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PARTIDA DOBLE
Nunca he encontrado a una persona de la que no tuviera nada que aprender
A. de Vigny
PARTIDA DOBLE
Benedetto Cotrugli Rangeo, nativo de Dalmacia, autor de Della mercatura et del mercante perfetto, terminada en 1458 impresa y publicada en 1573 , este pequeo libro indicada instrucciones para el registro contable de los comerciantes haciendo referencia a la partida doble.
Fray Luca Paciolo, publica en 1494 su primera edicin donde explica la partida doble y trata todo aquello relacionado con los registros contables de los comerciantes. Por ello se le reconoce como padre de la contabilidad.
Por lo tanto podemos decir que la partida doble es una ecuacin contable, Desarrollada por el Veneciano Lucas Pacciolo, el 10 de noviembre de 1494
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
1. No hay deudor sin acreedor, puesto que en cualquier operacin son necesarios los dos elementos de la relacin cambiaria 2. Como consecuencia del anterior, la suma de valor que se adeuda a una o varias cuentas ha de ser iguales a la que se abone a otra u otras referidas a un mismo hecho contable
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
3.- En un momento la suma de las cantidades deudoras que figuran el debe de todas las cuentas ha de ser igual a la de las cantidades acreedoras que figuran en el haber 4.- Todo aquel que recibe, debe a la persona que da o entrega
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
5.- Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor
TERMINOS ANALOGICOS
DEBE DEUDOR CARGO DEBITO ACTIVO PERDIDA HABER ACREEDOR ABONO CREDITO PASIVO GANANCIA
1ERA REGLA
PARA PERSONAS:
QUIEN RECIBE? QUIEN ENTREGA? DEUDOR ACREEDOR
2DA REGLA
PARA COSAS:
QUE INGRESA? QUE SALE? DEUDOR ACREEDOR
3ERA REGLA
PARA RESULTADOS:
EXISTE PERDIDA? EXISTE GANANCIA? DEUDOR ACREEDOR
EJEMPLO:
10/07/12 Se cobra la factura No. 001-0116 a la empresa comercial Zeta por 11,200 en efectivo.
Asiento Contable
DEBE
,,,,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
1212 Facturas por cobrar - cartera
HABER
11,200.00
11,200.00
,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
10
11,200.00
,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,
41
1000,00
10
1000,00
101 Caja
14 1411
12.500,00
10
12.500,00
101 Caja
12/07/12 Se recibe un prstamo de Accionistas por 18000 en efectivo abonado en Cta. Cte. de nuestro Banco
,,,,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,, EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1041 Cta. Cte. Operativa CTAS. POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 4411 Prstamos de Accionistas 12/07/12 Por prstamo recibido
10
18,000.00
44
18,000,00
,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
40
1,300.00
10
2,500,00
12/07/12 Se Amortiza al Banco la 10ma. Cuota de prstamo otorgado en setiembre 2010 S/. 5,000.00
,,,,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,, 45 OBLIGACIONES FINANC. 5,000.00
10
5,000.00
5000,00
10
5000,00
12/07/12 Se paga dividendos al accionista Carlos Gervacio por 13000 con Cheque
,,,,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 45 DIVIDENDOS POR PAGAR 451 Accionista CG EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFCTIVO 104 Cta. Cte. Bancaria 12/07/12 Por pago de dividendos al socio Carlos Gervacio ,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 13000,00
10
13000,00
1,480.00
10
1,480.00
,,,,,,,,,,,,,,, x ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
ASIENTOS DE COMPRAS
33
4,000.00
40
401 Gobierno Central 401.1 Imp. Gral. Vtas.
720.00
42
4,720.00
ASIENTO POR NATURALEZA: Se compra mercaderas por la suma de S/. 20,000.00 mas IGV al crdito.
S/. S/.
60
COMPRAS 601 Mercaderas TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONE S Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 401.1 Imp. Gral. Vtas. CTAS.POR PAGAR COMERCIALES 4212 Emitidas
X/X Por la compra de mercaderas con f/.325-2730 al crdito.
10,000.00
40
1,800.00
42
11,800.00
20 61
MERCADERIAS 201 Mercadera VARIACION DE EXISTENCIAS 611 Mercadera 6111 Prod. Manufacturados
10,000.00 10,000.00
60
15,000.00
40
TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 401.1 Imp. Gral. Vtas.
2,700.00
42
17,700.00
ASIENTO POR DESTINO: por el almacenamiento de la compra de materias primas y aux. S/. 15,000.00
S/. S/.
24 61
MATERIAS PRIMAS 241 Mat. Prima para Prod. Manufacturado VARIACION DE EXISTENCIAS 612 Materias Primas 6121 Mat. Prim. Para Prod. Manuf.
15,000.00 15,000.00
40
TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 401.1 Imp. Gral. Vtas. Ctas. Por Pagar Comerciales
4212 Facturas por Pagar - Emitidas
360.00
42
2,360.00
ASIENTO POR DESTINO: por el almacenamiento de la compra de Envases y Embalajes S/. 2,000.00
S/. S/.
26 61
ENVASES Y EMBALAJES 261 Envases VARIACION DE EXISTENCIAS 614 Envases y Embalajes 6141 Envases
2,000.00 2,000.00
60
Compras
6032 Mat. Aux. Suministros y Repuest.
3,000.00
40
TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central
401.1 Imp. Gral. Vtas. Ctas. Por Pagar Comerciales
4212 Facturas por Pagar - Emitidas
540.00
42
3,540.00
X/X
25
3,000.00
61
3,000.00
ASIENTOS DE GASTOS
Se recepciona recibo de luz por consumo del mes S/. 200.00 mas IGV
S/. 63 GAST. SERV. PREST. POR TERCEROS 636 Servicios Bsicos 6361 Energa Electrica TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 401.1 Imp. Gral. Vtas. CTAS. POR PAGAR COMERCIALES
4212 Facturas por Pagar - Emitidas X/X Por la provision de los ervicios de luz con f/.211-250
S/.
200.00
40
36.00
42
236.00
ASIENTO POR DESTINO: por el consumo de Luz por la suma de S/. 200.00
S/. S/.
94
GASTOS DE ADMINISTRACION 9463 Gsts. de Serv. Prest. Por Terc. 946361 Energa Electrica
100.00
95
GASTOS DE VENTAS 9563 Gsts. de Serv. Prest. Por Terc. 956361 Energa Electrica CARG. IMPUT. A LAS CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 791 Carg.Imput. Ctas. De Ctos. y Gsts.
100.00
200.00 79
Se provisiona recibos de honorarios por asesora Administrativa S/. 3,500.00 retener 10%
S/. 63 GAST. SERV. PREST. POR TERCEROS 632 Asesoria y Consultoria 6321 Administrativa TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40 401 Gobierno Central 40172 Renta de Cuarta categora 42 Ctas. Por Pagar Comerciales
424 Honorarios por Pagar Por la provison del recibo de honorarios profesionales / 1245-025 X/X
S/.
3,500.00
350.00
3,150.00
94
GASTOS DE ADMINISTRACION 9463 Gsts. de Serv. Prest. Por Terc. 946321 Asesora Administrativa
1,750.00
95
GASTOS DE VENTAS 9563 Gsts. de Serv. Prest. Por Terc. 956321 Asesora Administrativa CARG. IMPUT. A LAS CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 791 Carg.Imput. Ctas. De Ctos. y Gsts.
1,750.00
3,500.00 79
64
1,000.00
40
TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 40636 Licencia de Construccin Por la provisin de licencia de X/X construccin.
1,000.00
94
500.00
95
GASTOS DE VENTAS 9564 Gastos por Tributo 956439 Licencia de Construccin CARG. IMPUT. A LAS CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 791 Carg.Imput. Ctas. De Ctos. y Gsts.
500.00
1,000.00 79
ASIENTOS DE VENTAS
12
35,400.00
40
Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 IGV Cta. Propia
5,400.00
70
Ventas 701 Mercaderias 7011 Mercadera Manufacturada X/X Por la venta de mercaderias con f/. 102-258
30,000.00
Se vende muebles del activo fijo por el importe de S/. 1,500.00 mas IGV, al crdito
_____________ 1 ____________ 16 Cuentas por cobrar diversas-terceros 1653 Inmueble Maquinaria y Equipo
Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 IGV Cta. Propia
S/. 1,770.00
S/.
40
270.00
75
Otros Ingresos de gestin 7564 Inmueble maquinaria y equipo Por la enajenacin de muebles con f/ 258X/X 250 al crdito.
1,500.00
16
CTAS. POR COB. DIVERSAS 168 Otras ctas. por cobrar Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 IGV Otros Ingresos de Gestin 7542 Alquileres - Edificaciones X/X Por el cobro de alquiler del local
2,380.00
40
380.00
75
2,000.00
GRACIAS
43