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Autores: Brito Rodrguez Mariza Chacn Camacho kevin .

Sistema Nacional de Control

Normas de Control

Para determinar la adecuada utilizacin de los recursos humanos, materiales y financieros, en cuanto se refiere a los procesos de pre inversin, inversin y post inversin

Conjunto de acciones, ejecutadas por profesionales cuya especialidad est de acuerdo al tipo de obra o proyecto

Orientndose el trabajo del:


Las

Tcnicos Legales Financieros

JEFE DE COMISIN

OBRAS
Tienen componentes:

Evaluacin y control de los Estados Financieros Evaluacin Tcnica de los procesos:

ESPECIALISTA

contando con el asesoramiento legal en los aspectos pertinentes

De ejecucin de la obra en sus etapas de formulacin de expedientes tcnicos, procesos licitarios, contratacin, ejecucin y supervisin de las obras proyecto Es decir: Pre Inversin, Inversin y Post Inversin

significa ello que al realizar la auditora a proyectos de inversin tambin se contempla las evaluaciones de cada una de las fases de su ejecucin.

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AUDITORA DE OBRAS PBLICAS

FASES DE LA AUDITORA DE OBRAS PBLICAS


Las fases para llevar a cabo una auditora son: Planeamiento, fase de ejecucin (o de campo) y finalmente la fase de la elaboracin de informe.
INICIO FIN

PLANEAMIENTO

FASE DE EJECUCIN (O DE CAMPO)

ELABORACIN DEL INFORME


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AUDITORA DE OBRAS PBLICAS

FASE DE PLANEAMIENTO
Se plantea el: Memorndum de Planificacin y el Programa de Procedimientos

Se formulan para los aspectos que son competencia de la comisin auditora y aspectos especificos del rubro de Obras

En el se consignan todos los


aspectos importantes de la entidad y est referida a documentos legales, normativos y tcnicos que

son los que rigen la ejecucin de


un proyecto.

AUDITORA DE OBRAS PBLICAS

FASE DE EJECUCIN

(o de campo)

Evaluacin de la document. materia del examen

Acciones de carcter tcnico, por parte de los especialistas

Revisin del sistema de control interno establecido en las diversas reas de operacin

Comunicacin de hallazgos de auditora

Evaluacin de comentarios y/o aclaraciones

Sustentacin en los papeles de trabajo


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AUDITORA DE OBRAS PBLICAS


FASE DE ELABORACIN DEL INFORME Contiene entre otros:
Surge como resultado del proceso de elaboracin de los papeles de trabajo, la comunicacin de hallazgos y la correspondiente evaluacin de descargos

Observaciones Emisin del Informe de Auditora Conclusiones Recomendaciones


stas ltimas constituyen los resultados ms importantes que posibilitan mejorar las operaciones de la entidad u organismo en los aspectos administrativos, financieros y de control interno.
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Cuyo objetivo es promover la mejora en la ejecucin de las operaciones de la entidad auditada, adoptando las medidas correctivas para evitar la ocurrencia de las deficiencias en el futuro. (NAGU 4.40)

Los papeles de trabajo son la evidencia documental del trabajo del auditor y estn constituidos por el conjunto de cdulas y documentos que contienen informacin obtenida y elaborada por el auditor, desde la etapa de planificacin hasta la emisin del informe de auditora. En los papeles de trabajo el auditor muestra los mtodos y procedimientos base para su informe, la evidencia del alcance y la prueba de la responsabilidad profesional.
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Los especialistas, como es el caso de los ingenieros civiles en la Auditora de Obras Pblicas, con mayor razn, deben elaborar los papeles de trabajo de tal forma que puedan ser entendidos con facilidad tanto por el auditor encargado, como por el supervisor y los niveles gerenciales que los revisen; deben detallar minuciosamente cada procedimiento de auditora evaluado de una manera objetiva y clara e incluir suficiente informacin y sustento sobre el asunto principal u objetivos de la auditora.

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Para la elaboracin de los papeles de trabajo se deben cumplir los siguientes objetivos: 1. Contribuir a la planificacin y realizacin de la auditora.
2. Constituir la fuente primordial para la redaccin del Informe y la evidencia del trabajo realizado, por ende el soporte y respaldo de las observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas en el informe.

3. Facilitar la revisin y supervisin del trabajo de auditora. 4. Servir como antecedente para futuras auditorias, por significar una permanente fuente de consulta proporcionando datos especficos para planificar una nueva auditora.

La NAGU 3.50 : PAPELES DE TRABAJO, constituyen el vnculo entre el trabajo de planeamiento, ejecucin y el informe de auditora. Los papeles de trabajo deben ser firmados por el personal encargado de su preparacin, revisin y supervisin.

Los papeles de trabajo deben cumplir con los


siguientes requisitos:
1.

Deben ser completos y exactos.- para facilitarnos en sustentar debidamente los hallazgos, opiniones y conclusiones y demostrar la naturaleza y el alcance del trabajo realizado. Deben ser lo suficientemente claros, comprensibles y detallados para fundamentar las conclusiones y recomendaciones sin requerir explicaciones adicionales ( Auditor externo a la actividad )

2.

3. Deben ser legibles y ordenados.- para demostrar su valor como evidencia.

4. Deben contener informacin relevante.- limitado a los asuntos pertinentes e importantes

CLASIFICACIN.De acuerdo a las caractersticas particulares de los papeles de trabajo, se ha establecido una clasificacin de los archivos identificndola a travs de nmeros romanos y una codificacin alfabtica para su contenido, siendo esta clasificacin la siguiente: ARCHIVOS:

I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX. X.

Permanente De Planificacin Corriente de Auditora Financiera Corriente de Auditora de Gestin De Examen Especial Comunicacin de Hallazgos Resumen de Auditora De correspondencia Opcional Varios

Papeles de trabajo la

EA EB EC

Abastecimiento Personal Tesorera

ejecucin de un Examen
Especial. El Archivo de Examen Especial

EDContabilidad EE Presupuesto EF Obras y Proyectos EG Comercializacin

se codificar con la letra E,


habindose establecido la codificacin alfanumrica para las diversas reas de una entidad, as tenemos:

EHSeguros
E... (Donaciones, denuncias, etc), as sucesivamente.

PARA EFECTOS DE UNA CODIFICACIN ADECUADA Y ORGANIZACIN LGICA DE LOS PAPELES DE TRABAJO EN UNA AUDITORA, SE HA ESTABLECIDO EL SIGUIENTE CUADRO:
REF. E.F.I E.F.II CONTENIDO CONCLUSIN RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVAL. DEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR. E.F.III PROGRAMA DE AUDITORA

E.F.1 E.F.2 E.F.100 E.F.200 E.F.300

DETERMINACIN Y SELECCIN DE LA MUESTRA PRUEBAS DE AUDITORA COMUNICACIN DE HALLAZGOS EVALUACIN DE ACLARACIONES DETERMINACIN DEL TIPO DE RESONSABILIDAD.

La habilidad tcnica y la destreza profesional del auditor se reflejan en el diseo y elaboracin de los papeles de trabajo, dependiendo de la naturaleza de la auditora que realiza. Un auditor, que en nuestro caso sera el especialista, es competente, cuando observa en el desarrollo de su trabajo las Normas de Auditora Gubernamental, y denota preocupacin por el cumplimiento del programa de Auditora y debida sustentacin del examen, lo cual se reflejar en los papeles de trabajo.

Marcas de auditora
Las marcas de auditora son signos elaborados para identificar y explicar los procedimientos de auditora ejecutados. Toda cdula de trabajo deber servir a un propsito, por tanto debe contar con marcas del trabajo efectuado. Las marcas bsicas de auditora que utilizan en los papeles de trabajo son de dos clases: a. Con significado uniforme, son aquellas cuyo concepto se emplea frecuentemente en cualquier auditora. b. Con leyenda a criterio del auditor, es decir sin significado convencional. Se emplearn describiendo obligatoriamente su significado en las cdulas respectivas.

Marcas de auditora

En el Manual de Auditora Gubernamental se detalla la relacin de algunas marcas de auditora de significado uniforme, tales como: : Cotejado, comprobado, correcto : Verificado y revisado con documentacin sustentatoria. : Suma correcta horizontal : Clculo verificado, entre otras marcas.

Asimismo, se sealan marcas de auditora utilizadas a criterio del auditor, como por ejemplo:

: Procedimiento de auditora conforme


: Procedimiento de auditora no conforme

N/A : Procedimiento de auditora No Aplicable


: Sumatoria conforme, correcta, etc.

Para llevar a cabo una auditora satisfactoria, el auditor deber tener acceso a toda la informacin concerniente a las operaciones de la entidad, obligndolo a salvaguardar en todo momento los papeles de trabajo del cliente. Confidencialidad, los papeles de trabajo son de naturaleza reservada y secreta; debiendo mantener dicha condicin durante el transcurso de la auditora gubernamental e inclusive despus de realizada esta. Bajo ningn motivo o circunstancia, el auditor debe divulgar el contenido de los papeles de trabajo. Su uso no autorizado o prdida generar la responsabilidad correspondiente.

La condicin de Confidencialidad es esencialmente importante debido al hecho que su contenido revela informacin de la entidad examinada, as como el alcance de la auditora, la extensin y naturaleza de las pruebas aplicadas. Propiedad y custodia, los papales de trabajo son de propiedad de los rganos conformados del Sistema Nacional de Control, y de las Sociedades de Auditora cuyos exmenes practicados contaran con la autorizacin de la Contralora General.

El auditor gubernamental cautelar la integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento y bajo cualquier circunstancia, el carcter reservado de la informacin contenida en las mismas.