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PRESENTACIN DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS

DEL SECTOR PBLICO

CPCC ROGELIO REGALADO VILLEGAS

Los

Estados

Financieros

se

refiere

la

informacin que ofrecen las cuentas del Libro


Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente

aceptados,

para

informar

la

situacin financiera en una entidad a fecha


determinada y el resultado de las transacciones
de la entidad durante un perodo.

Las hojas de trabajo constituye el Balance de


Comprobacin y el Balance Constructivo y los
Estados Financieros, Balance General Estado de
Gestin, Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto y el Estado de Flujo de Efectivo, con

explicaciones de hechos a travs de notas a los


Estados Financieros.

En cuanto a la importancia de los Estados


Presupuestarios y siendo el presupuesto por
programas

corto

plazo

constituyen

un

instrumento de informacin que permite realizar


los anlisis y evaluaciones de ingresos y gastos
para la toma de decisiones.

BALANCE DE COMPROBACIN FORMA DE


PRESENTACIN
BALANCE CONSTRUCTIVO DISTRIBUCIN DE
SALDOS
CONCEPTO
El Balance de Comprobacin es una hoja de
trabajo que sirve para comprobar los saldos
DEUDORES y ACREEDORES a tiempo determinado
de una entidad pblica.
El Balance Constructivo es una hoja de trabajo que
sirve para realizar la Distribucin de Saldos del Activo,
Pasivo y Patrimonio para elaborar el Balance General
y los Ingresos y Gastos para elaborar el Estado de
Gestin.

MINISTERIO DE LA PRODUCCION
BALANCE DE COMPROBACION
DEL 01 de Ene ro de Dicie mbre de l a o 1
Cta
1101
1201
1205
1301
1503
1508
2101
2102
2103
2105
3101
3201
3401
4302
4402
5101
5103
5301
5302
5801

Conce pto
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Servicios y Otros
Contratados x Ant.
Bienes Suministros
de Funcionamient.
Vehiculos Maqui.
y otros
Depreciacion,
Amortiz.y Agotam.
Impuestos,
Contribuc.y Otros
Remuneraciones,
Pens.y Ben.x Pag.
Cuentas por Pag.
Obligaciones
Tesoro Pblico
Hacienda Nacional
Haciend.Nac.Adic.
Resultados Acum.
Venta de Derechos
y Tasas Administ.
Traspasos y Rem.
Personal y Obligac.
Sociales - Retr.y C.
Contribuciones a la
Seguridad Social
Consumo de Bienes
Contratacion de
Servicios
Estimaciones del
Ejercicio

Suma de l Ma yor
De be
Ha be r
20.000,00
4.000,00
49.500,00
4.000,00
5.670,00
26.230,00
62.900,00
32.850,00
11.000,00

11.000,00

43.500,00
8.830,00

43.500,00
22.742,00

59.930,00

63.330,00
90.000,00
10.000,00
2.500,00
4.000,00
59.930,00

50.000,00
4.500,00
2.500,00
5.212,00

580,00
350.352,00
8101 Presup Instit de Ap
Mod.y Pres.Instituc 350.000,00
8201 Presupuesto de
Ingresos
25.000,00
8301 Presupuesto de
Gastos
80.542,00
8401 Asignaciones
Comprometidas
63.330,00
8501 Ejecucion de
Ingresos
4.000,00
8601 Ejecucion de
Gastos

9101 Contratos y compr


aprobados
9102 Contratos y compr
por el contra

SUMAS
RESULTADO
TOTALES

2.500,00

350.352,00
0,00
35.000,00
14.000,00
340.000,00
70.542,00

63.330,00

522.872,00

522.872,00

59.930,00

59.930,00

59.930,00

59.930,00

119.860,00
993.084,00

119.860,00
993.084,00

Sa ldos
De be
Ha be r
16.000,00
45.500,00
0,00
5.670,00
0,00
23.730,00
0,00
62.900,00
0,00
32.850,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
13.912,00
0,00
0,00
3.400,00
90.000,00
10.000,00
2.500,00
0,00
0,00
4.000,00
59.930,00
0,00
0,00
50.000,00
0,00
0,00
4.500,00
2.500,00
0,00
0,00
5.212,00
0,00
0,00
580,00
216.592,00 216.592,00
0,00
0,00
315.000,00
0,00
0,00
11.000,00
0,00
0,00
259.458,00
0,00
0,00
7.212,00
0,00
0,00
4.000,00
0,00
0,00
63.330,00
0,00
0,00
330.000,00 330.000,00

0
546.592,00

0
546.592,00

Cue nta s de Ba la nce


Activo
Pa sivo
16.000,00
45.500,00
0,00
5.670,00

Cta s de Est.de Ge stin Cta s de Pre supue sto


Ingre sos
Ga stos
Ingre sos
Ga stos

23.730,00
62.900,00
32.850,00
0,00
0,00
13.912,00
3.400,00
90.000,00
10.000,00
2.500,00
4.000,00
59.930,00
50.000,00
4.500,00
2.500,00
5.212,00

153.800,00 152.662,00

580,00
62.792,00

63.930,00
315.000,00
11.000,00

0,00
259.458,00
7.212,00

4.000,00
63.330,00
0,00

0,00

0,00

0,00

330.000,00

330.000,00

0
0
153.800,00 152.662,00
1.138,00
153.800,00 153.800,00

0
62.792,00
1.138,00
63.930,00

0
63.930,00

0
330.000,00

0
330.000,00

63.930,00

MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION
BALANCE CONSTRUCTIVO
DEL 01 de Enero de Diciembre del ao 1

Cta
1101 Caja y Bancos
1201 Cuentas por Cobrar
1205 Servicios y Otros
Contratados x Ant.
1301 Bienes Suministros
de Funcionamient.
1503 Vehiculos Maqui.
y otros
1508 Depreciacion,
Amortiz.y Agotam.
2101 Impuestos,
Contribuc.y Otros
2102 Remuneraciones,
Pens.y Ben.x Pag.
2103 Cuentas por Pag.
2105 Obligaciones
Tesoro Pblico
3101 Hacienda Nacional
3201 Hac.Nacional Adic.
3401 Resultados Acum.
4302 Venta de Derechos
y Tasas Administ.
4402 Traspasos y Rem.
5101 Personal y Obligac.
Sociales - Retr.y C.
5103 Contribuciones a la
Seguridad Social
5301 Consumo de Bienes
5302 Contratacion de
Servicios
5801 Estimaciones del
Ejercicio

Asiento Referencia
de Reapertura
Debe
Haber
12,000.00
45,500.00
5,670.00

5,670.00

20,800.00

26,230.00

57,500.00

2,500.00

62,900.00
32,270.00

6,700.00

32,850.00
11,000.00

11,000.00

43,500.00
8,830.00

43,500.00
22,742.00

59,930.00

63,330.00
90,000.00
10,000.00
2,500.00

90,000.00
10,000.00
2,500.00

4,000.00
59,930.00
50,000.00
4,500.00
2,500.00
5,212.00

141,470.00

141,470.00

8101 Presup Instit de Ap


Mod.y Pres.Instituc
8201 Presupuesto de
Ingresos
8301 Presupuesto de
Gastos
8401 Asignaciones
Comprometidas
8501 Ejecucion de
Ingresos
8601 Ejecucion de
Gastos

580.00
350,352.00

350,352.00

350,000.00

35,000.00

25,000.00

14,000.00

80,542.00

340,000.00

63,330.00

70,542.00

4,000.00
63,330.00
0.00

0.00

9101 Contratos y compr


aprobados
9102 Contratos y compr
por el contra

TOTAL

Movimiento Acumul.
ao 1
Debe
Haber
20,000.00
4,000.00
49,500.00
4,000.00

141,470.00

141,470.00

522,872.00

522,872.00

16,042.00

16,042.00

16,042.00

16,042.00

32,084.00
905,308.00

32,084.00
905,308.00

Saldos
Deudor
Acreedor
16,000.00
45,500.00
0.00
5,670.00
0.00
23,730.00
0.00
62,900.00
0.00
32,850.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
13,912.00
0.00
0.00
3,400.00
90,000.00
10,000.00
2,500.00
0.00
0.00
4,000.00
59,930.00
0.00
0.00
50,000.00
0.00
0.00
4,500.00
2,500.00
0.00
0.00
5,212.00
0.00
0.00
580.00
216,592.00 216,592.00
0.00
0.00
315,000.00
0.00
0.00
11,000.00
0.00
0.00
259,458.00
0.00
0.00
7,212.00
0.00
0.00
4,000.00
0.00
0.00
63,330.00
0.00
0.00
330,000.00 330,000.00

0.00
546,592.00

0.00
546,592.00

Ajustes y Regularizac.
Patrimonial
Debe
Haber

10,000.00
10,000.00

10,000.00

10,000.00

Saldos Ajustados
Deudor
Acreedor
16,000.00
0.00
45,500.00
0.00
0.00
0.00
5,670.00
0.00
0.00
0.00
23,730.00
0.00
0.00
0.00
62,900.00
0.00
0.00
0.00
0.00
32,850.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
13,912.00
0.00
0.00
0.00
3,400.00
0.00 100,000.00
0.00
0.00
0.00
2,500.00
0.00
0.00
0.00
4,000.00
59,930.00
0.00
0.00
50,000.00
0.00
0.00
0.00
4,500.00
0.00
2,500.00
0.00
0.00
0.00
5,212.00
0.00
0.00
0.00
580.00
0.00
216,592.00 216,592.00

0.00

0.00

315,000.00
0.00
11,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
4,000.00
0.00
0.00
0.00
330,000.00

0.00
10,000.00

0.00
10,000.00

0.00
546,592.00

0.00
0.00
0.00
0.00
259,458.00
0.00
7,212.00
0.00
0.00
0.00
63,330.00
0.00
330,000.00

0.00
546,592.00

Distribucion de Saldos de las Cuentas


Patrimoniales
Gestion y Resultados
Presupuestos
Pasivo y
Activo
Patrim.
Gastos
Ingresos
Deudor
Acreedor
16,000.00
45,500.00
0.00
5,670.00
23,730.00
62,900.00
32,850.00
0.00
0.00
13,912.00
3,400.00
100,000.00
2,500.00
4,000.00
59,930.00
50,000.00
4,500.00
2,500.00
5,212.00

153,800.00

152,662.00

580.00
62,792.00

63,930.00
315,000.00
11,000.00

0.00
259,458.00
7,212.00

4,000.00
63,330.00
0.00

0.00

0.00

0.00

330,000.00

330,000.00

153,800.00

152,662.00
1,138.00
153,800.00

62,792.00
1,138.00
63,930.00

63,930.00

330,000.00
660,000.00

330,000.00
660,000.00

153,800.00

63,930.00

ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA Y ESTADO DE
GESTIN
PRESENTACIN A VALORES
CONSTANTES

CONCEPTO
Los Estados Financieros se presentarn en
nuevos soles, teniendo en consideracin que los
importes registrados en el ejercicio anterior
deber aplicarse en los Estados Financieros
comparativos segn se indica en el Captulo III
Normas Generales de la Resolucin N 2 del
Consejo Normativo de Contabilidad.

OBJETIVO
Sirve para la toma de decisiones de la Gestin
Pblica respecto a las metas proyectadas o tomar
cambios para ser ms eficiente y eficaz de los
recursos del Estado.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


Al 31 de diciembre de ao 1 y ao 2
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
Entidad:
MINISTERIO DE LA PRODUCCION.
ACTIVO
Ao 2
Ao 1
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Nota
Nota
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
116,000
12,000 Obligaciones Tesoro Pblico
Inversiones Disponibles
Sobregiros bancarios
Cuentas por Cobrar (Neto)
45,500
45,500 Cuentas Por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar (Neto)
Operaciones de Crdito
Existencias (Neto)
23,730
20,800 Parte Cte.Deudas a Largo Plazo
Gastos Pagados por Anticipado
5,670
5,670 Otras Cuentas del Pasivo
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Otras Ctas,por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones (Neto)
Edific.y Est.y Act.no Prod.(Neto)
Vehiculos, Maquin.y Otros (Neto)
Otras Cuentas del Activo (Neto)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

190,900

30,050

30,050

83,970

25,230

25,230

TOTAL PASIVO CORRIENTE


PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Beneficios Sociales y Oblig.Prev.
Ingresos Diferidos
Otras Cuentas del Pasivo
Provisiones
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Hacienda Nacional
Hacienda Nacional Adicional
Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO
Cuentas de Orden

220,950

109,200

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO


Cuentas de Orden

Ao 2

Ao 1

3,400
13,912

6,700

17,312

6,700

17,312

6,700

100,000

90,000
10,000

103,638
203,638

2,500
102,500

220,950

109,200

ESTADO DE GESTION
Por los aos terminados el 31 de diciembre del ao 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:

PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
MINISTERIO DE LA PRODUCCION
ao 2

ao 1

nota
INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos
Ingresos No Tributarios
Traspasos y Remesas Recibidas
Donaciones y Transferencias Recibidas

31
32
33
34

TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas
Gastos en Bienes y Servicios
Gastos de Personal
Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social
Donaciones y Transferencias Otorgadas
Traspasos y Remesas Otorgadas
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio

104,000
59,930

163,930

35
36
37
38
39
40
41

TOTAL COSTOS Y GASTOS

(7,712)
(50,000)
(4,500)

(580)
(62,792)

RESULTADOS DE OPERACIN
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos

42
43
44
45

TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS


RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT)

101,138

ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

CONCEPTO

Obtener informacin til para los usuarios de


los Estados Financieros sobre los cambios en
efectivo y equivalentes del efectivo mediante el
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el
Estado de Flujo de Efectivo, en el cual se detalle
el origen y aplicacin del efectivo o su
equivalencia provenientes de las actividades de
operacin, inversin y financiamiento del
ejercicio.

OBJETIVO
Es importante para la toma de decisiones de la
gestin pblica respecto a las metas proyectadas o
tomar cambios para ser ms eficiente y eficaz de los
recursos del Estado, se adjunt los modelos del
Estado de Cambio del Patrimonio Neto y del Estado
de Flujo de Efectivo

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO


Por los aos terminados al 31 de diciembre del ao 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:

PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION
CONCEPTOS

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 0

HACIENDA

HACIENDA

NACIONAL

NAC.ADICIONAL

RESULTADOS

90,000

10,000

90,000

10,000

10,000

(10,000)

100,000

RESERVAS

ACUMULADOS

TOTAL

2,500

102,500

2,500

102,500

41,208

41,208
0

43,708

143,708

Ajustes de Ejercicios Anteriores


Traspasos y Remesas del Tesoro Pblico*
Traspasos y Remesas de Otras entidades*
Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)**
Supervit (Dficit) del Ejercicio
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
Traslados de saldos por Funcion y/o Liquidacin
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 1

Ajustes de Ejercicios Anteriores


Traspasos y Remesas del Tesoro Pblico
Traspasos y Remesas de Otras entidades
Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)
Superavit (Dficit) del Ejercicio
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
Traslados de saldos por Fusion y/o Liquidacin
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2

MINISTERIO DE LA PRODUCCION
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Mtodo Directo
CONCEPTO

AO 2

AO 1

VARIACIONES
AUM ENTO DISM INUC

AJUSTES Y ELIM INAC.


DEBE

HABER

EFECTIVO
USOS

FUENTES

ACTIVO
Ef ectivo y Equivalente de Ef ect.

16,000

12,000

4,000

Cuentas por Cobrar

45,500

45,500

Estimac.. Cobranza Dudosa


Otras Cuentas por Cobrar
Existencias

23,730

20,800

Suministros Diversos
Gastos Pagados por Anticipado

5,670

5,670

Inversiones (Neto)
Vehiculos, Maquin.y Otros(Neto)
- Depreciacion Acumulada

62,900

57,500

(32,850)

(32,270)

120,950

109,200

2,930
-

4,000

(1)

2,930

(8)

5,400

4,000

5,400
580

580

(6)

7,712

(3)

PASIVO Y PATRIM ONIO


Obligaciones de Tesoro P.

3,400

Cuentas por Pagar

3,400

13,912

Impuesto Contribuciones y Otros

Remuneraciones por Pagar

6,700

Otras Cuentas por Pagar


Deudas a Largo Plazo
Hacienda Nacional

100,000

Hacienda Nacional Adicional

Resultado del Ejercicio

0
109,200

(8)

4,500

(5)

4,500

50,000

(4)

50,000

10,000

10,000

(9)

1,138

1,138

(7)

4,000

4,000

(1)

59,930

59,930

(2)

10,000

(9)

7,712

7,712

(3)

50,000

50,000

(4)

4,500

4,500

(5)

580

580

(6)

1,138

(7)

22,330

Traspasos y Remesas Recibidas

Gastos de Personal
Contribuciones a la Seguridad Social

10,000

Ingresos Tributarios Netos

Gastos en Bienes y Servicios

63,330
3,430

2,930

2,500

0
120,950

(2)

90,000

3,638

59,930

10,000

Resultados Acumulados

7,212

22,330

Estimaciones y Provisiones del Ejercicio


Depreciacin
Ingresos Financieros
Gastos Financieras
RESULTADO DEL EJERCICIO

1,138
63,930

63,930

140,790

140,790

63,330

67,330

4,000
67,330

67,330

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


Por los aos terminados el 31 de diciembre del ao 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:

PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
MINISTERIO DE LA PRODUCCION.

Conceptos
Actividad de Operacin
Cobranza de Impuestos, Cont.y Derechos Administr.
Otros (Nota)
Menos
Pago a proveedores de bienes y Servicios
Pago de Otras Retribuciones y Complementarias
Pago de Pensiones y Otros beneficios
Pago de prestaciones y Asistencia Social
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equival.
de Efectivo Proveniente de Actividad Operacin
Actividad de Inversin
Menos
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Eq.
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Proveniente de Actividad Inversin

ao 2

4,000
63,330
(3,430)
(50,000)
(4,500)
9,400

(5,400)
(5,400)

Actividades de Financiamiento
Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota)
Otros (Nota)

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo


Proveniente de Actividad de Financiamiento
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al inicio del Ejercicio
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar del Ejercicio

0
4,000
12,000
16,000

ao 1