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FORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD DOCENTE: FREDY LOAIZA MANRIQUE

CONCEPTO Es la ciencia que se rige en los PCGAs, leyes, proyectos, polticas y normas contables para obtener, ordenar, registrar, clasificar, controlar, analizar e interpretar las operaciones realizadas por la empresa o negocio en un tiempo determinado con el propsito de informar su situacin econmica y financiera pudiendo as tomar decisiones administrativas, econmicas, financieras y contables.

Las uniformidades sociales son muy diferentes de las ciencias naturales. Las ciencias se clasifican de acuerdo a su objeto de estudio y el campo de aplicacin: Ciencias del pensamiento Ciencias naturales Ciencias sociales

Es objetivo Es verificable Es sistemtico Es claro y preciso Es predictivo

DA UN CONOCIMIENTO DE LA SITUACION ECONOMICA Y FINANCIERA DE LAS UNIDADES ECONOMICAS LO CUAL ES NECESARIO PARA CONOCER EL PATRIMONIO DE LA MISMA: Medir los recursos Reflejar los derechos de las partes Medir los cambios de los recursos y de los derechos. Determinar los periodos especficos de dichos cambios Informacin usando la unidad monetaria como comn denominador. Controlar las propiedades de la entidad Programar el uso que se de a las propiedades.

USUARIOS DIRECTOS Propietarios Gerentes Acreedores Proveedores SUNAT Empleados Clientes

USUARIOS INDIRECTOS Sindicatos Expertos financieros Mercado de valores Abogados Autoridades gubernamentales Prensa financiera Asociaciones comerciales

CON EL ESTADO CON EL DERECHO TRIBUTARIO CON LA ECONOMIA CON LA DOCUMENTACION COMERCIAL

CONTABILIDAD PRIVADA

CONTABILIDAD COMERCIAL CONTABILIDAD DE COSTOS O INDUSTRIAL CONTABILIDAD BANCARIA CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS CONTABILIDAD HOTELERA CONTABILIDAD DE SERVICIOS

CONTABILIDAD PUBLICA Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las entidades de derecho publico y a la vez permite tomar las decisiones en materia fiscal, presupuestaria, econmica y financiera.

La contabilidad pretende representar el proceso econmico de la empresa para alcanzar este fin tendremos que disponer de un instrumento contable que permita captar las variaciones que va experimentando el patrimonio de la unidad econmica y conviene que este instrumento de representacin econmica se refiera a cada elemento patrimonial y refleje la situacin del mismo, con independencia de la de otros elementos patrimoniales

La condicin financiera de una empresa se representa por la relacin de los activos con los pasivos mas el capital ECUACION CONTABLE

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Todo aquello que representa el dinero en efectivo y todos los bienes de propiedad del negocio o empresa

Todas las obligaciones o deudas que tiene la empresa o negocio con terceras personas que habr de cancelar

Representa el capital liquido o neto que tiene la empresa o negocio. Tambin es la diferencia de restar el pasivo del activo.

LOS DIVERSOS ELEMENTOS QUE FORMAN EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA SE INTEGRAN EN GRUPOS QUE TIENEN EL MISMO SIGNIFICADO O FUNCION ECONOMICA. A ESTOS GRUPOS SE LES DENOMINAN MASAS PATRIMONIALES

EL ACTIVO ESTA CONSTITUIDO POR TODOS LOS BIENES Y DERECHOS PERTENECIENTES AL TITULAR DEL PATRIMONIO. ASI EN EL CASO DE LA CONTABILIDAD DE UNA FABRICA EL ACTIVO PODRA ESTAR CONSTITUIDO POR: EL DINERO QUE EXISTE EN LA CAJA EL DINERO QUE EXISTE EN LAS CTS CTS LOS DERECHOS DE COBRO SOBRE LOS CLIENTES LAS EXISTENCIAS ALMACENADAS INMUEBLE MAQ Y EQUPO DE LA EMPRESA.

PASIVO REPRESENTA LAS FUENTES DE DONDE SE OBTIENEN LOS FONDOS NECESARIOS PARA ADQUIRIR LOS BIENES DEL ACTIVO Y SE DIVIDEN EN: - PASIVO O FONDOS AJENOS Y - PATRIMONIO NETO O FONDOS PROPIOS

Al formular los EEFF se han de respetar los PCGAs que son las normas o criterios fundamentales que delimitan, definen y dirigen las practicas contables. Los PCGAs garantizan que los EEFFs representen fielmente la situacin econmica financiera de las empresas. Los princios de dividen en:

PRINCIPIOS BASICOS PRINCIPIOS ESENCIALES

ENTE EQUIDAD MEDICION DE RECURSOS PERIODO DE TIEMPO ESENCIA SOBRE LA FORMA

CONTABILIDAD DEL ENTE CONTABLE MEDICION EN TERMINOS MONETARIOS ESTIMACIONES ACUMULACION PRECIO DE INTERCAMBIO JUICIO O CRITERIO UNIFORMIDAD CLASIFICACION Y CONTABILIZACION SIGNIFICATIVIDAD

Determinacin de los resultados Ingresos y realizacin Registro inicial Registro inicial de activos fijos y pasivos Realizacin Reconocimiento de costo y gasto Asociacin de causa y efecto Distribucin sistemtica y racional Reconocimiento inmediato Aplicacin de los principios de reconocimiento de costo y gasto

Efectos de los principios de registro inicial, realizacin y reconocimiento de costo y gasto. Unidad de medida Conservatismo nfasis en los resultados

Estos principios tienen relacin con la contabilidad financiera en general y proporcionan las bases para formular otros principios.

Se refieren al aspecto de transformar los datos en informacin y a la presentacin de esta adecuada a su uso:

ENTIDAD REALIZACION PERIODO CONTABLE VALOR HISTORICO ORIGINAL EMPRESA EN MARCHA DUALIDAD ECONOMICA REVELACION SUFICIENTE IMPORTANCIA RELATIVA CONSISTENCIA

LA ACTIVIDD ECONOMICA ES REALIZADA POR ENTIDADES IDENTIFICABLES LAS QUE CONSTITUYEN CONVINACIONES DE RECURSOS HUMANOS, RECURSOSN NATURALES Y CAPITAL COORDINADOS POR UNA AUTORIDAD QUE TOMA DECISIONES ENCAMINADAS A LA CONSECUCION DE LOS FINES DE LA ENTIDAD A LA CONTABILIDAD LE INTERESA IDENTIFICAR A LAS ENTIDADES QUE PERSIGUEN FINES ECONOMICOS PARTICULARES Y QUE SON INDEPENDIENTESDE OTRA ENTIDADES. SE USAN DOS CRITERIOS PARA IDENTIFICAR UNA ENTIDAD

CONJUNTO DE RECURSOS DESTINADOS A SATISFACER NECESIDADES CENTRO DE DECISIONES INDEPENDIENTES CONRESPECTO AL LOGRO DE FINES ESPECIFICOS ES DECIR A LA SATISFACION DE NECESIDADES.

SECUENCIA DE PASOS REPETIDOS EN CADA PERIODO CONTABLE QUE LE PERMITE A LA EMPRESA ANALIZAR, REGISTRAR, CLASIFICAR Y RESUMIR LAS TRANSACCIONES EN LOS EE FFs.

PASO 1: ANALIZAR LAS TRANSACCIONES PASO 2: REGISTRAR LAS TRANSACCIONES (Reg. Ventas libro diario) PASO 3: TRASLADAR LAS TRANSACCIONES AL MAYOR GENERAL PASO 4: PREPARAR EL BALANCE DE COMPROBACION (Hoja de trabajo) PASO 5: AJUSTAR LAS CUENTAS Y CONCILIAR EL EXTRACTO BANCARIO PASO 6: PREPARA LOS EE FF PASO 7: PREPARAR Y TRASLADAR LOS ASIENTOS DE CIERRE PASO 8: PREPARAR EL BALANCE DE COMPROBACION DESPUES DEL CIERRE

2 Registro en el diario8

4 3
Balance de comprobacin

Diario 1 Anlisis
COMPRO BANTE

5 Ajustes Diario general Hoja de trabajo

Mayor general 7 Diario General

Eventos

8 Hoja de trabajo

Estados financieros

Son informes que se elaboran al finalizar un periodo contable con el propsito de obtener otros sobre las situacin econmica y financiera de la empresa. OBJETIVO Informar sobre la situacin financiera a una fecha determinada. UTILIZACION Sirven para: o Tomar decisiones de inversin y crdito oEvaluar la gestin gerencial, la solvencia y la liquidez de la empresa, adems su calidad para generar fondos o Conocer el origen y las caractersticas de sus recursos para estimar la capacidad financiera de crecimiento o Formular un juicio sobre los resultados financieros de la administracin en cuanto a la rentabilidad, secuencia, generacin de fondos y capacidad de crecimiento.

CARACTERISTICAS Comprensibilidad: Facilita comprender los aspectos mas importantes sin dificultad aun para personas que no tengan cultura contable. Relevancia: La informacin debe permitir a las personas detectar los datos mas importantes, para la toma de decisiones. La cifras deben ser lo suficientemente confiables y razonables. Comparabilidad: Las cifras estarn en moneda de un mismo poder adquisitivo bajo el mtodo de consistencia.

LOS QUE MIDEN LA SITUACION FINANCIERA LOS QUE MIDEN LA SITUACION ECONOMICA

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (balance general) ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ESTADO DE RESULTADOS (Estado de ganancias y perdidas)

EJERC ICIO

ESTADO QUE REPRESENTA ORDENADAMENTE LAS CUENTAS DEL ACTIVO, PASIVOY PATRIMONIO Y DETERMINA LA POSICION FINANCIERA DE LA EMPRESAN EN UN MOMENTO DETERMINADO Balance General

ESTADO FINANCIERO QUE DEMUESTRA LOS CAMBIOS O VARAICIONES OCURRIDAS EN EL PATRIMONIO ASI COMO LAS UTILIDADES QUE NO HAN SIDO DISTRIBUIDAS A LOS SOCIOS O ACCIONISTAS EN EJERCICIOS ANTERIORES Y EN EL PRESENTE EJERCICIO ECONOMICO. TAMBIEN ES ELABORADO PARA LOS SOCIOS O ACCIONISTAS DE LA EMPRESA QUIENES PODRAN ANALIZAR O INTERPRETAR EL COMPORTAMIENTO DE SU CAPITAL

ESTADO QUE PRESENTA EN FORMA CLASIFICADA LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE RECURSOS FINANCIEROS POR UN TIEMPO DETERMINADO, REFLEJANDO EN FORMA RESUMIDA LAS TRANSACCIONES QUE AFECTAN A LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DE CAJA, BANCOS, CAJA CHICA, LAS INVERSIONES TEMPORALES.

ESTADO QUE MUESTRA LOS EFECTOS DE LAS OPERACIONES DE UNA EMPRESA Y SUS RESULTADOS FINALES YA SEA DE GANANCIAS O PERDIDAS. MUESTRA UN RESULTADO DE LOS HECHOS QUE ORIGINARON UN AUMENTO O DISMINUCION EN EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA DURANTE UN PERIODO DETERMINADO

Son las que se han de presentar junto con el balance, el estado de resultados, cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo formando una unidad. Objetivo mostrar en conjunto la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y los resultados de la empresa.
CONTADOR NOTAS EE FF

SE CONFIGURAN COMO UN INFORME FINANCIERO COMPLEMENTARIO RESPECTO A LOS EEFF.


COMPLEMENTARIO

CONSTITUYE UN INFORME NO SUPEDITADO RIGUROSAMENTE A UNA METODOLOGIA Y A LA PROPIA TECNICA CONTABLE, SINO QUE PRESENTA UN ALTO COMPONENTE DE LITERALIDAD EN SU ELABORACION, NO CONSTITUYENDO POR LO TANTO, UN INFORME ESTRICTAMENTE CONDICIONADO POR LA METODOLOGIA DE LA PARTIDA DOBLE QUE CARACTERIZA A LOS EEFFs.

NOTAS DE CARCTER GERENERAL NOTAS DE CARCTER ESPECIDFICO

GENERAL

ESPECIFICO

IDENTIFICACION DE LA EMPRESA Y ACTIVIDAD ECONOMICA DECLARACION SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS NICs POLITICAS CONTABLES CAMBIOS DE POLITICAS CONTABLES ERRORES SUSTANCIALES SITUACION POSTERIOR A LA FECHA DE LOS EEFFs NOTAS SELECCIONADAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS POSTERIORES

SE DEBE REVELAR LAS IMPORTANTES UTILIZADAS EN LA PREPARACION Y PRESENTACION DE LOS EEFFs RELACIONADAS CON LOS SIGUIENTES ASPECTOS (de ser el caso): Ajustes para reflejar el efecto de la variacin de la inflacin Fusiones y escisiones de negocio Cuentas por cobrar Existencias Instrumentos financieros

Inversiones Operaciones de cobertura y conversin de moneda extranjera Inmuebles como inversin Asociaciones en participacin Contratos de construccin Inmueble maquinaria y equipo Reconocimiento de depreciacin y amortizaciones inmuebles maquinaria y equipo y amortizacin de activos intangibles.

Arrendamientos Costos de financiamiento Activos intangibles Reconocimiento de ingresos Provisiones Costos de beneficios sociales Impuesto a la renta Definicin de segmentos y base para la asignacin de costos Consolidacin Definicin de efectivo y equivalente de efectivo

DENOMINACION DE TITULOS Y CUENTAS EFECTIVO (CAJA Y BANCOS) VALORES NEGOCIABLES CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS OTRAS CUENTAS POR COBRAR EXISTENCIAS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO INVERSIONES PERMANENTES INVERSIONES EN EMPRESAS VINCULADAS

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACIONES ACTIVOS INTANGIBLES OTROS ACTIVOS CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES CUENTAS POR PAGAR VINCUALDOS OTRAS CUENTAS POR PAGAR DEUDAS A LARGO PLAZO CONTINGENCIAS

CAPITAL CAPITAL ADICIONAL ACCIONES DE INVERSION EXCEDENTE DE REVALUACION RESERVAS VENTAS NETAS COSTOS DE VENTAS GASTOS DE VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACION

CLASIFICACION DE GASTOS POR NATURALEZA OTROS INGRESOS Y GASTOS INGRESOS Y GASTO EXTRAORDINARIOS UTILIDADES UTILIDAD POR ACCION

En su origen etimolgico la palabra Estado se deriva del latn status que indica situacin en que se encuentra una persona o cosa. Por lo que se refiere al vocablo Finanzas, viene del latn finis, que significa el trmino o cumplimiento de una obligacin de dar dinero.

ANALISIS VERTICAL Y HORIZONTAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS El objetivo de los EEFFs consiste en suministrar informacion acerca de la situacin financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo en la entidad, la cual debe ser til para que los usuarios tomen decisiones para el futuro. Los EEFFs necesitan ser analizados e interpretados para tener una mejor perspectiva empresarial.

Consiste en la aplicacin de tcnicas y operaciones matemticas a los EEFFs con la finalidad de obtener medidas, relaciones y variaciones orientadas a evaluar el desempeo financiero y operacional de la empresa para la toma de decisiones.

Ensear los instrumentos y procedimientos para: Conocer la situacin patrimonial, econmica y financiera de la empresa. Determinar las causas que motivaron la actual situacin. Establecer situaciones de equilibrio financiero. Aconsejar actuaciones concretas tendientes a corregir situaciones de desequilibrio.

Determinar cual es la situacin financiera actual de la empresa y cuales son los factores que posiblemente incidan en la misma en un futuro inmediato. Determinar cual es la estructura de capital de la empresa y que riesgos y ventajas presentan para el inversionista. Determinar cual es la situacin de la empresa, segn los anteriores factores, en relacin a otras empresas del sector.

Es el nivel de activos adecuado al volumen de operaciones de la empresa? Se cuenta con el capital de trabajo suficiente para atender la marcha normal de las operaciones de la empresa? Posee la empresa una capacidad instalada excesiva y subutilizada? ser suficiente para el desarrollo futuro? Se requerirn nuevas inversiones en planta?

Cmo han sido financiado los activos de la empresa? Es adecuada la estructura del capital? Podr la empresa pagar sus activos corrientes? podr atender sus obligaciones a largo plazo? a cuanto asciende el aporte de los socios y cuanto es el volumen de pasivos con terceros? La empresa ha venido fortaleciendo su base patrimonial?cual ha sido su poltica de dividendos? Ha crecido su patrimonio proporcionalmente al incremento de las operaciones de la empresa?

Se ha obtenido unas tasas de rentabilidad aceptables sobre las ventas y el patrimonio?cual ha sido su tendencia a travs del tiempo? Esta la empresa generando suficientes fondos para crecer, o tiene que financiar su crecimiento con recursos externos?

Hasta que punto el negocio se ha visto afectado por factores externos, econmicos, polticos y sociales? Cul es la posicin de la competencia?Cuales son sus tendencias?Existen productos sustitutos? En que medida afecta a la empresa las disposiciones legales de tipo laboral y fiscal?

ANALISIS VERTICAL

ANALISIS HORIZONTAL

Tcnica mas sencilla consiste en tomar un solo estado financiero (Estado de situacin o estado de resultado) y relacionar cada una de sus partes con el total determinado, dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra base. Es un anlisis esttico, pues estudia la situacin financiera en un momento determinado sin tener en cuenta los cambios ocurridos a travs del tiempo.

ANALISIS VERTICAL Establece el porcentaje de cada componente En relacin con un total (cifra base)

La cifra base es la siguiente: - En el Estado de Situacin Financiera: El total Activo y el total Pasivo - En el Estado de Resultado Integral: El total de Ventas.

Es as que las cifras de los EE FFs a valores monetarios no dan mayor informacin, pero cuando estas son expresadas en porcentajes con respecto al total se puede visualizar con mayor claridad la estructura financiera de la entidad materia de anlisis.
EJEMPLO

ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


ACTIVO ACTIVO CORRIENTE S/. % PASIVO PASIVO CORRIENTE S/. %

Efectivo y equivalente de efectivo


Cuentas Por Cobrar Comerciales Existencias TOTAL ACTIVO CORRIENTE Inmueble Maquinaria y Equipo (Neto Dep.)

6000
8000

7.5%
10.00% 18.00%

Cuentas por Pagar Comerciales

45000

56.25%

TOTAL PASIVO CORRIENTE 48000 60.00% Obligaciones Financieras TOTAL PASIVO

45000 10000 55000 15000 10000 25000 80000

56.25% 12.50% 68.75% 18.75% 12.50% 31.25% 100%

PATRIMONIO CAPITAL
Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO TOTAL ACTIVO 80000 100% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL


S/. Ventas Netas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Operacionales Gastos de Administracin Gastos de Ventas Utilidad Operativa Ingresos Financieros Gastos Financieros Resultados antes del Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta Utilidad Neta del Ejercicio (30000) (10000) 40000 20000 (50000) 10000 3000 7000 (15.00 %) (5.00 %) 20.00 % 10.00 % (25.00 %) 5.00 % 1.50% 3.50 % 200000 (120000) 80000 % 100.00 % (60.00 %) (40.00 %)