NIA

*530 ; *540 ; *545 ; *550 ; *560 ; *570 y *580. AUDITORIA 3 Universidad Americana

Norma Internacional de Auditora

Grupo N 5

Integrantes
Sandra Magal, Acua Centurin. Cristel , Gimenez. Antonella ,Vaccaro Isusi.

Profesora
C.P.N. Rossana Villalba Aguilar.

NIA - 530
Muestreo de Auditora
y Otros Procedimientos de Pruebas Selectivas

NIA 530 Muestreo de Auditora

Introduccin
Durante un proceso de auditora el objetivo del auditor es obtener evidencia suficiente para apoyar su opinin en el informe, y para obtenerlo ser necesario revisar completamente todo o por lo menos la gran parte de las operaciones financieras, documentos. Afortunadamente, el examen , el examen partida por partida es absolutamente innecesario, pero cuando existan para ello tcnicas ms apropiadas, llamadas pruebas selectivas o pruebas de muestreo, que significan examinar una muestra representativa de un amplio grupo de operaciones homogneas que tengan las mismas caractersticas o una proporcin de los todos documentos. Por lo tanto, al examinar una muestra representativa de un amplio grupo de operaciones similares, el auditor podr obtener conclusiones acerca de todo el grupo. El proceso de muestreo significa ms que el simple examen de una parte de la informacin disponible. En realidad, el muestreo indica que se examina una proporcin de un grupo de operaciones con el objeto de estimar las caractersticas del grupo total.

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Definicin
El muestreo de auditora es la aplicacin de procedimientos sustantivos de la auditora o pruebas de cumplimiento que consiste en extraer una proporcin seleccionada de informacin, documentacin y otros aspectos que sustenten las operaciones transacciones financieras de un universo total, utilizando mtodos estadsticos o no estadsticos. Poblacin: El conjunto completo de datos de los que se selecciona una muestra y sobre los que el auditor desea extraer conclusiones. Riesgo no de muestreo: El riesgo de que el auditor alcance una conclusin errnea por cualquier razn no relacionada con el riesgo de muestreo. Unidad de muestreo: Las partidas individuales que constituyen una poblacin. Riesgo de muestreo: El riesgo de que la conclusin del auditor que se basa en una muestra pueda ser diferente de la conclusin si la poblacin entera se sujetara al mismo procedimiento de auditora. Anomala: Un error o desviacin que se puede demostrar que no es representativa de errores o desviaciones en una poblacin.

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Definicin
Estratificacin: El proceso de dividir una poblacin en sub-poblaciones, cada una de las cuales es un grupo de unidades de muestreo que tienen caractersticas similares (a menudo valor monetario).
Error tolerable: Es un monto monetario que fija el auditor, respecto del cual el auditor busca obtener un nivel apropiado de seguridad de que el monto monetario que fija el auditor no es excedido por un error en la poblacin.

Muestreo estadstico: Un enfoque de muestreo que tiene caractersticas de seleccin aleatorio de las partidas de muestra; y uso de la teora de probabilidades para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo medicin del riesgo de muestreo.
Tasa tolerable de desviacin: Una tasa de desviacin de los procedimientos de control interno prescritos que fija el auditor, respecto de la cual el auditor busca obtener un nivel apropiado de seguridad de que la tasa real de desviacin en la poblacin no excede la tasa de desviacin que fija el auditor.

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Objetivo
El objetivo del auditor, cuando usa muestreo de auditora, es proporcionar una base razonable para que el auditor extraiga conclusiones sobre la poblacin de la que se selecciona la muestra.

Requisitos

Fin

Tiene como fin obtener y evaluar evidencias sobre algunas caractersticas de las partidas, documentos o informacin seleccionada y extraer conclusiones sobre la validez del conjunto de partidas.

Diseo de la muestra, tamao y seleccin de partidas para prueba. Desarrollo de procedimientos de auditora. Naturaleza y causa de desviacin y errores Proyeccin de errores Evaluacin de resultados del muestreo de auditora

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Cmo realizar Pruebas de Auditora Selectivas?

Con respecto a este tema se pueden establecer, en forma de reglas algunos puntos descritos en la exposicin precedente respecto a las pruebas selectivas de auditora de las cuales tenemos lo siguientes: a)El alcance de las pruebas selectivas y la amplitud de las muestras dependen de la evaluacin del riesgo del sistema de control interno, cuando los controles internos son dbiles se requerirn muestras ms amplias. b)Si las muestras son representativas, mostrarn un panorama preciso de la poblacin que fueron tomadas. c)Todas las partidas importantes en una muestra, el auditor debe verificar una parte significativa de la cantidad de partidas mostradas en los estados financieros en un lapso comparado corto; sin embargo, esta seleccin de partidas importantes debe conducir a muestras representativas.

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d) Cada partida incluida en la muestra debe ser estudiada en forma intensiva. Cuando las decisiones de auditora se basan en pequea proporcin de operaciones totales, deben tomar grandes precauciones para interpretar correctamente cualquier irregularidad contenida en la muestra. e) Las auditoras basadas en pruebas selectivas no necesariamente descubren los casos de fraude; sin embargo, la continua o extensa falsifi cacin de cuentas, probablemente ser descubierta.

f) La deduccin de conclusiones basadas en muestras comprende un grado de riesgo; la conclusin que se dedujo puede ser errnea si la muestra no es representativa o si las partidas que integren el grupo completo no son de naturaleza homognea. g) El carcter eficiente y bajo costo de muestreo, lo convierte en la nica actitud prctica de la auditora.

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Procedimientos para evaluacin de la muestra

1. Seleccionar el universo, el mismo que debe ser aprobado complejo y apropiado; ejemplo, el objetivo de la muestra es evaluar el grado de sobrestimacin de las cuentas por cobrar. El universo podr definirse como el conjunto de partidas de cuentas por cobrar. 2. Debe estratificarse el universo, dividiendo el mismo en reas de anlisis, por ejemplo, anlisis de las cuentas por cobrar del ejercicio, cuentas por cobrar de ejercicios anteriores, o estratificando las cuentas por cobrar tributarias a su vez subdividirlas en cuentas por cobrar impuestos, cuentas por cobrar tasa. 3. Seleccionar la ponderacin del valor,significa escoger las partidas o aspectos de gran valor y materialidad que estn incluidas en un estrato.

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4. Definir el tamao de la muestra, el mismo que debe ser determinado durante la aplicacin de frmulas en base de estadstica.

5. Seleccionar las partidas de la muestra. El auditor podr decidir sobre la seleccin de las partidas especficas dentro del universo sobre la evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control, seleccin de las partidas o aspectos de gran valor o partidas que superen un determinado monto.
6. Aspectos o Partidas Criticas. El auditor podr decidir sobre la seleccin de las partidas o aspectos especificos dentro del universo en la medida que representen un gran valor o algunas otras caractersticas. Ejemplo: partidas sospechosas, inusuales particularmente sujetas al riesgo o con antecedentes de error.

NIA 530 Muestreo de Auditora

NIA 530 Muestreo de Auditora

NIA 540
Auditora de Estimaciones Contables

NIA 540 Estimaciones Contables

Introduccin
Durante un proceso de auditora el objetivo del auditor es obtener evidencia suficiente para apoyar su opinin en el informe, y para obtenerlo ser necesario revisar El propsito de esta Norma internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la auditora de estimaciones contables contenidas en los estados financieros. Esta NIA no pretende ser aplicable al examen de informacin financiera prospectiva, aunque muchos de los procedimientos explicados aqu puedan ser adecuados para tal fin. El auditor deber obtener suficiente evi-dencia apropiada de auditoria respecto a las estimaciones contables.

NIA 540 Estimaciones Contables

Definicin
Estimacin contable: Una aproximacin al monto de una partida en ausencia de un medio preciso de medicin. Este trmino se usa para un monto medido a valor razonable cuando hay falta de certeza en la estimacin, as como para otros montos que requieran estimacin. Cuando esta NIA se refiere slo a estimaciones contables que implican medicin a valor razonable, se usa el trmino "estimaciones contables del valor razonable". Sesgo de la administracin: Una falta de neutralidad de la administracin en la preparacin de la informacin. Estimacin por puntos de la administracin: El monto seleccionado por la administracin para reconocimiento o revelacin en los estados financieros como una estimacin contable. Resultado de una estimacin contable: monto monetario real que resulta de resolucin de la transaccin, hecho condicin fundamental a que se refiere estimacin contable. El la o la

Estimacin por puntos del auditor o escala del auditor: El monto o escala de montos, respectivamente, derivados de evidencia de auditora para usar al evaluar la estimacin por puntos de la administracin. Falta de certeza de la estimacin: La susceptibilidad de una estimacin contable y revelaciones relacionadas a una falta de precisin inherente en su medicin.

NIA 540 Estimaciones Contables

Objetivo
El objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de auditora sobre si: a-) Son razonables las estimaciones contables, incluyendo las estimaciones contables del valor razonable, en los estados financieros, ya sea reconocidas o reveladas; y b-) Son adecuadas las revelaciones relacionadas en los estados financieros, en el contexto del marco de referencia de informacin financiera aplicable.

Fin
La norma tiene como fin, que el auditor debe obtener elementos de juicio validos y suficientes para sustentar las estimaciones de la administracin del ente, en tal sentido proporciona los procedimientos de revisin que debe seguir el auditor.

NIA 540 Estimaciones Contables

Requisitos
Procedimientos de evaluacin del riesgo y actividades relacionadas. Identificacin y evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa. Respuestas a los riesgos evaluados de representacin errnea de importancia relativa. Procedimientos sustantivos adicionales para responder a los riesgos importantes. Evaluacin de lo razonable de las estimaciones contables, y determinacin de las representaciones errneas. Revelaciones relacionadas con las estimaciones contables. Indicadores de posible sesgo de la administracin. Representaciones escritas Documentacin.

NIA 540 Estimaciones Contables

Procedimiento de Auditora
El auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditoria sobre si una estimacin contable es razonable en las circunstancias y, cuando se requiera, si es revelada en forma apropiada. La evidencia disponible para soportar una estimacin contable ser a menudo ms difcil de obtener y menos concluyente que la evidencia disponible para soportar otras partidas en los Estados Financieros. Es importante para el auditor, una comprensin de los procedimientos y mtodos, incluyendo los sistemas de contabilidad y de control interno, usados por la administracin para hacer las estimaciones contables, para que el auditor planee la naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos de auditoria. El auditor debera adoptar uno o una combinacin de los siguientes enfoques, en la auditora de una estimacin contable como: Revisar y comprobar el proceso usa-do por la administracin para desarrollar la estimacin; Usar una estimacin independiente para comparacin con la preparada por la administracin; o Revisar hechos posteriores que con-firmen la estimacin hecha.

NIA 540 Estimaciones Contables

Revisin y prueba del proceso usado por la administracin

Los pasos y pruebas ordinariamente usa-dos por la administracin son: Evaluacin de los datos y consideracin de supuestos sobre los que se bas la estimacin. Pruebas de los clculos implicados en la estimacin; Comparacin, cuando sea posible, de estimaciones hechas para perodos anteriores con resultados reales de esos perodos; y Consideracin de procedimientos de aprobacin de la administracin.

NIA 540 Estimaciones Contables

Evaluacin de datos y consideraciones de supuestos

El auditor debera evaluar si los datos sobe los que la estimacin se basa son exactos, completos y relevantes. Cuando se usen datos de contabilidad, debern ser consistentes con los datos procesados a travs del sistema de contabilidad. Por ejemplo, al justificar una provisin de garanta, el auditor debera obtener evidencia de auditora de que los datos relativos a los productos an dentro del perodo de garanta al final del perodo concuerdan con la informacin de ven-tas dentro del sistema de contabilidad. El auditor debera evaluar si los datos re-unidos son analizados y proyectados apropiadamente para formar una base ra-zonable para determinar la estimacin con-table, ejemplo, el anlisis de antigedad de las cuentas por cobrar y la proyeccin del nmero de meses de existencias dis-ponibles de una partida de inventario ba-sados en el uso posedo y de pronstico. El auditor debera evaluar si la entidad tiene una base apropiada para los principales supuestos usados en la estimacin contable. En algunos casos, los supuestos estarn basados sobre estadsticas de la industria o del gobierno, tales como futu-ras tasas de inflacin, tasas de inters, ta-sas de empleo y crecimiento anticipado del mercado. En otros casos, los supuestos sern especficos a la entidad y se basa-ran en datos generados internamente.

NIA 540 Estimaciones Contables

Evaluacin de datos y consideraciones de supuestos

Al evaluar los supuestos sobre los que se basa la estimacin, el auditor debera con-siderar, entre otras cosas, lo siguiente: Razonabilidad a la luz de los resulta-dos reales de perodos anteriores. Consistentes con los usados para otras estimaciones contables. Consistentes con los planes de la admi-nistracin y que parezcan apropiados. El auditor necesitara prestar particular atencin a los supuestos que son sensibles a variacin, subjetivos o susceptibles de representacin errnea importante. El auditor debera revisar la continua con-veniencia de las frmulas usadas por la administracin en la preparacin de las estimaciones contables. Dicha revisin debera reflejar el conocimiento del auditor de los resultados financieros de la entidad en periodos previos, las prcticas

NIA 540 Estimaciones Contables

Pruebas de los Clculos

El auditor debera poner a prueba los procedimientos, de clculo usados por la administracin. La naturaleza, tiempos y alcance de las pruebas del auditor dependern de factores como la complejidad implicada en el clculo de la estimacin contable, la evaluacin del auditor de los procedimientos y mtodos usados por la entidad para calcular la estimacin y la importancia relativa de la estimacin en el contexto de los estados financieros.

Comparacin de estimaciones previas con los resultados reales

Cuando sea posible, el auditor debera comparar las estimaciones contables hechas en periodos anteriores con los resultados reales de dichos perodos como a: Obtener evidencia sobre la confiabilidad general de los procedimientos de estimacin de la entidad; Considerar si pueden requerirse ajustes a las frmulas de estimacin. Evaluar si han sido cuantificadas las diferencias entre los resultados reales y las estimaciones previas y que, de ser necesario, se hayan hecho los ajustes o revelaciones apropiados.

NIA 540 Estimaciones Contables

Consideracin de los procedimientos de aprobacin de la administracin
Las estimaciones contables importantes ordinariamente son revisadas y aprobadas por la administracin. El auditor debera considerar si dicha revisin y aprobacin es ejecutada por el nivel apropiado de la administracin y si hay evidencia de esto en la documentacin que soporta la determinacin de la estimacin contable.

Uso de una estimacin independiente

El auditor puede hacer u obtener una estimacin independiente y comparativa con la estimacin contable preparada por la administracin. Cuando usa una estimacin independiente, el auditor ordinariamente debera evaluar los datos, considerar los supuestos y probar los procedimientos de clculo usados en su desarrollo. Puede ser tambin apropiado comparar estimaciones contables hechas para periodos anteriores con los resulta-dos reales de dichos periodos.

NIA 540 Estimaciones Contables

Revisin de Hechos Posteriores

Las transacciones y acontecimientos que ocurran despus del final del periodo, pero antes de la terminacin de la auditoria, pueden brindar evidencia de auditoria respecto de una estimacin contable hecha por la administracin. La revisin del auditor de dichas transacciones y acontecimientos puede reducir, o an cancelar, la necesidad de que el auditor revise y pruebe el proceso usado por la administracin para desarrollar la estimacin contable o de que use una estimacin independiente para evaluar la razonabilidad de la estimacin contable.

Evaluacin de Resultados de procedimientos de auditora

El auditor deber hacer una evaluacin final de la razonabilidad de la estimacin basada en el conocimiento del auditor del negocio y si la estimacin es consistente con otra evidencia de auditora. El auditor debera considerar si hay transacciones o hechos posteriores significativos que afecten los datos y los supuestos usados para determinar la estimacin contable

NIA 545
Auditora de Mediciones
y Revelaciones del Valor Razonable

NIA 545 Mediciones y Revelaciones del Valor Razonable

Introduccin
El propsito de esta NIA es establecer las normas y proporcionar una gua sobre la auditora de las mediciones y revelaciones de informacin sobre el valor razonable contenidas en los Estados Financieros. Esta NIA aborda consideraciones de auditora relacionadas con la medicin, presentacin y revelacin de informacin sobre activos, pasivos y componentes especficos del patrimonio al valor razonable de los Estados Financieros. Las mediciones del valor razonable sobre los activos, pasivos y componentes especficos del patrimonio pueden darse tanto cuando las transacciones son inicialmente registradas cuando se efecta un cambio posterior en el valor. Los cambios en las mediciones del valor razonable ocurren en el paso del tiempo. Pueden ser tratados de diversas maneras y bajos diversos marcos de referencia de presentacin de la informacin financiera.

NIA 545 Mediciones y Revelaciones del Valor Razonable

Definicin
Valor Razonable: Representa la cantidad por la cual puede ser intercambiado un activo o liquidado un pasivo entre dos partes bien informadas en una transaccin libre. Medicin: Es el proceso de determinacin de los importes monetarios por lo que se reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para su inclusin en el balance y el estado de resultado.

Fin
Esta NIA tiene como fin establecer las normas y proporcionar una gua sobre la auditora de las mediciones y revelaciones de informacin sobre el valor razonable contenidas en los estados financieros.

NIA 545 Mediciones y Revelaciones del Valor Razonable

Objetivo
Auditoria de las mediciones a valores corrientes. El auditor debe obtener elementos de juicios vlidos y suficientes para respaldar las mediciones y exposiciones a valor corriente de ciertos activos, pasivos y de las variaciones de valor corriente de estos ltimos, sea que impacten en resultados o en el patrimonio neto de acuerdo con las normas contables vigentes. Comprensin del proceso de la entidad para determinar valuaciones y revelaciones del valor razonable v actividades relevantes de control, y evaluacin del riesgo.

La administracin es responsable de establecer un proceso de informacin contable y financiera para determinar las valuaciones del valor razonable. En algunos casos, las determinaciones del valor razonable y, por lo tanto. Del proceso establecido por la administracin para determinar el valor razonable pueden ser sencillas y confiables.

NIA 545 Mediciones y Revelaciones del Valor Razonable

Objetivo
Evaluando la pertinencia de las mediciones y revelaciones de informacin sobre el valor razonable. Cuando existen mtodos alternativos para medir el valor razonable bajo el marco de referencia aplicable para la presentacin de informacin financiera de la entidad o cuando no se prescribe ningn mtodo de valorizacin, el auditor deber evaluar si el mtodo de medicin es adecuado en las circunstancias bajo el marco legal de referencia aplicable para la presentacin de informacin financiera de la entidad, el auditor deber evaluar si el mtodo que usa la entidad para efectuar sus mediciones del valor razonable es aplicado consistentemente. Usando el Trabajo de un experto Al realizar la planificacin del uso de trabajo de un experto, el auditor considerar si el entendimiento del experto sobre la definicin del valor razonable es consistente con el de la administracin y con requerimientos del marco de referencia aplicable para la presentacin de informacin financiera de la entidad.

NIA 545 Mediciones y Revelaciones del Valor Razonable

Objetivo
Hechos posteriores El auditor deber considerar el efecto de los eventos posteriores en las mediciones y revelaciones de informacin sobre el valor razonable en los estados financieros. Cuales quiera sea la transaccin o evento que ocurra despus del final de cada perodo pero antes de terminar la auditora puede proporcionar evidencia de auditora respecto a las mediciones del valor razonable efectuadas por la administracin. Desarrollo de estimaciones independientes del valor razonable para fines de corroboracin El auditor puede hacer una estimacin independiente del valor para corroborar la determinacin del valor razonable por la entidad. Siempre que sea relevante para la medicin y revelacin de informacin sobre el valor si stos reflejan adecuadamente la intencin y capacidad de la administracin. De los mtodos de valuacin incluyendo los supuestos relacionados, usados por la administracin al determinar el valor razonable dentro del marco de referencia de informacin financiera aplicada.

NIA 545 Mediciones y Revelaciones del Valor Razonable

Objetivo
Revelacin de Informacin sobre Valores Razonables

Cuando se omite la revelacin de informacin sobre el valor razonable segn el marco de referencia aplicable para la presentacin de informacin financiera, el auditor evaluar la adecuacin de las revelaciones requeridas en estas circunstancias. Si la entidad no ha cumplido con revelar informacin sobre el valor razonable, como lo establece el marco de referencia aplicable para la presentacin de la informacin financiera, el auditor deber financiera respectiva para la presentacin de la informacin evaluar si los Estados Financieros estn libres de errores significativos por alejamiento del marco de referencia aplicable
Comunicacin Jerarqua plena de la entidad. Debido a las incertidumbres que por lo general comprenden algunas mediciones del valor razonable, el efecto potencial en los estados financieros de cualquier riesgo significativo puede ser de inters para los encargados del mando de la entidad.

NIA 545 Mediciones y Revelaciones del Valor Razonable

Objetivo
Procedimientos Aplicacin de procedimientos de auditora funcionales en respuesta a los riesgos evaluados de declaracin errnea material de afirmaciones relacionadas con las mediciones y revelaciones que efecta la entidad con respecto a su valor razonable. Aplicacin de procedimientos de auditora adicionales como la inspeccin de un activo, tambin puede ser necesario obtener evidencia de auditora pertinente sobre la propiedad de la medicin del valor razonable. Ejemplo la inspeccin de una propiedad de inversin puede ser necesaria para obtener informacin sobre la condicin fsica actual del activo Ejecutar pruebas sobre los principales supuestos usados por la administracin del modelo de valorizacin y los datos subyacentes. El auditor determina que hay un riesgo significativo relacionado a los valores razonables o de lo contrario donde sea aplicable. Evaluar si los datos sobre los cuales se basan las mediciones del valor razonable, incluyendo los datos usados en el trabajo de un experto, son exactos, completos y relevantes y si las mediciones de valor razonable han sido determinadas adecuadamente usando tales datos y los supuestos de la administracin.

NIA 545 Mediciones y Revelaciones del Valor Razonable

Objetivo
Procedimientos

El auditor tambin puede incluir, por ejemplo los procedimientos de auditora tales como la verificacin de las fuentes de datos, reclcalos matemticos, ejecutar pruebas y revisin de informacin para verificar la consistencia interna.
Desarrollando estimados del valor razonable independientes para propsitos de corroboracin. El auditor puede efectuar una estimacin del valor razonable independiente, ejemplo usando un modelo desarrollado por el mismo, para corroborar la medicin efectuada por la entidad. Evaluar la suficiencia y pertinencia de la evidencia de auditora obtenida as como la consistencia de esa evidencia con otro tipo de evidencia de auditora obtenida y evaluada durante la auditora. Obtener representacin escrita de la gerencia sobre la razonabilidad de las premisas significativas utilizadas por ella incluidos los cursos de accin relevantes que seguir en orden a los valores corrientes determinados.

NIA 545 Mediciones y Revelaciones del Valor Razonable

Objetivo
Perspectiva del Sector Pblico

Estn orientados hacia la contabilidad sobre la base del DEVENGADO y estn adoptando el valor razonable sobre la base de valorizaciones de muchas clases de activos y pasivos que ellos detentan o para la revelacin de informacin sobre algunas partidas en los estados financieros, los amplios principios contenidos NIA son por lo tanto aplicables a la consideracin de las mediciones y revelacin de informacin sobre el valor razonable incluidas en los estados financieros de entidades del sector pblico.
Mediciones y Revelaciones sobre valor razonable

Las mediciones y revelaciones que se basan en el valor razonable estn adquiriendo mayor preponderancia en los diferentes marcos de referencia para la presentacin de informacin financiera.
Los valores razonables pueden darse y afectar la determinacin de los estados financieros de diferentes maneras, incluyendo la medicin del valor razonable como: * Activos y Pasivos especficos. * Componentes especficos del patrimonio. *Activos y Pasivos especficos ajustados al valor razonable por nica vez.

NIA 545 Mediciones y Revelaciones del Valor Razonable

Requisitos
La norma seala que el auditor debe: Obtener un conocimiento de cmo la entidad determina y expone los valores corrientes. Evaluar los riesgos inherente y de control que puedan afectar esas mediciones. Con base en 1) y 2) disear los procedimientos de auditora apropiados para su examen. Evaluar si las mediciones y exposiciones de valores corrientes estn de acuerdo con las normas contables vigentes. Evaluar la uniformidad en la aplicacin de los criterios seguidos. En su caso, determinar si necesita la ayuda de un experto. En su caso, evaluar las premisas seguidas por la gerencia para las estimaciones efectuadas, la consistencia de los datos utilizados en las estimaciones y los clculos realizados por la gerencia. Evaluar los hechos posteriores referidos a la confirmacin o no de los valores corrientes determinados. Comparar la consistencia de los elementos de juicio obtenidos con otras evidencias obtenidas durante la auditora. Obtener representacin escrita de la gerencia sobre la razonabilidad de las premisas significativas utilizadas por ella incluidos los cursos de accin relevantes que seguir en orden a los valores corrientes determinados.

NIA 550
Partes Relacionadas

NIA 550 Partes Relacionadas

Introduccin
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) aborda las responsabilidades del auditor respecto a las relaciones y transacciones entre partes relacionadas en una auditora de estados financieros. En especfico, ampla la manera en que la NIA 315, NIA 330 y NIA 240, deben ser aplicadas en relacin con los riesgos de representacin errnea de importancia relativa asociados con relaciones y transacciones entre partes relacionadas.

NIA 550 Partes Relacionadas

Definiciones
Para los efectos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados atribuidos a continuacin:

Transaccin de plena competencia: Una transaccin realizada en trminos y condiciones que utilizaran comprador y un vendedor no vinculados actuando de buena fe en forma independiente y conforme a sus propios intereses. Parte relacionada: Una parte que es: 1- Una parte relacionada segn se define en el marco de referencia de la informacin financiera aplicable; o 2- Cuando el marco de referencia de informacin financiera aplicable establece requisitos para las partes relacionadas mnimos o ninguno: Una persona u otra entidad que tiene control o influencia significativa, directa o indirectamente, mediante uno o ms intermediarios, sobre la entidad que informa; Otra entidad sobre la cual la entidad que informa tiene control o in-fluencia significativa, directa o indirecta, por medio de uno o ms intermediarios; u Otra entidad que est bajo el control comn con la entidad que informa por tener: Tenencia controladora comn; Propietarios que son familiares cercanos; o Administracin clave comn.

NIA 550 Partes Relacionadas

Objetivo
Los objetivos del auditor son: A-) Independientemente de si el marco de referencia de informacin financiera aplicable establece requisitos para las partes relacionadas, obtener una comprensin de las relaciones y transacciones entre partes relacionadas, suficiente para: Reconocer factores de riesgo de fraude, si los hubiera, que surjan de las relaciones y transacciones entre partes relacionadas, que sean relevantes para la identificacin y evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa debida a fraude; y Concluir, con base en la evidencia obtenida de la auditora, si los estados financieros, en la medida en que sean afectados por dichas relaciones y transacciones: Logran una presentacin razonable (para marcos de referencia razonables para su presentacin); o No inducen a error (para marcos de referencia de cumplimiento); y B-) Adems, si el marco de referencia de informacin financiera aplicable establece requisitos para las partes relacionadas, obtener suficiente evidencia apropiada de la auditora en el sentido de si las relaciones y transacciones de las partes relacionadas han sido adecuadamente identificadas, contabilizadas y reveladas en los estados financieros, de acuerdo con el marco de referencia.

NIA 550 Partes Relacionadas

Requisitos
Procedimientos y actividades relacionadas con la valoracin del riesgo. Identificacin y evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa asociados con relaciones y transacciones de partes relacionadas. Respuestas a los riesgos de representacin errnea de importancia relativa asociados con relaciones y transacciones con partes relacionadas. Evaluacin de la contabilidad y de la revelacin de las relaciones y transacciones entre partes relacionadas identificadas. Declaraciones escritas. Documentacin. Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo.

NIA 560
Hechos Posteriores

NIA 560 Hechos Posteriores

Introduccin
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) hace referencia a las responsabilidades del auditor respecto a los hechos posteriores a una auditora de estados financieros.

NIA 560 Hechos Posteriores

Definicin
a) Fecha de los Estados Financieros en la fecha del final del ltimo perodo cubierto por los estados financieros, la cual es comnmente la fecha del ms reciente balance general en los estados financieros sujetos a auditora. b) Fecha de Aprobacin de los Estados Financieros es la fecha en la cual las personas con la autoridad reconocida afirman que han preparado el juego completo de estados financieros de la entidad incluidas las notas relacionadas y que ellos tienen la responsabilidad por los mismos. En algunas jurisdicciones, las leyes o regulaciones identifican a las personas o instituciones y rganos (por ejemplo, los directores) que son responsables por concluir que un juego completo de estados financieros ha sido preparado y especifican el proceso necesario de aprobacin. En otras jurisdicciones, el proceso de aprobacin no est indicado en leyes o regulaciones y la entidad sigue sus propios procedimientos en la preparacin y finalizacin de sus estados financieros teniendo en cuenta la estructura gubernamental o administrativa. En otras jurisdicciones, la aprobacin final de los estados financieros por los accionistas es requerida antes que los estados financieros sean publicados. En esas jurisdicciones la aprobacin final de los accionistas no es necesaria para que el auditor concluya que ha sido obtenida suficiente y apropiada evidencia de auditora. La fecha de aprobacin de los estados financieros para propsitos de las ISAs es la fecha ms temprana en la cual las personas con la autoridad reconocida determinan que un juego completo de estados financieros ha sido preparado.

NIA 560 Hechos Posteriores

Definicin
c) Fecha del Informe del Auditor es la fecha seleccionada por el auditor para incluirla en el informe del auditor sobre los estados financieros. El informe del auditor no se debe fechar antes de la fecha en la cual el auditor ha obtenido evidencia de auditora suficiente y apropiada sobre la cual basa la opinin de los estados financieros. La evidencia suficiente y apropiada incluye evidencia de que el juego completo de los estados financieros de la entidad ha sido preparado y que las reconocidas autoridades hayan asegurado de que ellos toman la responsabilidad de los mismos.

d) Fecha en que los Estados Financieros son Emitidos es la fecha en que el informe del auditor y los estados financieros auditados son puestos a disposicin de terceros, la cual en muchas circunstancias pueden ser registrados ante una entidad reguladora.

NIA 560 Hechos Posteriores

Objetivo
Los objetivos del auditor son:

a) Obtener suficiente evidencia apropiada de auditora sobre si los hechos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha del dictamen del auditor que requieren ajuste de, o revelacin en, los estados financieros, estn reflejados apropiadamente en dichos estados financieros, de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable; y b) Responder adecuadamente a los hechos que descubra despus de la fecha del dictamen del auditor que, si hubieran llegado a ser de su conocimiento en esa fecha, pudieran haber ocasionado una modificacin al dictamen.

NIA 560 Hechos Posteriores

Hechos posteriores
Los estados financieros pueden ser afectados por ciertos hechos que ocurren despus de la fecha de los estados financieros. Muchos marcos de referencia de informacin financiera se refieren especficamente a dichos hechos e identifican normalmente dos tipos de hechos: Los que proporcionan evidencia de las condiciones que existan en la fecha de los estados financieros; y Los que proporcionan evidencia de las condiciones que surgieron despus de la fecha de los estados financieros. La NIA 700 explica que la fecha del dictamen del auditor le indica al lector que el auditor ha considerado el efecto de los hechos y las transacciones sobre las que tiene conocimiento y que ocurrieron hasta esa fecha.

NIA 560 Hechos Posteriores

Requisitos

Hechos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha del dictamen del auditor. Declaraciones escritas. Hechos descubiertos por el auditor despus de la fecha del dictamen del auditor, pero antes de la fecha en que se emitan los estados financieros. Hechos descubiertos por el auditor despus de que se han emitido los estados financieros.

NIA 570
Negocio en Marcha

NIA 570 Negocio en Marcha

Introduccin
Esta norma establece normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor en la auditora de los estados financieros, con respecto a empresa o negocio en marcha usado en la preparacin de los estados financieros, incluyendo al concluir sobre la evaluacin de la administracin sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha, que contina en un futuro predecible sin la intencin de la direccin ni la necesidad de su liquidacin, cesacin de actividades o en estado de insolvencia. En consecuencia, los activos y pasivos se miden bajo condiciones normales de realizacin y cancelacin, respectivamente.

NIA 570 Negocio en Marcha

Objetivos
Los objetivos del auditor son: Obtener suficiente evidencia apropiada de auditora respecto a lo adecuado del uso por la administracin del supuesto de negocio en marcha en la elaboracin de los estados financieros; Concluir, con base en la evidencia de auditora obtenida, si existe una incertidumbre de importancia relativa relacionada con sucesos o condiciones que puedan proyectar una duda importante sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha; y Determinar las implicaciones para el dictamen del auditor.

NIA 570 Negocio en Marcha

Supuesto de negocio en marcha

Bajo el supuesto de negocio en marcha, se considera que una entidad contina en negocios por el futuro predecible. Los estados financieros de propsito general son elaborados sobre una base de negocio en marcha, a menos de que la administracin tenga la intencin de liquidar la entidad o dejar de operar, o no tenga ninguna alternativa realista excepto sa. Los estados financieros de propsito especial pueden o no estar elaborados de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera para el cual es importante la base de negocio en marcha. Cuando el uso del supuesto de negocio en marcha sea el apropiado, los activos y pasivos son registrados con base en que la entidad podr realizar sus activos y descargar sus pasivos en el curso normal de negocios.

NIA 570 Negocio en Marcha Responsabilidad por la evaluacin sobre la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha
La evaluacin de la administracin sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha implica hacer un juicio, en un momento particular del tiempo, sobre el resultado futuro de sucesos o condiciones que son inherentemente inciertos. Los siguientes son factores importantes para dicho juicio: El grado de incertidumbre asociado con el resultado de un suceso o condicin se incrementa en forma importante mientras ms hacia el futuro ocurra un suceso o condicin o el resultado. Por esa razn, la mayora de los marcos de referencia de informacin financiera que requieren una evaluacin explcita de la administracin especifican el periodo para el cual se requiere que la administracin tome en cuenta toda la informacin disponible. El tamao y la complejidad de la entidad, la naturaleza y condicin de su negocio y el grado al cual es impactada por factores externos, afectan el juicio respecto al resultado de sucesos o condiciones. Cualquier juicio sobre el futuro se basa en informacin disponible en el momento en que se hace el juicio. Los hechos posteriores pueden dar como resultado inconsistencias con los juicios que eran razonables en el momento en que se hicieron.

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Responsabilidad del Auditor

La responsabilidad del auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de auditora sobre la conveniencia del uso por la administracin del supuesto de negocio en marcha en la elaboracin y presentacin de los estados financieros y concluir si existe una incertidumbre de importancia relativa sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha,. Esta responsabilidad existe aun si el marco de referencia de informacin financiera usado en la elaboracin de los estados financieros no incluye un requisito explcito, para que la administracin haga una evaluacin especfica sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha.

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Requisitos
Procedimientos y actividades relacionadas con la valuacin del riesgo Conclusin sobre la evaluacin de la administracin Periodo ms all de la evaluacin de la administracin Procedimientos adicionales de auditora cuando se identifica sucesos o condiciones Conclusiones y dictamen de auditora Uso apropiado de supuesto de negocio en marcha pero existe una incertidumbre de importancia relativa Uso inapropiado de supuesto de negocio en marcha Falta de disposicin de la administracin para hacer o extender su evaluacin Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo Retraso importante en la aprobacin de los estados financieros

NIA 580
Representacin de la Administracin

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Introduccin
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) se refiere a la responsabilidad del auditor para obtener declaraciones escritas de la administracin y, en su caso, de los encargados del gobierno corporativo en una auditora de estados financieros.

Contiene requisitos especficos sobre el tema de las declaraciones escritas. Los requisitos especficos para las declaraciones escritas de otras NIA no limitan la aplicacin de esta NIA

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Definicin
Declaracin escrita. Una declaracin escrita por la administracin que se da al auditor para confirmar ciertos asuntos o para soportar otra evidencia de auditora. Las representaciones por escrito en este contexto no incluyen los estados financieros, las aseveraciones correspondientes ni los libros y registros de soporte. Para los fines de esta NIA, las referencias a "la administracin", deben ser entendidas como: "el organismo encargado de la direccin y, en su caso, los encargados del gobierno corporativo". Adems, en el caso de un marco de referencia de presentacin razonable, la administracin es responsable de la elaboracin y presentacin razonable de los estados financieros, de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable; o la elaboracin de estados financieros que presentan un punto de vista verdadero y razonable, de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable.

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Definicin
La Carta de Gerencia viene a ser el documento obtenido por la Sociedad de Auditora, a travs del cual el titular de la entidad auditada y/o el nivel gerencial competente reconoce haber puesto a disposicin de la comisin de auditora toda informacin requerida, as como haber obtenido manifestaciones o cualquier hecho significativo ocurrido durante el perodo del examen realizado.

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Declaraciones escritas como evidencia de auditora

Evidencia de auditora es la informacin que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la opinin de auditora. Las declaraciones escritas son informacin necesaria que el auditor requiere, en relacin con la auditora de los estados financieros de la entidad. Por consiguiente, de manera similar a las respuestas para el caso de las investigaciones, las declaraciones escritas son evidencia de auditora.

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Objetivos
Obtener el reconocimiento expreso de parte de la entidad de la responsabilidad de los Estados Financieros, de que no existan asuntos considerables o de materialidad que puedan afectar la razonabilidad de los Estados Financieros. Confi rmar la evidencia corroborativa de las afirmaciones o reconocimientos dentro y fuera de la entidad.Confirmar las aseveraciones orales y escritas proporcionadas por la entidad examinada. Evaluar si las representaciones, afirmaciones, hechas por la administracin son razonables y congruentes con otras evidencias obtenidas incluyendo otras afirmaciones.Tomar en consideracin si las personas que representan a la entidad pueden ser consideradas bien informadas sobre los asuntos pertinentes de la auditora.

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Importancia
Es importante porque las posibilidades de interpretaciones equivocadas entre el auditor y la administracin se reducen cuando las manifestaciones verbales son confirmadas por escrito por la administracin. Por otro lado, las manifestaciones vertidas por la administracin o gerencia constituyen una de las fuentes de evidencia de auditora ms significativas. Estas manifestaciones se efectan verbalmente a lo largo de la auditora en respuesta a determinadas interrogantes y, por escrito al concluirse, a travs de una Carta de Representacin es necesario discutir su contenido con los funcionarios apropiados con suficiente tiempo, para reducir la posibilidad de enfrentarse con el rechazo de la gerencia a suministrar informacin y documentacin.

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Requisitos
Administracin a la que se le solicita declaraciones escritas Declaraciones escritas sobre las responsabilidades de la administracin Otras declaraciones escritas Fecha de y periodo cubiertos por declaraciones escritas Forma de declaraciones escritas Duda sobre la confiabilidad de las declaraciones escritas y declaraciones escritas solicitadas, no proporcionadas

NIA 580 Representacin de la Administracin Qu debe contener la Carta de Gerencia?

El alcance y contenido de la Carta de Gerencia debe reflejar las manifestaciones reales, debindose ajustar a las circunstancias especficas de cada auditora. Por lo general, debe contener los siguientes aspectos: Declaracin de la administracin o gerencia sobre su responsabilidad en la preparacin de los Estados Financieros. Reconocimiento de la disponibilidad y entrega de todos los registros, documentos y libros de contabilidad. Declaracin formal, que no existan errores significativos en los Estados Financieros ni en las transacciones no registradas. Declaracin de incumplimiento de parte de la entidad de cualquier contrato que pudiera afectar la razonabilidad de los Estados Financieros. Reconocimiento y detalle de los even-tos subsecuentes o hechos posteriores despus del balance. Declaracin de que no existen irregularidades o actos ilegales. Reconocimiento de inventarios concernientes a bienes obsoletos. Reconocimiento de otros pasivos que no estn incluidos en el Balance General. Declaracin sobre reclamos o juicios pendientes que los asesores estimen ser defendibles. Otros aspectos o cuestiones en las que el conocimiento de los hechos se limitan a la entidad o gerencia.

NIA 580 Representacin de la Administracin Qu debe contener la Carta de Gerencia?

El alcance y contenido de la Carta de Gerencia debe reflejar las manifestaciones reales, debindose ajustar a las circunstancias especficas de cada auditora. Por lo general, debe contener los siguientes aspectos: Declaracin de la administracin o gerencia sobre su responsabilidad en la preparacin de los Estados Financieros. Reconocimiento de la disponibilidad y entrega de todos los registros, documentos y libros de contabilidad. Declaracin formal, que no existan errores significativos en los Estados Financieros ni en las transacciones no registradas. Declaracin de incumplimiento de parte de la entidad de cualquier contrato que pudiera afectar la razonabilidad de los Estados Financieros. Reconocimiento y detalle de los even-tos subsecuentes o hechos posteriores despus del balance. Declaracin de que no existen irregularidades o actos ilegales. Reconocimiento de inventarios concernientes a bienes obsoletos. Reconocimiento de otros pasivos que no estn incluidos en el Balance General. Declaracin sobre reclamos o juicios pendientes que los asesores estimen ser defendibles. Otros aspectos o cuestiones en las que el conocimiento de los hechos se limitan a la entidad o gerencia.

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MUCHAS GRACIAS!!