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CONCEPTO

Nivel de ventas con el que los ingresos son iguales a los gastos y

la utilidad neta es cero.

Horngren, Sundem, Stratton. Contabilidad administrativa Editorial Pearson. 13. Edicin.

El punto en que los ingresos de la empresa son iguales a sus

costos; en l no hay utilidad ni prdida. Es un lmite que influye para disear actividades que conduzcan a estar siempre arriba de l, lo ms alejado posible, en el lugar donde se obtiene mayor proporcin de utilidades.
Ramrez Padilla, David Noel,. Contabilidad administrativa Editorial McGraw Hill

ALGEBRAICA.

GRFICA

El punto de equilibrio se determina dividiendo los costos fijos

totales entre el margen de contribucin por unidad.

X=

CF P-CV precio por unidad nmero de unidades vendidas costo variable costo fijo

P X CV CF

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El margen de contribucin por unidad es el exceso de ingresos con respecto a los

costos variables; es la parte que contribuye a cubrir los costos fijos y proporciona una utilidad.

MC=

PV-CV

MC PV CV

margen de contribucin por unidad precio de venta por unidad costo variable por unidad

El margen de contribucin total es igual a los costos fijos totales; no hay utilidad

ni prdida.
MCT = MCT MC MC * X margen de contribucin total margen de contribucin x unidad nmero de unidades vendidas

Ramrez Padilla, David Noel,. Contabilidad administrativa Editorial McGraw Hill

Ejemplo:

Una empresa vende artculos a $20 por unidad, y su costo variable es de $10; tiene costos fijos de $50,000.
X= CF P-CV X= $50,000 $20-$10 = 5,000 unidades MC= MCT= MC= MCT= PV-CV MC * X $20-$10 =$10 $10 * 5000 = $50,000

En esta situacin fue calculado el punto de equilibrio en

unidades porque se dividi pesos entre pesos.

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MC PV

= Porcentaje sobre ventas

Si se quiere el resultado en pesos se aplicara la misma frmula, slo que el margen de contribucin por unidad, en vez de ser pesos, se expresara en porcentaje sobre ventas.

10 20

=50% X= CF % sobre vts X= 50,000 50% $100,000.00

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Esta forma permite evaluar la repercusin que sobre las utilidades tiene cualquier movimiento o cambio de costos, volumen de ventas y precios. Uniendo el eje vertical con el horizontal se obtendr la recta que representa los ingresos; lo mismo sucede con los costos variables. Los costos fijos estn representados por una recta horizontal. Sumando la recta delos CV con la de los CF se obtiene la de costos totales (CT), y el punto donde se interceptan representa el punto de equilibrio; el rea hacia el lado izquierdo del punto de equilibrio es prdida, y del lado derecho es utilidad.
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Unidades Ventas Costos Variables MC CF Utilidad o Prdida -

3000 60,000.00 30,000.00 30,000.00 50,000.00 20,000.00 -

4000

5000

6000

7000

80,000.00 100,000.00 120,000.00 140,000.00 40,000.00 50,000.00 60,000.00 70,000.00 40,000.00 50,000.00 60,000.00 70,000.00 50,000.00 50,000.00 50,000.00 50,000.00 10,000.00 10,000.00 20,000.00

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Las utilidades debern ser suficientes para remunerar el capital

invertido en la empresa. De acuerdo con el objetivo de cada empresa, se puede calcular cunto hay que vender, a qu costos y a qu precio para lograr determinadas utilidades.
Unidades por vender = CF + Utilidad deseada MC

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Ejemplo:
Los accionistas de una empresa que tiene una inversin de activos de $100,000 desean 30% de rendimiento sin considerar los impuestos. Tiene CV de $20 por unidad; el PV es de $50 por unidad, CF $20,000. Cunto tiene que vender la empresa para dar a los accionistas la utilidad que desean? Rendimiento deseando: 30% de $100,000= $30,000
Unidades por vender = $20,000 + $30,000 $30 =1667 unidades

Si se venden 1667 unidades, debido al margen de contribucin de $30 resulta:

Que ser la cantidad necesaria para cubrir los $20,000 de CF y los $30,000 de utilidades.
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Ejemplo:

Si se quiere hacer ms real el ejemplo anterior, sera necesario introducir el aspecto final.

Donde (1-t) sera el complemento de la tasa fiscal. Se podra pensar en 30% como tasa de ISR y 10% de reparto de utilidades, de donde el complemento sera: 1 - .40= .60

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Si en el ejemplo anterior los accionistas pidieran un 20% de

rendimiento sobre la inversin despus de considerar los impuestos, la forma de calcular cuntas unidades hay que vender sera: Rendimiento deseado despus de impuestos $20,000 MC $30
Unidades por vender= $20,000 $20,000 =1778 Unidades

(1-0.40)
$30

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Es un apoyo fundamental en la actividad de planeacin, es

decir, en el diseo de las acciones que permitirn lograr el desarrollo integral de la empresa al igual que los presupuestos.
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Organizaciones no lucrativas Se benefician del estudio de las relaciones CVU, ninguna organizacin tiene recursos ilimitados, y conocer la manera en que los costos fluctan con los cambios del volumen los ayuda a entender cmo controlar los costos.

Organizaciones lucrativas, efectos que tiene el volumen de produccin sobre el ingreso (ventas), los gastos (costos) y el ingreso neto (utilidad neta). Esta clase de estudio se denomina anlisis de costo- volumen-utilidad (CVU).

Horngren, Sundem, Stratton. Contabilidad administrativa Editorial Pearson. 13. Edicin.

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CAMBIOS EN LA VARIABLE DE LOS COSTOS VARIABLES UNITARIOS.


Una estrategia para incrementar utilidades, y por lo tanto bajar el punto de equilibrio, es tratar de reducir los costos variables. Esto se logra empleando MP ms baratas que las actualmente utilizadas (estrategias de productividad).

Al disminuir el CV el MC incrementa. Si aumentan los CV el MC disminuye.


Costo variable

Margen de contribucin

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Ejemplo:
Una empresa tiene CV de $1.50 CF $50,000 PV de $2. punto de equilibrio cuando vende 100,000 unidades ventas 120,000 unidades obtienen una utilidad de $10,000. Planea vender 120,000 unidades. Qu pasara con sus utilidades y el PE si se introdujera un sustituto de cierta MP que reduce $.30 sus CV de produccin? En tal caso, el nuevo MC sera:
MC= PV-CV

$1.50-$.30= $1.20 $2-$1.2=$0.80

Ramrez Padilla, David Noel,. Contabilidad administrativa Editorial McGraw Hill

Su nuevo punto de equilibrio es:


Punto de equilibrio = $50,000 $0.80 = 62,500 unidades

Es decir de 100,000 unidades baj a 62,500, y la utilidad nueva ser:


Nivel planeado de ventas 120,000 unidades Nivel del nuevo punto de equilibrio 62,500 unidades Unidades vendidas arriba del punto de equilibrio 57,500 unidades

57,500*$.080= $46,000, que es la nueva utilidad.

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A continuacin se analizar la situacin siguiente:

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CAMBIOS EN LA VARIABLE DE PRECIO


Se acab la poca de hacer negocios con base en los precios: ahora se hace mediante reduccin de costos.

Ejemplo:
Para incrementar la demanda es necesario: vender $1.70 el producto en vez de hacerlo a $2. En lugar de 120,000 unidades, las ventas debern ser ahora de 140,000 unidades. Qu pasar con el punto de equilibrio y con las utilidades?

Ramrez Padilla, David Noel,. Contabilidad administrativa Editorial McGraw Hill

Situacin actual Ventas netas (120,000 a $2 y 140,000 a $1.7) $240,000 Costos variables (120,000 a $1.5 y 140,000 a $1.5) 180,000 MC 60,000 CF 50,000 Utilidad neta 10,000 % de utilidad neta/vts netas % de MC/ vts netas Punto de equilibrio en unidades Punto de equilibrio en pesos 4% 25% 100,000 $200,000

Propuesta $238,000 210,000 28,000 50,000 -22,000 -9% 12% 250,000 $425,000

Ventas planeadas Nuevo punto de equilibrio

140,000 unidades 250,000 unidades -110,000

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De lo anterior se deduce que se est ubicando a la empresa en 110,000 unidades abajo del punto de equilibrio, lo que genera una prdida de 110,000* $0.20 (MC) = $22,000

Ejemplo:
Con el ejemplo anterior si los costos variables aumentan en 20% y el precio de venta se reduce en la misma proporcin, qu cambio afecta ms la condicin financiera de la empresa?
Aumento del CV 2 1.8 $ 0.20 $ Reduccin del precio 20% 1.6 1.5 0.10

Precio de venta Costo variable Margen de contribucin $

Original 2 1.5
0.50

El margen de contribucin vara de $.20 a $.10, reducindose en 50%, no obstante que el incremento y disminucin fueron de 20%.
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Ejemplo:
Incremento en los precios. La administracin de una empresa desea conocer el efecto del PE y en la utilidad, en las siguientes circunstancias: Se venden 120,000 unidades a $2 c/u y se desea incrementar 15% el precio. Supngase que los dems factores permanecen constantes:
Situacin actual Ventas netas (120,000 a $2 y 120,000 a $2.3) Costos variables (120,000 a $1.50) Margen de Contribucin CF Utilidad neta % de utilidad neta/vts netas % de MC/ vts netas Punto de equilibrio en unidades Punto de equilibrio en pesos Ramrez Padilla, David Noel,. Contabilidad administrativa Editorial McGraw Hill $240,000 180,000 60,000 50,000 $10,000 4% 25% 100,000 $200,000 Propuesta $276,000 180,000 96,000 50,000 $46,000 17% 35% 62,500 143,750

CAMBIOS EN LA VARIABLE DE COSTOS FIJOS.


Si se incrementan estos costos la empresa tiene que realizar un esfuerzo adicional para cubrirlos. Con los datos del ejemplo que se ha utilizado para analizar los movimientos de las variables, y suponiendo que los costos fijos se incrementan en $10,000 por la depreciacin de una nueva maquinaria que se comprar para suplir a la obsoleta. Qu pasar con el PE? Cules sern las utilidades?
Punto de equilibrio= $60,000 $2-$1.5 120,000 unidades

Nivel de ventas planeado: 120,000 unidades Nuevo PE: 120,000 unidades

No habr ni utilidad ni prdida

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Situacin actual

Propuesta

Ventas netas (120,000 a $2) Costos variables (120,000 a $1.50) Margen de Contribucin CF Utilidad neta % de utilidad neta/vts netas % de MC/ vts netas Punto de equilibrio en unidades Punto de equilibrio en pesos

$240,000 180,000 60,000 50,000 $10,000 4% 25% 100,000 $200,000

$240,000 180,000 60,000 60,000 $0 0% 25% 120,000 240,000

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MEZCLA DE PRODUCTOS.
En la mayora de las empresas se elaboran varias lneas.

Ejemplo:
Una empresa que tiene 4 lneas de producto
Lnea A Lnea B Lnea C Lnea D
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30% 40% 20% 10% 100%

Sus costos fijos totales son de $140,000. Los PV de cada lnea y sus CV son:
A Precio de venta Costo variable MC * Participacin (=)MC ponderado $ $ 3.80 $ 1.8 2.00 $ 30% 0.6 B 2.50 $ 1.5 1.00 $ 40% 0.4 C 4.50 $ 3 1.50 $ 20% 0.3 D 1.40 0.4 1.00 10% 0.1

Punto de equilibrio = $

$140,000 = 1.40

100,000 unidades

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A continuacin se relacionan las 100, unidades con os porcentajes de participacin de cada lnea para determinar la cantidad que debe venderse de cada una a fin de lograr el PE:
Lnea A Lnea B Lnea C Lnea D 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00 *.3 =30,000 unidades *.4 = 40,000 unidades *.2 = 20,000 unidades *.1 = 10,000 unidades

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Veamos si con esta composicin se logra el punto de equilibrio:


Lnea A Lnea B Lnea C Lnea D Total

Ventas

$ 114,000.00 $ 100,000.00

$ 90,000.00

$ 14,000.00

$ 318,000.00

Costos variables Margen de contribucin Costos fijos Utilidad

54,000.00 60,000.00

60,000.00 40,000.00

60,000.00 30,000.00

4,000.00 10,000.00

178,000.00 140,000.00 140000 0

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