Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
La Seguridad S !ia"
La Seguridad Social como tal nace en Alemania como producto del proceso de industrializacin, las fuertes luchas de los trabajadores, la presin de las iglesias, de algunos grupos polticos y sectores acadmicos de la poca. Primeramente los trabajadores se organizaron en asociaciones de auto-ayuda solidaria, destacando el socorro mutuo, las cooperati as de consumo y los sindicatos. !ran los tiempos en "ue #lemania era gobernada por el $%iser &uillermo '', como primer gran documento de compromiso social del !stado, se caracteriza el (ensaje 'mperial, de )* de +o iembre de ),-), anunciando proteccin al trabajador, en caso de perder su base e.istencial por enfermedad, accidente, ejez o in alidez total o parcial. 'mpulsadas por el /anciller #lem%n 0tto 1on 2ismarc3 4el /anciller de 5ierro6 son refrendadas tres leyes sociales, "ue representan hasta hoy, la base del Sistema de Seguridad Social 7ni ersal8
La Seguridad S !ia"
Declaracin de los derechos del hombre La Declaracin de los derechos del hombre y del ciudadano adoptada por la Asamblea Nacional francesa en 1789 fue uno de los logros ms constructivos de la evolucin !rancesa y un modelo para documentos similares en todo el mundo" #asada en varios te$tos reunidos ms tarde en %stados &nidos como la Declaracin de Derechos y en el pensamiento pol'tico contemporneo( garanti)aba la proteccin legal del ciudadano contra el poder del %stado" %sta lista de sus art'culos data de 179* y est en la forma modificada por obespierre"
+tto von #ismarc,-.ch/nhausen 01811-18982( pol'tico prusiano( art'fice y primer canciller del segundo 3mperio Alemn 0187118942" %s 5uien sienta las bases de la .eguridad .ocial" Concepto.- Es el conjunto de normas y principios establecidos para que el estado pueda garantizar a la poblacin, las condiciones mnimas de comodidad, salud, recreacin y la proteccin contra una serie de riesgos inherentes a la vida moderna.
A0'e!ede0'e/
Artculo 123 Apartado A! "raccin #$$ de la Constitucin %oltica de los Estados &nidos 'e(icanos) #$$.- *oda empresa+ industrial+ minera o de cualquier otra clase de traba,o+ estar- obligada+ seg.n lo determinen las le/es reglamentarias a proporcionar a los traba,adores habitaciones cmodas e higi0nica. Esta obligacin se cumplir- mediante las aportaciones que la empresa haga a un "ondo nacional de la vivienda a "in de constituir depsitos a "avor de sus traba,adores / establecer un sistema de "inanciamiento que permitir- otorgar a 0stos cr0dito barato / su"iciente para que adquieran en propiedad tales habitaciones. 1e considera de utilidad social la e(pedicin de una 2e/ para la creacin de un organismo integrado por representantes del 3obierno 4ederal+ de los traba,adores / de los patrones+ que administre los recursos del "ondo nacional de la vivienda. Dicha 2e/ regular- las "ormas / procedimientos con"orme a los cuales los traba,adores podr-n adquirir en propiedad las habitaciones antes mencionadas. Le$ Federa" de" Tra%a& # Ar'(!u" )*+#, T da e-.re/a agr(! "a, i0du/'ria", -i0era de !ua"1uier 'ra !"a/e de 'ra%a& , e/'2 %"igada a .r . r!i 0ar a " / 'ra%a&ad re/ 3a%i'a!i 0e/ !4- da/ e 3igi50i!a/# Para dar !u-."i-ie0' a e/'a %"iga!i40, "a/ e-.re/a/ de%er20 a. r'ar a" F 0d Na!i 0a" de "a Vi6ie0da e" !i0! . r !ie0' / %re " / /a"ari / de " / 'ra%a&ad re/ a /u /er6i!i # Ar'(!u" )*7#, E" F 0d Na!i 0a" de "a Vi6ie0da 'e0dr2 . r %&e' !rear /i/'e-a/ de 8i0a0!ia-ie0' 1ue .er-i'a0 a " / 'ra%a&ad re/ %'e0er !r5di' %ara' $ /u8i!ie0'e .ara ad1uirir e0 .r .iedad 3a%i'a!i 0e/ !4- da/ e 3igi50i!a/, .ara "a ! 0/'ru!!i40, re.ara!i40, -e& ra/ de /u/ !a/a/ 3a%i'a!i40 $ .ara e" .ag de .a/i6 / ad1uirid / . r e/' / ! 0!e.' / . Ley del 3N!+NA637( en su art'culo 89 establece las obligaciones de los patrones( 5ue entre otras son9 3nscribirse e inscribir a sus traba:adores en el 3nstituto" Determinar el monto de las aportaciones del cinco por ciento sobre el salario de los traba:adores a su servicio y efectuar el pago en las entidades 5ue act;en por cuenta y orden del 3nstituto" <acer los descuentos a sus traba:adores en sus salarios( conforme a los previsto en los art'culos 97 y 114 de la Ley !ederal del 7raba:o( 5ue se destine al pago de abonos para cubrir pr0stamos otorgados por el $nstituto ( as' como enterar el importe de dichos descuentos en las entidades receptoras 5ue act;en por cuenta y orden del 3nstituto" =roporcionar al instituto los elementos necesarios para precisar la e$istencia( naturale)a y cuant'a de las obligaciones a su cargo" =ermitir las inspecciones y visitas domiciliarias 5ue practi5ue el 3nstituto" Atender los re5uerimientos de pago e informacin 5ue les formule el 3nstituto"
3nteraccin"
$5465A7$* 1u ra8n de ser" 2E9 DE2 $51*$*&*6 DE2 465D6 5AC$65A2 DE 2A 7$7$E5DA %A:A 261 *:A;A<AD6:E1 6bligacin %atronal Art. 2> 2e/ del $5465A7$*
3nscribirse e inscribir a sus traba:adores en el 3nstituto" Determinar el monto de las aportaciones del cinco por ciento sobre el salario de los traba:adores a su servicio y efectuar el pago en las entidades 5ue act;en por cuenta y orden del 3nstituto"
<acer los descuentos a sus traba:adores en sus salarios( conforme a los previsto en los art'culos 97 y 114 de la Ley !ederal del 7raba:o( 5ue se destine al pago de abonos para cubrir pr0stamos otorgados por el $nstituto( as' como enterar el importe de dichos descuentos en las entidades receptoras 5ue act;en por cuenta y orden del 3nstituto"
8>" .e crea un organismo de servicio social con personalidad :ur'dica y patrimonio propio( 5ue se denomina $51*$*&*6 DE2 465D6 5AC$65A2 DE 2A 7$7$E5DA %A:A 261 *:A;A<AD6:E1?( con domicilio en la @iudad de AB$ico"
3=. El $nstituto tiene por ob,eto) $.- Administrar los recursos del 4ondo 5acional de la 7ivienda
%$igir el cumplimiento de las obligaciones 5ue seCalamos con anterioridad( el legislador( en principio determin 5ue estas tendr'an el carcter de fiscales( ra)n por la cual dot para ello de facultades al 3N!+NA637 en el Art'culo *4 de su Ley
=roporcionar al instituto los elementos necesarios para precisar la e$istencia( naturale)a y cuant'a de las obligaciones a su cargo" =ermitir las inspecciones y visitas domiciliarias 5ue practi5ue el 3nstituto" Atender los re5uerimientos de pago e informacin 5ue les formule el 3nstituto"
Fa!u"'ade/ ! - Orga0i/- Fi/!a" Au'40 Determinar+ en caso de incumplimiento+ el importe de las aportaciones patronales / de los descuentos omitidos+ as como calcular su actuali8acin / recargos que se generen. los patrones+ requiri0ndoles la e(hibicin de libros / documentos que acrediten el cumplimiento de las obligaciones que %ara este "in podr- ordenar / practicar+ con el personal que al e"ecto designe+ visitas domiciliarias+ auditorias e inspecciones a en materia habitacional les impone esta 2e/.
:ecibir en sus o"icinas o a trav0s de las entidades receptoras+ los pagos que deban e"ectuarse. :eali8ar por s o a trav0s de la 1ecretaria de ?acienda / Cr0dito %.blico el cobro / la e,ecucin correspondientes a las aportaciones patronales / a los descuentos omitidos+ su,et-ndose a las normas del Cdigo 4iscal de la 4ederacin.
:equerir a los patrones que omitan el cumplimiento de las obligaciones que esta 2e/ establece+ la in"ormacin necesaria para determinar la e(istencia o no de la relacin laboral con las personas a su servicio+ as como la que permita establecer en "orma presuntiva / con"orme al procedimiento que al e"ecto el $nstituto se@ale+ el monto de las aportaciones omitidas. 2a 1ecretara de ?acienda / Cr0dito %.blico / el $nstituto+ indistintamente+ sancionar-n aquellos casos en que el incumplimiento de las obligaciones que esta 2e/ establece+ origine la omisin total o parcial en el pago de las aportaciones / el entero de los descuentos+ en los t0rminos del Cdigo 4iscal de la 4ederacin.
6rdenar / practicar+ en los casos de sustitucin patronal+ las investigaciones correspondientes as como emitir los dict-menes respectivos. :evisar los dict-menes "ormulados por contadores p.blicos.
?acer e"ectivas las garantas del inter0s "iscal o"recidas a "avor del $nstituto+ inclu/endo "ian8as
Conocer / resolver las solicitudes de devolucin / compensacin de cantidades pagadas indebidamente o en e(ceso.
Fa!u"'ade/ ! - Orga0i/- Fi/!a" Au'40 :equerir a los patrones la e(hibicin de libros / registros electrnicos o de cualquier otra naturale8a+ para determinar la e(istencia o no de la relacin laboral / la que permita establecer de manera presuntiva el monto de las aportaciones+ as como el pago de salarios a las personas a su servicio. 6rdenar / practicar+ por conducto de las personas que al e"ecto autorice / acredite al $nstituto+ visitas domiciliarias+ auditorias e inspecciones a los patrones" Determinar+ en caso de incumplimiento / en los t0rminos del Cdigo 4iscal de la 4ederacin+ el importe de las aportaciones omitidas / de los descuentos no retenidos o no enterados+ calcular la actuali8acin / los recargos que correspondan. 5oti"icar las resoluciones por las que se determinen los cr0ditos "iscales /+ en su caso+ hacer e"ectivo el cobro de las aportaciones / descuentos omitidos / de sus accesorios+ a trav0s del procedimiento administrativo de e,ecucin.
1uscribir convenios de colaboracin y coordinacin con la .ecretar( el 3nstituto Ae$icano del .eguro .ocial y las %ntidades !ederativas"
Fi/!a"i9a!i40
$ntervencin de la negociacin
NOTIFICACIN
N+73!3@A@3DN
Acto instrumental por el cual con su,ecin a las "ormas legales+ se lleva al conocimiento de la persona interesada una resolucin o acto ,urdico- administrativo.
TIENE LA OBLIGACIN DE
56*$4$CAC$A5
@omunicar formalmente a su destinatario una resolucin administrativa o :udicial"
La resolucin deber% ser notificada al contribuyente, para "ue ste pueda tener conocimiento del adeudo para con el '+;0+#1'= respecto de las omisiones encontradas. 9e acuerdo con el #rt. )>? del /;;, las notificaciones se clasifican de la manera "ue a continuacin se e.presa y deben satisfacer los re"uisitos y formalidades "ue establecen los artculos )>@ a )>* del mismo /digo8
Ti. / de N 'i8i!a!i40
%l @"!"!" en su art'culo 1*E"seCala 5ue9 Las notificaciones de los actos administrativos se harn9 I. Personalmente o por correo certificado o mensa:e de datos con acuse de recibo( cuando se trate de citatorios+ requerimientos+ solicitudes de in"ormes o documentos / de actos administrativos que puedan ser recurridos.
II.
Por correo ordinario o por telegrama( cuando se trate de actos distintos de los seCalados en la
fraccin anterior"
III. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en el domicilio que
haya sealado para efectos del registro federal de contribuyentes, se ignore su domicilio o el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notificacin o se coloque en el supuesto previsto en la fraccin del artculo !!" de este #digo y en los dem$s casos que sealen las %eyes fiscales y este #digo. &C.4.4. Artculo 11B"- .e impondr sancin de tres meses a tres aCos de prisin( a 5uien9 7. Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal( sin presentar el aviso de cambio de domicilio al registro federal de contribuyentes( despuBs de la notificacin de la orden de visita( o bien despuBs de 5ue se le hubiera notificado un crBdito fiscal y antes de 5ue Bste se haya garanti)ado( pagado o 5uedado sin efectos( o tratndose de personas morales 5ue hubieran reali)ado actividades por las 5ue deban pagar contribuciones( haya transcurrido ms de un aCo contado a partir de la fecha en 5ue legalmente se tenga obligacin de presentar dicho aviso"2 CArtculo 13>. Las notificaciones por estrados se harn fi:ando durante 5uince d'as consecutivos el documento 5ue se pretenda notificar en un sitio abierto al p;blico de las oficinas de la autoridad 5ue efect;e la notificacin o publicando el documento citado( durante el mismo pla)o( en la pgina electrnica 5ue al efecto estable)can las autoridades fiscales" La autoridad de:ar constancia de ello en el e$pediente respectivo" %n estos casos( se tendr como fecha de notificacin la del dBcimo se$to d'a siguiente al primer d'a en 5ue se hubiera fi:ado o publicado el documento"2
Ti. / de N 'i8i!a!i40
I . Por edictos, en el caso de que la persona a quien deba noti"icarse hubiera
"allecido / no se cono8ca al representante de la sucesin.
I. Por instructivo+ solamente en los casos y con las formalidades a 5ue se refiere el
segundo p-rra"o del Artculo 13D+ de este Cdigo. A. CArtculo 13D"- @uando la notificacin se efect;e personalmente y el noti"icador no encuentre a 5uien deba notificar( le de,ar- citatorio en el domicilio( sea para que espere a una hora fi:a del d'a hbil siguiente o para que acuda a noti"icarse+ dentro del pla)o de seis d'as( a las oficinas de las autoridades fiscales" *rat-ndose de actos relativos al procedimiento administrativo de e,ecucin + el citatorio ser- siempre para la espera antes se@alada /+ si la persona citada o su representante legal no esperaren+ se practicar- la diligencia con quien se encuentre en el domicilio o en su de"ecto con un vecino. En caso de que estos .ltimos se negasen a recibir la noti"icacin+ 'sta se har$ por medio de instructivo que se "i,ar- en lugar visible de dicho domicilio+ debiendo el noti"icador asentar ra8n de tal circunstancia para dar cuenta al ,e"e de la o"icina e(actora. .i las notificaciones se refieren a re5uerimientos para el cumplimiento de obligaciones no satisfechas dentro de los pla)os legales( se causar-n a cargo de quien incurri en el incumplimiento los honorarios que estable8ca el reglamento de este Cdigo.E
A.
A.
2a autoridad "iscal+ podr- habilitar a terceros para que realicen las noti"icaciones previstas en la fraccin 3 de este art'culo( cumpliendo con las formalidades previstas en este @digo y conforme a las reglas generales 5ue para tal efecto estable)ca el .ervicio de Administracin 7ributaria" 08do" =rrafo fr" 6 del 1*E @"!"!"2
):
)#Veri8i!ar e" d -i!i"i #
!l artculo )> /;;, precisa "ue8 La .r2!'i!a de di"ige0!ia/ . r "a/ au' ridade/ 8i/!a"e/ de%er2 e8e!'uar/e e0 d(a/ $ 3 ra/ 32%i"e/, "ue son las comprendidas entre las *8>B y las ),8BB horas. 7na diligencia de notificacin iniciada en horas h%biles podr% concluirse en hora inh%bil sin afectar su alidez. =rat%ndose de la erificacin de bienes y de mercancas en transporte, se considerar%n h%biles todos los das del aCo y las -? horas del da. Las autoridades fiscales para la pr%ctica de isitas domiciliarias, de" .r !edi-ie0' ad-i0i/'ra'i6 de e&e!u!i40, de 0 'i8i!a!i 0e/ $ de e-%arg / .re!au' ri /, . dr20 3a%i"i'ar " / d(a/ $ 3 ra/ i032%i"e/, !ua0d "a .er/ 0a ! 0 1uie0 /e 6a a .ra!'i!ar "a di"ige0!ia rea"i!e "a/ a!'i6idade/ . r "a/ 1ue de%a .agar ! 0'ri%u!i 0e/ e0 d(a/ u 3 ra/ i032%i"e/. =ambin se podr% continuar en das u horas inh%biles una diligencia iniciada en das y horas h%biles, cuando la continuacin tenga por objeto el aseguramiento de contabilidad o de bienes del particular.
<:
I0i!ia "a .r2!'i!a de "a 0 'i8i!a!i40 a/ig0ada;
*:
Veri8i!a e" A!'a ! 0/'i'u'i6a= . der 0 'aria" de" re.re/e0'a0'e "ega";
>:
Rea"i9a "a 0 'i8i!a!i40 ! 0 e" re.re/e0'a0'e "ega";
E" !i'a' ri #
!l citatorio para la diligencia de notificacin elaborado8 /ontiene la hora y fecha en la "ue se realiza el citatorio, nombre del notificador, nDmero de folio y igencia de la carta de acreditacin, fecha y hora en la "ue se constituy en el domicilio, domicilio del contribuyente, nombre, cargo e identificacin de la persona con la "ue se entendi la diligencia.
!stablece
"ue se solicit la presencia del representante legal y la respuesta a esa peticin. y firmas autgrafas de las personas "ue inter inieron en el citatorio. diligencia y "ue coincide con la identificacin presentada.
'ncluye nombres
EL ACTA CIRCUNSTANCIADA
1"%l acta de notificacin re5uisitada9 @ontiene la hora y fecha en la 5ue se reali)a la notificacin( nombre del notificador( n;mero de folio y vigencia de la carta de acreditacin( fecha y hora en la 5ue se reali) la diligencia( domicilio del contribuyente( nombre( cargo e identificacin de la persona con la 5ue se entendi la diligencia" %l acta debe incluir9
.%l resultado de la solicitud de la presencia del representante legal" .%l resultado de si procedi o no el citatorio" .La firma autgrafa de la persona 5ue atendi la notificacin y su vinculacin con el
contribuyente a notificar .La informacin 5ue hace constar 5ue se entrega en propia mano a la persona 5ue atiende la diligencia( el original del documento a notificar mismo 5ue contiene firma autgrafa as' como sus ane$os" .Los nombres y firmas autgrafas de las personas 5ue intervinieron en la notificacin .La firma de la persona 5ue atendi la diligencia de acuerdo con la identificacin presentada" .La manifestacin escrita cuando la persona 5ue atendi la diligencia se neg a firmar el acta de notificacin" .La narracin de hechos cando la persona a 5uien deba notificarse no se localice en el domicilio( se oponga a la diligencia de notificacin y cuando se encuentre desocupado el local en el 5ue ten'a el domicilio fiscal
EMBARGO
C#
B#
#ccin de poner en manos de la justicia o de la autoridad administrati a en defensa de un inters pri ado o pDblico, un bien mueble o inmueble, con el fin de impedir "ue su propietario o tenedor pueda disponer o gozar de l en detrimento del embargante.
A#
Se establece como un instrumento jurdico mediante del cual la #utoridad e.ige el cumplimiento de la obligacin de pago a cargo de los contribuyentes, el cual no fue satisfecho oportunamente o garantizado el inters fiscal en los plazos y condiciones pre istos en la norma fiscal aplicable.
Dentro del =A%( dicho mandamiento por escrito en virtud del cual se reali)a el re5uerimiento de pago ser indudablemente el llamado 'andamiento de E,ecucin.
/ontinua el procedimiento administrati o de ejecucin8 /uando no obtiene los comprobantes de pago por parte del contribuyente Presentando el mandamiento de ejecucin
EL EMBARGO
!n trminos generales, la diligencia de embargo debe ser conducida por el ejecutor designado por el jefe de la oficina e.actora y se desen uel e en los siguientes actos8 a6 :e"uerimiento de pago "ue hace el ejecutor a la parte obligadaE b6 !n caso de no obtenerse el pago, sigue el seCalamiento de los bienes "ue an a ser embargados, para lo cual la persona con "uien se entienda la diligencia de embargo, tendr% derecho a seCalar los bienes en "ue ste se deba trabar, siempre "ue los mismos sean de f%cil realizacin o entaE c6 SeCalados los bienes, el ejecutor traba formalmente el embargo sobre ellosE d6 Los bienes o negociaciones embargados se podr%n dejar bajo la guarda del o de los depositarios "ue se hicieren necesarios. Los jefes de las oficinas ejecutoras, bajo su responsabilidad, nombrar%n y remo er%n libremente a los depositarios. e6 #l final, el ejecutor deben le antar un acta de la diligencia de embargo
!(2#:&0 9! /:G9'=0S
#rt. )FB /;;. Ser% notificado directamente por la oficina ejecutora a los deudores del embargado, para "ue no hagan el pago de las cantidades respecti as a ste sino en la caja de la citada oficina, apercibidos de doble pago en caso de desobediencia. !l ejercicio de la atribucin "ue establece el #rtculo )FB del /digo ;iscal de la ;ederacin, podr% lle arse a cabo en cual"uiera de las fases o etapas del Procedimiento #dministrati o de !jecucin, cuando la autoridad detecte "ue e.isten deudores del patrn sujeto a ejecucin.
7$. Los granos( mientras Bstos no hayan sido cosechados( pero no los derechos sobre las siembras" 7$$. %l derecho de usufructo( pero no los frutos de Bste" 7$$$. Los derechos de uso o de habitacin" $#. %l patrimonio de familia en los tBrminos 5ue estable)can las leyes( desde su inscripcin en el egistro =;blico de la =ropiedad"
#. Los sueldos y salarios" #$. Las pensiones de cual5uier tipo #$$. Los e:idos"
1erifica la asignacin de los bienes de embargo por el contribuyente8 9inero, metales preciosos y depsitos bancariosE siguiendo por acciones, bonos, cupones encidos, alores mobiliarios y en general crditos de inmediato y f%cil cobro a cargo de entidades o dependencias de la federacin, estados y municipios y de instituciones o empresas de reconocida sol enciaE continuando con bienes muebles no comprendidos en los anteriores y concluyendo con bienes inmuebles
9esigna bienes de embargo8 /uando el contribuyente no respeta el orden establecido en la legislacin aplicable /uando el contribuyente no designa bienes /uando los bienes no son de f%cil realizacin /uando los bienes seCalados por el contribuyente no garantizan el crdito fiscal
!ntrega los bienes embargados en dinero, metales preciosos, alhajas y alores mobiliarios a la oficina ejecutora8 !n un plazo no mayor a -? horas a partir de la hora y fecha del cierre del acta de la diligencia de embargo 9e acuerdo con el in entario de bienes embargados
Re1ueri-ie0' de .ag = e-%arg Solicita el au.ilio de la fuerza pDblica para realizar la diligencia de embargo8 /uando los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, se opongan u obstaculicen el ejercicio de las facultades de las autoridades fiscales impidiendo materialmente al ejecutor el acceso al domicilioI lugar en "ue se encuentren los bienes para lle ar adelante el procedimiento de ejecucin
;ija el instructi o de la diligencia de embargo en el domicilio del contribuyente8 /uando no se encuentre persona alguna en el domicilio fiscal o cuando no sea recibida por algDn ecino Peg%ndolo en la puerta del domicilio fiscal del contribuyente
Re1ueri-ie0' de .ag = e-%arg :ompe cerraduras del domicilio fiscal del contribuyente durante el embargo ccuando8 La persona "ue entiende la diligencia del embargo no abre puertas de construcciones, edificios o casas seCaladas para la traba o en los "ue se presume la e.istencia de bienes muebles embargables, se guarda dinero, alhajas, objetos de arte u otros bienes embargables. /on acuerdo fundado de la autoridad competente #nte la presencia de dos testigos Para "ue el depositario tome posesin o para "ue continDe la diligencia =raba el embargo en muebles cerrados, su contenido o cajas u otros objetos unidos al inmueble8 /uando no se rompen cerraduras Sellando los muebles cerrados !n iando los muebles cerrados en deposito a la oficina e.tractora
El Acta circunstanciada
!l #cta circunstanciada de la diligencia de re"uerimiento de pago elaborada8 /ontiene la hora y fecha en la "ue se realiza el embargo, nombre del ejecutor, nDmero de folio y igencia de la carta de acreditacin, fecha y hora en la "ue se realiz la diligencia, domicilio del contribuyente, nombre, cargo e identificacin de la persona con la "ue se entendi la diligencia 'ncluye el resultado de la solicitud de la presencia del representante legal 'ncluye el resultado de si procedi o no el citatorio 'ncluye la firma autgrafa de la persona "ue atendi el embargo y su inculacin con el contribuyente a ejecutar 'ncluye nombres y firmas autgrafas de las personas "ue inter inieron en el embargo 'ncluye la firma de la persona "ue atendi la diligencia de acuerdo con la identificacin presentada. 'ncluye la manifestacin escrita cuando la persona "ue atendi la diligencia se neg a firmar el acta de embargo
El Acta circunstanciada
!l #cta de la diligencia de embargo8 'ncluye nombres e identificacin de las personas "ue inter ienen en la diligencia de embargo. 'ncluye la descripcin de los bienes embargados /ontiene informacin sobre los acontecimientos "ue se suscitaron durante la diligencia de embargo. 'ncluye la designacin del depositario. 'ncluye las firmas autgrafas de las personas "ue inter ienen en la diligencia de embargo. 'ncluye da, fecha y hora de inicio y termino de la diligencia de embargo
3nventario
!l in entario de los bienes embargados elaborado8 !specifica el numero y descripcin fsica de los bienes embargados 'ncluye las facturas de los bienes embargados SeCala el domicilio donde se "uedan en guarda y custodia los bienes embargados y el nombre del depositario
CREDITO PARA CASA 9erecho del trabajador a comprar, remodelar, construir una i ienda.
Nombramiento de Interventor
3ntervencin de negociaciones
El C.F.F. en su artculo 164 seal que cuando las autoridades fiscales embarguen negociaciones, el depositario designado tendr el carcter de interventor con cargo a la caja o de administrador
Puntualizar que la intervencin con cargo a caja es el acto administrativo a travs del cual se asegura todo aquello que forme parte del negocio del patrn empleador y que provenga del mismo, para lograr el cumplimiento de obligaciones que se tengan frente al fisco y sin lesionar su actividad econmica y operacin diaria.
Labor
%ste acto administrativo lo lleva a cabo diariamente una persona denominada interventor( cuyo ob:etivo y misin es inspeccionar todo lo relativo a los ingresos y egresos del empleador dentro de los horarios en los 5ue opere( lo anterior a efecto de garanti)ar el pago de un crBdito fiscal no cubierto y no garanti)ado( siempre en un marco de cordialidad( honestidad y transparencia" La intervencin con cargo a la ca:a es una figura :ur'dica 5ue se caracteriza por limitar parcialmente los derechos de propiedad y posesin sobre los bienes embargados.
CONTABILIDAD
= +@% .+
LEVANTAMIENTO INTERVENCIN NOTIFICA A LA REPRESENT ACIN DEL EMPLEADOR
S'
BLO@UEO DE CUENTAS BANCARIAS O REGISTRO DE FIRMA
+0
INGRESOS PATRON; DIARIO C SEMANAL ESTADOS FINANCIEROS MOVIMIENTOS CONTABLES PAGO CLIENTES C PROVEEDORES
CA?A
%l despacho deber de verificar y garanti)ar 5ue le personal contratado sea el idneo para desempeCar el cargo( verificando 5ue cuenten con estudios universitarios en las licenciaturas de contadura p.blica( administracin de empresas o carreras a"ines( o sean pasantes de las mismas( debiendo contar con t'tulo y cBdula profesional o en su caso la constancia 5ue se encuentre en tramite( o bien+ cuenten con carta de pasante o certi"icado de estudios en original que acredite un avance del IGJ de cr0ditos en dichas licenciaturas. Gracias pero no !
:equisitos adicionales
%l 3N!+NA637 - Ampliado integrar un e$pediente por cada interventor 5ue deber contener toda la documentacin 5ue acredite su perfil profesional( cartas de recomendacin de los ;ltimos dos empleos anteriores yIo tres referencias de personas 5ue no sean familiares( as' mismo deber de acreditar su inscripcin en el egistro !ederal de @ontribuyentes y go)ar de su capacidad legal de e:ercicio"( Los candidatos a interventores no debern estar inhabilitados para e:ercer el comercio( 0estado de interdiccin( @orredores y Notarios =;blicos2( as' mismo deber de entregar copia de una identificacin oficial 0credencial de elector o pasaporte2" No podrn fungir como interventores del 3nstituto( personas 5ue derivado del e:ercicio libre de su profesin( presten sus servicios a empresas en materia de asesor'a fiscal yIo contable( a5uellos 5ue hayan sido inhabilitados para e:ercer la actividad profesional o haber sido declarado en 5uiebra o condenados por delitos de carcter fiscal o por delitos intencionales 5ue ameriten pena corporal"
ingresos en dinero y enterarlos en la oficina e:ecutora( separando primeramente los crBditos preferentes como una e$cepcin a los crBditos del fisco"
6igilar la operacin diaria del patrn empleador anali)ando la
irregularidades dentro del mane:o del negocio" Estar vendiendo sus productos a ba,o costo. 6btener prestamos cu/a garanta es el negocio / no destinarlo al mismo Detectar que ha ba,ado la produccin / han ba,ado las ventas
A"i-e0' /
%nterar diariamente a la autoridad lo recaudado a travBs de depsitos referenciados 5ue dentro de las .ubgerencias de ecaudacin !iscal le sern emitidos" evisar todas las fuentes de ingresos del patrn( anlisis de sus cuentas bancarias( los datos de deudores( proveedores o los bienes muebles o inmuebles con 5ue cuenta" %laborar actas circunstanciadas a travBs de las cuales se estable)ca lo acontecido dentro de la negociacin" Dictar medidas las provisionales urgentes 5ue estime necesarias para proteger los intereses del 3nstituto( cuando tenga conocimiento de irregularidades"
!n concordancia entre lo "ue establece el #rtculo )@>, y )F? al )*- del /digo ;iscal de la ;ederacin, el /digo ;ederal de Procedimientos /i iles, en su #rtculo ?FB, da un mejor y m%s amplio concepto de las funciones de un inter entor. ARTICULO >+D C#F#P#C#, Si el secuestro se erifica en una finca rDstica o en una negociacin mercantil o industrial, el depositario ser% mero inter entor con cargo de la caja, igilando la contabilidad, y tendr% las siguientes atribuciones8 I#, 'nspeccionar% el manejo de la negociacin o finca rDstica, en su caso, y las operaciones "ue, en ella, se erifi"uen, a fin de "ue produzcan el mejor rendimiento posibleE V#, (inistrar% los fondos para los gastos de la negociacin o finca rDstica, en su caso, y atender% a "ue la in ersin de ellos se haga con enientementeE VI#, 9epositar% el dinero "ue resultare sobrante despus de cubiertos los gastos necesarios y ordinarios, como lo pre iene el artculo ??,E VII#, =omar% pro isionalmente, las medidas "ue la prudencia aconseje, para e itar abusos y malos manejos de los administradores, dando inmediatamente cuenta al tribunal, para su ratificacin, y, en su caso, para "ue determine lo con eniente a remediar el mal.
debidamente circunstanciada de la primera visita practicada por el interventor( o bien( de la toma de posesin de la ca:a"
3nforme
de factibilidad presentado durante los 5uince primeros d'as de notificado el nombramiento de interventor"
Actas
debidamente circunstanciadas de cada una de las visitas practicadas por el interventorG la relacin de bienes muebles e inmuebles de la empresa intervenidaG los n;meros de las cuentas bancarias e 3nstitucin en 5ue se encuentran aperturadas a nombre del contribuyente intervenidoG nombres y direcciones de los socios de la empresa y sus directivosG la lista de deudores de la empresa y en caso de 5ue el contribuyente no hubiere permitido recabar esta informacin( el interventor levantar el acta de circunstanciada 5ue acredite tal situacin"
3nformes
mediante los cuales seCale el interventor( en su caso( la imposibilidad de tomar posesin de la ca:a( o bien( de recuperar el crBdito adeudado por el contribuyente intervenido( en caso de 5ue se presente lo seCalado en el punto anterior( el interventor deber presentar estrategias o propuestas de recuperacin del crBdito fiscal( al Krea de !iscali)acin"
3nformes
del avance de recuperacin del crBdito fiscal por el cual se inici la intervencin"
Los
e$pedientes 5ue entreguen los interventores para el pago de los honorarios correspondientes( no podrn se autori)ados como vlidos( si en el mismo no se integran cada una de las impresiones 5ue acrediten la actuali)acin en el flu:o de traba:o del .A!-e o @ A respectivamente"
+tros
etc"
E/'ad / Fi0a0!ier /
?656:A:$61 DE $5*E:7E5C$A5
Artculo 1GB"- .e pagarn por concepto de gastos de e:ecucin( los e$traordinarios en 5ue se incurra con otivo del procedimiento administrativo de e:ecucin( incluyendo los 5ue en su caso deriven de los embargos eCalados en los art'culos E1( fraccin 33 y 1E1( fraccin 6( de este @digo( 5ue comprendern los de transporte e los bienes embargados( de aval;os( de impresin y publicacin de convocatorias y edictos( de vestigaciones( de inscripciones( de cancelaciones o de solicitudes de informacin( en el registro p;blico 5ue orresponda( los erogados por la obtencin del certificado de liberacin de gravmenes( los honorarios de los epositarios / de los peritos+ as como los honorarios de las personas que contraten los interventores+ alvo cuando dichos depositarios renuncien e(presamente al cobro de tales honorarios ( los devengados or concepto de escrituracin y las contribuciones 5ue origine la transmisin de dominio de los bienes inmuebles ue sean ad:udicados a favor de la !ederacin en los tBrminos de lo previsto por el art'culo 191 de este @digo( las contribuciones 5ue se paguen por la !ederacin para liberar de cual5uier gravamen a los bienes 5ue sean b:eto de remate" Ar'(!u" 7* RCFF# Para los efectos del artculo )@B del /digo ;iscal de la ;ederacin, la autoridad recaudadora determinar% el monto de los gastos e.traordinarios "ue deba pagar el contribuyente, acompaCando copia de los documentos "ue acrediten dicho monto.
De/3 0e/'idad
N 'i8i!a!i40 e0 "(0ea
Segui-ie0' e0 "(0ea
P /i'i6a/
Pre.ara!i40 C r'e/(a#
%l interventor con cargo a ca:a deber de desempeCar sus funciones siempre ba:o las disposiciones legales establecidas( por lo 5ue son aplicables supletoriamente las disposiciones del @digo !ederal de =rocedimientos @iviles y el @digo @ivil !ederal"
2E7A5*A'$E5*6 DE $5*E:7E5C$65
La intervencin con cargo a ca:a nunca ser indefinidaG por tal motivo( la ley dispone un pla)o m$imo en el cul deber cubrirse el crBdito fiscal o de lo contrario( se tendr 5ue ena:enar la misma" %ste lapso de tiempo lo encontramos establecido en el art" 178 del @!! el cul dispone 5ue( si al tBrmino de * meses no se lograse la recaudacin de por lo menos el 8EJ del crBdito fiscal adeudado se proceder a la ena:enacin de la negociacin" =or un convenio de pago en parcialidades .e haya procedido a la ena:enacin de la negociacin" =or resolucin definitiva de autoridad competente"
4&5DA'E5*AC$A5
7na de las posibilidades con las "ue cuenta la autoridad para asegurarse del pago de los crditos fiscales, tanto en el procedimiento administrati o de ejecucin, como en el embargo precautorio, e/ 'ra%ar e-%arg de de.4/i' / %a0!ari / de a!uerd a " .re/!ri' . r " / ar'(!u" / )HH 8ra!!i40 I $ )H+ BIS de" C4dig Fi/!a" de "a Federa!i40, "ue a la letra establecen lo siguiente8 Ar'(!u" )HH.- La persona con "uien se entienda la diligencia de embargo, tendr% derecho a seCalar los bienes en "ue ste se deba trabar, siempre "ue los mismos sean de f%cil realizacin o enta, sujet%ndose al orden siguiente8
9inero, metales preciosos y depsitos bancarios. Ar'(!u" )H+,Bi/.- !n el caso de embargo de depsitos bancarios en trminos del artculo )@@, fraccin ', del presente /digo, la autoridad "ue haya ordenado el embargo girar% oficio al gerente de la sucursal bancaria a la "ue corresponda la cuenta, a efecto de "ue la inmo ilice y conser e los fondos depositados.
CNBV
BLO@UEO DE CUENTAS
%s un acto dentro del =rocedimiento Administrativo de %:ecucin( con el cual se pretende salvo guardar las aportaciones de vivienda y los crBditos otorgados a los traba:adores por la omisin del patrn empleador( provocando con el mismo la recuperacin de los crBditos fiscales y sus accesorios" .e podr'a definir como el instrumento legal a travBs del cual esta institucin puede resarcir el daCo ocasionado a travBs de la disposicin de efectivo 5ue se encuentra depositado en las cuentas 5ue fueron congeladas"
CNBV
%:6CEDE5C$A
!l inter entor con cargo a caja de acuerdo a situaciones especificas del patrn empleador solicitara a las Subgerencia de :ecaudacin ;iscal la elaboracin del blo"ueo de cuentas, siempre y cuando e.ista justificacin alguna y se hayan agotado las diligencias de fiscalizacin correspondientes para hacer efecti o el cobro. Ar'(!u" )+H.- /uando el inter entor tenga conocimiento de irregularidades en el manejo de la negociacin o de operaciones "ue pongan en peligro los intereses del fisco federal, dictar% las medidas pro isionales urgentes "ue estime necesarias para proteger dichos intereses y dar% cuenta a la oficina ejecutora, la "ue podr% ratificarlas o modificarlas.
#cciones tendientes a e asin de depsitos de sus ingresos. +egati a para la entrega de cantidades re"ueridas. BLO@UEO DE CUENTAS +o se permita la toma de posesin. Posible cierre de la empresa. /uando la operacin ponga en peligro los intereses de este 5. 'nstituto.
DESBLO@UEO DE CUENTAS
D$1%61$C$A5 E5 E4EC*$76
%s necesario 5ue cada solicitud de disposicin contenga completos los datos de las cuentas bancarias en donde se tenga registrado el dinero( as' mismo se especifi5ue el tipo de cuenta( en 5ue banco se tienen registradas y si es posible la sucursal" %s importante seCalar 5ue cada entidad financiera tiene su forma de llevar a cabo este tramite( seg;n lo establecido por personal de la @omisin( como se seCala a continuacin9 .olicitan 5ue se presenten a sus oficinas para la entrega del efectivo" =iden informacin acerca de a nombre de 5uien se debe de e$pedir el che5ue" Llevan a cabo el deposito en alguna cuenta" .e emiten che5ues a favor de 3nfonavit"
=or lo anterior es necesario 5ue dentro de las delegaciones se cuente con esta informacin a efecto de 5ue se atiendan nuestras solicitudes"
4&5DA'E5*61 2E3A2E1
Cdigo 4iscal de la 4ederacin Art" *8 # !racc" 36 Art" E8 Art" F9 Art" 111 Art" 11F #is Art" 1FE Art" 1F1 2e/ de $nstituciones de Cr0dito Art" 117 2e/ de $n"onavit Art" 1L Art" *4"
CFF REGLAMENTO
:eglamento $nterior en 'ateria de 4acultades como 6rganismo 4iscal Autnomo Art" * !racc" 333( M63 y MM36 Art" E !racc" 6 Art" 1 Art" 14 Cdigo 4ederal de %rocedimientos Civiles Art" EF4