema de valorizacin de los activos biolgicos

SOCIEDAD AVCOLA Y COMERCIAL SANTA MAGDALENA


Balance
Activo Activo Circulante Caja Clientes nacionales Existencia de alimento PPM Impuesto por recuperar Activo fijo terrenos y plantaciones Construcciones y locales Maquinarias y herramientas Activos en leasing Inters diferido en leasing Aves ponedoras Depreciacin acumulada Depreciacin acumulada maquinaria Depreciacin acum. Aves ponedoras Saldos al 31/12/2012 Pasivo Saldos al 31/12/2012 $ 36.000.000 $ 4.219.767 $ 577.734 $ 10.270.013 $ 136.824 $ 24.504 $ 2.733.915 $ 195.929 $ 1.399.325 $ 1.054.992 $ 7.686.623 $ 64.299.626 Prstamo banco Itau $ 69.725.435 Remuneraciones por pagar $ 35.927.900 Honorarios por pagar $ 79.041.416 Acreedores leasing $ 12.116.873 Ret. impuesto 2d categora $ 962.282 Impuesto nico trabajado Cajas de previsin $ 962.282 Prov. Impuesto a la renta $ 21.746.789 IVA debito fiscal $ 26.096.147 PPM obligatorio por pagar $ 23.154.703 Cuentas por pagar $ 4.117.505 Total Pasivo $ 125.191.183 Patrimonio -$ 4.349.359 Capital pagado -$ 11.598.287 Revalorizacin capital -$ 92.683.556 Utilidades (perdidas) Total patrimonio $ 60.000.000 $ 9.954.057 $ 156.157.630 $ 226.111.687

Total Activos

$ 290.411.313

Total Pasivo

$ 290.411.313

SOCIEDAD AVCOLA Y COMERCIAL SANTA MAGDALENA


IFRS sin reconocimiento de mayor valor
Activos Corrientes Disponible Deudores por venta Existencia Impuesto por recuperar Total Activos Corrientes Activo Fijo Activos no corrientes Propiedad Terrenos Contruc. y obras de infraestructura Depreciacin acumulada Plantas y equipos Maquinarias y equipos Dep acumulada maquinaria Activos en leasing Inters diferido en leasing Total Activo no corriente Activos Biolgicos Aves ponedoras Dep Acum Aves ponedoras Rev Mayor Valor Total Activos Biolgicos Pasivo CP $ 69.725.435 Oblig c/Bcos e inst Financieras CP $ 35.927.900 Remuneraciones por pag $ 79.041.416 Horarios por pag $ 13.079.155 Acreedores por leasing $ 197.773.906 Ret. impuesto 2d categora Impuesto nico trabajado Cajas de previsin Prov. Impuesto a la renta $ 962.282 IVA debito fiscal $ 21.746.789 PPM obligatorio por pagar -$ 4.349.359 Cuentas por pagar Pasivos LP $ 26.096.147 Oblig c/Bcos e inst Financieras LP -$ 11.598.287 $ 23.154.703 Total Pasivos $ 4.117.505 Patrimonio $ 60.129.780 Capital pagado Revalorizacin capital $ 125.164.547 Mayor valor aves ponedoras -$ 92.683.556 Utilidades (perdidas) 0 $ 32.507.627 Total patrimonio $ 60.000.000 $ 9.954.057 0 $ 156.157.630 $ 226.085.051 $ 64.326.262 $ 5.437.937 $ 4.219.767 $ 577.734 $ 10.270.013 $ 136.824 $ 24.504 $ 2.733.915 $ 195.929 $ 1.399.325 $ 1.054.992 $ 7.686.623

$ 30.562.063

Total Activos 60230

$ 290.411.313 Total Pasivo Aves

$ 290.411.313

SOCIEDAD AVCOLA Y COMERCIAL SANTA MAGDALENA


Efecto Patrimonio

Patrimonio Capital pagado Revalorizacin capital Mayor valor aves ponedoras Utilidades (perdidas) $ 60.000000 $9.954.057 0 $ 156.157.630 $226.111.687

SOCIEDAD AVCOLA Y COMERCIAL SANTA MAGDALENA


IFRS con reconocimiento del mayor valor
Activos Corrientes Disponible Deudores por venta Existencia Impuesto por recuperar Total Activos Corrientes Activo Fijo Activos no corrientes Propiedad Terrenos Contruc. y obras de infraestructura Depreciacin acumulada Plantas y equipos Maquinarias y equipos Dep acumulada maquinaria Activos en leasing Inters diferido en leasing Total Activo no corriente Activos Biolgicos Aves ponedoras Dep Acum Aves ponedoras Rev Mayor Valor Total Activos Biolgicos -$ 92.683.556 $47.000.000 Pasivo CP $ 69.725.435 Oblig c/Bcos e inst Financieras CP $ 35.927.900 Remuneraciones por pag $ 79.041.416 Horarios por pag $ 13.079.155 Acreedores por leasing $ 197.773.906 Ret. impuesto 2d categora Impuesto nico trabajado Cajas de previsin Prov. Impuesto a la renta $ 962.282 IVA debito fiscal $ 21.746.789 PPM obligatorio por pagar -$ 4.349.359 Cuentas por pagar Pasivos LP $ 26.096.147 Oblig c/Bcos e inst Financieras LP -$ 11.598.287 $ 23.154.703 Total Pasivos $ 4.117.505 Patrimonio $ 60.129.780 Capital pagado Revalorizacin capital $ 125.164.547 Mayor valor aves ponedoras Utilidades (perdidas) $ 60.000.000 $ 9.954.057 $47.000.000 $ 156.157.630 $273.111.687 $ 64.326.262 $ 30.562.063 $ 5.437.937 $ 4.219.767 $ 577.734 $ 10.270.013 $ 136.824 $ 24.504 $ 2.733.915 $ 195.929 $ 1.399.325 $ 1.054.992 $ 7.686.623

$79.507.627 Total patrimonio

Total Activos 60230

$ 337.411.313 Total Pasivo Aves

$ 337.411.313

SOCIEDAD AVCOLA Y COMERCIAL SANTA MAGDALENA


Efecto Patrimonio
Patrimonio Capital pagado Revalorizacin capital Mayor valor aves ponedoras Utilidades (perdidas) Total $ 60.000000 $9.954.057 47.000.000 $ 156.157.630 $ 273.111.687