UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: CONTABILIDAD DE TRIBUTOS II

DOCENTE: CPC PAJUELO LOPEZ ANTONIO

Huaraz Per Agosto, 2013

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RGIMEN DE BANCARIZACIN
INTRODUCCIN OBJETIVOS

Formalizar las operaciones econmicas con participacin de las empresas del sistema financiero para mejorar los sistemas de fiscalizacin y deteccin del fraude tributario. A tal propsito coadyuva la imposicin del ITF, al que, a su vez, como todo tributo le es implcito el propsito de contribuir con los gastos pblicos, como una manifestacin del principio de solidaridad que se encuentra consagrado implcitamente en la clusula que reconoce al Estado peruano como un Estado Social de Derecho.

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RGIMEN DE BANCARIZACIN
INTRODUCCIN OBJETIVOS

Acceso progresivo de toda la poblacin actualmente excluida al sistema financiero a travs del fomento de la bancarizacin e inclusin financiera, iniciativa que permitir expandir el acceso a la banca formal.

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RGIMEN DE BANCARIZACIN
INTRODUCCIN

OBJETIVO

Busca el fortalecer a las entidades de microcrdito que atienden las necesidades de asistencia financiera de los sectores de bajos ingresos que mayoritariamente se desempean en el mbito de la economa informal. Para ello el Banco de la Nacin deber implementar la infraestructura necesaria a nivel nacional a fin de brindar los servicios y programas que permitirn la bancarizacin en el Per.
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T.U.O. DE LA LEY N 28194 PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA ECONOMA

Empresas del Sistema Financiero: A las empresas bancarias, empresas financieras cajas municipales de ahorro y crdito, Cooperativas de ahorro y crdito autorizadas aceptar de psitos del pblico, cajas rurales de ahorro y crdito, cajas municipales de crdito popular y empresas de desarrollo de la pequea y microempresa -EDPYMES- a que se refiere la Ley General. .Estn igualmente comprendidos el Banco de la Nacin, COFIDE, el Banco Agropecuario, el Banco Central de Reserva del Per, as como cualquier otra entidad que se cree para realizar intermediacin financiera relacionada con actividades que el Estado decida promover.

MARCO NORMATIVO DE BANCARIZACIN

LEY 28194

Mediante Ley 28194 (26/03/2004), tambin conocido Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa", se plantearon algunos tpicos con miras a exigir el cumplimiento de determinados medios de pago para que as la SUNAT pueda reconocer el derecho al gasto y/o costo de los mismos, y reconocer tambin el uso del crdito fiscal del IGV por parte de los contribuyentes.

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MARCO NORMATIVO DE BANCARIZACIN

LEY 28194

A partir del cual se deber utilizar medios de pago fue de 5000.00 y $ 1500, que actualmente los montos de la bancarizacin han sido rebajados en su tope, de tal manera que a partir del 1 de enero de 2008 de acuerdo a la modificatoria realizada a la Ley N 28194 por el Decreto Legislativo N 975, el monto a partir del cual se deber utilizar medios de pago es de tres mil quinientos Nuevos Soles (S/. 3,500) o mil dlares norteamericanos (US $1,000).

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LEY 29707

A la fecha est vigente la Ley 29707 (11/06/2011) que establece un procedimiento temporal y excepcional para subsanar la omisin de utilizar los medios de pago. Para no perder el derecho al crdito fiscal, se sugiere al lector analizar la naturaleza y finalidad de los comprobantes de pago, considerando lo dispuesto recientemente en el D.S. 137-2011EF.
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LEY 29707

Que permite subsanar la omisin de utilizar los medios de pago de la Ley de Bancarizacin.

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LEY 29707

Mediante Ley 29707 publicada el 11 de junio del 2011 en el diario El Peruano, se aprob un procedimiento temporal y excepcional por nica vez para subsanar la omisin de utilizar los medios de pago sealados en el artculo 4 de la Ley 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa.

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PROCEDIMINTOS DE SUBSANACIN

LEY 29707

Los contribuyentes pueden solicitar la subsanacin de la omisin del uso de medios de pago en la forma y condiciones que establezca SUNAT. Abonar, en calidad de multa, el monto equivalente a diez (10) veces el importe del ITF que le hubiera correspondido pagar por cada operacin en la que no se utiliz medios de pago.
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PROCEDIMINTOS DE SUBSANACIN LEY 29707

La SUNAT expide una resolucin de conformidad con el acogimiento dentro de los treinta das siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud y dems requisitos sealados en la presente Ley y su Reglamento

Recibida resolucin de conformidad, se da por subsanada la omisin y el contribuyente queda habilitado para deducir gastos, costos, crditos y saldos a favor, as como solicitar compensaciones, devoluciones, reintegros tributarios, recuperaciones anticipadas o restituciones de ULADECH derechos arancelarios ESCUELA DE CONTABILIDAD

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RGIMEN DE BANCARIZACIN
QU ES RGIMEN DE BANCARIZACIN?

Es la denominacin con la cual se conoce al hecho de haberse ordenado a travs del Estado que todas las personas y empresas que realizan operaciones econmicas las canalicen a travs de empresas del sistema financiero y utilizando los medios de pago del sistema, para luchar contra la evasin tributaria y procurar la formalizacin de la economa.

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RGIMEN DE BANCARIZACIN Artculo 3.- Supuestos en los que se utilizarn Medios de Pago

Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto a que se refiere el artculo 4 se debern pagar utilizando los Medios de Pago a que se refiere el artculo 5, aun cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos.

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RGIMEN DE BANCARIZACIN Artculo 3.- Supuestos en los que se utilizarn Medios de Pago

Tambin se utilizarn los Medios de Pago cuando se entregue o devuelva montos de dinero por concepto de mutuos de dinero, sea cual fuera el monto del referido contrato.

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RGIMEN DE BANCARIZACIN Artculo 3.- Supuestos en los que se utilizarn Medios de Pago

Los contribuyentes que realicen operaciones de comercio exterior tambin podrn cancelar sus obligaciones con personas naturales y/o jurdicas no domiciliadas, con otros Medios de Pago que se establezcan mediante Decreto Supremo, siempre que los pagos se canalicen a travs de empresas del Sistema Financiero o de empresas bancarias o financieras no domiciliadas.

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RGIMEN DE BANCARIZACIN
Artculo 4.- Monto a partir del cual se utilizar Medios de Pago

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RGIMEN DE BANCARIZACIN

Depsitos en cuentas. Giros.

Transferencias de fondos.
MEDIOS DE PAGO AUTORIZADOS (Art. 5)

rdenes de pago Tarjetas de dbito expedidas en el pas Tarjetas de crdito expedidas en el pas. Cheques con la clusula de "no negociables", "intransferibles", "no a la orden" u otra equivalente
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RGIMEN DE BANCARIZACIN

Transferencias. Cheques bancarios.

Orden de pago simple.

MEDIOS DE PAGO COMERCIO EXTERIOR

Orden de pago documentaria. Remesa simple. Remesa documentaria. Carta de crdito simple.
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Excepciones

A las empresas del Sistema Financiero y a las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar recursos del pblico.

A las administraciones tributarias, por los conceptos que recaudan en cumplimiento de sus funciones.

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Excepciones

En virtud a un mandato judicial que autoriza la consignacin con propsito de pago. Tambin quedan exceptuadas las obligaciones de pago, incluyendo el pago de remuneraciones, o la entrega o devolucin de mutuos de dinero que se cumplan en un distrito en el que no existe agencia o sucursal de una empresa del Sistema Financiero, siempre que concurran las siguientes condiciones:

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RGIMEN DE BANCARIZACIN

Efectos tributarios

Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos arancelarios.

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RGIMEN DE BANCARIZACIN Efectos tributarios

En caso de que el deudor tributario haya utilizado indebidamente gastos, costos o crditos, o dichos conceptos se tornen indebidos, deber rectificar su declaracin y realizar el pago del impuesto que corresponda. De no cumplir con declarar y pagar, la SUNAT en uso de las facultades concedidas por el Cdigo Tributario proceder a emitir y notificar la resolucin de determinacin respectiva.
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RGIMEN DE BANCARIZACIN

Efectos tributarios Tratndose de mutuos de dinero realizados por medios distintos a los sealados en el artculo 5, la entrega de dinero por el mutuante o la devolucin del mismo por el mutuatario no permitir que este ltimo sustente incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de ingresos para el pago de obligaciones o la realizacin de consumos, debiendo el mutuante, por su parte, justificar el origen del dinero otorgado en mutuo.
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Efectos tributarios

La sancin siempre recae en el Comprador o Usuario

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BANCARIZACIN EN OTROS PAISES

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CONCLUSIONES

La Bancarizacin consiste en canalizar las transacciones econmicas a travs de Instituciones del Sistema Financiero que se encuentran bajo el control de la SBS.

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CONCLUSIONES

Monto a partir del cual se bancarizar a partir del 01.01.2008 es de S/. 3,500 (moneda nacional) $ 1,000 (moneda extranjera) hasta la actualidad.

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CONCLUSIONES

El efecto tributario de no utilizar medios de pago en el Impuesto a la Renta es el desconocimiento del costo o gasto, y en el IGV se desconoce el crdito fiscal.

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CONCLUSIONES

En el Per, la bancarizacin se viene incrementando en un 8% en los ltimos seis aos, sin embargo an nos falta mucho para poder igual a otros pases que tienen has un 70% de su poblacin bancarizada.

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SUGERENCIAS

Cumplir con todas las leyes que est establecido el rgimen de bancarizacin oportunamente para evitar sanciones.

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SUGERENCIAS

Conceder un beneficio de regularizacin para los contribuyentes que efectuaron pagos sin utilizar medios de pago, lo cual le permitir sustentar gasto o costo y la utilizacin del crdito fiscal.

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CASO PRACTICO N 01
NO UTILIZACIN DE MEDIOS DE PAGO

Enunciado:
La empresa textil Lanas Per S.A.C compr materia prima a su proveedora por un monto ascendente a S/. 7,000.00, operacin por la cual efectu la transferencia de pago correspondiente en la misma fecha. Es posible deducir el pago de los S/. 7, 000.00, teniendo en consideracin que cuentan con la factura respectiva y que dicho pago se efectu con un cheque sin la clusula no negociable que fue mostrada y depositada en la cuenta corriente del proveedor por el mismo.

CASO PRACTICO N 01
NO UTILIZACIN DE MEDIOS DE PAGO

Respuesta:
No se podr deducir la compra de la materia prima ascendente a S/. 7,000.00, por ms que cumpla con el principio de lo devengado debido a que el pago al ser realizado con un cheque sin la clusula no negociable; y siendo endosado y depositado en su propia cuenta corriente por el mismo proveedor no llega a realizar el pago mediante medios de pago; por lo que no podra ser deducirlo a efectos del Impuesto a la Renta. Cabe sealar, que si el cheque fuera depositado por el emisor del cheque en las cuentas bancarias del proveedor se cumplira con la utilizacin de medios de pago, por lo que s podra deducirse.

CASO PRACTICO N 02 INFRACCIN

Enunciado: La empresa EL SOL S.A. se encuentra fiscalizada por la Administracin Tributaria (SUNAT). En ese contexto el fiscalizador le ha requerido la constancia de los medios de pago de la compra de los activos de la empresa. Al respecto qu infraccin tendra por no exhibir la acreditacin de los referidos medios de pago.

CASO PRACTICO N 02 INFRACCIN

Respuesta: En el procedimiento de fiscalizacin, cuando el contribuyente no exhiba la documentacin que acredite las cancelaciones realizadas utilizando los Medios de Pago a los que hace referencia el TUO de la Ley N 28194, se configura la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 177 del TUO del Cdigo Tributario.

CASO PRACTICO N 03 MUTUO

Enunciado: La empresa SEGENERA S.A ha realizado una operacin de mutuo de dinero; sin embargo, cuando se ha entregado el referido monto no se ha utilizado medio de pago alguno. Es en este contexto cul ser la consecuencia tributaria al respecto.

CASO PRACTICO N 03 MUTUO

Respuesta: Tratndose de un mutuo de dinero en el que el mutuatario recibi del mutuante una suma de dinero sin utilizar los Medios de Pago a que se refiere el artculo 5 del TUO de la Ley N 28194, existiendo la obligacin de ello, el mutuatario no podr sustentar incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de ingresos para el pago de obligaciones o la realizacin de consumos con la suma recibida del mutuante.

CASO PRACTICO N 04
PAGOS PARCIALES SIN LA UTILIZACIN DE MEDIOS DE PAGO

Enunciado: La empresa WILD S.A. ha realizado la compra de un activo a S/. 7,000.00; sin embargo, se ha efectuado el pago en dos pagos parciales el primero en S/. 2,000.00 sin la utilizacin de medios de Pago y el segundo de S/. 5,000.00 con la utilizacin de medios de pago. Al respecto el contador de la empresa nos consulta si es correcto dicho pago de S/. 2,000.00 sin la utilizacin de medios de pago.

CASO PRACTICO N 04
PAGOS PARCIALES SIN LA UTILIZACIN DE MEDIOS DE PAGO

Respuesta: Tratndose de una obligacin que se cumple con pagos parciales y que genera la exigencia legal de utilizar Medios de Pago, si el sujeto obligado omite usar dichos medios en uno o ms de los pagos, slo respecto del importe de stos, no tendr los derechos tributarios a que hace referencia el artculo 8 de la Ley precitada, manteniendo dichos derechos respecto de los pagos que se efecten utilizando los referidos medios.

CASO PRACTICO N 05
INSTRUCCIN DEL PROVEEDOR PARA LA CANCELACIN DE LA OBLIGACIN EN LA CUENTA DE UNA TERCERA PERSONA

Enunciado:
La empresa CONSTRUCVIDA S.A. realiz una compra de un activo a S/. 8,000.00 a la empresa AGROMER S.A.; sin embargo, la empresa AGROMER S.A. requiere que se efecte el pago a la cuenta de una tercera empresa a quien sta adeuda. Es en este sentido que el contador de la empresa CONSTRUCVIDA S.A. nos consulta si el pago de la compra del referido activo a la cuenta de una tercera persona abierta en una Entidad del Sistema Financiero, cumple con la exigencia legal de utilizar Medios de Pago.

CASO PRACTICO N 05
INSTRUCCIN DEL PROVEEDOR PARA LA CANCELACIN DE LA OBLIGACIN EN LA CUENTA DE UNA TERCERA PERSONA

Respuesta: Que en virtud de una instruccin del proveedor, se cancele total o parcialmente una obligacin mediante la transferencia del monto respectivo a la cuenta de una tercera persona abierta en una Entidad del Sistema Financiero, se cumple con la exigencia legal de utilizar Medios de Pago.

CASO PRACTICO N 06
BANCARIZACIN PAGOS PARCIALES

Enunciado:
La empresa Veloces SAC tiene que pagar una deuda ascendiente a S/.4, 200 sin embargo por motivos de falta de liquidez, slo va a cancelar una parte de la misma (S/.1, 200). Al respecto, nos consulta la empresa, si est obligado a bancarizar dicho pago parcial, y de ser positiva la respuesta anterior, nos consulta si tendr derecho a deducir gasto para efectos del Impuesto a la Renta y hacer uso del crdito fiscal del IGV por los pagos parciales que s fueron realizados a travs de Medios de Pago.

CASO PRACTICO N 06
BANCARIZACIN PAGOS PARCIALES

Respuesta:
Tratndose de una obligacin que se cumple con pagos parciales y que genera la exigencia legal de utilizar medios de pago, si el sujeto obligado omite usar dichos medios en uno o ms de los pagos, no tendr los derechos tributarios a que hace referencia el artculo 8 de la Ley respecto de tales pagos, manteniendo dichos derechos respecto de los pagos que se efecten utilizando los referidos medios. Por lo expuesto, la empresa Veloces SAC, por el pago parcial que efectuar s se encuentra obligada a pagar utilizando un medio de pago. Finalmente, respecto de los pagos parciales en los que s se ha utilizado Medios de Pago podr deducir gasto para efectos del Impuesto a la Renta y hacer uso del crdito fiscal del IGV aun cuando en el pago restante (S/.3, 000) no se llegar a cumplir con tal obligacin.

CASO PRACTICO N 08

Enunciado:
La empresa EL SOL S.A. contribuyente del rgimen general con RUC 20020060011 se dedica a la prestacin de servicios de acondicionamiento de edificios, que est ubicado en el Cercado de Lima, durante el ejercicio ha realizado diversas transacciones con proveedores donde en la cancelacin de determinadas operaciones no ha utilizado los medios de pago que seala en el art. 5 de la ley 28194 as mismo ha efectuado canje de facturas con letras de proveedores renovaciones de pagars otorgados por la empresa del sistema financiero, el detalle de las operaciones se detallan a continuacin.

CASO PRACTICO N 08
1. El inventario al 1 de enero fue el siguiente:
DEBE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, SOCIOS, DIRECTORES. 16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 26 ENVASES Y ENVALAJES

HABER

105, 000.00 420, 000.00 15, 000.00 36, 000.00 600, 000.00

33 INM. MAQUINARIA Y EQUIPO

39 DEPREC. AMORTZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST. PEN. 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 47 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS 50 CAPITAL 58 RESERVAS 59 RESULTADOS ACUMULADOS

945, 000.00
300, 000.00 105, 000.00 75, 000 00 420, 000.00 15, 000.00 225, 000.00 36, 000.00 750, 000.00 105, 000.00 90, 000.00
2 121,000.00 2 121, 000 .00

TOTALES:

CASO PRACTICO N 08
OPERACIONES

2. Sus ventas anuales fueron 3 900.00 ms el IGV de 18% el 90% se cobr el ao 2011 de los cuales nos cancelaron de la siguiente forma: Se canjearon facturas por letras por cobrar por 900 000 .00 y nos cancelaron con cheques no negociables a nombre de la empresa. Nos cancelaron con dinero en efectivo 675 000 .00 de los cuales se retuvo 540 000 .00 para cancelar obligaciones con nuestros proveedores, el saldo de depsito en el banco en cta. Cte. Nos cancelaron con cheques no negociables a la orden de la empresa por 2 601 900.00 los mismos que se depositaron en la cta. Cte. de la empresa. 3. Las cuentas por cobrar al cliente al 31/ 12. se cobraron y se deposit en cta. Cte. de la empresa en el mes de enero.

CASO PRACTICO N 08
OPERACIONES

4. Las compras anuales fueron de S/.1,800, 000.00 ms el IGV del 18%, el 80% de las obligaciones generadas en el ao 2011, vale decir S/1,440,000.00 se han cancelado en el mismo ejercicio segn el siguiente detalle: Se canjearon facturas por letras por pagar por S/ 270,000.00 y se pagaron con cheque no negociable a la orden de los proveedores. Se pagaron facturas con cheques no negociables por S/.560,880.00 Se pagaron facturas con cheques sin la frase no negociable por S/123,120.00 Se realizaron canje con facturas por cobrar por S/.450,000.00 Se cancel con dinero en efectivo a varios proveedores por S /36,000.00 o sea no se utiliz los medios de pago. Dicha compra corresponde al mes de abril.

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OPERACIONES

5. E n el mes de enero se cancelaron las obligaciones pendientes de pago al 01-01-11 S/.300,000.00 utilizando medios de pago, girndose cheques no negociables a nombre de los proveedores. En el mes de junio entrganos en parte de pago un camin marca volvo por S/.120,000.00 produciendo una extincin de la obligacin mediante la dacin en pago; siento costo de enajenacin S/.84,000.00 y una depreciacin de S/10,080.000. 6. Las remuneraciones pendientes de pago al 31-12-10 que corresponden a las participaciones de los trabajadores han sido abonadas a los trabajadores en sus cuentas de ahorro que tal efecto se aperturaron, con el fin de estar exonerados del ITF para los trabajadores.

CASO PRACTICO N 08
OPERACIONES

7. Se ha efectuado prstamos a los trabajadores por S/150,000.00, han devuelto en efectivo S/90,000.00 el mismo que la empresa los retuvo para realizar los pagos en efectivo. En este caso, como se trata de mutuos de dinero, tanto como el ingreso y salida de los prstamos sea cual fuere el monto, de todas maneras se debe utilizar los medios de pago. 8. Los sueldos y gratificaciones de los trabajadores se pagaron al contado y ascendieron a S/898,652.01, para los pagos se han aperturado cuentas exoneradas a nombre de los trabajadores en las empresas del sistema financiero. Pero el dbito de la cuenta corriente de la empresa. 9. En el mes de enero se pag los tributos, contribuciones AFPs provisionados al 31-12-10, los mismos que se efectuaron los cheques bancarios que son considerados como medios de pago el detalle de pago de los tributos, contribuciones y AFPs fueron los siguientes:

CASO PRACTICO N 08
OPERACIONES

10. En diciembre se acord distribuir dividendos a cuenta del ejercicio 2011 por S/75,000.00.
IMPUESTO A LA RENTA IGV IES CONTRIBUCIONES A ESSALUD AFPS S/12,000.00 S/.39,000.00 S/3,000.00 S/24,000.00 S/27,000.00

Pagar el saldo pendiente al 01-01-11, se ha retenido el 4.1% de impuesto a los dividendos y se ha pagado con cheque no negociable 11. El saldo inicial de las cuentas por pagar pertenecen a prstamos bancarios, los cuales han sido cancelados su integridad en el 2011.

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OPERACIONES

12. El 30-09 se ha tomado un pagare del banco de crdito por S/270,000.00 con vencimiento a 90 das, con fecha 30-12 renovamos con el 10% de su valor, los intereses cobrados fueron de S/15,000.00.a su vencimiento se dio instrucciones al banco para que nos debiten en cuenta corriente la renovacin del 20% del valor original. 13. El Sr. Vladimir nos ha hecho un prstamo de dinero de S/10,500.00 por 30 das calendario cobrndonos un inters de 2.47% mensual el ingreso de depsito en la cuenta corriente de la empresa pero al vencimiento a exigencia del mutuante se devolvi en efectivo 14. Los CTS devengados (provisiones del ejercicio) en el ao fueron de S/135,000.00, se efectuaron los depsitos en las cuentas de los trabajadores por S/141,000.00. 15. Los gastos de administracin (excepto remuneraciones) se pagaron al contado y ascendieron a S/150,000.00 de los cuales se ha pagado el 50% con cheques no negociables.

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OPERACIONES

16. Los gastos de venta (excepto remuneraciones) se pagaron al contado y ascendieron a S/300,000.00 de los cuales el 100% se ha pagado utilizando cheques no negociables 17. La empresa compra de aduanas 2 computadoras laptop las mismas que fueron subastadas en los inmuebles de SUNAT por un importe de S/8,682.50 los pagos lo realiza en efectivo. 18. Se ha efectuado una provisin anual para la depreciacin de activo fijo por S/. 75 000 .00 de los cuales el 70% ha afectado a ventas y saldo de administracin. 19. Los gastos de mantenimiento importes cobrados por empresas por el sistema financiero fueron S/. 10 500 .00 esta operacin est inafecta al ITF.

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OPERACIONES

20. Al 31- 12 estn pendiente de pago los siguientes tributos. Imp. A la renta de tercera categora 18000 .00 IGV 54 000 .00 21. La empresa canasta navideas para los trabajadores por el importe total de S/. 1200.00 incluido IGV se cancela con cheque. 22. En el mes de 12- 11 se produjo un incendio perdiendo se S/.7 500 .00 incluido IGV, el mes siguiente la compaa de seguros reembolsa S/.6 500.00 23. La empresa en estudio compra una maquina con un importe total de S/. 23 000 .00 incluido IGV.

SOLUCIN NOS PIDE:

Registrar los movimientos de las operaciones de la empresa, calculando el ITF en cada operacin que esta afecta. Mayorizar los asientos contables. Elaborar el Balance de Comprobacin y ERIP. Determinar el importe de los pagos por obligaciones realizadas en efectivos. Determinar el monto anual de pagos realizados por obligacin.

SOLUCIN NOS PIDE:

Liquidacin del Impuesto a la Renta del ejercicio 2011 (agregados y deducciones a la renta imponible por los efectos de bancarizacin y el ITF) Calcular el reintegro del ITF, en el caso de pagos en efectivo.

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