NORMAS SOBRE ADMINISTRACION Y FISCALIZACIN DE LOS IMPUESTOS.

NORMAS SOBRE ADMINISTRACION. Se trata de normas que establecen: 1. Como comparecer ante el SII; 2. Qu actuaciones puede realizar y 3. Cmo se realizaran las notificaciones a los contribuyentes.

1.- NORMAS SOBRE COMPARECENCIA.

El artculo 9 del Cdigo Tributario establece como, regla general, que el contribuyente comparezca personalmente. Eso es lo usual. Tambin puede actuar representado ( a travs de un mandatario) El artculo 9 slo exige slo que el mandato conste por escrito. Tambin se permite la agencia oficiosa, esto es, que cualquier tercero comparezca ante el servicio, en representacin del contribuyente, sin acompaar ningn tipo de documento, debiendo el representado ratificar lo realizado por este tercero, bajo apercibimiento de tener por no presentada la solicitud o efectuada la actuacin.

2.- ACTUACIONES. El artculo 10, seala que las actuaciones del Servicio debern realizarse en das y horas hbiles, a menos que por la naturaleza de los actos fiscalizados, deban realizarse en das y horas inhbiles. Se consideran das hbiles de lunes a sbado. Son horas hbiles las que van entre las 8 y 20 horas.

Son das inhbiles los domingos y festivos.

3. LAS NOTIFICACIONES.

Son la forma a travs del cual el Servicio hace saber al contribuyente determinadas resoluciones o actuaciones. Segn el articulo 11 pueden ser: -- Personalmente. -- Por cdula. -- Por carta certificada. -- Por correo electrnico. -- Por otra forma que expresamente seale la ley.

NORMAS SOBRE FISCALIZACIN.

El Cdigo Tributario, establece ciertos medios especiales de fiscalizacin, los que analizaremos a continuacin.
1. EXAMEN DE DECLARACIONES HECHAS POR LOS CONTRIBUYENTES Y DE LA DOCUMENTACION SOPORTANTE. El artculo 59 del Cdigo seala que, dentro de los plazos de prescripcin, el Servicio podr examinar y revisar las declaraciones presentadas por los contribuyentes. El artculo 60, por su parte, le otorga la facultad al Servicio de revisar y examinar toda la documentacin soportante del contribuyente, tales como inventarios, balances, libros de contabilidad y dems documentos que sirvan de base para la determinacin del impuesto.

An ms, es posible que el Servicio le exija al contribuyente un estado de situacin que incluya el valor de costo y fecha de adquisicin de los bienes que el Director Regional seale. B. CITACION A DECLARAR A DETERMINADAS PERSONAS. El SII esta facultado para pedir declaracin por escrito o citar a toda persona domiciliada dentro de la jurisdiccin para que concurra a declarar, bajo juramento, sobre hechos, datos o antecedentes de cualquier naturaleza relacionados con terceras personas. El mismo Cdigo, excepta de esta obligacin a ciertos parientes y los asesores del contribuyente que deban guardar el secreto profesional. Esta facultad de fiscalizacin implica, que el Servicio requerir la informacin pertinente a todas las personas que hayan estado vinculadas comercialmente con el contribuyente fiscalizado

D. LA CITACION DEL CONTRIBUYENTE.

Este es uno de los medios de fiscalizacin ms importantes y est consagrado en el articulo 63 del Cdigo Tributario.
En efecto, se seala que el Jefe de la oficina respectiva podr citar al contribuyente para que, dentro del plazo de 1 mes, presente una declaracin, rectifique, aclare, ample o confirme la anterior.

C. EXAMEN DE LAS CUENTAS CORRIENTES. El artculo 61 del Cdigo Tributario establece que los preceptos de dicho Cdigo no modifican las normas que regulan la reserva de la cuenta corriente y dems operaciones de carcter confidencial. Sin embargo, el articulo 62 establece la posibilidad de que la justicia ordene efectuar el examen de las cuentas corrientes en el caso de procesos por delitos tributarios. Asimismo, el SII podr requerir informacin relativa a operaciones bancarias de personas determinadas para verificar la veracidad de la declaracin de impuestos.

LA DECLARACIN Es el reconocimiento que hace el contribuyente de haber ocurrido el hecho gravado generador de la obligacin tributaria y de la estimacin por parte de ste del alcance cuantitativo del mismo.

FORMA DE PRESENTACIN: La declaracin debe presentarse por escrito y bajo juramento. El Servicio podr autorizar a los contribuyentes para que presenten sus declaraciones en medios distintos al papel, cuya lectura pueda efectuarse mediante sistemas tecnolgicos. La impresin en papel de la declaracin presentada tiene valor probatorio en contra del declarante.

ANTECEDENTES QUE SE DEBEN ACOMPAAR A LA DECLARACIN: Debern acompaarse a la declaracin los documentos, balance y dems antecedentes necesarios. SECRETO DE LA DECLARACIN: El Director y dems funcionarios del Servicio no podrn divulgar, en forma alguna, los antecedentes y datos que figuren en la declaracin u otros documentos que contengan datos de ella.

EXCEPCIONES AL SECRETO:
- A requerimiento de los tribunales de justicia, cuando sea necesario para la prosecucin de juicios sobre impuestos o sobre alimentos. - A requerimiento del Ministerio Pblico, cuando se investigan hechos constitutivos de delito.

DONDE SE PRESENTA? En las oficinas del Servicio, o en otras reparticiones como Servicio de Tesoreras y entidades privadas, como bancos. PLAZO DE PRESENTACIN: Este depender del impuesto de que se trate. As: En el caso del impuesto a la renta, las declaracin debe presentarse en el mes de abril de cada ao, respecto de las rentas obtenidas en el ao anterior. En cuanto al IVA, la declaracin debe presentarse dentro de los 12 primeros das del mes siguiente a aquel en se ha realizado operacin gravada con IVA.

PRRROGA DEL PLAZO: Se permite en algunos casos: Por La Ley Por el Presidente de la Repblica Por el Director Nacional o Regional del Servicio. 1.- La ley: cuando el plazo de declaracin y pago de un impuesto vence en da sbado o feriado o el da 31 de diciembre y el plazo se prorrogar hasta el primer da hbil siguiente.
2.- El Presidente de la Repblica puede prorrogar la fecha de declaracin y pago de los impuestos, pues el Cdigo Tributaria lo habilita para modificar las fechas de declaracin y pago del impuesto. 3.- El Director Nacional tiene la facultad para ampliar el plazo de presentacin de aquellas declaraciones que se realicen por sistemas tecnolgicos (internet) y que no importen el pago de un impuesto. 4.- El Director Regional podr prorrogar el plazo de presentacin de las declaraciones de impuestos, siempre que a su juicio existan razones fundadas para ello. Ac la prrroga no puede extenderse por ms de 4 meses, salvo que la declaracin se refiera al impuesto a la renta y el contribuyente se encuentre en el extranjero. Si, se generan intereses.

DETERMINACIN DEL IMPUESTO POR EL SII.

Para estos efectos, el SII cuenta con tres medios distintos:

1. LA CITACIN. 2. LA LIQUIDACIN. 3. EL GIRO.

1. LA CITACIN.
Es la comunicacin dirigida al contribuyente por el Jefe de la Oficina respectiva, para que dentro del plazo de un mes, presente una declaracin o rectifique, aclare, ample o confirme una presentada. (Art. 63 del CT) Por "Jefe de oficina respectiva" se ha entendido que son los Directores Regionales, en la jurisdiccin de sus respectivos territorios.

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REQUISITOS:
1. Debe emanar del Jefe de la Oficina respectiva; 2. Debe hacerse por escrito; y 3. Debe ser notificada legalmente, comunicacin que puede practicarse personalmente, por cdula o por carta certificada dirigida al domicilio del contribuyente. En la citacin se puede solicitar que el contribuyente presente una declaracin que no present en su oportunidad o que rectifique, aclare, ample o confirme la anterior declaracin. Cualquiera sea el caso, la citacin DEBE ESPECIFICAR LAS MATERIAS sobre las que el contribuyente tiene obligacin de declarar o rectificar, aclarar, ampliar o confirmar lo declarado anteriormente. Esta especificacin es importante porque delimita el mbito de aplicacin del aumento de los plazos de prescripcin.

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El plazo para entregar la informacin solicitada es de un mes, pero puede prorrogarse a solicitud del interesado, por una sola vez, y hasta por un mes ms.
QUE EFECTOS TIENE LA CITACION ? Una vez notificada la citacin, se producen dos grandes efectos: 1.- El Servicio queda facultado para TASAR LA BASE IMPONIBLE con los datos que tenga en su poder, en los siguientes casos: a) Cuando el contribuyente no comparece a la a la citacin, o b) Cuando respondiendo no contesta satisfactoriamente la Citacin, o c) No cumpla con las exigencias que se le formulan, o d) Cuando cumpliendo con las exigencias, no subsana las deficiencias comprobadas o que en definitiva se comprueban.
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2.- SE AUMENTAN LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIN. Los plazos de prescripcin son por regla general de 3 aos y de 6 aos cuando se trate de la revisin de impuestos sujetos a declaracin y esta declaracin NO SE HUBIERA PRESENTADO o LA PRESENTADA FUERA MALICIOSAMENTE FALSA. En cualquiera de los casos CON la sola citacin al contribuyente, estos plazos se aumentan por el trmino de tres meses. Adems, si el Jefe de la Oficina, a peticin del contribuyente, prorroga el plazo de contestacin de la citacin, los plazos de prescripcin aumentarn por el mismo plazo de la prrroga (hasta un mes ms).

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2. LA LIQUIDACIN DE IMPUESTOS.
Es el acto por el cual se determina el impuesto que adeuda el contribuyente, ya sea porque no determin la obligacin tributaria estando obligado a hacerlo, o bien porque el impuesto declarado no corresponde a la cuantificacin del hecho gravado. Art. 23 CT.

Una vez practicada la liquidacin debe ser puesta en conocimiento del contribuyente de manera personal , por cdula o por carta certificada.
http://www.sii.cl/documentos/circulares/2000/3283e.pdf

Cuando liquida el SII? 1. Cuando el contribuyente no present declaracin estando obligado a hacerlo . Ejm. Omiti su declaracin de renta 2013. 2. Cuando habiendo presentado su declaracin de impuesto, se le determinan diferencias de impuestos . Ejm. Declaro renta por menores utilidades que las que seala el SII. 3. Cuando el contribuyente no concurre a la citacin que se le hizo o no cumple las exigencias que se le formulan o no subsana las deficiencias comprobadas o que en definitiva se comprueben .
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REQUISITOS 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) Lugar y fecha en que se practique; Nmero correlativo, que debe darse en cada Unidad del Servicio ya que existe un Registro Especial; Individualizacin precisa del contribuyente; Antecedentes precisos que sirvieron de base para practicar la liquidacin; Base imponible gravada con la tasa de impuesto correspondiente; Monto de los impuestos determinados; Determinacin de las multas e intereses penales que procedan; Firma y timbre de el o los funcionarios liquidadores, y Visto bueno del Jefe de la Oficina, segn proceda.

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LA LIQUIDACIN POR REGLA GENERAL ES PROVISIONAL, salvo en los siguientes casos en que pasa a ser definitiva: 1. Liquidacin reclamada y fallada por el Tribunal. 2. Liquidacin practicada a peticin del contribuyente en caso de trmino de giro 3. Solicitud de revisin administrativa.

QUE EFECTOS SE SIGUEN DE LA LIQUIDACION?

1.- Empieza a correr el plazo de 90 das que tiene el contribuyente para RECLAMAR LA LIQUIDACIN. 2.- Si no reclama, en el plazo la liquidacin queda firme y puede EFECTUARSE EL GIRO. 3.- INTERRUMPE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIN de la accin del Fisco para el pago de los impuestos, intereses, sanciones y dems recargos.

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LA RELIQUIDACIN DE IMPUESTOS. Es volver a determinar la obligacin tributaria respecto de impuestos y perodos ya liquidados.

Ocurre generalmente cuando el juez acoge parcialmente un reclamo y ordenar volver a liquidar impuestos y partidas de un perodo ya anteriormente liquidado.

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3. GIRO DE IMPUESTOS.
Es la orden que el SII da al contribuyente para que ingrese en arcas fiscales un valor determinado por concepto de impuestos, reajustes, intereses y multas. Los tributos, intereses y sanciones sern ingresados a las arcas fiscales mediante giros, los cuales sern emitidos mediante roles u rdenes de ingreso.
- Los roles corresponden a giros colectivos, es decir, que afectan a un grupo de personas. - Las rdenes de ingreso constituyen giros individuales, es decir, que se hacen a cada persona en particular y son las de mayor ocurrencia en la practica.

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REQUISITOS: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Debe constar por escrito; Se debe indicar la fecha; Nmero de orden; Nmero de declaracin o liquidacin que le sirve de base; Debe notificarse en forma legal. Debe efectuarse teniendo en consideracin la liquidacin efectuada o las declaraciones y antecedentes aportados por los contribuyentes y Debe sealar el plazo en que se debe efectuar el pago.

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QUE EFECTOS PRODUCE EL GIRO DEL IMPUESTO?

1. FIJA LA SUMA DEBIDA por concepto de impuestos, reajustes, intereses y multas. Permite efectuar el pago correspondiente. Los giros constituyen el ttulo ejecutivo para demandar el cobro del crdito. INTERRUMPE LA PRESCRIPCIN de la accin del Fisco paro perseguir el pago de los impuestos, reajustes, intereses y multas.

2. 3.

4.

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