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CONCEPTO DE IMPUESTO El impuesto es una clase de tributo (obli aciones eneral!ente "ecuniarias en #a$or del acreedor tributario% re ido "or derec&o "'blico( Se caracteri)a "or no re*uerir una contra"restaci+n directa o deter!inada "or "arte de la ad!inistraci+n &acendaria (acreedor tributario%( Los i!"uestos en la !a,or-a de le islaciones sur en e.clusi$a!ente "or la /"otestad tributaria del Estado/0 "rinci"al!ente con el ob1eto de #inanciar sus astos( Su "rinci"io rector0 deno!inado /Ca"acidad Contributi$a/0 su iere *ue *uienes !2s tienen deben a"ortar en !a,or !edida al #inancia!iento estatal0 "ara consa rar el "rinci"io constitucional de e*uidad , el "rinci"io social de la libertad(
Finalidades
Fines #iscales3 es la a"licaci+n de un i!"uesto "ara satis#acer una
necesidad "'blica de !anera indirecta( Es decir0 se recauda , lo "roducido de la recaudaci+n (el dinero% se a"lica en astos "ara #inanciar di$ersos ser$icios "'blicos(
Fines e.tra#iscales3 es la a"licaci+n de un i!"uesto "ara satis#acer
una necesidad "'blica o inter4s "'blico de !anera directa( El cl2sico e1e!"lo son los i!"uestos a los ci arrillos , a las bebidas alco&+licas(
Fines !i.tos3 es la #inalidad de b's*ueda con1unta de los dos #ines
anteriores(
ley, origina la obligacin tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtencin de una renta, la venta de bienes y la prestacin de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de derechos econmicos, la adquisicin de bienes y derechos por herencia o donacin.
Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jur dica que est! obligada
por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente que est! obligado al cumplimiento material o "ormal de la obligacin.
Sujeto activo: es la entidad administrativa bene"iciada directamente por el
recaudo del impuesto, quien hace "igurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo
obligacin tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede tambi$n tratarse de otros signos, como el n%mero de personas que viven en una vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o n%mero de cigarros.
&ipo de gravamen: es la proporcin que se aplica sobre la base imponible con objeto
deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser emposada )pagada* al sujeto activo seg%n las normas y procedimientos establecidos para tal e"ecto.
4eneral a las Centas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e importacin de bienes, as como en la prestacin de distintos servicios comerciales, en los contratos de construccin o en la primera venta de inmuebles. a la Denta: Es aqu$l que se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos. Especial del Bmpuesto a la Denta: Es un r$gimen tributario dirigido a personas naturales y jur dicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pa s que obtengan rentas de tercera categor a provenientes de las actividades de comercio yEo industriaF y actividades de servicios. D$gimen Gnico Simpli"icado: Es un r$gimen simple que establece un pago %nico por el Bmpuesto a la Denta y el Bmpuesto 4eneral a las Centas )incluyendo al Bmpuesto de =romocin ;unicipal*. A $l pueden acogerse %nicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categor a )bodegas, "erreter as, bazares, puestos de mercado, etc.* y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.
Bmpuesto D$gimen
,uevo
"inanciar las actividades y proyectos destinados a la promocin y desarrollo del turismo nacional.
Bmpuesto &emporal a los Activos ,etos: Bmpuesto aplicable a los generadores de renta de tercera
categor a sujetos al r$gimen general del Bmpuesto a la Denta, sobre los Activos ,etos al ?8 de diciembre del aAo anterior. +a obligacin surge al 8 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada aAo.
Bmpuesto a las &ransacciones :inancieras: El Bmpuesto grava algunas de las operaciones que se
realizan a trav$s de las empresas del Sistema :inanciero. (reado por el '.+egislativo ,/ 3?3 y modi"icado por la +ey ,/ 02831. Cigente desde el 8/ de marzo del 0771.
es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera proveniente de las ventas de los recursos minerales met!licos. 'icha ley establece que el impuesto ser! recaudado y administrado por la S.,A&.
(asinos y &ragamonedas: Bmpuestos que gravan la e>plotacin de casinos y m!quinas tragamonedas. 'erechos Arancelarios o Ad Calorem, son los derechos aplicados al valor de las mercanc as que
administracin de las citadas aportaciones, manteni$ndose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud )ESSA+.'* y la H"icina de ,ormalizacin =revisional )H,=*.
!et2licos , no !et2licos( El art-culo 56 de la Le, 78798 : Le, de Re al-as Mineras0 autori)a a la SUNAT "ara *ue realice0 todas las #unciones asociadas al "a o de la re al-a !inera( Se !odi#ic+ !ediante la Le, N; 7<588 "ublicada el 78 de setie!bre de 7=>>(
?ra$a!en Es"ecial a la Miner-a3 Creado !ediante la Le, N; 7<5<=0 "ublicada el 78 de
setie!bre de 7=>>0 est2 con#or!ado "or los "a os "ro$enientes de la e."lotaci+n de recursos naturales no reno$ables , *ue a"lica a los su1etos de la acti$idad !inera *ue &a,an suscrito con$enios con el Estado( El ra$a!en resulta de a"licar sobre la utilidad o"erati$a tri!estral de los su1etos de la acti$idad !inera0 la tasa e#ecti$a corres"ondiente se 'n lo se@alado en la nor!a( Dic&a le,0 #aculta a la SUNAT a e1ercer todas las #unciones asociadas al "a o del ?ra$a!en(
+egislativo ,o. @@8 dict la +ey ;arco del Sistema &ributario ,acional, vigente a partir desde 8331, con los siguientes objetivos:
Bncrementar la recaudacin. #rindar al sistema tributario una mayor e"iciencia, permanencia y simplicidad. 'istribuir
equitativamente ;unicipalidades.
los
ingresos
que
corresponden
las
TRIBUTACION ADUANERA Y FUNDAMENTOS ETICOS DE LA TRIBUTACION ADUANERA I+a E>portacin no paga &ributosJ +a exportacin de bienes en nuestro pa s no esta afecta a ningn tributo. El servicio que presta la S.,A& en cuanto a la e>portacin, es el de "acilitar la salida al e>terior de las mercanc as, para mejorar nuestra competitividad y o"erta e>portable en la regin. Es mas, e>isten dos bene"icios tributarios a los cuales se pueden acoger las empresas e>portadoras, la 'evolucin del B4C y el 'raKbacL. El primero se tramita ante la S.,A&, y el segundo ante Aduanas.
El monto por B.4.C. consignado en los comprobantes de pago por adquisiciones de bienes, de servicios, etc., relacionados con la e>portacin, da derecho a un saldo a fa.or del exportador/ #ra$bac%. El saldo a "avor se deducir! del impuesto bruto, si lo hubiere, de cargo del mismo sujeto. En caso de no ser posible dicha deduccin en el periodo, por no e>istir operaciones gravadas o ser estas insu"icientes para absorver dicho saldo, el e>portador podr! compensarlo autom!ticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularizacin del Bmpuesto a la Denta. Si el e>portador no tuviera impuesto a la renta que pagar, podr! compensarlo con la deuda tributaria correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro 0blico )Bmpuesto E>traordinario de Solidaridad*. En el caso de que no "uera posible lo seAalado en el punto anterior, proceder! la devolucin al e>portador del saldo a "avor mediante las Notas de &rdito negociables o &1eques.
+a ministra de =roduccin, 4ladys &riveAo, in"orm que la propuesta podr a atenuar el e"ecto por la ca da del tipo de cambio.
Antes de #in de a@o0 el ?obierno decidir si acepta o no la propuesta de la Asociaci+n de E."ortadores "ara reali)ar el "a o de i!"uestos en d+lares con el ob1eti$o de atenuar el e#ecto "or la ca-da del ti"o de ca!bio0 se@al+ la !inistra de la Aroducci+n0 ?lad,s Tri$e@o( BSe $iene e$aluando ese "edido( Estamos elaborando un informe tcnico "ara $er su $iabilidadC0 sostu$o( Ta!bi4n aclar+ *ue0 en el caso de a"robarse0 este !ecanis!o re ir!a solo para las e"portaciones no tradicionales (a roindustria0 te.til0 etc(% , no "ara las tradicionales0 donde destaca la ran !iner-a( BLa !edida ser-a "ara los en$-os no tradicionales "ues son los ms afectados( Ade!2s0 est2 en la l-nea del Estado "ro!o$er este ti"o de sectoresC0 subra,+ la !inistra(
TRIBUTACION ADUANERA Y FUNDAMENTOS ETICOS DE LA TRIBUTACION ADUANERA Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas ,A,'B,A 8688.37.77, 8689.07.77, y 868@.37.77, procedentes de (olombia y Cenezuela. &asa: 03N Ad<Calorem (B: )#ase +egal: Desolucin ;inisterial ,5 009< 0776<;B,(E&.DE'; publicada en el diario o"icial El =eruano el 0@.7@.0776*.
7/ )mpuesto de 0romocin 'unicipal 4)0' Este tributo grava la importacin de los bienes a"ectos al B4C, y su base imponible es la misma que corresponde al B4C. &asa impositiva: 0N
TRIBUTACION ADUANERA Y FUNDAMENTOS ETICOS DE LA TRIBUTACION ADUANERA &A0)TU*! ): #( *AS (:0!2TA&)!N(S A2T;&U*! <<=/4 (:0!2TA&),N #( ")(N(S > S(2+)&)!S +a e>portacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el e>terior, no est!n a"ectos al Bmpuesto 4eneral a las Centas. Se considerar! e>portacin de bienes, la venta de bienes muebles que realice un sujeto domiciliado en el pa s a "avor de un sujeto no domiciliado, independientemente de que la trans"erencia de propiedad ocurra en el pa s o en el e>terior, siempre que dichos bienes sean objeto del tr!mite aduanero de e>portacin de"initiva.
TRIBUTACION ADUANERA Y FUNDAMENTOS ETICOS DE LA TRIBUTACION ADUANERA , de acuerdo con las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto supremo re"rendado por el ;inisterio de Econom a y :inanzas, previa opinin t$cnica de la S.,A&. 6. +a venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y miembros de la tripulacin a bordo de las naves de transporte mar timo o a$reo, as como de los bienes que sean necesarios para el "uncionamiento, conservacin y mantenimiento de los re"eridos medios de transporte, incluyendo, entre otros bienes, combustibles, lubricantes y carburantes. =or decreto supremo re"rendado por el ;inistro de Econom a y :inanzas se establecer! la lista de bienes sujetos al presente r$gimen.
TRIBUTACION ADUANERA Y FUNDAMENTOS ETICOS DE LA TRIBUTACION ADUANERA 3. +os servicios de alimentacin, transporte tur stico, gu as de turismo, espect!culos de "olclore nacional, teatro, conciertos de m%sica cl!sica, pera, opereta, ballet, zarzuela, que con"orman el paquete tur stico prestado por operadores tur sticos domiciliados en el pa s, a "avor de agencias, operadores tur sticos o personas naturales, no domiciliados en el pa s, en todos los casosF de acuerdo con las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto supremo re"rendado por el ;inistro de Econom a y :inanzas, previa opinin t$cnica de la S.,A&. ?Numeral C incorporado por el artDculo 3E del #ecreto *egislati.o N= 3356A publicado el 5</8/5@35A .igente desde el 3/F/5@35B/
-D2nde puedo obtener la relaci2n de mercanc!as restrin idas ,3o pro%ibidas0 Aara descar ar la lista de !ercanc-as restrin idas , "ro&ibidas se 'n entidad de control0 lo "uede &acer a tra$4s de los si uientes linJ3
Mercanc-as restrin idas3 Ane.os relati$os al Arocedi!iento de Mercanc-as Aro&ibidas , restrin idas
'inisterio de Agricultura G ')NAS(NASA G Ser.icio Nacional de Sanidad Agraria Ane>o 82: =roductos y subproductos de origen vegetal Ane>o 83: =laguicidas agr colas Ane>o 83.8: Autorizacin de Bmportacin de plaguicidas qu micos de uso agr cola terminado Ane>o 83.0: Autorizacin de Bmportacin de plaguicida qu mico de uso agr cola, ingrediente activo grado t$cnico Ane>o 07: =roductos y subproductos de origen animal Ane>o 08: =roductos veterinarios terminados, alimentos, aditivos y mezclas Ane>o 08.8: (antidades ;!>imas de =roductos Ceterinarios, Alimentos y Aditivos no Degistrados para uso propio sin "ines comerciales Ane>o 00: =roductos vegetales y animales, sus productos y subproductos que ingresen por puestos "ronterizos@7 )N2(NA G )nstituto Nacional de 2ecursos Naturales =roductos de "lora y "auna
TRIBUTACION ADUANERA Y FUNDAMENTOS ETICOS DE LA TRIBUTACION ADUANERA El objetivo de la C.(E es prescindir de la documentacin " sica, lo cual se determinar! en etapas de construccin debido a la complejidad de su implementacin. En una etapa transitoria, se tiene que los 'D o S.(E podr!n ser presentados a despacho todav a en "orma " sica, presentados como una impresin de la misma C.(E, donde el "uncionario aduanero corroborar! la in"ormacin pertinente en la C.(E.
0A2T)#A #(S&2)0&)!N #(* 02!#U&T! "AS( *(-A* 8878777777 SH+H: HADB,AS (H, #DH;A&H 'E =H&ASBH D.'. 8002E0770E'B4ESAESA )=.#. 86.80.0770* 8870877777 SH+H: HADB,AS (H, #DH;A&H 'E =H&ASBH D.'. 8002E0770E'B4ESAESA )=.#. 86.80.0770* 8870077777 SH+H: HADB,AS (H, #DH;A&H 'E =H&ASBH D.'. 8002E0770E'B4ESAESA )=.#. 86.80.0770* 8870?77777 SH+H: HADB,AS (H, #DH;A&H 'E =H&ASBH D.'. 8002E0770E'B4ESAESA )=.#. 86.80.0770* 8870377777 SH+H: HADB,AS (H, #DH;A&H 'E =H&ASBH D.'. 8002E0770E'B4ESAESA )=.#. 86.80.0770* 8088373737 (annabis, resinas y aceites esenciales 'S 70?<0778<SA )=.#. 00.7@.0778* 8088373737
TRIBUTACION ADUANERA Y FUNDAMENTOS ETICOS DE LA TRIBUTACION ADUANERA Este tipo de burla es conocido con el nombre de contrabando y est! relacionado con el hecho de eludir el control aduanero en el ingreso de las mercader as, e>istiendo adem!s la intencionalidad en la comisin de los hechos, lo cual implica de por medio el dolo. El presente art culo pretende e"ectuar una descripcin breve de la con"iguracin del delito de contrabando pasando desde su de"inicin etimolgica hasta el detalle de su regulacin legal en la +ey de 'elitos Aduaneros, aprobada por la +ey ,5 02772. &ambi$n se analizar! la "igura de la de"raudacin de rentas de aduana.
Entonces, para entender cuando se con"igura el delio de contrabando es necesario analizar algunos conceptos que se encuentran en el tipo jur dico anteriormente descrito. Algunos t$rminos mencionados son los siguientes: S.S&DAED: Se materializa con el hecho de no presentar las mercanc as. E+.'BD: Hace re"erencia al hecho de no ingresar por los lugares autorizados o no tiene autorizacin de embarque. #.D+AD: (on ardid, astucia engaAo no se presenta al control aduanero, pudiendo valerse de alg%n arti"icio
d. (onducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercanc as, sin haber sido sometidas al ejercicio de control aduanero. e. Bntentar introducir o introduzca al territorio nacional mercanc as con elusin o burla del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administracin Aduanera.
TRIBUTACION ADUANERA Y FUNDAMENTOS ETICOS DE LA TRIBUTACION ADUANERA (* #(*)T! #( #( 2AU#A&),N #( 2(NTAS #( A#UANA El propio art culo 1 de la +ey ,5 02772, determina la descripcin del tipo jur dico que sanciona la conducta de la de"raudacin de rentas de aduanas. As , dicho art culo precisa que TEl que mediante tr!mite aduanero, vali$ndose de engaAo, ardid, astucia u otra "orma "raudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que gravan la importacin o aproveche il citamente una "ranquicia o bene"icio tributario, ser! reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aAos y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta d as<multa.U
TRIBUTACION ADUANERA Y FUNDAMENTOS ETICOS DE LA TRIBUTACION ADUANERA (omo se observa, en la con"iguracin de este tipo de delito se presenta una accin dolosa destinada a valerse de un tr!mite aduanero con el deliberado propsito de eludir el pago de todo o parte del tributo. =ara con"igurar entonces la conducta sancionable el transgresor al sistema ingresa y busca someterse al control aduanero, gestiona el despacho aduanero, de manera "ormal y ordinaria, utilizando los documentos y desarrollando el procedimiento establecido en la +ey, pero de una manera deliberada procura ocultar, engaAar, para dejar de pagar tributos u otro gravamen.
TRIBUTACION ADUANERA Y FUNDAMENTOS ETICOS DE LA TRIBUTACION ADUANERA c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercanc as, variar la cantidad de las mercanc as a "in de obtener en "orma il cita incentivos o bene"icios econmicos establecidos en la legislacin nacional, o dejar de pagar en todo o en parte derechos antidumping o compensatorios d. Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado, modi"icar el origen o la subpartida arancelaria de las mercanc as para obtener en "orma il cita bene"icios econmicos establecidos en la legislacin nacional. e. (onsumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercanc as en tr!nsito o reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos reg menes aduaneros.
TRIBUTACION ADUANERA Y FUNDAMENTOS ETICOS DE LA TRIBUTACION ADUANERA (onstituye tambi$n un delito autnomo, cuyo autor es otra persona en la comisin de un hecho nuevo. &anto en el 'elito de contrabando como en la receptacin aduanera se le niega al :isco su derecho de percepcin de los tributos. =ara que se con"igure el adquirente debe haber comprado una mercanc a e>tranjera que no ha sido nacionalizada.
Ahora bien, cumplido los supuestos antes mencionados los aranceles aduaneros e impuestos a pagar ser!n los que se encuentren vigentes al momento del nacimiento de la obligacin, m!s no los vigentes al momento del pago. S se aplicar! el tipo de cambio de moneda e>tranjera al momento de la cancelacin, pues los tributos aduaneros se e>presan en moneda e>tranjera, pero se pagan %nicamente en moneda nacional.
TRIBUTACION ADUANERA Y FUNDAMENTOS ETICOS DE LA TRIBUTACION ADUANERA l* +as donaciones e"ectuadas a las entidades religiosas, as como a las "undaciones legalmente establecidas cuyo instrumento de constitucin comprenda alguno o varios de los siguientes "ines: educacin, cultura, ciencia, bene"icencia, asistencia social u hospitalaria.
TRIBUTACION ADUANERA Y FUNDAMENTOS ETICOS DE LA TRIBUTACION ADUANERA 4E,EDA(BW, 'E .,A (.+&.DA Y&B(A
Si bien los gobiernos tienen condiciones culturales, pol ticas y administrativas di"erentes, a menudo con"rontan di"icultades $ticas similares. =or tanto, sus respuestas en la Tconduccin de la $ticaU muestran caracter sticas comunes.
(uando se ha realizado una lucha contra la corrupcin, en varios pa ses, se aprendieron varias lecciones con esas re"ormas: 8. +a corrupcin no se puede eliminar simplemente a trav$s de cambios sist$micos )tales como el aumento de salarios y la modi"icacin de las estructuras organizativas*. 0. +a mayor capacidad en todos los niveles de los servicios y programas es indispensable en cualquier programa de re"orma contra la corrupcin. ?. +a continua "iscalizacin de quienes est!n a cargo de un programa de re"orma es clave para asegurar su sostenibilidad, en ese sentido es recomendable la creacin de unidades de asuntos internos.