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Implica establecer la estrategia global de auditora para el trabajo y desarrollar un plan de auditora, con el fin de reducir el riesgo de auditora

a un nivel aceptablemente bajo.

NO es una fase discreta de una auditoria, sino ms bien un proceso continuo e iterativo que, a menudo, comienza poco despus (o en conexin con) la terminacin de la auditoria previa y contina hasta la terminacin del trabajo actual de auditora.

An cuando la planeacin debe completarse antes de iniciar el trabajo de campo, el Auditor debe estar preparado para modificar los planes originales si durante la aplicacin de los procedimientos, se encuentra ante circunstancias no previstas.

Al realizar la planeacin es importante considerar que debe hacerse en dos sentidos:


Planeacin Tcnica Planeacin Administrativa

Radica en

Cumplir con la norma de auditora relacionada con el objetivo y principios generales que gobiernan una auditoria de estados financieros (NIA 200), la cual nos indica que toda auditoria debe planearse para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo.

Es necesaria

Una planificacin adecuada es un requisito fundamental para la eficiente realizacin de una auditoria efectiva, ya que nos permitir identificar los objetivos importantes de la auditoria y determinar los mtodos para alcanzarlos, en forma eficiente y efectiva.

Como en toda actividad que uno emprende es necesario establecer con claridad cules son los objetivos que se persiguen, en cunto tiempo la vamos a llevar a cabo, qu recursos son necesarios, y si tenemos la capacidad para hacerlo. Lo mismo ocurre con la auditora de Estados Financieros, no podemos esperar obtener un resultado, si antes no llevamos a cabo la planeacin por medio de la cual damos respuesta a cuestionantes como

Expectativas de nuestro cliente

Evaluar el riesgo

Tipo de auditora vamos a efectuar

Con qu recurso humano contamos

En cuntas localidades

PLANEACIN TCNICA
La

planeacin tcnica de una auditoria requiere desarrollar una estrategia general para la conduccin y el alcance esperados en el examen. La naturaleza, extensin y oportunidad de la planeacin vara con el tamao y complejidad de la entidad, la experiencia que se venga con ella y el conocimiento de la actividad o giro en que est inmensa la entidad.

OBJETIVO

LA AUDITORIA SEA REALIZADA DE MANERA EFECTIVA

LOS OBJETIVOS, CONDICIONES Y LIMITACIONES


CONOCER LA ACTIVIDAD DE LA ENTIDAD, ENTORNO MACRO Y MICROECONMICO POLITICAS, PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS

CONFIANZA EN EL SISTEMA INTEGRAL DE CONTROL INTERNO INSTAURADO. ESTIMACION PRELIMINAR DE ASUNTOS DE MAYOR A MENOR IMPORTANCIA PARTIDAS O CONCEPTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SUSCEPTIBLE DE AJUSTES. CONDICIONES QUE PUEDEN REQUERIR, AMPLIAR O MODIFICAR LAS PRUEBAS DE AUDITORIA REQUERIMIENTOS JURIDICOS QUE INCIDEN EN LA ENTIDAD

NATURALEZA DEL INFORME A EMITIR.

Las tcnicas de Auditora son los recursos particulares de investigacin, utilizados por el auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la informacin que ha obtenido o le han suministrado.

TCNICAS DE
AUDITORIA

tcnica de estudio general

tcnica de clculo

tcnica de Observacin

tcnica del Anlisis

tcnica de Certificacin CLASES DE TCNICAS DE AUDITORA

tcnica de declaracin
tcnica de la Confirmacin tcnica de la Inspeccin tcnica de la Investigacin

Planeacin administrativa consiste en establecer el personal que efectuara el trabajo de auditora y sus responsabilidades, el tiempo a utilizar en cada procedimiento o tcnica aplicable, los recursos materiales requeridos, honorarios y otros gastos necesarios para la realizacin de la auditoria.

PLANEACIN ADMINISTRATIVA

Al contrastar la actividad actual con la actividad planificada en la auditoria, debe existir algn mecanismo que permita comparar el progreso real con lo planificado. Generalmente se utilizan las hojas de control de tiempo.

Personal que efectuar el trabajo, Control de tiempo empleado y presupuestado de trabajo, Evaluacin del personal (Personalidad, Presentacin, Actitud hacia el trabajo) Control de facturacin a clientes o cuentas por cobrar.

I
a. Generalidades de la empresa: b. Objetivos de la auditoria: c. Perodo a revisar e. Entorno del control interno...

PLANEACION TCNICA La empresa ZYX, es una compaa que se dedica a... Hemos sido contratados para.......: Del: Al: Durante nuestras visitas preliminares observamos que el control interno es:

d. Fechas Clave de auditoria Inicio de la auditoria Confirmacin de saldos Observacin fsica del inventario Terminacin de la auditoria Fecha de entrega del reporte y otros. f. Personal clave del cliente Gerente, Auditor Interno, Gerente financiero, Contador. g. reas criticas de los estados financieros: (explicar como se determinaron y cuales son) h. Trabajo a desarrollar (programa estndar o a la medida) CAJA Y BANCOS Prueba de ingresos, Prueba de egresos, Arqueo de caja, Conciliaciones bancarias, Etc. i. Horas de trabajo
II PLANEACION ADMINISTRATIVA

a. Personal de la firma que efectuar el trabajo, b. Honorarios, c. Material a utilizar, d. Control de cobros, e. Capacitacin del personal Revisado por: Fecha:

Autorizado por: Fecha:

El estudio y evaluacin del control interno se efecta con el objeto de cumplir con la norma de ejecucin del trabajo que requiere que: el auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en l y le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditora.

El objetivo de este boletn es definir los elementos de la estructura del control interno y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluacin, como un aspecto fundamental al disear la estrategia de auditora, as como sealar los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al control interno.

La estructura de control interno de una entidad consiste en las polticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de la entidad. Dicha estructura consiste en los siguientes elementos: El ambiente de control La evaluacin de riesgos Los sistemas de informacin comunicacin Los procedimientos de control La vigilancia

El ambiente de control representa la combinacin de factores que afectan las polticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. estos factores son los siguientes: Actitud de la administracin hacia los controles internos establecidos Estructura de organizacin de la entidad Funcionamiento del consejo de administracin y sus comits Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad Polticas y prcticas de personal

Una evaluacin de es la identificacin, anlisis y administracin de riesgos relevantes en la preparacin de los estados financieros que pudieran evitar que estos estn razonablemente presentados de acuerdo con las NIF o de cualquier otra base de contabilidad aceptada. Los riesgos podrn sufrir o cambiar, derivado de circunstancias como las que se mencionan a continuacin:
Cambios en el ambiente operativo Nuevo personal Sistemas de informacin nuevos o rediseados Crecimientos acelerados Nuevas tecnologas Nuevas lneas, productos o actividades

Los sistemas de informacin relevantes a los objetivos de los reportes financieros, los cuales incluyen el sistema contable, consisten en los mtodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir informacin cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad econmica.

Para que un sistema contable sea til y confiable, debe contar con mtodos de registro que:

Identifiquen y registren nicamente las transacciones reales que renan los criterios establecidos por la Administracin Describan oportunamente todas las transacciones que permita su adecuada clasificacin Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros

Los procedimientos de control estn dirigidos a cumplir los siguientes objetivos:


Verificaciones independientes de la actualizacin de otros y adecuada valuacin de las operaciones registradas

Debida autorizacin de transacciones as como de actividades

Diseo y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto registro de las operaciones

Adecuada segregacin de funciones y, a la par, de responsabilidades

Una importante responsabilidad de la administracin es la de establecer y mantener los controles internos, as como el vigilarlos, con el objetivo de identificar si estos estn operando efectivamente o si deben ser modificados cuando existen cambios importantes. El auditor debe obtener un entendimiento de los tipos de actividades que la entidad lleva a cabo para vigilar el adecuado funcionamiento del control interno sobre la informacin financiera.

Tamao de la entidad

Caractersticas de la actividad econmica en la que opera

Organizacin de la entidad

Los factores especficos del ambiente de control, la evaluacin de riesgos, los sistemas de informacin y comunicacin, los procedimientos de control y la vigilancia deben considerar los siguientes aspectos Naturaleza del sistema de contabilidad y de las tcnicas de control establecidas

Problemas especficos del negocio

Requisitos legales aplicables

La Materialidad es el error monetario mximo que puede existir en el saldo de una cuenta sin dar lugar a que los estados financieros estn sustancialmente deformados. A la materialidad tambin se le conoce como Importancia Relativa.

Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.

Se refiere a la interrelacin entre la significatividad y el riesgo en el proceso de auditora.

El auditor puede modificar sus procedimientos para mantener el riesgo de auditora en un nivel aceptable.

Cuantitativo

320 La importancia relativa de la auditora (NIA)


Cualitativo

El Riesgo en auditora representa


la posibilidad de que el auditor exprese una opinin errada en su

informe debido a que los estados


financieros o la informacin

suministrada a l estn afectados por una distorsin material o

normativa y pueden ser tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de Deteccin.

Riesgos de auditora
Inherente
Representa el riesgo de que ocurran errores importantes en un rubro especifico de los Estados Financieros.

De control
Uno o ms errores podran no ser prevenidos o detectados a tiempo por el sistema de control interno de la organizacin.

De deteccin
Los procedimientos aplicados por el auditor no detecten los posibles errores importantes que hayan escapado a los procedimientos de control interno.

CONCEPTO

Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador pblico obtiene las bases para fundamentar su opinin.

NATURALEZA

Los diferentes sistemas de organizacin, control, contabilidad y en general los detalles de operacin de los negocios, hacen, imposible establecer sistemas rgidos de prueba para el examen de los estados financieros.

EXTENSIN O ALCANCE

Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida global.
Es conocido como la relacin de las transacciones examinada respecto del total que forman al universo

La poca en que los procedimientos de auditoria se van a aplicar se le llama oportunidad. OPORTUNIDAD No es indispensable y a veces no es conveniente, realizar los procedimientos de auditoria relativos al examen de los estados financieros, ala fecha del examen de los estados financieros.

Es un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditora que han de emplearse, la extensin que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar.

1. - Debe ser sencillo y comprensivo. 2.- Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarn de acuerdo al tipo de empresa a examinar. 3. - Debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal. 4. - Debe desechar los procedimientos excesivos o de repeticin. 5.-Debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar, obtener evidencias para luego poder dictaminar y recomendar. 6. - El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio sentido crtico de parte del Auditor.

Desde el punto de vista del grado de detalle a que llegan

Programas generales

Programas detallados

CLASIFICACIN
Desde el punto de vista de su relacin con un trabajo concreto

Programas estndar

Programas especficos

1.- Proporciona un plan a seguir, con el mnimo de dificultades y confusiones 2.- El supervisor encargado de la auditoria, puede planear las tareas que habran de realizar sus ayudantes utilizando al mximo su capacidad 3.- sirve para verificar que no hubo omisin alguna en los procedimientos 4.- Se puede observar rpida y fcilmente lo realizado y lo pendiente de hacer. 5.- Sirve de gua 6.- Capacita al auditor para determinar rpida y fcilmente, el alcance y efectividad de los procedimientos que se emplearn en la revisin.

Da como resultado una auditoria de cajn

Se concreta a desempear las tareas sealadas, considerando que no debe hacerse mas.

Puede ejecutarse trabajo innecesario

Desventajas

1.- Nmeros de procedimientos

2.- Descripcin del procedimiento

3.- Firma o iniciales de los auditores, que lleven a cabo los diferentes puntos de la revisin 4.- Columna de observaciones para hacer referencia a los papeles de trabajo, en donde se haya realizado el procedimiento

Permite describir las actividades especificas para cada miembro del equipo de auditora y el tiempo en que deben cumplirse.

Herramienta del supervisor y auditor para controlar el avance de las actividades y sus tiempos programados; as como efectuar ajustes o modificaciones en la asignacin de tareas, de acuerdo a las circunstancias.

Este cronograma se refiere a las acciones que de manera general se ejecutarn durante el tiempo programado de la revisin, como son: Inicio de la auditora. Levantamiento del acta. Entrevistas con servidores pblicos. Solicitud de informacin. Visitas fsicas a instalaciones u oficinas. Periodo de anlisis del rea. Programa o rubro. Comentario de observaciones. Elaboracin del informe, entre otros.

No representa los procedimientos especficos que el auditor debe aplicar para su revisin, es un programa general de actividades que permite conocer el avance en la auditora.

GENERALIDADES
Las NyPA establecen la obligacin del auditor de obtener, evidencia comprobatoria suficiente y competente para suministrar una base objetiva para sustentar su opinin. Mediante la aplicacin de sus procedimientos de auditora a una muestra representativa de estas transacciones o partidas, puede obtener la evidencia que se requiere.

Boletn 5020, de las Normas y Procedimientos de Auditora.

ALCANCE
El muestreo en la auditora de estados financieros, son aplicables tanto a mtodos de muestreo estadstico, como no estadstico, en los cuales se requiere que todas las partidas en el universo tengan la misma oportunidad de ser seleccionadas.

OBJETIVO
Identificar los factores que el auditor debe tener en consideracin al usar el muestreo en la auditora, para disear y seleccionar la muestra y evaluar sus resultados.

MUESTREO EN LA AUDITORA
Consiste en aplicacin de un procedimiento de cumplimiento sustantivo a menos de la totalidad de las partidas que forman el saldo de una cuenta o clase de transacciones (muestra), que permitan al auditor obtener y evaluar la evidencia de alguna caracterstica del saldo o de las transacciones y que le permita llegar a una conclusin en relacin a tal caracterstica.

LA SELECCIN SISTEMTICA

LA SELECCIN CASUAL.

Es aquella que consiste en la seleccin de partidas mediante el uso de intervalo constante entre una seleccin y otra, teniendo el intervalo inicial un punto de partida seleccionado al azar.

obtener una muestra representativa del universo total sin intencin alguna de incluir o excluir unidades especficas

a) Objetivos de la auditoria. b) Universo. c) Riesgo e incertidumbre. d) Error tolerable. e) Error esperado en el universo.

Permitir determinar el procedimiento de auditora o combinacin de procedimiento ms indicados para lograr tales objetivos.

Cuerpo de datos de donde el auditor desea extraer muestras para llegar a una conclusin.

Al programar la auditora, el auditor utiliza su criterio profesional para determinar el nivel de riesgo de auditora apropiado. Los riesgos de auditora incluyen: 1. El riesgo inherente (que ocurrirn errores importantes). 2. El riesgo de control (de que el sistema de control interno contable del cliente no prevenga ni corrija tales errores) y; 3. El riesgo de deteccin (de que cualquier otro error importante no sea detectado por el auditor).

Error mximo en el universo que el auditor estara dispuesto a aceptar y a pesar de eso, concluir que el resultado del muestreo ha alcanzado su objetivo de auditora.

Confianza que se haba planeado depositar en un universo y limite que se debe tener en una muestra.

PROYECCIN DE ERRORES

Cuando el universo se encuentra dividido en dos o ms subuniversos (estratificacin), la proyeccin de errores se hace por separado por cada subuniverso y se suman los resultados.

EVALUACIN DE LOS ERRORES


Comparar el error proyectado en el universo con el error tolerable y despus tambin comparar los resultados del muestreo con los otros procedimientos de auditora relevantes, para as poder concluir con el saldo de una cuenta, tipo de transaccin o control especifico.

EVIDENCIA EN PAPELES DE TRABAJO


Para cumplir con el pronunciamiento dejar constancia de la evidencia de trabajo, el auditor, al aplicar el muestreo, deber sealar en papeles de trabajo lo siguiente, de manera que, en cualquier momento, pueda reconstruirse el proceso seguido y se puedan justificar las conclusiones obtenidas: a) La descripcin del sistema de muestreo seguido. b) La descripcin del sistema de muestreo para seleccionar las partidas individuales que integran la muestra. c) La descripcin de los procedimientos de auditora aplicados a las partidas que integran la muestra.

LAS TCNICAS DE MUESTREO


Se utilizan al examinar una muestra representativa de un amplio grupo de operaciones homogneas se pueden obtener conclusiones acerca de todo el grupo.

Fases :
I. II. III. IV. Definicin de objetivos. Seleccin de muestras. Calcular la amplitud de la muestra. Evaluar los resultados en funcin de los objetivos propuestos.

LA SELECCIN DE LAS MUESTRAS SE PUEDE REALIZAR DE LA FORMA SIGUIENTE:

I. Muestras en bloque. II. Muestreo al azar. III. Muestreo estratificado.


Cuentas por cobrar
Bancos
o BANAMEX o BANORTE o HSBC

Cuentas por pagar