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CONTABILIDAD

PARTIDA DOBLE
Nunca he encontrado a una persona de la que no tuviera nada que aprender
A. de Vigny

Prof. Arturo Vizcarra

PARTIDA DOBLE
Benedetto Cotrugli Rangeo, nativo de Dalmacia, autor de Della mercatura et del mercante perfetto, terminada en 1458 impresa y publicada en 1573 , este pequeo libro indicada instrucciones para el registro contable de los comerciantes haciendo referencia a la partida doble.

Fray Luca Paciolo, publica en 1494 su primera edicin donde explica la partida doble y trata todo aquello relacionado con los registros contables de los comerciantes. Por ello se le reconoce como padre de la contabilidad.
Por lo tanto podemos decir que la partida doble es una ecuacin contable, Desarrollada por el Veneciano Lucas Pacciolo, el 10 de noviembre de 1494

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
1. No hay deudor sin acreedor, puesto que en cualquier operacin son necesarios los dos elementos de la relacin cambiaria 2. Como consecuencia del anterior, la suma de valor que se adeuda a una o varias cuentas ha de ser iguales a la que se abone a otra u otras referidas a un mismo hecho contable

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
3.- En un momento la suma de las cantidades deudoras que figuran el debe de todas las cuentas ha de ser igual a la de las cantidades acreedoras que figuran en el haber 4.- Todo aquel que recibe, debe a la persona que da o entrega

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
5.- Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor

6.- Toda prdida es deudora (debe) y toda ganancia es acreedora ( haber)

TERMINOS ANALOGICOS
DEBE DEUDOR CARGO DEBITO ACTIVO PERDIDA HABER ACREEDOR ABONO CREDITO PASIVO GANANCIA

1ERA REGLA

PARA PERSONAS:
QUIEN RECIBE? QUIEN ENTREGA? DEUDOR ACREEDOR

2DA REGLA

PARA COSAS:
QUE INGRESA? QUE SALE? DEUDOR ACREEDOR

3ERA REGLA

PARA RESULTADOS:
EXISTE PERDIDA? EXISTE GANANCIA? DEUDOR ACREEDOR

EJEMPLO:
10/07/12 Se cobra la factura No. 001-0116 a la empresa comercial Zeta por 11,200 en efectivo.

Que Ingresa? = Dinero Que sale? = Factura por cobrar

Asiento Contable
DEBE
,,,,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
1212 Facturas por cobrar - cartera

HABER

11,200.00

11,200.00

10/07/12 por el cobro de la F/. 001-0116 a la Emp. Comercial Zeta S.A.

,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

11/07/12 Se deposita al Banco la Cobranza del da anterior por S/. 11,200.00


,,,,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFCTIVO 104 Cuentas Corrientes 11,200.00

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO


101 Caja
11/07/12 Por el depsito en el Banco de Crdito correspondiente a la cobranza del da 10/07/12

11,200.00

,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,

12/07/12 se paga sueldo por 1000 en efectivo


,,,,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,

41

REM. Y PARTIC.POR PAGAR

1000,00

411 Remuneraciones por pagar


EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

10

1000,00

101 Caja

12/07/12 por pago de sueldo al empleado XXXX


,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

12/07/12 Se otorga un prstamo de dinero al personal de la empresa ABC por 12,500


,,,,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,

14 1411

CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL , ALOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

12.500,00

Prestamos EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

10

12.500,00

101 Caja

12/07/12 Por el prstamo otorgados en efectivo


,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

12/07/12 Se recibe un prstamo de Accionistas por 18000 en efectivo abonado en Cta. Cte. de nuestro Banco
,,,,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,, EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1041 Cta. Cte. Operativa CTAS. POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 4411 Prstamos de Accionistas 12/07/12 Por prstamo recibido

10

18,000.00

44

18,000,00

,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

12/07/12 Se paga igv a Sunat por 1,300 con cheque


,,,,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,, TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIO NES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40

1,300.00

401 Gobierno central


40111 IGV 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFCTIVO 1041 Cuenta corriente 12/07/12 por el pago del igv 1,300.00

con cheque No xxxxxx


,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,

12/07/12 Se Cancela en efectivo factura a proveedor por 2,500


,,,,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,
42 CTAS.POR PAGAR COMERCIALES 4212 Emitidas EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFCTIVO 101 Caja 12/07/12 Por el pago en efectivo de la factura XXXX a nuestro proveedor ,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 2,500,00

10

2,500,00

12/07/12 Se Amortiza al Banco la 10ma. Cuota de prstamo otorgado en setiembre 2010 S/. 5,000.00
,,,,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,, 45 OBLIGACIONES FINANC. 5,000.00

4511 Inst. Financieras


EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFCTIVO 104 Cuenta Corriente 12/07/12 Por el pago de la 10ma. Cuota de prstamo. ,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,

10

5,000.00

12/07/12 Se compra acciones a la telefnica por 5000 con Cheque


,,,,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,, 30 INVERSIONES MOBILIARIAS
30241 Acciones de Inversin - costo

5000,00

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFCTIVO

5000,00

104 Cta. Cte. bancaria


20/07/12 Por la compra de acciones a la telefnica ,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,

12/07/12 Se paga dividendos al accionista Carlos Gervacio por 13000 con Cheque
,,,,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 45 DIVIDENDOS POR PAGAR 451 Accionista CG EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFCTIVO 104 Cta. Cte. Bancaria 12/07/12 Por pago de dividendos al socio Carlos Gervacio ,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 13000,00

10

13000,00

22/07/12 Se paga seguro de la empresa por adelantado 1480 en efectivo


,,,,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,, 18

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO


182 Seguros pagados por adelantado EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFCTIVO 101 Caja 22/07/12 Pago de seguro adelantado

1,480.00

10

1,480.00

,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

ASIENTOS DE COMPRAS

Se compra una maquina por la suma de S/.4,000.00 mas IGV al crdito.


_____________ 1 ____________
S/. S/.

33

INMUEBLE MAQ. Y EQUIPO

4,000.00

3331 Maquinaria y Equipo de Explotacin

TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40
401 Gobierno Central 401.1 Imp. Gral. Vtas.

720.00

42

CTAS.POR PAGAR COMERCIALES 4212 Emitidas


X/X
Por la compra de una maquinaria mas IGV con f/.205-307 al credito.

4,720.00

ASIENTO POR NATURALEZA: Se compra mercaderas por la suma de S/. 20,000.00 mas IGV al crdito.
S/. S/.

60

COMPRAS 601 Mercaderas TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONE S Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 401.1 Imp. Gral. Vtas. CTAS.POR PAGAR COMERCIALES 4212 Emitidas
X/X Por la compra de mercaderas con f/.325-2730 al crdito.

10,000.00

40

1,800.00

42

11,800.00

ASIENTO POR DESTINO: por el almacenamiento de la compra de mercaderia S/. 10,000.00


_____________ 1 ____________ S/. S/.

20 61

MERCADERIAS 201 Mercadera VARIACION DE EXISTENCIAS 611 Mercadera 6111 Prod. Manufacturados

10,000.00 10,000.00

Por la compra de mercaderias con X/X f/.325-2730 al crdito.

Se compra Materias Primas por la suma de S/.15,000.00 mas IGV


_____________ 2 ____________ S/. S/.

60

Compras 602 Materias Primas (6021)

15,000.00

40

TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 401.1 Imp. Gral. Vtas.

2,700.00

42

Ctas. Por Pagar Comerciales


4212 Facturas por Pagar - Emitidas X/X Por la compra de materias primas con f/.255210

17,700.00

ASIENTO POR DESTINO: por el almacenamiento de la compra de materias primas y aux. S/. 15,000.00
S/. S/.

24 61

MATERIAS PRIMAS 241 Mat. Prima para Prod. Manufacturado VARIACION DE EXISTENCIAS 612 Materias Primas 6121 Mat. Prim. Para Prod. Manuf.

15,000.00 15,000.00

Por la compra de Mat. Prim.con f/.325X/X 2730 al crdito.

Se compra envases por la suma de S/.2,000.00 mas IGV


S/. 60 Compras 604 Envases y Embalajes (6041) 2,000.00 S/.

40

TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 401.1 Imp. Gral. Vtas. Ctas. Por Pagar Comerciales
4212 Facturas por Pagar - Emitidas

360.00

42

2,360.00

Por la compra de Envases y Embalajes X/X con F/. 554-871

ASIENTO POR DESTINO: por el almacenamiento de la compra de Envases y Embalajes S/. 2,000.00
S/. S/.

26 61

ENVASES Y EMBALAJES 261 Envases VARIACION DE EXISTENCIAS 614 Envases y Embalajes 6141 Envases

2,000.00 2,000.00

Por la compra de Envases con f/.325X/X 2730 al crdito.

Se compra suministros por la suma de S/. 3,000.00 mas IGV al crdito.


S/. S/.

60

Compras
6032 Mat. Aux. Suministros y Repuest.

3,000.00

40

TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central
401.1 Imp. Gral. Vtas. Ctas. Por Pagar Comerciales
4212 Facturas por Pagar - Emitidas

540.00

42

3,540.00

X/X

Por la compra de suministros diversos con f/.585-25 al crdito.

ASIENTO POR DESTINO: por el almacenamiento de la compra de Suministros S/. 3,000.00


S/. S/.

25

MAT. AUX. SUMINIST. Y REP. 252 Suministros 2524 Otros Suministros

3,000.00

61

VARIACION DE EXISTENCIAS 613 Mat. Aux. Sumin. y Repuestos 6132 Suministros

3,000.00

Por la compra de Suministros con X/X f/.325-2730 al crdito.

ASIENTOS DE GASTOS

Se recepciona recibo de luz por consumo del mes S/. 200.00 mas IGV
S/. 63 GAST. SERV. PREST. POR TERCEROS 636 Servicios Bsicos 6361 Energa Electrica TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 401.1 Imp. Gral. Vtas. CTAS. POR PAGAR COMERCIALES
4212 Facturas por Pagar - Emitidas X/X Por la provision de los ervicios de luz con f/.211-250

S/.

200.00

40

36.00

42

236.00

ASIENTO POR DESTINO: por el consumo de Luz por la suma de S/. 200.00
S/. S/.

94

GASTOS DE ADMINISTRACION 9463 Gsts. de Serv. Prest. Por Terc. 946361 Energa Electrica

100.00

95

GASTOS DE VENTAS 9563 Gsts. de Serv. Prest. Por Terc. 956361 Energa Electrica CARG. IMPUT. A LAS CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 791 Carg.Imput. Ctas. De Ctos. y Gsts.

100.00

200.00 79

Se provisiona recibos de honorarios por asesora Administrativa S/. 3,500.00 retener 10%
S/. 63 GAST. SERV. PREST. POR TERCEROS 632 Asesoria y Consultoria 6321 Administrativa TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40 401 Gobierno Central 40172 Renta de Cuarta categora 42 Ctas. Por Pagar Comerciales
424 Honorarios por Pagar Por la provison del recibo de honorarios profesionales / 1245-025 X/X

S/.

3,500.00

350.00

3,150.00

ASIENTO POR DESTINO: por el Asesoramiento administrativo S/. 3,500.00


S/. S/.

94

GASTOS DE ADMINISTRACION 9463 Gsts. de Serv. Prest. Por Terc. 946321 Asesora Administrativa

1,750.00

95

GASTOS DE VENTAS 9563 Gsts. de Serv. Prest. Por Terc. 956321 Asesora Administrativa CARG. IMPUT. A LAS CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 791 Carg.Imput. Ctas. De Ctos. y Gsts.

1,750.00

3,500.00 79

Se aprovisiona Licencia de Construccin por la suma de S/.1,000.00


_____________ 1 ____________ S/. S/.

64

GATO POR TRIBUTO 643 Gobierno Local 6439 Otros-Licencia Construccin

1,000.00

40

TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 40636 Licencia de Construccin Por la provisin de licencia de X/X construccin.

1,000.00

ASIENTO POR DESTINO: por la Licencia de Construccin S/. 1,000.00


S/. S/.

94

GASTOS DE ADMINISTRACION 9464 Gastos por Tributo 946439 Licencia de Construccin

500.00

95

GASTOS DE VENTAS 9564 Gastos por Tributo 956439 Licencia de Construccin CARG. IMPUT. A LAS CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 791 Carg.Imput. Ctas. De Ctos. y Gsts.

500.00

1,000.00 79

ASIENTOS DE VENTAS

Se vende mercaderas por el importe de S/. 30,000.00 mas IGV


_____________ 1 ____________ S/. S/.

12

Cuentas por Cob. Comerc. - terceros


1212 Emitidas en Cartera

35,400.00

40

Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 IGV Cta. Propia

5,400.00

70

Ventas 701 Mercaderias 7011 Mercadera Manufacturada X/X Por la venta de mercaderias con f/. 102-258

30,000.00

Se vende muebles del activo fijo por el importe de S/. 1,500.00 mas IGV, al crdito
_____________ 1 ____________ 16 Cuentas por cobrar diversas-terceros 1653 Inmueble Maquinaria y Equipo
Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 IGV Cta. Propia

S/. 1,770.00

S/.

40

270.00

75

Otros Ingresos de gestin 7564 Inmueble maquinaria y equipo Por la enajenacin de muebles con f/ 258X/X 250 al crdito.

1,500.00

Se cobra alquiler de Local por el valor de S/.2,000.00 mas IGV


_____________ 1 ____________ S/. S/.

16

CTAS. POR COB. DIVERSAS 168 Otras ctas. por cobrar Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 IGV Otros Ingresos de Gestin 7542 Alquileres - Edificaciones X/X Por el cobro de alquiler del local

2,380.00

40

380.00

75

2,000.00

GRACIAS

43

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