IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC), es el tributo que grava la venta en el pas a nivel de productor y la importacin de bienes tales como

o combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas.
Las tasas del impuesto fluctan entre 0% y 50 %, segn el tipo de bien o servicio gravado.

BASE LEGAL
Conocido como por sus siglas ISC, se encuentra regulado en el ttulo II de la Ley del IGV, especficamente en los artculos 50 al 67 y en los artculos 12 al 14 del Reglamento de la Ley del IGV.

El ISC grava: a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los apndices III y IV; b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV.

c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,

sorteos y eventos hpicos. En virtud de la ley N27153 (09.07.99) se excluy del mbito de aplicacin a los casinos de juego, a las mquinas tragamonedas, y otros aparatos electrnicos.

NUEVO APENDICE III BIENES AFECTOS AL ISC

NUEVO APNDICE IV BIENES AFECTOS AL ISC

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Al revisar el texto del artculo 52 de la LIGV, el nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto Selectivo al Consumo se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las Ventas seala el Artculo 4 de la misma norma. Si observamos el literal a) del artculo 4 de la Ley del Impuesto General a las Ventas observamos que en el caso de la venta de bienes muebles la obligacin se origina En la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero. Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato. Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento, lo que ocurra primero. En el caso puntual de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al momento en que se percibe el ingreso.

SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

a) Los productores o las empresas vinculadas 14 econmicamente a stos, en las ventas realizadas en el pas. b) Las personas que importen los bienes gravados; c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y, d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artculo 50 de la Ley del Impuesto General a las Ventas.

DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE Y LA TASA DEL ISC

a) AL VALOR, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los juegos de azar y apuestas. En tal sentido, el literal a) del artculo 56 de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que en el caso del Sistema Al Valor la base imponible est constituida por: 1. EL VALOR DE VENTA, en la venta de bienes. 2. EL VALOR EN ADUANA, determinado conforme a la legislacin pertinente, ms los derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones.

b) ESPECFICO, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del Apndice IV. El literal b) del artculo 56 de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que en el caso del Sistema Especfico la base imponible est constituida por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas. c)AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO, para los bienes

contenidos en el Literal C del Apndice IV.

DECLARACIN Y EL PAGO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMDOR

EN EL CASO DE LA VENTA INTERNA DE LOS BIENES AFECTOS AL ISC

El texto del artculo 63 de la Ley del Impuesto General a las Ventas hace mencin que el plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y los sujetos a que se refiere el Artculo 57 de la misma norma, se determinar de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario. Se indica adems que la SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y

formalidades concernientes a la declaracin y el pago.

Lo antes mencionado implica que el contribuyente del Impuesto Selectivo al Consumo deber cumplir con realizar el pago y la presentacin de la Declaracin Jurada respectiva en la fecha que le corresponde de acuerdo con el cronograma aprobado por la SUNAT, tomando en cuenta

el ltimo dgito del nmero de RUC. Tambin est reflejado en el texto del artculo 58 de la Ley
del Impuesto General a las Ventas cuando precisa que el pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de cerveza, licores, bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles

derivados del petrleo y cigarrillos, se sujetar a las normas que establezca el Reglamento.

EN EL CASO DE LA IMPORTACIN DE LOS BIENES AFECTOS AL ISC Segn lo establece el texto del artculo 65 de la Ley del Impuesto General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado en la misma forma y oportunidad que el Artculo 32 del presente dispositivo establece para el Impuesto General a las Ventas. Recordemos que el primer prrafo del artculo 32 de la Ley del Impuesto General a las Ventas seala que el impuesto27 que afecta a las importaciones ser liquidado por las Aduanas de la Repblica, en el mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente con stos.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN DEL ISC El texto del artculo 66 de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que la exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo deber ser expresa. Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a que se refiere este Ttulo. A manera de ejemplo observamos el numeral 8.7 del artculo 8 de la Ley N 28583, a travs de la cual se aprob la Ley de Reactivacin de la Marina Mercante Nacional, publicada en el Diario Oficial El Peruano con fecha 22.07.2005 y vigente a partir del 23.07.2005. Especficamente el numeral 8.7 precisa que la venta de combustibles, lubricantes y carburantes a naves de bandera nacional para el transporte acutico en trfico nacional o cabotaje est exonerada del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto Selectivo al Consumo, por un perodo de diez (10) aos, que vencera en el mes de julio del 2015.

NORMAS APLICABLES El texto del artculo 67 de la Ley del Impuesto General a las Ventas determina que son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes, las normas establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados inafectos contenidas en el referido Ttulo. No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de importacin de bienes que se efecten conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso e) del Artculo 2, as como la importacin o transferencia de bienes a ttulo gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artculo 2.

APLICACIN PRCTICA