Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria

Gerencia Regional de Tributos Internos Regin Central Divisin de Asistencia al Contribuyente

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN

Practicar fiscalizaciones en la sede de la Empresa

Practicar fiscalizaciones en la sede del Seniat Exigir la exhibicin de la contabilidad de la empresa Exigir otros documentos relacionados con las actividades ejercidas Exigir que proporcionen los datos e informaciones a cerca de dichas actividades
Base Legal Art. 127 COT

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN

Requerir la comparecencia de los representantes y funcionarios de las empresas ante el Seniat

Practicar avalos o verificacin de toda clase de bienes (incluso su transporte)

Recabar de los funcionarios o empleados pblicos los informes y datos que posean sobre sus funciones oficiales
Base Legal Art. 127 COT

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN

Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalizacin

Requerir copias de los soportes magnticos Requerir informacin sobre los equipos y aplicaciones Utilizar programas de computacin y utilidades de aplicacin en auditora fiscal
Base Legal Art. 127 COT

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN

Adoptar medidas para impedir la destruccin y otros de la documentacin

Requerir informaciones de terceros, relacionados con los hechos fiscalizados
Practicar inspecciones y fiscalizaciones en locales y medios de transporte Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario u otra fuerza pblica
Base Legal Art. 127 COT

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN

Tomar posicin de los bienes involucrados en los ilcitos

Solicitar medidas cautelares conforme al COT Otras facultades no expresamente mencionados anteriormente

Base Legal Art. 127 COT

DETERMINACIN SOBRE BASE CIERTA

Es cuando la administracin hace uso de todos los elementos que permitan conocer en forma directa los hechos imponibles

DETERMINACIN SOBRE BASE PRESUNTIVA

Es cuando la administracin hace uso en mrito de los elementos, hechos y circunstancias que por su vinculacin o conexin con el hecho imponible permitan determinar la existencia y cuanta de la obligacin tributaria
Base Legal Art. 131 COT

Aplicacin de Fiscalizacin sobre base Cierta Existen: Registros Contables Libros Declaraciones Estados Financieros Otros

Aplicacin de Fiscalizacin sobre base Presuntiva Se aplica cuando: Se opongan u obstaculicen el acceso a los locales, oficinas o lugares Lleven dos o ms sistemas de contabilidad de diverso contenido No presenten libros o registros de contabilidad
Base Legal Art. 132 COT

Aplicacin de Fiscalizacin sobre base Presuntiva Se aplica cuando: Sea inexistente la documentacin probatoria

No proporcionen las informaciones relacionadas con las operaciones registradas

Base Legal Art. 132 COT

Aplicacin de Fiscalizacin sobre base Presuntiva Se aplica cuando: Se produzcan algunas de las siguientes irregularidades: .. Operaciones no registradas .. Alteracin de ingresos, Costos y Deducciones .. Registro de Compras, Gastos o Servicios sin Soportes .. Registros de existencias Omitidos o Alterados
Base Legal Art. 132 COT

Aplicacin de Fiscalizacin sobre base Presuntiva Se aplica cuando:

Se produzcan algunas de las siguientes irregularidades:

.. Existencias registradas a Precios Distintos a su Costo .. Incumplimiento de obligaciones sobre valoracin de Inventarios .. Otras irregularidades que no permitan el conocimiento Cierto de las operaciones
Base Legal Art. 132 COT

Informacin para la Determinacin de la Base Presuntiva:

Datos de la Contabilidad del Contribuyente Datos de las declaraciones de cualquier tributo Otros elementos que permitan determinar sobre Base Cierta
Base Legal Art. 133 COT

Informacin para la Determinacin de la Base Presuntiva:

Estimaciones del monto de las ventas al comparar los resultados obtenidos de la realizacin de los inventarios fsicos con los montos registrados en la contabilidad Incrementos patrimoniales no justificados

Capital invertido en las explotaciones econmicas de la empresa

Base Legal Art. 133 COT

Informacin para la Determinacin de la Base Presuntiva:

Volumen de Transacciones y utilidades de otros perodos fiscales de la empresa

Rendimiento normal del negocio o explotacin de empresas similares

Flujo de efectivo no justificado Cualquier otro mtodo o procedimiento
Base Legal Art. 133 COT

Informacin para la Determinacin de la Base Presuntiva:

Agotados los medios anteriores se puede: .. Aplicar Stndares Patrones a disposicin de la Administracin Tributaria .. Informacin obtenida de estudios econmicos y estadsticos de actividades similares o conexas a la de la empresa
Base Legal Art. 133 COT

Base Presuntiva
Practicada la Determinacin sobre Base Presuntiva

Subsiste la responsabilidad sobre las Diferencias derivadas de una posterior determinacin sobre Base Cierta Esta determinacin no podr ser impugnada fundndose en hechos que el contribuyente hubiera ocultado a la Administracin
Base Legal Pargrafo nico Art. 132 COT

Procedimientos de Revisin Fiscal

Verificacin (Art. 172 COT)
Declaraciones Ajustes Resolucin
Diferencias de impuesto Intereses Moratorios Oficina o Domicilio Fiscal del Contribuyente Multa 10%

Cumplimiento de Deberes Formales

Multa

Resolucin de Imposicin de Sancin

Procedimientos de Revisin Fiscal

Fiscalizacin y Determinacin (Art. 177 COT)
Sin Objecin

Acta de Conformidad

Providencia
Oficina o Domicilio Fiscal del Contribuyente

Expediente
Documentos que avalan actuacin fiscal

Resultado

Acta de Reparo y Con Objecin Resolucin Intereses Moratorios Multa 10%

SANCIONES
Incumplimiento de Deberes Formales: Inscribirse con retardo en los registros Art. 100 C.O.T. 25 U.T.

Omisin y retardo en la presentacin de la declaracin Art. 103 C.O.T. 10 U.T.

Cualquier otro incumplimiento sin sancin especfica Art. 107 C.O.T. 10 a 50 U.T.

SANCIONES
Incumplimiento de Deberes Formales: No llevar los libros y registros contables Art. 102 C.O.T. 50 U.T. Llevar los libros y registros contables y especiales, sin cumplir con las formalidades Art. 102 C.O.T. 25 U.T.

 De Anulacin (Art. 239) Recurso Jerrquico (Art.242) Recurso de Revisin (Art. 256) Recurso Contencioso Tributario (Art. 259)

Divisin de Asistencia al Contribuyente

Tlfs. (0241) 8211717-8225451 8211989-8211849 Ext. 220,106, 255 y 132